財務(wù)會計與經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理知識分析循環(huán)處理

財務(wù)會計與經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理知識分析循環(huán)處理第四章會計循環(huán)—經(jīng)濟業(yè)務(wù)、帳務(wù)處理第一節(jié)

資金籌集業(yè)務(wù)的會計處理第二節(jié)

生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的會計處理第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理第四節(jié)

產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計處理第五節(jié)

財務(wù)成果業(yè)務(wù)的會計處理第六節(jié)

資金退出業(yè)務(wù)的會計處理第七節(jié)

成本計算企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)圖示資金籌集產(chǎn)品銷售產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)準備利潤分配實收資本銀行借款材料采購固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本制造費用銷售收入銷售成本利潤計算利潤分配第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計處理一、實收資本的會計處理二、銀行借款的會計處理一、實收資本的會計處理（一）賬戶設(shè)置企業(yè)實際收到投資者作為資本投入的資金數(shù)額實收資本的減少額

期末實有的資本數(shù)額明細帳戶：按投資者的名字設(shè)置

實收資本（股本）借方貸方（二）實收資本的會計處理接受投資者的投資借：銀行存款（固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)）貸：實收資本（股本）例：欣欣企業(yè)于2000年12月1日收到甲公司作為資本投入的資金700000元和乙公司作為資本投入的資金1000000元，款項已存入銀行。借：銀行存款1700000貸：實收資本——甲公司700000——乙公司1000000

二、銀行借款的會計處理（一）賬戶設(shè)置短期借款借入時歸還時尚未歸還的短期借款長期借款借入時尚未歸還的長期借款歸還時（二）銀行借款的會計處理1短期借款取得的會計處理借：銀行存款100000貸：短期借款100000【例4-4】欣欣企業(yè)于2000年12月10日向銀行借入期限3個月、年利率為6%的借款100000元，所得款項存入銀行。（二）銀行借款的會計處理2長期借款取得的會計處理【例4-5】欣欣企業(yè)于2000年12月20日與銀行簽訂的借款協(xié)議中規(guī)定：借款本金為800000元，期限為5年，年利率為10%，按年支付利息。當日銀行已將全部款項劃入企業(yè)存款戶。借：銀行存款800000貸：長期借款800000第二節(jié)生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的會計處理一、固定資產(chǎn)購置的會計處理二、材料采購的會計處理一、固定資產(chǎn)購置的會計處理（一）賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)的原始價值

由于報廢、出售等原因減少的固定資產(chǎn)的原始價值

期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)的賬面原始價值

累計折舊固定資產(chǎn)折舊增加（原始價值減少）由于出售、報廢而轉(zhuǎn)銷的累計折舊

期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊

備抵（一）賬戶設(shè)置在建工程需要安裝或尚未完工的固定資產(chǎn)成本安裝完畢或工程完工轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)成本尚未完工的固定資產(chǎn)成本固定資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)購置的會計處理1購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等2購入需要安裝的固定資產(chǎn)

①借：在建工程貸：銀行存款等

②借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)購置的會計處理圖示銀行存款等固定資產(chǎn)

不需安裝的在建工程

購入安裝安裝完畢投入使用

二、材料采購的會計處理（一）材料采購會計處理的主要內(nèi)容

一手交錢——按結(jié)算方式付款業(yè)務(wù)內(nèi)容一手收貨——對材料驗收入庫1計算材料的采購成本=買價+運雜費+入庫前的挑選整理費2與供應(yīng)商的貨款結(jié)算3材料的驗收入庫（二）材料采購業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置①材料采購結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的實際采購成本登記所購材料的實際采購成本

尚未入庫材料的實際成本②原材料期末結(jié)存材料的實際成本

登記已驗收入庫材料的實際采購成本發(fā)出材料的實際成本（二）材料采購業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置③應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

進項稅應(yīng)交稅

銷項稅

未抵扣的進項稅

已交稅

應(yīng)交而未交增值稅

尚未抵扣的進項稅

④應(yīng)付票據(jù)開出票據(jù)時

票據(jù)兌付時

應(yīng)付而未付的票據(jù)

