第一章審計(jì)學(xué)

第一章審計(jì)學(xué)2023/12/28第一章審計(jì)學(xué)第一章

總論第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生及發(fā)展第二節(jié)審計(jì)的基本概念第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系學(xué)習(xí)目標(biāo)第一章審計(jì)學(xué)學(xué)習(xí)目的與要求了解和正確理解審計(jì)的本質(zhì)、對(duì)象、職能等基本概念,明確審計(jì)產(chǎn)生的基本條件第一章審計(jì)學(xué)考核知識(shí)點(diǎn)和考核要求（1）識(shí)記：審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展、本質(zhì)、對(duì)象、職能（2）領(lǐng)會(huì)：概念、本質(zhì)、對(duì)象、職能、特點(diǎn)（3）綜合應(yīng)用：①審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的區(qū)別和聯(lián)系②社會(huì)審計(jì)與其他審計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系第一章審計(jì)學(xué)本章教學(xué)重點(diǎn)1.審計(jì)定義及屬性2.審計(jì)對(duì)象3.審計(jì)職能4.審計(jì)分類5.CPA審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系第一章審計(jì)學(xué)§1.1審計(jì)的產(chǎn)生及發(fā)展一、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展※※內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展※注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展※二、西方審計(jì)的起源與演進(jìn)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展——自學(xué)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展——自學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展※※※三、審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因※※※第一章審計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)、我國(guó)政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生周王春秋冬地天夏小宰宰夫大府司會(huì)財(cái)政收入財(cái)政支出監(jiān)察、審計(jì)財(cái)政收支（督促上報(bào)財(cái)政報(bào)告，就地審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可越級(jí)直接向周王報(bào)告）標(biāo)志政府審計(jì)的產(chǎn)生意義：獨(dú)立于會(huì)計(jì)部門，權(quán)威性強(qiáng)局限：職務(wù)不獨(dú)立，還負(fù)責(zé)監(jiān)察工作評(píng)價(jià)：美國(guó)著名審計(jì)史學(xué)家邁克爾·查特菲爾德在其名著《會(huì)計(jì)思想史》一書中對(duì)我國(guó)西周的審計(jì)制度進(jìn)行了充分肯定，指出：“在內(nèi)部管理、預(yù)算和審計(jì)程序方面，中國(guó)西周時(shí)期在古代世界可以說(shuō)是無(wú)與倫比的。”下大夫中大夫《周禮》記載：司會(huì)“以參互考日成，以月要考月成，以歲會(huì)考?xì)q成。”——標(biāo)志內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生《周禮》記載：宰夫“歲終，則令群吏正歲會(huì)。月終，則令正月要。旬終，則令正日成。而以考其治，治不以時(shí)舉者，以告而誅之?！睍?huì)計(jì)、內(nèi)審（每旬、月、年對(duì)下級(jí)送來(lái)的報(bào)告加以審核）第一章審計(jì)學(xué)我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1．西周時(shí)期初步形成階段。宰夫是獨(dú)立于財(cái)計(jì)部門之外的職官，標(biāo)志著我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生。2．秦漢時(shí)期最終確立階段。一是初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式。二是“上計(jì)”制度日趨完善。三是審計(jì)地位提高，職權(quán)擴(kuò)大。3．隋唐至宋日臻健全階段。隋唐的比部審計(jì)具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性，開(kāi)司法審計(jì)之先河。宋代專門設(shè)置“審計(jì)司”，是為我國(guó)“審計(jì)”的正式命名，從此，“審計(jì)”一詞便成為財(cái)政監(jiān)督的專用名詞，對(duì)后世中外審計(jì)建制具有深遠(yuǎn)的影響。第一章審計(jì)學(xué)我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展4．元明清停滯不前階段。元代取消比部，戶部兼管會(huì)計(jì)報(bào)告的審核，獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)即告消亡。明清設(shè)置都察院，但其行使審計(jì)職能，卻具有一攬子性質(zhì)。5．中華民國(guó)不斷演進(jìn)階段。1912年在國(guó)務(wù)院下設(shè)審計(jì)處，1914年北洋政府改為審計(jì)院，同年頒布了《審計(jì)法》。國(guó)民黨政府根據(jù)孫中山先生五權(quán)分立的理論，在監(jiān)察院下設(shè)審計(jì)部，各省(市)設(shè)審計(jì)處，分別對(duì)中央和地方各級(jí)行政機(jī)關(guān)以及企事業(yè)單位的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。國(guó)民黨政府也于1928年頒布過(guò)《審計(jì)法》和實(shí)施細(xì)則，次年還頒布了《審計(jì)組織法》，審計(jì)人員有審計(jì)、協(xié)審、稽察等職稱。第一章審計(jì)學(xué)（三）我國(guó)民間審計(jì)產(chǎn)生及發(fā)展1、舊中國(guó)的民間審計(jì)我國(guó)的民間審計(jì)遠(yuǎn)晚于西方國(guó)家，且發(fā)展緩慢。大規(guī)模的民間企業(yè)形成較晚（20世紀(jì)以后個(gè)別大型企業(yè)才出現(xiàn)）。1918年謝霖先生（從日本留學(xué)歸國(guó)的愛(ài)國(guó)知識(shí)分子）建議設(shè)立中國(guó)自己的會(huì)計(jì)師制度，擬訂《注冊(cè)會(huì)計(jì)師章程》，并申請(qǐng)開(kāi)辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所。得到北洋政府的批復(fù)和廣大愛(ài)國(guó)學(xué)者及實(shí)業(yè)界的大力支持。同年謝霖取得我國(guó)第一號(hào)會(huì)計(jì)師執(zhí)照，隨后開(kāi)設(shè)我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。標(biāo)志我國(guó)民間審計(jì)的產(chǎn)生。自20年代以后，在一些大城市中相繼成立了“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如：謝霖創(chuàng)辦的正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所（1921年，北京），潘序倫創(chuàng)辦的立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（1927年，上海），奚玉書創(chuàng)辦的公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（1927年，北京）和徐永祚（zuo）創(chuàng)辦的徐永祚會(huì)計(jì)師事務(wù)所（1927年，上海）。1925年3月，我國(guó)最早的民間審計(jì)職業(yè)組織——上海會(huì)計(jì)師公會(huì)成立。第一章審計(jì)學(xué)建國(guó)初期，對(duì)不法資本家偷漏稅審計(jì)，在中央主管財(cái)政的陳云大膽的聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師，民間審計(jì)在建國(guó)初期發(fā)揮了一定作用。1956年，完成對(duì)工商業(yè)的社會(huì)主義改造，建立了社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨即退出歷史舞臺(tái)。1980年12月23日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》規(guī)定外資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。1981年1月1日，上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立。1986年7月3日國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》，同年10月1日實(shí)施。1993年10月31日八屆全國(guó)人大四次會(huì)議審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。1994年1月1日實(shí)施。1995年以后，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)出臺(tái)并實(shí)施。2006.2，48個(gè)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則出臺(tái)※2、新中國(guó)的民間審計(jì)第一章審計(jì)學(xué)（三）西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展西方CPA審計(jì)起源——16世紀(jì)意大利的合伙企業(yè)制度西方CPA審計(jì)形成——18世紀(jì)英國(guó)的股份制企業(yè)制度西方CPA審計(jì)發(fā)展——20世紀(jì)美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)第一章審計(jì)學(xué)西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成

