工程項(xiàng)目成本控制制度

PAGE9項(xiàng)目成本控制制度1.概述1.1總公司通過建立和完善項(xiàng)目管理層的功能和機(jī)制，確定項(xiàng)目經(jīng)理部的責(zé)任目標(biāo)成本，為項(xiàng)目成本控制創(chuàng)造優(yōu)化配置生產(chǎn)要素，實(shí)現(xiàn)以最低成本創(chuàng)造最大利潤。1.2項(xiàng)目成本控制包括成本預(yù)測、計(jì)劃、實(shí)施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報(bào)告。1.3公司各項(xiàng)目經(jīng)理部必須按各崗位和作業(yè)層進(jìn)行成本目標(biāo)分解，明確各管理人員和作業(yè)層的責(zé)任、權(quán)利、相互關(guān)系，制定成本控制管理辦法和獎懲辦法。1.4公司成本控制執(zhí)行下列程序：公司進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)測→項(xiàng)目經(jīng)理部編制項(xiàng)目成本計(jì)劃→項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)施項(xiàng)目成本計(jì)劃→項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行項(xiàng)目成本核算→項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行項(xiàng)目成本分析并編制月度及項(xiàng)目的成本報(bào)告→編制項(xiàng)目成本資料并按規(guī)定存檔2.成本計(jì)劃2.1公司進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)測：施工合同簽訂后，總公司市場發(fā)展部根據(jù)合同造價(jià)、施工圖、招標(biāo)文件中的工程量清單，確定正常情況下的企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造成本，將正常情況下的制造成本確定為項(xiàng)目經(jīng)理的可控成本，形成項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任目標(biāo)成本。責(zé)任目標(biāo)成本是對項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行施工項(xiàng)目管理規(guī)劃、優(yōu)化施工方案、制定降低成本的對策和管理措施提出的要求。2.2在項(xiàng)目實(shí)施之前由公司經(jīng)營副總經(jīng)理與項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)商將合同預(yù)算的全部造價(jià)分為現(xiàn)場施工費(fèi)用（制造成本）和企業(yè)管理費(fèi)用兩部分，其中現(xiàn)場施工費(fèi)用核定的總額作為項(xiàng)目成本核算的界定范圍和確定項(xiàng)目經(jīng)理部成本目標(biāo)的依據(jù)。2.3項(xiàng)目經(jīng)理在接受公司責(zé)任目標(biāo)成本后可通過編制項(xiàng)目管理實(shí)施規(guī)劃，尋求降低成本的途徑，組織編制施工預(yù)算，確定項(xiàng)目的計(jì)劃目標(biāo)成本（現(xiàn)場目標(biāo)成本），一般情況下，計(jì)劃成本應(yīng)低于責(zé)任目標(biāo)成本。在特殊情況下，若項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)過反復(fù)挖潛，仍不能把現(xiàn)場計(jì)劃目標(biāo)成本控制在責(zé)任目標(biāo)成本范圍內(nèi)時，由公司市場發(fā)展部組織對責(zé)任目標(biāo)成本進(jìn)行修正。2.4項(xiàng)目經(jīng)理部在工程開工前，以施工方案和管理措施為依據(jù)，按照公司管理的實(shí)際水平、消耗定額、作業(yè)效率等進(jìn)行工料分析，根據(jù)市場價(jià)格信息，編制施工預(yù)算；當(dāng)某些環(huán)節(jié)或分部分項(xiàng)工程施工條件尚不明確時，可按類似工程施工經(jīng)驗(yàn)或招標(biāo)文件所提供的計(jì)量依據(jù)計(jì)算暫估費(fèi)用。2.5項(xiàng)目經(jīng)理部的目標(biāo)成本分解1）由項(xiàng)目經(jīng)理組織按工程部位進(jìn)行項(xiàng)目成本分解，作為分部、分項(xiàng)工程成本核算的依據(jù)。