奧克斯電器家用電器公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善建議11000字

引言在現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的過(guò)程中，內(nèi)部控制起到的作用是非常關(guān)鍵的，能夠?qū)ζ髽I(yè)在管理上的情況進(jìn)行量度，在企業(yè)實(shí)行內(nèi)部管理體系中同樣占據(jù)重要位置。最近數(shù)年來(lái)，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)成長(zhǎng)的速度越來(lái)越快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也更加殘酷，企業(yè)必須要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素展開(kāi)有效的管理和評(píng)估，而內(nèi)部控制在此期間將會(huì)發(fā)揮出更多的作用，企業(yè)想要成長(zhǎng)對(duì)其有很大的依賴(安婷娜,包涵陽(yáng),成曉,2022)。企業(yè)若是要良性的經(jīng)營(yíng)下去，是不能缺少健全和完善管理制度，以制度為保障才能確保公司的運(yùn)營(yíng)。當(dāng)前階段企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的時(shí)候還是有非常多的不足，這就需要企業(yè)高度關(guān)注內(nèi)部控制對(duì)其不斷的進(jìn)行健全。文章選擇奧克斯家居為實(shí)例進(jìn)行說(shuō)明，研究了奧克斯電器企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制措施，主要是為了能夠?qū)⑵髽I(yè)在管理內(nèi)部控制上的能力增強(qiáng)，使得我國(guó)的居家電力設(shè)備企業(yè)能夠長(zhǎng)久良性的成長(zhǎng)起來(lái)。一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念界定（一）企業(yè)內(nèi)部控制的含義按照慣例，針對(duì)該概念的解釋有非常多的方式，內(nèi)部控制在COSO報(bào)告中被解釋為企業(yè)董事會(huì)和管理層級(jí)以及員工負(fù)責(zé)的，是為有效完成運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度以及遵守有關(guān)法律規(guī)定等提供保障的一個(gè)環(huán)節(jié)。中國(guó)制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)中也有明確提出(鄧俊杰,2021)。現(xiàn)階段實(shí)行的內(nèi)部控制規(guī)則參考了美國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)，具體的定義如下：企業(yè)董事會(huì)、管理層、職員一起實(shí)行的，為了達(dá)到控制目的采取的措施。主要的控制目標(biāo)是：資產(chǎn)安全、策略實(shí)現(xiàn)等。對(duì)內(nèi)部控制概念和目的進(jìn)行了解，很容易看出，內(nèi)部控制屬于是管理系統(tǒng)的范疇，是企業(yè)為了能夠完成制定的運(yùn)營(yíng)管理目的而實(shí)施的所有方式、措施等的統(tǒng)稱。將這些方式和措施制定和執(zhí)行的負(fù)責(zé)人就是企業(yè)法人，其中涵蓋了企業(yè)各個(gè)級(jí)別的職工，他們?cè)谥贫ê吐鋵?shí)內(nèi)部控制上有權(quán)限提出要求；企業(yè)里面的所有職員是內(nèi)部控制的客體，主要有(高天宇,韓沛)：所有的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目、所有的數(shù)據(jù)信息等。企業(yè)依靠采取內(nèi)部控制的手段使得企業(yè)在運(yùn)營(yíng)上是合規(guī)和有效的，以完成內(nèi)部控制的目的為橋梁將企業(yè)運(yùn)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)完成。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的特征企業(yè)里面控制主體在企業(yè)目標(biāo)上有決定權(quán)，使得效益和風(fēng)險(xiǎn)之間是平衡的，盡最大努力高效優(yōu)化的配置各種資源，以便為企業(yè)創(chuàng)造最大的價(jià)值。在此時(shí)期可以展現(xiàn)出以下幾種特征(賈璐瑤,科林斯,李硯)。1.企業(yè)內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)的過(guò)程企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制不是一成不變的，帶有動(dòng)態(tài)的屬性。他受到控制主體的指派深入到各個(gè)主體的各項(xiàng)活動(dòng)連續(xù)的、重復(fù)的、互相作用里面。并且，因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)在控制主體上的不同，使得企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制之間也是不同的(梅茜亞,牛勝男,2018)。不只是囿于股東層面，而是把控制主體延伸到利益有關(guān)范疇中，控制主體有所變化使得企業(yè)在內(nèi)部控制上朝著橫向界線延伸；而且，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的構(gòu)造明確了企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制在縱向界線上滿足治理方面的需求。