時(shí)間：18世紀(jì)下半葉英國(guó)

背景：在18世紀(jì)下半葉開(kāi)始的工業(yè)革命，促使英國(guó)的資本主義經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，政治及經(jīng)濟(jì)生活發(fā)生了深刻變化，生產(chǎn)的社會(huì)化程度大大提高，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，而后股份公司在英國(guó)興起，使企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離。由于其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨復(fù)雜，要求管理者必須具有更多專業(yè)知識(shí)。絕大多數(shù)股東（所有者）雇傭經(jīng)理人員管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，自己逐漸脫離經(jīng)營(yíng)管理。為了維護(hù)自身利益，他們非常關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，以作出是否繼續(xù)持有公司股票的決定。（產(chǎn)生了對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄或會(huì)計(jì)報(bào)表審查的必要性）第一章審計(jì)學(xué)催化劑：1721年

英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)事件基本案情當(dāng)時(shí)“南海公司”以虛假的財(cái)務(wù)信息誘騙投資人上當(dāng)，泡沫經(jīng)濟(jì)使“南海公司”破產(chǎn)。股東和債權(quán)人損失慘重。英國(guó)議會(huì)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師查爾斯·斯耐爾對(duì)“南海公司”審計(jì)，斯耐爾以會(huì)計(jì)師的名義提出了“查賬報(bào)告書”，從而宣告獨(dú)立會(huì)計(jì)師——注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的誕生。歷史性事件1844年頒布的《公司法》規(guī)定股份公司必須設(shè)監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司賬目1845年修訂《公司法》規(guī)定，股份公司可以聘請(qǐng)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)助辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)。這一規(guī)定無(wú)疑對(duì)發(fā)展民間審計(jì)起了推動(dòng)作用。1853年在英國(guó)蘇格蘭的愛(ài)丁堡創(chuàng)立了世界上第一個(gè)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。以后，各國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所相繼成立。1862年，《公司法》確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，從而奠定了、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法定地位。1979年，《公司法》要求銀行接受特許會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。1985年，《公司法》要求全部有限公司年度會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)審計(jì)師的審查這時(shí)期審計(jì)的特點(diǎn)：沒(méi)有成套的方法和理論依據(jù)，對(duì)大量的賬簿記錄進(jìn)行逐筆審查，即詳細(xì)審計(jì)。只是根據(jù)查錯(cuò)揭弊的目的，審計(jì)師的法律地位得到法律確認(rèn)；審計(jì)報(bào)告使用人為企業(yè)股東。第一章審計(jì)學(xué)西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展(1/3)歷史沿革：由于美洲新大陸的開(kāi)發(fā)，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展重心由歐洲轉(zhuǎn)向美國(guó)，大量的英國(guó)資本流向美國(guó)，為了確保英國(guó)投資者的利益，許多英格蘭和蘇格蘭的執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師受托來(lái)到美國(guó)查賬。