2）項(xiàng)目經(jīng)理組織按成本項(xiàng)目進(jìn)行成本分解，確定項(xiàng)目人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械臺班費(fèi)，其他直接費(fèi)和間接成本，作為施工生產(chǎn)要素成本核算的依據(jù)。3）項(xiàng)目經(jīng)理組織將各分部分項(xiàng)工程成本控制目標(biāo)和要求、各成本要素的控制目標(biāo)和要求，落實(shí)到成本控制的責(zé)任者，對確定的成本控制措施、方法、時間進(jìn)行檢查和調(diào)整，由項(xiàng)目經(jīng)營經(jīng)理編制項(xiàng)目成本控制措施表。2.6項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)組織建立項(xiàng)目成本管理目標(biāo)責(zé)任制，主要崗位的責(zé)任制如下：2.6.1合同預(yù)算員的成本管理責(zé)任1）根據(jù)合同條件、預(yù)算定額和有關(guān)規(guī)定，充分利用有利因素，編好施工圖預(yù)算，為企業(yè)正確確定責(zé)任目標(biāo)成本提供依據(jù)。2）深入研究合同規(guī)定的“開口”項(xiàng)目，在有關(guān)項(xiàng)目管理人員（如項(xiàng)目工程師、材料員等）的配合下，努力增加工程收入。3）收集工程變更資料（包括工程變更通知單、技術(shù)核定單和按實(shí)際結(jié)算的資料等），及時辦理增加帳，保證工程收入，及時收回墊付的資金。4）參與對外經(jīng)濟(jì)合同的談判和決策，以施工圖預(yù)算和增加帳為依據(jù)，嚴(yán)格控制分包、采購等施工所必需的經(jīng)濟(jì)合同的數(shù)量、單價(jià)和金額，切實(shí)做到“以收定支”。2.6.2工程技術(shù)人員的成本管理責(zé)任1）根據(jù)施工現(xiàn)場的實(shí)際情況，合理規(guī)劃施工現(xiàn)場平面布置（包括機(jī)械布置，材料、構(gòu)件的堆放場地，車輛進(jìn)出現(xiàn)場的運(yùn)輸?shù)缆罚R時設(shè)施的搭建數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)等），為文明施工、減少浪費(fèi)創(chuàng)造條件。2）嚴(yán)格執(zhí)行工程技術(shù)規(guī)范和以預(yù)防為主的方針，確保工程質(zhì)量，減少零星修補(bǔ)，消滅質(zhì)量事故，不斷降低質(zhì)量成本。3）根據(jù)工程特點(diǎn)和設(shè)計(jì)要求，利用自身的技術(shù)優(yōu)勢采取實(shí)用有效的技術(shù)組織措施和合理化建議，走技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的道路，為提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益而開辟新的途徑。4）嚴(yán)格執(zhí)行安全操作規(guī)程，減少一般安全事故，消滅重大人身傷亡事故和設(shè)備事故，確保安全生產(chǎn)，將事故損失減少到最低限度。2.6.3材料人員的成本管理責(zé)任1）材料采購和構(gòu)件加工，要選擇質(zhì)高、價(jià)低、運(yùn)距短的供應(yīng)（加工）單位，對到場的材料、構(gòu)件要正確計(jì)量、認(rèn)真驗(yàn)收，如遇質(zhì)量差、數(shù)量不足的情況，要進(jìn)行索賠。切實(shí)做到：一要降低材料、構(gòu)件的采購（加工）成本；二要減少采購（加工）過程中的管理損耗，為降低材料成本走好第一步。2）根據(jù)項(xiàng)目施工的計(jì)劃進(jìn)度，及時組織材料、構(gòu)件的供應(yīng)，保證項(xiàng)目施工的順利進(jìn)行，防止因停工待料造成損失。在構(gòu)件加工過程中，要按照施工順序組織配套供應(yīng)，以免因規(guī)格不齊造成施工間歇，浪費(fèi)時間，浪費(fèi)人力。3）在施工過程中，嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度，控制材料消耗；同時，還要做好余料的回收和利用，為考核材料的實(shí)際消耗水平提供正確的數(shù)據(jù)。4）鋼管腳手架和鋼模板等周轉(zhuǎn)材料，進(jìn)出廠都要認(rèn)真清點(diǎn)，正確核實(shí)以減少缺損數(shù)量；使用后，要及時回收、整理、堆放，并及時退場，既可節(jié)省租費(fèi)，又有利于場地整潔，還可加速周轉(zhuǎn)，提高利用效率。5）根據(jù)施工生產(chǎn)的需要，要合理安排材料儲備，以減少資金占用，提高資金利用效率。2.6.4機(jī)械管理人員的成本管理責(zé)任1）根據(jù)工程特點(diǎn)和施工方案，合理選擇機(jī)械的型號規(guī)格和數(shù)量，優(yōu)化配置，動態(tài)管理。