所以，企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制不只是表現(xiàn)在內(nèi)容上動(dòng)態(tài)的改變，還表現(xiàn)在主體在動(dòng)態(tài)上的調(diào)整(歐陽(yáng)律,彭一奇,齊凌)。2.企業(yè)內(nèi)部控制具有選擇性企業(yè)的內(nèi)部控制具備選取權(quán)限，不是全部和企業(yè)利益有關(guān)的人員都能劃分到企業(yè)內(nèi)部控制的范疇中實(shí)行研究。自利益有關(guān)者理論誕生開(kāi)始，和這方面有聯(lián)系的研究數(shù)不勝數(shù)(阮亦媛,蘇若冰,田雨)。不管是廣義范疇還是狹義范疇的利益有關(guān)者，結(jié)合國(guó)內(nèi)國(guó)外的資料，可以概括為：客戶、供貨商、管理人員、職員、債權(quán)人、媒體、政府等。上面概括的有關(guān)利益的人員就達(dá)到20種以上，若是根據(jù)各個(gè)利益有關(guān)者為依據(jù)劃分企業(yè)，這樣就需要將20種以上的內(nèi)部控制建設(shè)出來(lái)。這項(xiàng)工程是非常復(fù)雜又耗費(fèi)資源的(王露潔,夏栗珊,2022)。而且不是全部的利益有關(guān)者在對(duì)內(nèi)部控制的研究上都能提供幫助，所以，文章在選取利益有關(guān)者來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)重視的是那些重要性的、主要等。3.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)具有明確的風(fēng)險(xiǎn)容量企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制里面的風(fēng)險(xiǎn)控制有非常清晰的風(fēng)險(xiǎn)容量。風(fēng)險(xiǎn)容量指的是主體在創(chuàng)造價(jià)值的時(shí)候能夠承擔(dān)的廣泛范疇上的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量。風(fēng)險(xiǎn)容量能夠?qū)⒖刂浦黧w的運(yùn)營(yíng)作風(fēng)和風(fēng)險(xiǎn)思維體現(xiàn)出來(lái)。風(fēng)險(xiǎn)容量是依賴于定性亦或是定量分析使得效益和風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)之間達(dá)到均衡(楊沛然,周熙韻,朱安)。風(fēng)險(xiǎn)容量和企業(yè)的策略目的要相符合，還要和企業(yè)制定的控制目標(biāo)相符合。在分配資源上起到引導(dǎo)的作用，在完成資源注入和預(yù)期回報(bào)的規(guī)劃上依據(jù)控制主體帶有的風(fēng)險(xiǎn)容量和詳細(xì)的事項(xiàng)。在風(fēng)險(xiǎn)容量的前提下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)容限進(jìn)行明確，也就是和控制目標(biāo)比較起來(lái)控制主體能夠承受的誤差程度，和風(fēng)險(xiǎn)容量以及控制目標(biāo)要統(tǒng)一(白雨薇,陳尚源,戴明)。所以，風(fēng)險(xiǎn)容量、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、控制目的之間是互相作用、互相輔助的關(guān)系。4.企業(yè)內(nèi)部控制的廣泛性企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制是控制的基礎(chǔ)架構(gòu)和一般準(zhǔn)則，不屬于是詳細(xì)的操作方式。而且需要注意的是，企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制屬于是放開(kāi)性的人造體系，因?yàn)槠髽I(yè)界限的不一樣，使得企業(yè)在控制上的方式是各種各樣的。換句話說(shuō)就是企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制不是一成不變，需要根據(jù)當(dāng)時(shí)的狀況做出調(diào)整。不同類型的企業(yè)采取的控制體系、控制方式、控制構(gòu)造都是不一樣的(段柔雅,方子墨,高思,2021)。文章的控制制度不是單純的將內(nèi)部控制體系陳列出來(lái)；也不是企業(yè)在內(nèi)部控制上詳細(xì)方式的詳細(xì)使用；也不是控制構(gòu)造里面控制元素的簡(jiǎn)單組成；是基礎(chǔ)的控制元素和詳細(xì)的控制元素借助邏輯聯(lián)系有構(gòu)造、有條理的建設(shè)出來(lái)的(韓憶昕,金晨彤)。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的時(shí)候需要對(duì)企業(yè)開(kāi)展的各個(gè)級(jí)別的活動(dòng)進(jìn)行考量，比如站在目標(biāo)組成的層面，企業(yè)方面對(duì)企業(yè)目的進(jìn)行明確、治理方面需要對(duì)策略目標(biāo)進(jìn)行明確、管理方面要對(duì)企業(yè)采取的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)等進(jìn)行明確，詳細(xì)的業(yè)務(wù)方面則是對(duì)詳細(xì)的業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行明確。并且，企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制的時(shí)候還需要顧忌到什么樣特殊的項(xiàng)目亦或是主體處于主體控制的各個(gè)方面沒(méi)有明確位置的新的活動(dòng)或是事物(康晏蘭,李驍企,馬鏡)。5.企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)性企業(yè)內(nèi)部所有的部門之間是相輔相成的，一個(gè)部門若是在內(nèi)部控制上有問(wèn)題出現(xiàn)，也會(huì)使得有關(guān)系的其他方面出現(xiàn)問(wèn)題，一個(gè)控制舉動(dòng)的成功與否關(guān)系到另外一個(gè)控制舉動(dòng)的成功與否(寧以欣,蘇曉曼,湯若,2020)。