1887年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AIA）宣告成立，隨后其他各州相繼仿效，從而在法律上明確肯定了執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師的地位和作用。19世紀(jì)末20世紀(jì)初，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在美國(guó)得到迅速發(fā)展。20世紀(jì)初，在美國(guó)產(chǎn)生了幫助貸款人和其他債權(quán)人了解企業(yè)信用的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（形成了美式審計(jì)的特點(diǎn)），

1917年，美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編制了《關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的備忘錄》，從而開(kāi)創(chuàng)了信用審計(jì)的時(shí)代。特點(diǎn)：審計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)賬目和資產(chǎn)負(fù)債表；目的是判斷企業(yè)信用狀況；使用人為股東及債權(quán)人；審計(jì)方法也由詳式審計(jì)（英式審計(jì)）發(fā)展為初期抽樣審計(jì)。第一章審計(jì)學(xué)西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展(2/3)背景：1929-1933年資本主義國(guó)家經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期，使得企業(yè)的利益相關(guān)者從只關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況轉(zhuǎn)變?yōu)楦P(guān)心盈利水平。1933年頒布的《證券法》和1934年頒布的《證券交易法》，標(biāo)志著法定審計(jì)的出臺(tái)，使美國(guó)審計(jì)進(jìn)入會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)代。這時(shí)期注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)是：對(duì)象轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料；目的是對(duì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)已確定報(bào)表的可信性，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的；范圍擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制，并廣泛采用抽樣審計(jì)方法；報(bào)告使用人擴(kuò)大為股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及潛在的投資者等。二戰(zhàn)后，跨國(guó)公司空前發(fā)展，形成大批國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所。8-6-5-4（普華永道、畢馬威、安永、德勤）普遍采用抽樣技術(shù)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法得到推廣；審計(jì)手段發(fā)展為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)擴(kuò)大到稅務(wù)代理、會(huì)計(jì)服務(wù)、管理咨詢等領(lǐng)域。第一章審計(jì)學(xué)后安然時(shí)代的美國(guó)民間審計(jì)(3/3)

——薩班斯·奧克斯萊法案設(shè)立上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)；對(duì)審計(jì)師獨(dú)立性的要求：（1）限制審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)活動(dòng)；（2）合伙人連續(xù)負(fù)責(zé)一家公司的審計(jì)不得超過(guò)5年；（3）審計(jì)師直接向被審計(jì)公司的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告；（4）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用公司的首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官參與審計(jì)該公司的工作，則該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在一年內(nèi)不得為該公司提供審計(jì)服務(wù)。公司董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)規(guī)定定期申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)披露事項(xiàng)對(duì)于違法行為的嚴(yán)厲處罰第一章審計(jì)學(xué)

三、審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因

大多數(shù)權(quán)威人士認(rèn)為：審計(jì)產(chǎn)生的基本前提或首要前提是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系（責(zé)任委托人與受托責(zé)任人之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系）的存在審計(jì)是為滿足社會(huì)需要而產(chǎn)生、發(fā)展的。需要來(lái)自于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。無(wú)論是政府組織還是企業(yè)內(nèi)、外部都存在這種關(guān)系第一章審計(jì)學(xué)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的表現(xiàn)立法部門（責(zé)任委托人）政府組織政府管理部門（受托責(zé)任人）股東、債權(quán)人（責(zé)任委托人）企業(yè)外部企業(yè)管理部門（受托責(zé)任人）

部門最高行政首腦（責(zé)任委托人）

企業(yè)內(nèi)部各級(jí)部門（受托責(zé)任人）第一章審計(jì)學(xué)查錯(cuò)防弊（保管責(zé)任）財(cái)務(wù)審計(jì)（經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任）

經(jīng)營(yíng)審計(jì)管理審計(jì)綜合審計(jì)

審計(jì)隨受托責(zé)任關(guān)系的發(fā)展而發(fā)展受托責(zé)任履行是所有者實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制；審計(jì)則是受托責(zé)任關(guān)系順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。第一章審計(jì)學(xué)小結(jié)無(wú)論國(guó)家審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)，還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，其產(chǎn)生和發(fā)展均與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展密不可分，都與經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系相關(guān)，都有它的發(fā)展背景及存在原因；世界上任何職業(yè)誕生后，都必然會(huì)通過(guò)各種渠道向世界各國(guó)傳播，并在傳播中融入許多具有民族性的東西，在傳播中得以發(fā)展。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)越重要。第一章審計(jì)學(xué)§1.2審計(jì)的基本概念一、審計(jì)的定義二、審計(jì)的分類三、審計(jì)的目標(biāo)四、審計(jì)對(duì)象五、審計(jì)職能與作用六、審計(jì)本質(zhì)第一章審計(jì)學(xué)一、審計(jì)的定義審計(jì)是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。誰(shuí)審？（審計(jì)主體）審誰(shuí)？審什么？（審計(jì)客體、審計(jì)對(duì)象）依據(jù)什么審？（審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)）采用什么方法審？審計(jì)本質(zhì)特征？審計(jì)目的？（一）審計(jì)定義要素（二）審計(jì)定義的幾種觀點(diǎn)（提法）第一章審計(jì)學(xué)1、AAA《基本審計(jì)概念說(shuō)明》中的定義2、IFAC《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》中的定義3、AICPA《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書》中的定義（二）審計(jì)定義的幾種觀點(diǎn)（提法）第一章審計(jì)學(xué)4、CPA考試教材《審計(jì)》提法《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》對(duì)審計(jì)概念描述為：“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?！薄５谝徽聦徲?jì)學(xué)