2）根據(jù)施工需要，要合理安排機(jī)械施工，充分發(fā)揮機(jī)械的效能，以減少機(jī)械成本。3）嚴(yán)格執(zhí)行機(jī)械維修保養(yǎng)制度，加強(qiáng)平時的機(jī)械維修保養(yǎng)，保證機(jī)械完好，在施工中正常運(yùn)轉(zhuǎn)。2.6.5行政管理人員的成本管理責(zé)任1）根據(jù)施工生產(chǎn)的需要和項(xiàng)目經(jīng)理的意圖，合理安排項(xiàng)目管理人員和后勤服務(wù)人員，節(jié)約工資性支出。2）具體執(zhí)行費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財(cái)務(wù)制度，控制非生產(chǎn)性支出。3）管理好行政辦公用財(cái)產(chǎn)物資，防止損失和流失。4）安排好生活后勤服務(wù)，在勤儉節(jié)約的前提下，滿足職工群眾的生活需要，安心為前方生產(chǎn)出力。2.6.6財(cái)務(wù)成本員的成本管理責(zé)任1）按照成本開支范圍、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格審核各項(xiàng)成本費(fèi)用，控制成本支出。2）建立月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃制度，根據(jù)施工生產(chǎn)的需要，平衡調(diào)度資金，通過控制資金使用，達(dá)到控制成本的目的。3）建立輔助記錄，及時向項(xiàng)目經(jīng)理和有關(guān)管理人員反饋信息，以便對資源消耗進(jìn)行有效控制。4）開展成本分析，特別是分部分項(xiàng)工程成本分析、月度成本綜合分析和針對特定問題的專題分析，要做到及時向項(xiàng)目經(jīng)理和有關(guān)管理人員反映情況，提出建議，以便采取針對性的措施來糾正項(xiàng)目成本的偏差。5）在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理檢查、考核部門、各單位、各班組責(zé)任成本的執(zhí)行情況，落實(shí)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的有關(guān)規(guī)定。3.成本控制運(yùn)行：項(xiàng)目經(jīng)理組織項(xiàng)目經(jīng)理部按照增收節(jié)支、全面控制、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，用目標(biāo)管理方法對實(shí)際施工成本的發(fā)生過程進(jìn)行有效控制。根據(jù)計(jì)劃目標(biāo)成本的控制要求，作好施工采購策劃，通過生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置、合理使用、動態(tài)管理，有效控制實(shí)際成本；加強(qiáng)施工定額管理和施工任務(wù)單管理，控制勞動消耗；加強(qiáng)施工調(diào)度，避免因施工計(jì)劃不周和盲目調(diào)度而造成的窩工損失、機(jī)械利用率降低、物料積壓等而使施工成本增加；加強(qiáng)施工合同管理和施工索賠管理，正確運(yùn)用施工合同條件和有關(guān)法規(guī)及時進(jìn)行索賠。3.1材料、物資采購、領(lǐng)用：3.1.1材料采購：3.1.1.1購入材料：材料采購人員將材料采購發(fā)票及明細(xì)單交與庫管人員，由倉庫管理人員入庫，材料明細(xì)單上注明入帳的借貸科目，一聯(lián)隨發(fā)票到出納報(bào)帳，一聯(lián)報(bào)材料會計(jì)據(jù)此登記材料帳。出納人員在每月25日前將當(dāng)月會計(jì)憑證交與會計(jì)。3.1.1.2賒入的材料：材料采購人員應(yīng)及時將賒入材料的金額、單價(jià)、數(shù)量或明細(xì)單交與庫管員，倉庫管理人員據(jù)此入庫，開據(jù)入庫單及欠款條（欠款條必須有雙方的簽字或蓋章），入庫單需注明賒銷單位名稱，一聯(lián)由庫管員保管，一聯(lián)報(bào)材料會計(jì)據(jù)此登記材料帳，一聯(lián)轉(zhuǎn)交出納。3.1.1.3半賒半購材料：材料采購人員應(yīng)及時將賒入材料的金額、單價(jià)、數(shù)量或明細(xì)單交與庫管員，并告知已付金額，倉庫管理人員據(jù)此入庫，開據(jù)入庫單及欠款條（欠款條必須有雙方的簽字或蓋章），入庫單需注明賒銷單位名稱及已付金額，一聯(lián)由庫管員保管，一聯(lián)報(bào)材料會計(jì)據(jù)此登記材料帳，一聯(lián)轉(zhuǎn)交出納。3.1.1.4材料會計(jì)于每月25日會同庫管人員與欠款單位進(jìn)行對帳，確認(rèn)無誤后，填寫確認(rèn)函，雙方簽字蓋章，一式三份。由采料會計(jì)據(jù)此出具對帳明細(xì)表，分別交與會計(jì)、出納、材料采購人員。