在企業(yè)中構(gòu)建內(nèi)部控制的時(shí)候，需要考量到內(nèi)部控制的總體性和關(guān)聯(lián)性，內(nèi)部控制舉動(dòng)之前是相互聯(lián)系，相互約束的。二、奧克斯家居內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）奧克斯家居簡(jiǎn)介奧克斯家居公司是我國(guó)居家電力設(shè)備行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕居家電力設(shè)備領(lǐng)域多年，奧克斯家居在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國(guó)“國(guó)家居家電力設(shè)備企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國(guó)家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤(rùn)排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)居家電力設(shè)備企業(yè)500強(qiáng)”。奧克斯家居的發(fā)展是我國(guó)居家電力設(shè)備企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國(guó)居家電力設(shè)備企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。（二）居家電力設(shè)備行業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題西方國(guó)家在工業(yè)文明上擁有優(yōu)勢(shì)，在這一點(diǎn)我國(guó)相對(duì)落后，這也導(dǎo)致居家電力設(shè)備行業(yè)與國(guó)外有落差。站在客觀的角度進(jìn)行分析，我國(guó)的居家電力設(shè)備行業(yè)需要做出優(yōu)化和提升，特別是在內(nèi)部控制管理方面問(wèn)題較多，接下來(lái)可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行闡述。1.披露制度不完善公司的發(fā)展與當(dāng)時(shí)的政策背景有著密切的聯(lián)系，居家電力設(shè)備行業(yè)雖然取得了重要進(jìn)展，但是眾多上市公司并未遵循國(guó)家有關(guān)部門的規(guī)定，在內(nèi)部控制報(bào)告的制定方面，并沒(méi)有及時(shí)向外公開(kāi)，甚至有的居家電力設(shè)備公司采取形式主義。在內(nèi)部控制報(bào)告的制定方面隨意性較大，這些問(wèn)題都是當(dāng)前階段居家電力設(shè)備行業(yè)存在的通病(王煜祺,夏雨旭)。在報(bào)告制定方面出現(xiàn)的問(wèn)題會(huì)影響投資者的信心，投資者只能通過(guò)報(bào)表的內(nèi)容了解公司的發(fā)展?fàn)顩r，假如信息不完善就會(huì)影響公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，內(nèi)部的控制體系對(duì)于公司而言具有非常重要的意義，是公司戰(zhàn)略升級(jí)的重要組成部分。2.信息披露落后上市公司需要定期將信息制度對(duì)外披露，然而有很多居家電力設(shè)備公司在披露期間會(huì)對(duì)信息進(jìn)行修改，這樣也會(huì)影響信息的準(zhǔn)確性，特別是對(duì)公司發(fā)展沒(méi)有影響的信息才會(huì)對(duì)外公開(kāi)，但是真正核心的信息并沒(méi)有及時(shí)對(duì)外公布，這種措施在上市公司當(dāng)中非常普遍，這是因?yàn)槠髽I(yè)的高層管理認(rèn)知錯(cuò)誤，認(rèn)為假如將自身的制度如實(shí)披露，就會(huì)影響外界對(duì)自己公司的評(píng)價(jià)，特別是在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中會(huì)受到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的攻擊(張聰慧,朱嘉)。也有的居家電力設(shè)備公司將內(nèi)控環(huán)節(jié)當(dāng)做是缺陷進(jìn)行隱瞞，還有的在披露期間存在敷衍的狀況，這些問(wèn)題表明了企業(yè)在信息披露方面存在落后性。針對(duì)現(xiàn)有的缺陷展開(kāi)有效的優(yōu)化和提升，才能夠真正的解決公司發(fā)展的問(wèn)題。3.統(tǒng)一的規(guī)范奧克斯家居公司在制定內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告期間，并沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)這種方式可以制定出最終的報(bào)告，才能夠更好的為決策者帶來(lái)建議。也有的公司通過(guò)其他形式編制報(bào)告，然而會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行鑒定期間，由于標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有統(tǒng)一，所以對(duì)方花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行對(duì)比，這也是因?yàn)楸O(jiān)管部門并沒(méi)有強(qiáng)制要求按照固定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行披露(白云丹,曹涵亭,鄧樂(lè))。所以?shī)W克斯家居公司在披露環(huán)節(jié)都會(huì)征求公司管理層的意見(jiàn)。