審計(jì)：是由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審單位在一定時(shí)期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料，按照法律和一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性，并出具審計(jì)報(bào)告的具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)，其目的在于確定、解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和加強(qiáng)對(duì)被審單位的管理、控制。5、人大《審計(jì)學(xué)》教材提法第一章審計(jì)學(xué)我們的總結(jié)審計(jì)是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員，接受委托或授權(quán)，運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，通過(guò)一定的審計(jì)程序，依法對(duì)被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

審計(jì)主體—誰(shuí)審審計(jì)關(guān)系形成方式審計(jì)方法審計(jì)階段審計(jì)依據(jù)審計(jì)客體—審誰(shuí)審計(jì)對(duì)象——審什么審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目的審計(jì)本質(zhì)第一章審計(jì)學(xué)二、審計(jì)的分類（一）審計(jì)的基本分類審計(jì)主體審計(jì)內(nèi)容和目的（二）審計(jì)的其他分類（三）不同類別審計(jì)之間的關(guān)系第一章審計(jì)學(xué)(一）審計(jì)的基本分類1、按審計(jì)主體分類政府審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)按審計(jì)主體分類第一章審計(jì)學(xué)（1）政府審計(jì)（國(guó)家審計(jì)）政府審計(jì)是指由政府審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行的審計(jì)。其主要是依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府、國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位以及其他國(guó)有資產(chǎn)的單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第一章審計(jì)學(xué)國(guó)家審計(jì)署第一章審計(jì)學(xué)第四任審計(jì)長(zhǎng)李金華第一章審計(jì)學(xué)2004CCTV中國(guó)經(jīng)濟(jì)年度人物第五位獲獎(jiǎng)?wù)呃罱鹑A第一章審計(jì)學(xué)第四任審計(jì)長(zhǎng)李金華第一章審計(jì)學(xué)第五任審計(jì)長(zhǎng)劉家義第一章審計(jì)學(xué)（2）民間審計(jì)

（社會(huì)審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)并注冊(cè)登記的民間審計(jì)組織（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）實(shí)施的審計(jì)。第一章審計(jì)學(xué)（3）內(nèi)部審計(jì)（部門和單位審計(jì)）內(nèi)部審計(jì)是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)。包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)兩大類。第一章審計(jì)學(xué)2、按審計(jì)內(nèi)容和目的分類按審計(jì)內(nèi)容和目的分類財(cái)政、財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第一章審計(jì)學(xué)（1）財(cái)政、財(cái)務(wù)審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央機(jī)關(guān)和地方各級(jí)人民政府的財(cái)政收支活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)。是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)目的及內(nèi)容：審查財(cái)政、財(cái)務(wù)收支合法、合規(guī)性；會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、正確性和公允性，審查錯(cuò)弊，判明受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。第一章審計(jì)學(xué)（2）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位和個(gè)人嚴(yán)重侵占國(guó)家資財(cái)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和其他嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益等違法亂紀(jì)行為進(jìn)行的專案審計(jì)。審計(jì)目的及內(nèi)容：審查重大經(jīng)濟(jì)案件保護(hù)國(guó)有資財(cái)安全完整維護(hù)企事業(yè)單位、所有者、出資人和職工的合法權(quán)益第一章審計(jì)學(xué)（3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)審計(jì)目的及內(nèi)容：審查和評(píng)價(jià)被審單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效益性。政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)均可根據(jù)具體情況實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效益性所實(shí)施的審計(jì)。第一章審計(jì)學(xué)（4）兩種基本分類的關(guān)系政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)民間審計(jì)財(cái)政、財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)會(huì)計(jì)咨詢等非審計(jì)業(yè)務(wù)第一章審計(jì)學(xué)（二）審計(jì)的其他分類1、按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類（1）事前審計(jì)——在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始之前事實(shí)的審計(jì)。如可行性研究審計(jì)、計(jì)劃審計(jì)。事中審計(jì)——在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程中實(shí)施的審計(jì)。如期中審計(jì)、計(jì)劃及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。事后審計(jì)——在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后實(shí)施的審計(jì)。如財(cái)務(wù)審計(jì)。按審計(jì)及其與被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生分類事前審計(jì)（預(yù)防性）事中審計(jì)（糾正偏差）事后審計(jì)（確認(rèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任）第一章審計(jì)學(xué)1、按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類（2）按審計(jì)時(shí)間是否規(guī)定分類