（二）材料采購業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置⑤應(yīng)付帳款付款時購貨時

尚未支付的購貨款

⑥預(yù)付帳款預(yù)付貨款時

收到商品時

已預(yù)付尚未結(jié)算的款項

（三）材料采購的會計處理1、采購成本=買價+運雜費+入庫前的挑選整理費2、會計分錄①采購材料時（入庫前）借：物資采購（實際采購成本）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款）②入庫時借：原材料（實際采購成本）貸：物資采購（實際采購成本）（三）材料采購的會計處理【例4-8】2000年12月6日，欣欣企業(yè)分別從新華公司和紅星公司購入B材料共600公斤。其中從新華公司購入100公斤，價款10000元，增值稅款1700元；從紅星公司購入500公斤，價款50000元，增值稅款8500元。全部款項共計70200元，尚未支付。材料已運達企業(yè)并驗收入庫。借：物資采購——B材料60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10200貸：應(yīng)付賬款——新華公司11700——紅星公司58500借：原材料——B材料60000貸：物資采購——B材料60000材料采購會計處理的圖示銀行存款物資采購原材料應(yīng)付帳款購入

驗收入庫預(yù)付帳款應(yīng)交稅金

進項稅額第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理實物上----產(chǎn)品制造的過程產(chǎn)品生產(chǎn)過程:價值上----耗費發(fā)生的過程勞動者利用勞動資料作用于勞動對象生產(chǎn)出產(chǎn)品

工資+折舊+材料商品第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理費用生產(chǎn)費用期間費用間接費用直接費用“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”等勞動對象耗費活勞動的耗費勞動資料耗費其他耗費費等1、材料費用的會計處理2、工資及福利費的會計處理3、折舊費用的會計處理4、其他費用的會計處理（一）賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費用

分配轉(zhuǎn)來間接費用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

期末在產(chǎn)品成本

制造費用生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費用月末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本

期末無余額

1、材料耗用的會計處理（1）產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用（直接費用）借：生產(chǎn)成本貸：原材料（2）車間領(lǐng)用（間接費用）借：制造費用貸：原材料（3）管理部門領(lǐng)用（期間費用）借：管理費用貸：原材料1、材料耗用的會計處理【例】2000年12月31日，經(jīng)匯總計算，本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料共計90000元，其中：1000公斤的A材料20000元全部用于01產(chǎn)品的生產(chǎn)，500公斤的B材料50000元全部用于02產(chǎn)品的生產(chǎn)，車間一般耗用A材料15000元，管理部門領(lǐng)用B材料5000元。借：生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品20000——02產(chǎn)品50000制造費用15000管理費用5000貸：原材料——A材料35000——B材料550002、工資及福利費的會計處理應(yīng)付職工薪酬—工資支付工資時核算工資時應(yīng)付而未付的工資

應(yīng)付職工薪酬—福利費支付福利費時計提時

已計提尚未支出的福利費

（一）賬戶設(shè)置（二）會計處理工資的會計處理（1）計提工資時借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資）制造費用（車間管理人員工資）管理費用（廠部管理人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資(全部工資總額)（2）發(fā)放工資時借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款福利費的會計處理（1）計提福利費時借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資×14%）制造費用（車間管理人員工資×14%）管理費用（廠部管理人員工資×14%）貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費（全部工資總額×14%）（2）發(fā)放福利時借：應(yīng)付職工薪酬—福利費貸：銀行存款等工資及福利費的處理[例1]2000年12月31日，經(jīng)結(jié)算本月應(yīng)付工資50000元，其中：生產(chǎn)01產(chǎn)品工人工資10000元，生產(chǎn)02產(chǎn)品工人工資20000元，車間管理人員工資8000元，廠部管理人員工資12000元。借：生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品10000——02產(chǎn)品20000制造費用8000管理費用12000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50000[例2]承例1，按本月工資總額的14%計提職工福利費借：生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品10000×14%——02產(chǎn)品20000×14%制造費用8000×14%管理費用12000×14%貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費50000×14%3、折舊的會計處理折舊——固定資產(chǎn)的損耗價值，是企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的耗費。借：制造費用（車間房屋機器折舊）管理費用（行政管理部門折舊）貸：累計折舊計提折舊的會計處理[例]計提本月固定資產(chǎn)折舊費50000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊30000元，廠部固定資產(chǎn)折舊20000元。借：制造費用30000管理費用20000貸：累計折舊500004、待攤、預(yù)提費用的處理待攤費用：發(fā)生、支付在前，分攤負擔在后。發(fā)生、支付時待攤費用借：待攤費用貸：銀行存款等發(fā)生、支付每期分攤負