正常情況下必須要聘請(qǐng)專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，展開(kāi)內(nèi)部數(shù)據(jù)的審核，然而現(xiàn)階段這種行為并沒(méi)有被有效的落實(shí)下去，得出來(lái)的評(píng)價(jià)結(jié)論往往水分較多。（三）公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.內(nèi)部控制環(huán)境奧克斯家居企業(yè)一直以來(lái)都遵守《公司法》的規(guī)定，從奧克斯電器企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，建立了合乎規(guī)定的法人治理體系，其中涉及到的機(jī)構(gòu)有董事會(huì)、股東大會(huì)等，也就是把資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分隔開(kāi)，將兩種權(quán)力分別授予到不同的組織進(jìn)行掌控，股東大會(huì)和董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)都共存的平衡制度。發(fā)展戰(zhàn)略其實(shí)就是企業(yè)在很長(zhǎng)一段時(shí)間的目標(biāo)和計(jì)劃。奧克斯家居里面，是行政部門和經(jīng)理層一起將戰(zhàn)略計(jì)劃制定出來(lái)，之后交給董事會(huì)批準(zhǔn)。首先要做的就是分析外面的環(huán)境和居家電力設(shè)備行業(yè)以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況等，明確奧克斯電器居家電力設(shè)備企業(yè)具備的優(yōu)勢(shì)和能夠抓住的機(jī)遇以及面對(duì)的危機(jī)，在這個(gè)前提下，將企業(yè)在以后很長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展目標(biāo)制定出來(lái)(高若英,韓璇琳,2020)。只要把目標(biāo)和發(fā)展計(jì)劃確定下來(lái)，之后奧克斯電器居家電力設(shè)備采取宣傳的方式傳遞給企業(yè)的各個(gè)部門知曉。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)控規(guī)范對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的劃分是：目標(biāo)認(rèn)定、辨別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)，奧克斯家居從企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，將奧克斯電器居家電力設(shè)備每個(gè)年度需要達(dá)到的發(fā)展目標(biāo)和投資方向以及運(yùn)營(yíng)方向都計(jì)劃出來(lái)，對(duì)詳細(xì)的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行確定，使其可以下發(fā)到每個(gè)員工的手中。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別的程序上，企業(yè)對(duì)管理層和各個(gè)部門的要求是，從控制要點(diǎn)入手，全方位的將信息收集起來(lái)，并且考慮到現(xiàn)實(shí)的情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的辨別，分析與之相關(guān)的奧克斯電器居家電力設(shè)備的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，采取適合的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。在對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別的時(shí)候，奧克斯家居特別重視的就是所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律規(guī)定的約束，經(jīng)濟(jì)環(huán)境涉及到的方面有：經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)、融資情況、相關(guān)政策等因素，法律規(guī)定約束方面的內(nèi)容有(高若英,韓璇琳,2020)：法律制度、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)等因素；在評(píng)估內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)上面，重點(diǎn)是原材料的產(chǎn)地、材料源和產(chǎn)品品質(zhì)等因素。在分析和處理風(fēng)險(xiǎn)上面，奧克斯家居就評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的方式進(jìn)行了明確采納，其中有：?jiǎn)柧碚{(diào)查、探討、尋求專家?guī)椭?、分析政策、調(diào)查研究等措施；現(xiàn)如今奧克斯電器居家電力設(shè)備企業(yè)在處理風(fēng)險(xiǎn)方面還沒(méi)有詳細(xì)的方案。3.控制活動(dòng)現(xiàn)狀控制活動(dòng)的作用就是在執(zhí)行應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施的時(shí)候，管理層可以將政策和流程落實(shí)到位。奧克斯家居全部的職能部門和其他的機(jī)構(gòu)都受到控制活動(dòng)的影響，屬性不合的職務(wù)分開(kāi)控制、賦予審批權(quán)限控制、會(huì)計(jì)制度控制等都是其中的內(nèi)容。奧克斯電器居家電力設(shè)備企業(yè)在這些地方都有政策和規(guī)定用來(lái)約束，根據(jù)奧克斯家居的真實(shí)情況，文章主要闡述的是上面提到的控制活動(dòng)。