定期審計(jì)不定期審計(jì)定期審計(jì)——按照預(yù)先規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的審計(jì)。如上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)（中報(bào)審計(jì)、年報(bào)審計(jì)）。不定期審計(jì)——審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)具體情況而隨時(shí)進(jìn)行的審計(jì)。如經(jīng)濟(jì)犯罪案件審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同糾紛審計(jì)。第一章審計(jì)學(xué)2、按審計(jì)范圍分類按審計(jì)業(yè)務(wù)范圍分類全部審計(jì)局部審計(jì)全部審計(jì)——也稱全面審計(jì)，是對(duì)被審單位一定時(shí)期的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面及資料進(jìn)行的審計(jì)。其審計(jì)內(nèi)容廣泛涉及被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)部門。特點(diǎn)：審計(jì)詳細(xì)徹底，但費(fèi)時(shí)。適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少的單位及內(nèi)部控制較差的單位的審計(jì)。局部審計(jì)——也稱部分審計(jì)，是對(duì)被審單位一定期間的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的某個(gè)方面及其資料進(jìn)行的部分的有目的、有重點(diǎn)的審計(jì)。如現(xiàn)金審計(jì)、利稅審計(jì)、貪污受賄專案審計(jì)等。特點(diǎn)：審計(jì)時(shí)間短、耗費(fèi)少，可及時(shí)揭露和糾正問(wèn)題，但易遺漏問(wèn)題，有一定局限性。第一章審計(jì)學(xué)3、按審計(jì)組織方式分類按審計(jì)組織方式分類報(bào)送審計(jì)

就地審計(jì)派出審計(jì)聯(lián)合審計(jì)第一章審計(jì)學(xué)4、按審計(jì)是否自愿分類按審計(jì)是否自愿分類強(qiáng)制審計(jì)任意審計(jì)第一章審計(jì)學(xué)(三）不同類型審計(jì)之間的關(guān)系各種審計(jì)分類相互交叉，相互結(jié)合在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中。民間審計(jì)政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)外部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)事前審計(jì)事中審計(jì)事后審計(jì)全面審計(jì)局部審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)第一章審計(jì)學(xué)三、審計(jì)目標(biāo)定義：是指審計(jì)所要達(dá)到的目的和要求，是審計(jì)工作的指南。受審計(jì)對(duì)象制約，與審計(jì)性質(zhì)、職能和委托人的要求相關(guān)。審查和評(píng)價(jià)被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性，評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。思考：不同類別的審計(jì)目的各有側(cè)重。財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)側(cè)重于？財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)側(cè)重于?經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)側(cè)重于?？？審計(jì)以評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為目的。答案真實(shí)性、公允性、合法性、合規(guī)性。真實(shí)性、合法性和合規(guī)性合理性和效益性所有的審計(jì)第一章審計(jì)學(xué)四、審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象：即審計(jì)內(nèi)容。一般指被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)對(duì)象解決審什么的問(wèn)題。（一）審計(jì)對(duì)象的演變（二）審計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（三）審計(jì)主體對(duì)審計(jì)對(duì)象的影響（四）審計(jì)內(nèi)容對(duì)審計(jì)對(duì)象的影響第一章審計(jì)學(xué)（一）審計(jì)對(duì)象的演變時(shí)期審計(jì)對(duì)象古代官?gòu)d審計(jì)會(huì)計(jì)賬目及反映的財(cái)政收支活動(dòng)20世紀(jì)前（英式詳式審計(jì)、美式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表審計(jì)）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及反映的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)20世紀(jì)后期（現(xiàn)代審計(jì)）財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、企業(yè)單位內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)第一章審計(jì)學(xué)1、被審單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。（審計(jì)對(duì)象本質(zhì)、內(nèi)容）

無(wú)論何種審計(jì)主體，審計(jì)都以被審單位客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)及有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為審計(jì)對(duì)象。對(duì)其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性及有效性審查和評(píng)價(jià)。2、被審單位的各種作為提供財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和相關(guān)資料。（紙制、磁盤、軟件）

（審計(jì)對(duì)象現(xiàn)象、形式）（二）審計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容第一章審計(jì)學(xué)政府審計(jì)對(duì)象側(cè)重——國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)及事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)象側(cè)重——本部門、本單位財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)——委托人指定的被審單位財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（三）審計(jì)主體對(duì)審計(jì)對(duì)象的影響政府審計(jì)對(duì)象側(cè)重——國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)及事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象側(cè)重——本部門、本單位財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)——委托人指定的被審單位財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第一章審計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)對(duì)象——以會(huì)計(jì)資料反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主經(jīng)濟(jì)效益和管理審計(jì)對(duì)象——以反映經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)資料為主。（四）審計(jì)內(nèi)容對(duì)審計(jì)對(duì)象的影響會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)對(duì)象——以會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主經(jīng)濟(jì)效益和管理審計(jì)對(duì)象——以反映經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)資料為主。第一章審計(jì)學(xué)五、審計(jì)職能及作用（一）審計(jì)職能審計(jì)職能指審計(jì)內(nèi)在的固有的功能。是一種客觀存在。它是由社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要來(lái)決定的，并隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。