的需攤銷費擔的攤銷費分攤負擔時

用數(shù)用數(shù)借：制造費用（車間的）管理費用（廠部的）尚需攤銷的貸：待攤費用待攤費用數(shù)待攤、預(yù)提費用的處理預(yù)提費用：分攤負擔在前，發(fā)生、支付在后。分攤負擔時預(yù)提費用借：制造費用（車間的）管理費用（廠部的）實際發(fā)生、支每期預(yù)先提財務(wù)費用（借款利息）付已預(yù)提的費取但尚未發(fā)貸：預(yù)提費用用數(shù)生、支付的

費用數(shù)發(fā)生、支付時借：預(yù)提費用已預(yù)提但尚未貸：銀行存款等發(fā)生、支付的費用累計數(shù)5、制造費用的會計處理日常核算時：借：制造費用貸：銀行存款原材料應(yīng)付工資累計折舊等期末分配后：借：生產(chǎn)成本貸：制造費用6、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的會計處理

（一）賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費用

結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

期末在產(chǎn)品成本

庫存商品完工產(chǎn)品成本已銷產(chǎn)品成本

期末庫存商品成本（二）完工產(chǎn)品會計處理會計分錄借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本[例]結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本60000元。借：庫存商品60000貸：生產(chǎn)成本60000生產(chǎn)過程會計處理的圖示原材料生產(chǎn)成本應(yīng)付職工薪酬—工資制造費用應(yīng)付職工薪酬—福利費累計折舊待攤預(yù)提銀行存款等管理費用本年利潤第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計處理一、銷售業(yè)務(wù)會計處理的主要內(nèi)容二、產(chǎn)品銷售收入的會計處理三、產(chǎn)品銷售成本、費用和稅金的會計處理一、銷售業(yè)務(wù)會計處理的主要內(nèi)容

一手收錢——按結(jié)算方式收款；按條件確認收入。（所得）業(yè)務(wù)內(nèi)容（所失）一手交貨——按要求發(fā)送貨物；支付、結(jié)轉(zhuǎn)費用、成本產(chǎn)品銷售收入的確認條件①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；③與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；④相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。二、產(chǎn)品銷售收入的會計處理主營業(yè)務(wù)收入

①銷售退回沖減的收入

實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入

期末無余額

（一）賬戶設(shè)置

②期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤

“本年利潤”

（一）賬戶設(shè)置應(yīng)收賬款銷售商品的應(yīng)收款收到貨款時應(yīng)收而未收的貨款

應(yīng)收票據(jù)收到商業(yè)匯票時收到票款時

尚未承兌的商業(yè)匯票

預(yù)收賬款預(yù)收貨款時發(fā)出商品結(jié)算預(yù)收款時已預(yù)收尚未結(jié)算的款項（二）銷售收入的賬務(wù)處理借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款）貸：主營業(yè)務(wù)收入(按售價確認的收入)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（二）銷售收入的賬務(wù)處理【例4-30】2000年12月17日，向宏遠公司銷售01產(chǎn)品50件，增值稅專用發(fā)票上注明：價款15000元，稅款2550元；并在產(chǎn)品發(fā)運時以銀行存款代墊運雜費500元，上述款項暫未收到。借：應(yīng)收賬款——宏遠公司18050貸：主營業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550銀行存款500三、產(chǎn)品銷售成本、費用和稅金的會計處理主營業(yè)務(wù)成本