屬性不合的職務(wù)分離控制這個(gè)方面是通過(guò)財(cái)務(wù)部門表現(xiàn)出來(lái)的，其中涉及到批準(zhǔn)授權(quán)、辦理業(yè)務(wù)、檢查等。在批準(zhǔn)授權(quán)控制層面，奧克斯家居的規(guī)定是：只要是跟居家電力設(shè)備業(yè)務(wù)有牽扯的項(xiàng)目和工作需要進(jìn)行批準(zhǔn)和授權(quán)的流程、職責(zé)等，辦理人員一定要在授權(quán)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，各個(gè)級(jí)別的管理人員也一定要在授權(quán)允許的范圍內(nèi)行使權(quán)力和擔(dān)責(zé)。4.信息與溝通內(nèi)控規(guī)范對(duì)信息和溝通有著非常重要的影響，可以展開(kāi)細(xì)分。具體可以分成交流傳遞、信息體系、反舞弊制度、保護(hù)舉報(bào)人制度。在消息的傳達(dá)和交流方面，奧克斯家居采取了OA系統(tǒng)，可以提升信息流通的效率，而且?jiàn)W克斯家居各個(gè)部門經(jīng)理需要指派內(nèi)部人員將自己負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)的消息收集起來(lái)，進(jìn)行下發(fā)和制定，召開(kāi)工作報(bào)告會(huì)議，第一時(shí)間了解管轄范圍內(nèi)的工作情況，并且對(duì)收集起來(lái)的消息第一時(shí)間進(jìn)行分析和處理，根據(jù)上級(jí)部門的要求將不同層次的有效消息傳遞上去。在交流層面，奧克斯家居企業(yè)的規(guī)定是，各個(gè)部門需要規(guī)定一個(gè)會(huì)議的時(shí)間，將各個(gè)部門的工作情況報(bào)告和匯總上去。5.內(nèi)部監(jiān)督奧克斯家居內(nèi)控規(guī)范對(duì)內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了劃分，劃分為：平常監(jiān)督、專門監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)、漏洞報(bào)告。在平常的監(jiān)督里面，企業(yè)將關(guān)鍵的業(yè)務(wù)程序和相應(yīng)的控制辦法確定下來(lái)，對(duì)各個(gè)部門的要求就是在平常的工作上，奧克斯家居各個(gè)部門的員工有沒(méi)有貫徹落實(shí)監(jiān)督的職責(zé)。審計(jì)過(guò)程中企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)部門建立在財(cái)務(wù)部門，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的要求就是查詢漏洞，防止舞弊，追蹤和監(jiān)督企業(yè)的資金使用、入賬記錄、會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，配合注會(huì)在企業(yè)的審閱和鑒證審計(jì)工作。漏洞報(bào)告里面，企業(yè)的規(guī)定是，內(nèi)審部門和其他的人員在平常的工作中，若是發(fā)現(xiàn)有漏洞和錯(cuò)誤的時(shí)候要第一時(shí)間采取書面的方式反饋給上級(jí)部門。三、奧克斯家居公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）組織規(guī)劃不合理

奧克斯家居內(nèi)部控制的問(wèn)題首先體現(xiàn)為公司的組織規(guī)劃出現(xiàn)的問(wèn)題，在以下幾個(gè)方面產(chǎn)生了問(wèn)題，首先是奧克斯家居在治理結(jié)構(gòu)層面上，其次是內(nèi)部控制部門的設(shè)計(jì)上，其三是管理職位分工。在法人治理結(jié)構(gòu)上，奧克斯家居問(wèn)題是公司一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移，這會(huì)影響其他制度的應(yīng)用。就目前來(lái)說(shuō)在我國(guó)大部分居家電力設(shè)備企業(yè)的高層管理架構(gòu)是被公司的控股股東所操縱，這嚴(yán)重影響了居家電力設(shè)備公司的相互監(jiān)督與制約，控股股東或者是少數(shù)關(guān)鍵人在控制企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告。在內(nèi)部控制小組的設(shè)計(jì)上，奧克斯家居的內(nèi)部控制小組部門本身雖然承擔(dān)了一定的職能，但是主要還是為了配合外部對(duì)企業(yè)的審計(jì)，缺乏實(shí)質(zhì)性和主動(dòng)性的對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)控，在外部審計(jì)之時(shí)，部門的工作量較多，但是過(guò)后，部門就沒(méi)有主動(dòng)和積極的開(kāi)展對(duì)企業(yè)的內(nèi)控工作，產(chǎn)生了人浮于事的現(xiàn)象，該部門的設(shè)立只是為了對(duì)付外部的壓力，而非奧克斯家居企業(yè)自身發(fā)展的迫切需要，是由于在管理層面上風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的不足。在管理職務(wù)分工中，奧克斯家居的現(xiàn)任董事長(zhǎng)和總經(jīng)理是同一個(gè)人，導(dǎo)致公司的董事會(huì)和經(jīng)理人員有重合現(xiàn)象。在總的來(lái)說(shuō)，雖然奧克斯家居在組織規(guī)劃上的問(wèn)題是雖然設(shè)計(jì)了自己的內(nèi)部控制部門，但是明顯不能滿足實(shí)際的需要，法人治理結(jié)構(gòu)不完善及高層管理人員交叉任職。（二）企業(yè)員工素質(zhì)有限奧克斯家居內(nèi)部控制的問(wèn)題還體現(xiàn)為企業(yè)的員工素質(zhì)相對(duì)有限。