學(xué)術(shù)界公認(rèn)，審計(jì)具有如下三大職能：1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能（基本職能，是基礎(chǔ)）2、經(jīng)濟(jì)鑒證職能3、經(jīng)濟(jì)評(píng)議職能（二）審計(jì)作用（三）三大審計(jì)主體審計(jì)對(duì)象、職能、作用比較第一章審計(jì)學(xué)1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能（基本職能，是基礎(chǔ)）含義監(jiān)察；督：督促。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位，使其全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，按照預(yù)定的方向合理運(yùn)行。功能促使被審單位守法揭示違法違規(guī)行為維護(hù)法紀(jì)法規(guī)保護(hù)財(cái)產(chǎn)、利益改善管理?xiàng)l件審計(jì)機(jī)構(gòu)是權(quán)力機(jī)構(gòu)（賦予、授權(quán)、委托其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)）有完善的審計(jì)依據(jù)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（法規(guī)、準(zhǔn)則、制度、計(jì)劃、指標(biāo)等）第一章審計(jì)學(xué)2、經(jīng)濟(jì)鑒證職能

含義：鑒證——證明、鑒定。經(jīng)濟(jì)鑒證指審查鑒證被審事項(xiàng)及會(huì)計(jì)資料是否可以信賴的職能。（審查會(huì)計(jì)信息的公允性、正確性、合法性及合理性，確認(rèn)其可信賴程度，作出證明，以取得審計(jì)委托人及其他關(guān)系人的信任）功能：服務(wù)于社會(huì)各界（政府、企業(yè)、投資者、債權(quán)人）維護(hù)各方利益市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。審查鑒證出具審計(jì)報(bào)告公布社會(huì)公眾.鑒證范圍：驗(yàn)資，年度決算審計(jì)、專案審計(jì)、離任審計(jì)、世行貸款項(xiàng)目審計(jì)、聯(lián)合國(guó)援建項(xiàng)目審計(jì)等

第一章審計(jì)學(xué)3、經(jīng)濟(jì)評(píng)議職能含義：評(píng)：評(píng)價(jià)；議：建議。經(jīng)濟(jì)評(píng)議就是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等；從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和相應(yīng)的建議，以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。功能：評(píng)價(jià)督促。監(jiān)督被審事項(xiàng)，依據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作出結(jié)論。條件：評(píng)價(jià)依據(jù)健全，方法科學(xué)，評(píng)價(jià)以客觀事實(shí)為基礎(chǔ)。第一章審計(jì)學(xué)4、審計(jì)職能之間的關(guān)系相互依存，互為因果，不可分割。如圖：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（基礎(chǔ)）

經(jīng)濟(jì)評(píng)議經(jīng)濟(jì)鑒證三職能結(jié)合、協(xié)調(diào)，以發(fā)揮全面職能。第一章審計(jì)學(xué)（二）審計(jì)作用審計(jì)的作用可概括為三個(gè)方面：

制約（保護(hù)）作用——批判性

促進(jìn)作用——建設(shè)性

公證作用——建設(shè)性第一章審計(jì)學(xué)（三）三大審計(jì)主體審計(jì)對(duì)象、職能、作用比較審計(jì)主體審計(jì)對(duì)象審計(jì)職能作用獨(dú)立性權(quán)威性國(guó)家審計(jì)范圍廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，客體眾多（依法審計(jì)） 監(jiān)督（強(qiáng)）鑒證（弱）評(píng)價(jià)（強(qiáng)）防護(hù)、促進(jìn)、調(diào)控作用大權(quán)威性強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)客體限于內(nèi)部，有靈活性監(jiān)督（弱）評(píng)價(jià)（強(qiáng)）促進(jìn)作用大弱民間審計(jì)

委托人確定監(jiān)督（相對(duì)弱）鑒證（強(qiáng)）評(píng)價(jià)（強(qiáng)）防護(hù)、促進(jìn)獨(dú)立性強(qiáng)第一章審計(jì)學(xué)六、審計(jì)本質(zhì)（一）審計(jì)的本質(zhì)審計(jì)是具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。1、機(jī)構(gòu)獨(dú)立2、業(yè)務(wù)工作獨(dú)立3、經(jīng)濟(jì)來(lái)源獨(dú)立4、人員獨(dú)立(二)審計(jì)關(guān)系審計(jì)關(guān)系：是指審計(jì)行為人之間的相互關(guān)系。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任（現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任發(fā)展為經(jīng)管責(zé)任）是確立審計(jì)關(guān)系的前提。第一章審計(jì)學(xué)

審計(jì)關(guān)系的構(gòu)成第二關(guān)系人（審計(jì)委托人）所有者股份公司股東第三關(guān)系人（被審計(jì)人）董事會(huì)經(jīng)理第一關(guān)系人（審計(jì)人）第三者審計(jì)主體委托審計(jì)接受審計(jì)報(bào)告結(jié)果受托審計(jì)經(jīng)管責(zé)任第一章審計(jì)學(xué)§1.3注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)類型關(guān)系審計(jì)監(jiān)督體系CPA審計(jì)與政府審計(jì)CPA審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)第一章審計(jì)學(xué)一、審計(jì)監(jiān)督體系審計(jì)監(jiān)督體系政府審計(jì)——主體注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)——主力內(nèi)部審計(jì)——基礎(chǔ)第一章審計(jì)學(xué)二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系審計(jì)類型審計(jì)方式審計(jì)對(duì)象監(jiān)督性質(zhì)有償性獨(dú)立性審計(jì)依據(jù)政府審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)政府財(cái)政資金依法監(jiān)督無(wú)償審計(jì)單向獨(dú)立國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)師審計(jì)受托審計(jì)委托人確定客觀、公正監(jiān)督有償審計(jì)雙向獨(dú)立CPA審計(jì)準(zhǔn)則第一章審計(jì)學(xué)三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系審計(jì)類型獨(dú)立性審計(jì)方式審計(jì)內(nèi)容與目的審計(jì)職責(zé)與作用注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)雙向獨(dú)立受托實(shí)施以會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)為主審計(jì)報(bào)告對(duì)外公開(kāi)，有鑒證作用內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立自行實(shí)施以內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為主審計(jì)結(jié)果不對(duì)外公開(kāi)，對(duì)外無(wú)鑒證作用第一章審計(jì)學(xué)本章小結(jié)