已銷商品成本

期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤“

期末無余額

（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置營業(yè)費用費用發(fā)生時期末結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤“主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算銷售稅金時應(yīng)交稅金核算稅金時交納稅金時尚未交納的稅金期末結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤“（二）產(chǎn)品銷售成本、費用和稅金的會計處理以銀行存款支付廣告費30000元。借：營業(yè)費用30000貸：銀行存款30000計算本月應(yīng)交營業(yè)稅18000元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加18000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅18000結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本200000元。借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品200000第五節(jié)財務(wù)成果業(yè)務(wù)的會計處理一、利潤形成的會計處理（一）利潤的計算（二）賬戶設(shè)置（三）賬務(wù)處理二、利潤分配的會計處理（一）利潤分配的內(nèi)容和程序（二）賬戶設(shè)置（三）賬務(wù)處理一、利潤形成的會計處理

（一）利潤的計算營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失以“-”）+投資收益（損失以“-”）利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額-所得稅費用一、利潤形成的會計處理

（二）賬戶設(shè)置管理費用費用發(fā)生時期末結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤“財務(wù)費用營業(yè)外收入確認時期末結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤“費用發(fā)生時期末結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤“營業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤“確認時一、利潤形成的會計處理

（二）賬戶設(shè)置所得稅核算本期所得稅費用的發(fā)生本年利潤轉(zhuǎn)入本期成本費用轉(zhuǎn)入本期收入收益借方差額本期虧損本期凈利潤轉(zhuǎn)出期末無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤“貸方差額本期盈利本期凈虧損轉(zhuǎn)出（二）利潤的會計處理核算相關(guān)費用、支出核算相關(guān)收益（營業(yè)外收入、投資收益等）將本期損益結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤1、核算相關(guān)費用、支出借：相關(guān)費用賬戶貸：銀行存款等[例1]2000年12月11日，欣欣企業(yè)用現(xiàn)金支票購入行政管理部門需用的辦公用品500元。借：管理費用500貸：銀行存款500[例2]2000年12月31日，欣欣企業(yè)預(yù)提本月銀行短期借款的利息600元。借：財務(wù)費用600貸：預(yù)提費用600

2、核算相關(guān)收益借：銀行存款等賬戶貸：營業(yè)外收入[例3]2000年12月28日，欣欣企業(yè)在一項經(jīng)濟交易中因?qū)Ψ竭`約而獲罰款收入10000元存入銀行。借：銀行存款10000貸：營業(yè)外收入100003、結(jié)轉(zhuǎn)本期損益（1）將本期收入轉(zhuǎn)入本年利潤的“貸方”借：主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入等

貸：本年利潤3、結(jié)轉(zhuǎn)本期損益（2）將本期成本、費用轉(zhuǎn)入本年利潤的借方借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅二、利潤分配的會計處理（一）利潤分配的內(nèi)容和程序（二）賬戶設(shè)置（三）會計處理（一）利潤分配的內(nèi)容和程序當期實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤可供分配的利潤②提取盈余公積③向投資者分配利潤。①彌補以前年度虧損=當年凈利×提取比例未分配利潤

（二）賬戶設(shè)置利潤分配

企業(yè)實際分配的利潤數(shù)額

從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤數(shù)額

盈余公積盈余公積的支用

應(yīng)付利潤分派利潤時實際支付時尚未支付的利潤提取時累計盈利累計虧損累計盈余公積數(shù)

（三）賬務(wù)處理將本年利潤（或虧損）轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配提取盈余公積借：利潤分配貸：盈余公積向股東分配股利或利潤借：利潤分配貸：應(yīng)付股利銷售過程核算的圖示主營業(yè)務(wù)成本本年利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)稅金及附加全部所失全部所得營業(yè)費用營業(yè)外收入管理費用凈利潤轉(zhuǎn)出財務(wù)費用營業(yè)外支出盈余公積利潤分配分配的實現(xiàn)的所得稅凈利潤凈利潤應(yīng)付利潤未分配利潤第六節(jié)資金退出業(yè)務(wù)的會計處理償還銀行借款的會計處理借：短期借款預(yù)提費用貸：銀行存款支付稅款借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交XX稅