奧克斯家居有一些職工的專業(yè)知識(shí)缺乏甚至根本沒(méi)有相應(yīng)的專業(yè)技能，而是僅僅靠著傳統(tǒng)的管理模式對(duì)隊(duì)伍進(jìn)行管理，然而內(nèi)部的員工忽略了公司的制度重要性，所以人事管理流于形式，奧克斯家居公司內(nèi)部控制工作難以正常開(kāi)展。由于奧克斯家居經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，所以其員工的素質(zhì)及員工的職業(yè)道德水平難免參差不齊，對(duì)奧克斯家居公司內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足也無(wú)法避免。對(duì)于奧克斯家居大部分的管理層而言，其在對(duì)具體崗位的勝任能力和對(duì)崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)深度廣度等方面存在一定的不足，這就使得奧克斯家居企業(yè)就算具備行之有效的內(nèi)部控制制度也會(huì)因相關(guān)人員的執(zhí)行力欠缺或認(rèn)識(shí)不到位而達(dá)不到理想的效果(高天宇,韓沛)。而且?jiàn)W克斯家居的管理層素質(zhì)普遍不高，企業(yè)管理能力有限，絕大部分奧克斯家居的管理層沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)化的教育或者在職培訓(xùn)，很多時(shí)候都是依靠領(lǐng)導(dǎo)層所謂的領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)和思維來(lái)開(kāi)展相關(guān)工作，這樣一來(lái)，領(lǐng)導(dǎo)層即使有盡心盡力為奧克斯電器企業(yè)謀利益的意識(shí)，也因他們的能力所限而無(wú)法行之有效地把奧克斯家居的內(nèi)部控制工作做好。奧克斯家居員工現(xiàn)有的專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)已經(jīng)無(wú)法滿足公司的投資者以及公司未來(lái)發(fā)展的要求，這無(wú)疑使得內(nèi)部控制流于形式。（三）授權(quán)審批制度不健全奧克斯家居內(nèi)部控制的問(wèn)題還體現(xiàn)為授權(quán)審批制度不健全及實(shí)施不力。奧克斯家居有相應(yīng)的授權(quán)審批制度，但由于奧克斯家居對(duì)授權(quán)審批制度不夠重視，制度殘缺不全。很多方面都沒(méi)有具體操作流程及標(biāo)準(zhǔn)(賈璐瑤,科林斯,李硯)。就算是有具體制度的，實(shí)效性也相對(duì)有限，更多的是變現(xiàn)為“貼在墻上、寫在紙上、做給人看”，對(duì)于奧克斯家居企業(yè)之中的大部分員工和領(lǐng)導(dǎo)層而言，對(duì)于具體的制度也僅僅是做到了不違反相關(guān)規(guī)定，并沒(méi)有把制度作為相關(guān)工作的行為指南。從根本上說(shuō)是因?yàn)樵摴镜闹贫仍O(shè)計(jì)上不夠完善，使企業(yè)的各層級(jí)之間存在制度真空和斷層，如果奧克斯家居企業(yè)的制度設(shè)計(jì)使得企業(yè)各層級(jí)可以有效的銜接，則可以在很大程度上避免內(nèi)部控制實(shí)施不力的發(fā)生(梅茜亞,牛勝男,2020)?？偟膩?lái)說(shuō)，奧克斯家居企業(yè)的制度建設(shè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各層級(jí)的制約，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該充分發(fā)揮各部門的監(jiān)督職能，使各部門和其他管理者和決策者之間達(dá)到一個(gè)合理的平衡，從制度上避免實(shí)施不力的發(fā)生。（四）管理信息系統(tǒng)不完善奧克斯家居公司在管理信息系統(tǒng)方面沒(méi)有制定出完善的政策。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下奧克斯家居的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有關(guān)信息都通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)進(jìn)行傳輸，信息與溝通不再是問(wèn)題。但是信息化時(shí)代，其中需要依賴于大量的電子信息系統(tǒng)，才能夠?qū)崿F(xiàn)奧克斯家居內(nèi)部的控制和系統(tǒng)管理。奧克斯家居雖然運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，但是由于軟件的落后漸漸的跟不上時(shí)代的步伐。而且軟件使用復(fù)雜，很多奧克斯電器員工不會(huì)使用，卻也沒(méi)有專人教授使用方法。奧克斯家居并沒(méi)有發(fā)揮出計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，因此無(wú)法構(gòu)建出公司的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。由于奧克斯家居公司沒(méi)有專門的技術(shù)人員開(kāi)發(fā)系統(tǒng)以至于達(dá)不到更好的經(jīng)濟(jì)效益。（五）內(nèi)部審計(jì)弱化奧克斯家居內(nèi)部控制的問(wèn)題還體現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)弱化。我國(guó)審計(jì)工作是以政府主導(dǎo)的審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)就被當(dāng)作政府外部審計(jì)的“前期準(zhǔn)備”，故而其應(yīng)當(dāng)服從和服務(wù)于外部審計(jì)，這種審計(jì)模式直接導(dǎo)致了奧克斯家居企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)缺失，企業(yè)審計(jì)部門在實(shí)務(wù)中往往為了配合外部審計(jì)而只側(cè)重于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性調(diào)查評(píng)估。