（審計(jì)理論體系綜述）本章所研究的審計(jì)理論問(wèn)題：審計(jì)動(dòng)因；審計(jì)屬性；審計(jì)對(duì)象；審計(jì)職能。

在討論其理論內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進(jìn)一步研究和明確：各項(xiàng)理論之間有什么關(guān)系？各項(xiàng)理論在審計(jì)理論體系中的地位？各項(xiàng)理論與審計(jì)實(shí)踐的關(guān)系？第一章審計(jì)學(xué)審計(jì)理論框架審計(jì)理論各構(gòu)成要素緊密聯(lián)系，相互影響，互相作用，形成了完整有機(jī)的整體，即審計(jì)理論體系及審計(jì)理論框架。

對(duì)于審計(jì)理論體系的構(gòu)成及框架的認(rèn)識(shí)專家、學(xué)者有不同觀點(diǎn)。第一章審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)術(shù)界的幾種觀點(diǎn)1、目標(biāo)導(dǎo)向論——審計(jì)理論結(jié)構(gòu)分為二個(gè)層次：審計(jì)目標(biāo)理論審計(jì)行為主體理論

審計(jì)方法理論第一章審計(jì)學(xué)審計(jì)前提（假設(shè)）審計(jì)目標(biāo)審計(jì)概念審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)方法體系2、假設(shè)導(dǎo)向論

——審計(jì)理論結(jié)構(gòu)分為三個(gè)層次第一章審計(jì)學(xué)

審計(jì)本質(zhì)

審計(jì)假設(shè)

審計(jì)目標(biāo)審計(jì)規(guī)范

審計(jì)信息審計(jì)控制審計(jì)環(huán)境審計(jì)環(huán)境審計(jì)環(huán)境

審計(jì)環(huán)境

3、審計(jì)本質(zhì)論—將審計(jì)理論分為五個(gè)層次第一章審計(jì)學(xué)4、其他觀點(diǎn)環(huán)境導(dǎo)向論（以審計(jì)環(huán)境為基礎(chǔ)構(gòu)建審計(jì)理論）二元導(dǎo)向論（以審計(jì)本質(zhì)、假設(shè)為基礎(chǔ)）三元導(dǎo)向論（以審計(jì)本質(zhì)、目標(biāo)、假設(shè)為基礎(chǔ)）第一章審計(jì)學(xué)（一）單項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成審計(jì)結(jié)論可能有差異。導(dǎo)致差異的各項(xiàng)原因中最主要的（）。（2002，1分）

A、審計(jì)的方式不同

B、審計(jì)的性質(zhì)不同

C、審計(jì)的獨(dú)立性不同

D、審計(jì)依據(jù)的準(zhǔn)則不同答案及解析課上做一做第一章審計(jì)學(xué)【答案】D【解析】依照不同的審計(jì)準(zhǔn)則所進(jìn)行的審計(jì)，其審計(jì)工作的程序、獲取證據(jù)的多少以及所形成的審計(jì)結(jié)論等都存在差異。

返回第一章審計(jì)學(xué)（二）多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?。?000，1.5分）

A、內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

B、內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性

D、利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的工作效率答案及解析第一章審計(jì)學(xué)

【答案】BCD

【解析】A錯(cuò)，內(nèi)部控制（而非內(nèi)部審計(jì)）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)。返回第一章審計(jì)學(xué)（三）判斷題

1.由于職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過(guò)程，并且可能得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任何審計(jì)意見(jiàn)都不能絕對(duì)保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。（）（2002年，1.5分，本章0.5分，第5章1分）

2.盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。（）（2001年，1.5分，本章0.5分，第4章0.5分，第5章0.5分）