3.1.2材料領(lǐng)用：應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度及工程前期預(yù)算，建立材料使用限額領(lǐng)用制度，實(shí)施材料使用監(jiān)督制度，超限額的用料，用料前應(yīng)辦理手續(xù)，填寫領(lǐng)料單，注明超耗原因，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理部材料管理人員審批，建立材料使用臺帳，記錄使用和節(jié)超情況。3.2現(xiàn)場設(shè)施配置規(guī)?？刂祈?xiàng)目經(jīng)理在布置臨時設(shè)施時，在滿足計(jì)劃工期施工速度要求前提的下，盡可能組織均衡施工，以縮小臨時設(shè)施施工規(guī)模，控制各類施工設(shè)施的配置數(shù)量。3.3施工機(jī)械使用控制項(xiàng)目經(jīng)理部在合理選擇機(jī)械設(shè)備滿足施工的前提下應(yīng)加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的平衡調(diào)度，提高機(jī)械的完好率和機(jī)械的利用效率，實(shí)施項(xiàng)目的目標(biāo)成本。3.4分包價(jià)格公司和項(xiàng)目經(jīng)理部通過確定分包的工程范圍，組織分包方參加內(nèi)部招投標(biāo)，分析標(biāo)函的價(jià)格、內(nèi)容等各種因素是否合理，確定分包人。3.5變更與索賠項(xiàng)目經(jīng)理部必須識別各種工程變更情況，采取相應(yīng)處理對策，最大限度地減少變更帶來的損失；項(xiàng)目經(jīng)理部人員必須逐項(xiàng)檢查在施的每一項(xiàng)工作是否在合同工作范圍內(nèi)，若發(fā)現(xiàn)超出合同范圍，或施工受到計(jì)劃外的干擾，引起施工效率降低和施工費(fèi)用增加時，必須提出施工索賠。通過施工索賠，收回超出計(jì)劃成本以外的費(fèi)用，增加工程款收入。4.項(xiàng)目成本核算4.1項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)財(cái)務(wù)制度和會計(jì)制度在總公司財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下組織建立項(xiàng)目成本核算制度。明確項(xiàng)目成本核算的原則、范圍、程序、方法、內(nèi)容、責(zé)任及任務(wù)。設(shè)立原始臺帳，作好實(shí)際資料的收集、記錄等基礎(chǔ)性工作。4.2公司項(xiàng)目成本核算以單位工程按月核算，堅(jiān)持施工形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)、實(shí)際成本歸集“三同步”的原則。施工產(chǎn)值及實(shí)際成本歸集照下列方法進(jìn)行：1）應(yīng)按照統(tǒng)計(jì)人員提供的當(dāng)月完成工程量的價(jià)值及有關(guān)規(guī)定，扣減各項(xiàng)上繳稅費(fèi)后，作為當(dāng)期工程結(jié)算收入。2）人工費(fèi)應(yīng)按照勞動管理人員提供的用工分析和受益對象進(jìn)行帳務(wù)處理，記入工程成本。3）材料費(fèi)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月項(xiàng)目材料消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算當(dāng)期消耗，計(jì)入工程成本；周轉(zhuǎn)材料應(yīng)實(shí)行內(nèi)部調(diào)配制或租賃制，按照當(dāng)月使用時間、數(shù)量、單價(jià)計(jì)算，計(jì)入工程成本。4）機(jī)械使用費(fèi)按照項(xiàng)目當(dāng)月使用臺班和單價(jià)計(jì)入工程成本。5）其他直接費(fèi)應(yīng)根據(jù)有關(guān)核算資料進(jìn)行帳務(wù)處理，計(jì)入工程成本。6）間接成本應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場發(fā)生的間接成本項(xiàng)目的有關(guān)資料進(jìn)行帳務(wù)處理，計(jì)入工程成本。4.3項(xiàng)目經(jīng)理在開工前組織編制施工圖預(yù)算、施工組織設(shè)計(jì)、降低成本計(jì)劃和控制措施，將實(shí)際成本與責(zé)任目標(biāo)成本、計(jì)劃成本對比考核，方法如下：1）通過實(shí)際成本與責(zé)任目標(biāo)成本的對比，考核工程項(xiàng)目成本的降低水平；2）通過實(shí)際成本與計(jì)劃成本的對比，考核工程項(xiàng)目成本的管理水平。