而奧克斯家居的審計(jì)部門由于公司管理層有些員工認(rèn)為該機(jī)構(gòu)的職責(zé)就是找茬，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開(kāi)展公作。在多數(shù)情況下形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮自身的職能，更多情況下還是簡(jiǎn)單的依靠領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識(shí)。四、完善奧克斯家居內(nèi)部控制發(fā)展的對(duì)策（一）建立健全組織規(guī)劃控制對(duì)于奧克斯家居自身而言，筆者認(rèn)為其應(yīng)該多參考和學(xué)習(xí)國(guó)外的先進(jìn)的組織規(guī)劃控制模式，對(duì)適合自身學(xué)習(xí)和借鑒的，應(yīng)該為己所用。為建立健全奧克斯家居的組織規(guī)劃控制，首先要在法人治理方面完善現(xiàn)有的結(jié)構(gòu)內(nèi)容，通過(guò)改善治理的結(jié)構(gòu)可以帶動(dòng)效率的增長(zhǎng)，在企業(yè)內(nèi)部能夠讓各部門各司其職，這也是公司產(chǎn)權(quán)關(guān)系的具體體現(xiàn)，也是奧克斯家居公司監(jiān)控體系、決策及激勵(lì)機(jī)制的基礎(chǔ)。奧克斯家居應(yīng)該明確股東會(huì)、董事會(huì)及經(jīng)理層三層治理層的職責(zé)，使公司的決策、管理和監(jiān)督三大系統(tǒng)能夠各負(fù)其責(zé)，同時(shí)也能夠完成相互間的有效制衡。奧克斯家居可以選擇現(xiàn)在推行的獨(dú)立董事制度作為一項(xiàng)具體措施，發(fā)揮出董事會(huì)的管理職能，對(duì)決策機(jī)制展開(kāi)優(yōu)化。同時(shí)對(duì)于規(guī)模較大的奧克斯家居來(lái)說(shuō)，可以依據(jù)公司的發(fā)展?fàn)顩r在內(nèi)部實(shí)施管理層持股及股票期權(quán)問(wèn)題研究。圖4-1公司法人治理結(jié)構(gòu)奧克斯家居還需要在公司內(nèi)部推行不兼容職務(wù)分離制度，以此來(lái)避免公司內(nèi)部高層管理層人員交叉任職現(xiàn)象的出現(xiàn)。奧克斯家居的高層管理缺少明確的職責(zé)劃分，總管理層之間職權(quán)不明確、責(zé)任不清晰及相互制衡力度銳減。本來(lái)公司的總經(jīng)理層是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的執(zhí)行結(jié)構(gòu)，所以?shī)W克斯家居并沒(méi)有按照公司制度執(zhí)行，勢(shì)必會(huì)帶來(lái)工作人員的權(quán)責(zé)不清，也容易造成一個(gè)奧克斯家居員工能夠操作所有業(yè)務(wù)程序(歐陽(yáng)律,彭一奇,齊凌,2021)。公司內(nèi)部董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理也是容易造成企業(yè)對(duì)外投資回報(bào)較差的重要原因之一，同時(shí)也容易導(dǎo)致奧克斯電器居家電力設(shè)備企業(yè)的董事會(huì)失去其獨(dú)立性。因此，奧克斯家居應(yīng)該要在奧克斯家居企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理層配備方面做到單獨(dú)運(yùn)營(yíng)，公司內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)不能同時(shí)兼任總經(jīng)理一職，避免出現(xiàn)公司職工重疊的現(xiàn)象。（二）提高員工整體素質(zhì)對(duì)于奧克斯家居而言需要重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，并且將內(nèi)部管理的理念落實(shí)到工作當(dāng)中。工作實(shí)施的好壞、多少、真?zhèn)闻c否很大程度上是由企業(yè)的治理層、管理層和所有工作人員所共同決定的，對(duì)此奧克斯家居員工的整體素質(zhì)顯得尤為必要。而內(nèi)部控制在一個(gè)公司中是否能夠真正發(fā)揮其效力，關(guān)鍵取決于其公司實(shí)施內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。因?yàn)樵谇懊嫣岬浇M織規(guī)劃時(shí)筆者已經(jīng)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化及完善進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)，所以在這里筆者把重點(diǎn)放在公司管理層人員和普通工作人員上。首先，奧克斯家居在員工的選擇上，應(yīng)該放棄原來(lái)公司在人事所采用的任人唯親的方式。優(yōu)化人員的管理，奧克斯電器公司所設(shè)置的每一個(gè)崗位都必須要有能夠履行其職責(zé)的人來(lái)?yè)?dān)任(阮亦媛,蘇若冰,田雨)。還必須要根據(jù)每個(gè)崗位的特征選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)適合崗位的奧克斯家居員工。對(duì)于奧克斯家居內(nèi)部缺少的一些關(guān)鍵崗位的人才，可以選擇用外聘手段來(lái)聘請(qǐng)一些專業(yè)能力突出、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、并且有著高度職業(yè)精神的職員，充分發(fā)揮他們的才能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)效率效果的改善和公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施都有著極大的促進(jìn)作用。