答案及解析答案及解析第一章審計(jì)學(xué)【答案】√

【解析】“絕對(duì)”承諾在審計(jì)行業(yè)是忌諱的，因?yàn)闊o(wú)法做到。返回第一章審計(jì)學(xué)【答案】√

【解析】現(xiàn)代審計(jì)是制度測(cè)試基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)，不可能發(fā)現(xiàn)全部錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為，但在查找“重大”錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的“重大”違反法規(guī)的行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以合理確信能夠發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤和舞弊。第一章審計(jì)學(xué)思考題1.《大英百科全書》曾定義：審計(jì)就是對(duì)單位會(huì)計(jì)賬目的檢查。談?wù)勀銓?duì)此定義的看法。2.如何理解注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系？3.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的區(qū)別是什么？4.民間審計(jì)是怎樣產(chǎn)生的？經(jīng)歷了怎樣的過(guò)程？5.你認(rèn)為審計(jì)產(chǎn)生的原因是什么？為什么需要審計(jì)？6.討論如何向一位毫無(wú)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的人解釋審計(jì)的含義。7.企業(yè)擬向銀行申請(qǐng)貸款，你認(rèn)為委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)其會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)該企業(yè)和銀行各有什么意義？怎樣理解審計(jì)定義與本質(zhì)特征？審計(jì)產(chǎn)生的基本動(dòng)因是什么？如何理解審計(jì)對(duì)象？何謂審計(jì)職能？不同審計(jì)職能間有何關(guān)系？不同審計(jì)主體審計(jì)職能作用程度有何不同？CPA審計(jì)的目的是什么？不同種類審計(jì)的特點(diǎn)如何？不同類型審計(jì)的關(guān)系如何？你對(duì)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)有什么理解和認(rèn)識(shí)？第一章審計(jì)學(xué)引申閱讀論著1.ArensLoebbecke:Auditingandassuranceservices:anintegratedapproach,(EighthEdition),Beijing:ChinaRenminUniversityPress,2007.chapter1,22.文碩著，《世界審計(jì)史》，企業(yè)管理出版社，1996年3.陳漢文，審計(jì)，廈門大學(xué)出版社，2006，第一章4.秦榮生,盧春泉，審計(jì)學(xué)，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2006，第一章期刊1.張立民唐松華，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)權(quán)功能：演化與延伸——改革開(kāi)放30年中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)權(quán)演變?cè)u(píng)析，會(huì)計(jì)研究，2008.82.蔡傳里，莫茨和夏拉夫的《審計(jì)理論結(jié)構(gòu)》，財(cái)會(huì)月刊，2006.283.張文祥，國(guó)家審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的地位和作用研究，審計(jì)研究，2006.064.王光遠(yuǎn)，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十大理念，審計(jì)研究，2007.025.李孝林，現(xiàn)代審計(jì)本質(zhì)新探，財(cái)會(huì)月刊，2006.15第一章審計(jì)學(xué)案例討論【案例題1】小張手中有一筆多余的閑散資金，計(jì)人民幣1萬(wàn)元。聽(tīng)說(shuō)最近股票市場(chǎng)回報(bào)率比銀行存款利率高得多，于是決定運(yùn)用這筆資金去購(gòu)買股票。他翻開(kāi)證券報(bào)后，看到那么多的上市公司，不知購(gòu)買哪家的股票為好。朋友小王告訴他，查一下上市公司公布的利潤(rùn)表，挑一家盈利最好的公司股票進(jìn)行投資，不會(huì)有錯(cuò)。于是，他準(zhǔn)備購(gòu)買A公司的股票，因?yàn)锳公司的每股盈利最高。而另一位朋友小李提醒他，最好再看看A公司公布的審計(jì)報(bào)告，看看注冊(cè)會(huì)計(jì)師是怎樣說(shuō)的。小張查到了A公司該年度的審計(jì)報(bào)告是保留意見(jiàn)。小張不懂，去問(wèn)小李，小李告訴他，這家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有一些問(wèn)題，最好不要立即購(gòu)買這家公司的股票。果然，沒(méi)過(guò)多久，A公司股票的價(jià)格就開(kāi)始大跌。小張覺(jué)得非常慶幸。要求請(qǐng)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師是干什么的？審計(jì)有哪些作用？第一章審計(jì)學(xué)【案例題2】某市地稅局副局長(zhǎng)張X在兩年多的時(shí)間里，苦心經(jīng)營(yíng)了469.21萬(wàn)元的“小金庫(kù)”，在3年內(nèi)揮霍了425.21萬(wàn)元。市紀(jì)委發(fā)出通報(bào)，對(duì)X濫用職權(quán)、嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)造成的后果予以追究，決定開(kāi)除其黨籍。上級(jí)主管部門下發(fā)決定，撤銷其行政職務(wù)。該市審計(jì)局承擔(dān)了具體調(diào)查取證工作。審計(jì)局抽調(diào)審計(jì)專業(yè)人員，從張X擔(dān)任副局長(zhǎng)期間的單位財(cái)務(wù)賬簿查起。檢查結(jié)果：財(cái)務(wù)帳表規(guī)范，各項(xiàng)收支合法。審計(jì)人員通過(guò)分析，認(rèn)為該局可能存在賬外賬，經(jīng)進(jìn)一步審查，查出裝訂完好的賬外賬及相關(guān)憑證。查清了“小金庫(kù)”問(wèn)題，其收入主要來(lái)源是財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)檢查罰款中的返還款、存款利息和其他收入。要求指出此案例的審計(jì)類型。結(jié)合此案例說(shuō)明這種審計(jì)的特點(diǎn)和作用。第一章審計(jì)學(xué)【案例題3】王某為某國(guó)有大型企業(yè)審計(jì)處處長(zhǎng)，為人正直，工作一向認(rèn)真負(fù)責(zé)。最近，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目中將會(huì)計(jì)處