4.4項(xiàng)目月度成本報(bào)告的編制項(xiàng)目經(jīng)理在跟蹤核算的基礎(chǔ)上，編制月度成本報(bào)告上報(bào)到總公司財(cái)務(wù)部，以便于財(cái)務(wù)部對成本的指導(dǎo)檢查和考核。項(xiàng)目成本分析報(bào)表的資料來源于項(xiàng)目的成本日記賬、成本分類帳及應(yīng)收賬款分類賬。具體核算工作流程如下圖：編制施工圖預(yù)算考核工程成本的降低水平折算成本項(xiàng)目和工料信息存儲編制施工圖預(yù)算考核工程成本的降低水平折算成本項(xiàng)目和工料_____程序控制分項(xiàng)實(shí)際成本控制和監(jiān)督分項(xiàng)實(shí)際成本控制和監(jiān)督分項(xiàng)成本目標(biāo)△信息存儲承接施工任務(wù)收到設(shè)計(jì)圖紙結(jié)構(gòu)件結(jié)承接施工任務(wù)收到設(shè)計(jì)圖紙結(jié)構(gòu)件結(jié)構(gòu)件兩算對比△人工費(fèi)施工預(yù)算△人工費(fèi)施工預(yù)算人工費(fèi)人工費(fèi)材料費(fèi)實(shí)際成本匯總材料費(fèi)實(shí)際成本匯總材料費(fèi)編制施工組織設(shè)計(jì)機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)降低成本計(jì)劃編制施工組織設(shè)計(jì)機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)降低成本計(jì)劃周轉(zhuǎn)材料費(fèi)周轉(zhuǎn)材料費(fèi)周轉(zhuǎn)材料費(fèi)周轉(zhuǎn)材料費(fèi)施工間接費(fèi)施工間接費(fèi)施工預(yù)算工程量勞動力預(yù)算制品加工計(jì)劃材料預(yù)算機(jī)械臺班預(yù)算施工方案技術(shù)組織措施場地平面圖總進(jìn)度計(jì)劃質(zhì)量安全措施施工間接費(fèi)施工間接費(fèi)施工預(yù)算工程量勞動力預(yù)算制品加工計(jì)劃材料預(yù)算機(jī)械臺班預(yù)算施工方案技術(shù)組織措施場地平面圖總進(jìn)度計(jì)劃質(zhì)量安全措施其他直接費(fèi)其他直接費(fèi)執(zhí)行施工預(yù)算定額計(jì)量驗(yàn)收和索賠分部分項(xiàng)成本分析落實(shí)技術(shù)節(jié)約措施分包合同控制資源消耗控制臺帳貫徹成本責(zé)任制其他直接費(fèi)其他直接費(fèi)執(zhí)行施工預(yù)算定額計(jì)量驗(yàn)收和索賠分部分項(xiàng)成本分析落實(shí)技術(shù)節(jié)約措施分包合同控制資源消耗控制臺帳貫徹成本責(zé)任制考核工程施工的管理水平考核工程施工的管理水平5.成本分析與考核5.1項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行成本分析可采用以下方法：1）按照量價(jià)分離的原則，用對比法分析影響成本節(jié)超的主要因素。包括：實(shí)際工程量與預(yù)算工程量的對比分析，實(shí)際消耗量與計(jì)劃消耗量的對比分析，實(shí)際采用價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的對比分析，各種費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與計(jì)劃支出額的對比分析。2）在確定施工項(xiàng)目成本各因素對計(jì)劃成本影響的程度時，可采用連環(huán)替代法或差額計(jì)算法進(jìn)行成本分析。5.2項(xiàng)目成本分析的主要內(nèi)容：1）總收入和總支出對比；2）人工成本分析和勞動生產(chǎn)率分析；3）材料物資的耗用水平和管理效果分析；4）施工機(jī)械的利用和費(fèi)用收支情況；5）其他各類費(fèi)用的收支情況分析；6）計(jì)劃成本和實(shí)際成本比較。5.3項(xiàng)目經(jīng)理部對項(xiàng)目成本分析方法選擇的目的：應(yīng)能使分析結(jié)果揭示量差和價(jià)差的單因素影響情況，及其綜合影響的效果，并將成本分析的結(jié)果形成文件，為成本偏差的糾正與預(yù)防、成本控制方法的改進(jìn)、制定降低成本的措施、改進(jìn)成本控制體系等提供依據(jù)。5.4項(xiàng)目成本考核5.4.1考核層次：公司對項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行成本管理考核；項(xiàng)目經(jīng)理部對項(xiàng)目內(nèi)部各崗位及各作業(yè)隊(duì)進(jìn)行成本管理考核。考核內(nèi)容包括：計(jì)劃目標(biāo)成本完成情況和成本管理工作業(yè)績考核。1）公司