其次，奧克斯家居還應(yīng)該使內(nèi)部控制變成一個(gè)公司所有員工可以產(chǎn)生認(rèn)同感的模式。讓奧克斯電器員工重視內(nèi)部的管理并且具備相應(yīng)的知識(shí)，這樣有利于讓員工遵守內(nèi)部的規(guī)章制度，理解了奧克斯電器公司的價(jià)值觀和行事理念，員工才能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)的重要性，并且在工作崗位上更好的完成工作，這也體現(xiàn)出了工作的重要性和必要性。奧克斯家居只有使得企業(yè)的內(nèi)部控制理念深入人心，使每個(gè)奧克斯家居職員的目標(biāo)明確及觀念相似，內(nèi)部控制才能夠發(fā)揮其充分的效果。為了更好地實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)，奧克斯家居還可以通過(guò)一些其他的新型控制手段，比如制定與人力資源考核相掛鉤的薪酬制度或是規(guī)范分配行為，以便于調(diào)動(dòng)職工的工作積極性和創(chuàng)造性從而促進(jìn)奧克斯家居公司及職工的成長(zhǎng)，另一方面在薪酬制度上也要完善評(píng)價(jià)制度，通過(guò)優(yōu)化薪酬體系，讓員工更加忠于公司。（三）健全授權(quán)審批制度由于奧克斯家居經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，公司的業(yè)務(wù)及其環(huán)節(jié)也在不斷增多。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不可能事必躬親。因此，為使企業(yè)管理層能夠擺脫日常事務(wù)，所以公司應(yīng)該對(duì)下級(jí)員工進(jìn)行授權(quán)和分權(quán)，明確規(guī)定各級(jí)業(yè)務(wù)員工處理經(jīng)營(yíng)事務(wù)的權(quán)力。授權(quán)審批控制可以規(guī)范企業(yè)審批程序，加強(qiáng)內(nèi)部控制，明確審批權(quán)限，保證企業(yè)按照既定方針執(zhí)行業(yè)務(wù)，防止出現(xiàn)濫用職權(quán)行為。授權(quán)審批控制按形式分為常規(guī)授權(quán)和特殊情況下的授權(quán)，而這兩種方式的不同在于其時(shí)效性一個(gè)較長(zhǎng)一個(gè)較短以及對(duì)象為常規(guī)或例外事物的區(qū)別。然而不論奧克斯家居采用一般授權(quán)還是特殊授權(quán)首先都需要具體分析授權(quán)的內(nèi)容可以圍繞著范圍層次責(zé)任和程序的過(guò)程，展開(kāi)全方位的分析，制定出對(duì)應(yīng)的體系。因此奧克斯家居在日常業(yè)務(wù)處理中應(yīng)該按照公司制度規(guī)定的權(quán)限范圍和職責(zé)來(lái)辦理日常事務(wù)，在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生之際就對(duì)其加以控制。奧克斯家居同時(shí)應(yīng)該倡導(dǎo)員工加強(qiáng)自覺(jué)遵守內(nèi)部控制規(guī)章制度的意識(shí)，對(duì)內(nèi)部制度規(guī)章制度執(zhí)行情況良好的職工進(jìn)行些許獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)也絕不姑息違規(guī)的員工。這樣獎(jiǎng)罰分明才能從約束機(jī)制上減少員工的違章違規(guī)行為也提高了員工嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度的積極性，從而可以大大的提高奧克斯家居公司內(nèi)部控制規(guī)章制度在奧克斯家居內(nèi)的執(zhí)行力。（四）應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用對(duì)公司的內(nèi)控方式及辦公模式產(chǎn)生很大的影響。國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)，尤其上市居家電力設(shè)備企業(yè)基本上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電子化辦公，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之中也廣泛的使用電算化的操作和管理，使得企業(yè)的管理效率得到了極大的提升。但是我們也應(yīng)該清楚的看到，大部分的企業(yè)在使用計(jì)算機(jī)的軟件和使用能力上，并沒(méi)有取得突破性的發(fā)展(王露潔,夏栗珊,2020)。并且在發(fā)展程度上也各不相同。有的企業(yè)僅僅是使用在電子表格，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等一些很基本的軟件，對(duì)于專門進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的軟件，企業(yè)管理的軟件則很少有使用，特別是對(duì)于一些大型的管理儀器而言，由于價(jià)格高昂，對(duì)操作者要求較高，而很少有企業(yè)能夠使用，但是大部分的軟件和儀器對(duì)于企業(yè)而言完全可以承受，而且從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，給奧克斯家居企業(yè)帶來(lái)的收益也遠(yuǎn)大于成本。采用各種專業(yè)的計(jì)算機(jī)軟件還有一個(gè)優(yōu)勢(shì)就是可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種管理信息化透明化。因?yàn)檐浖奶厥庑?，很多信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)修改，避免了人為化的隨意性，而且真實(shí)性和準(zhǔn)確性也更高。管理信息的透明化有利于企業(yè)的決策層做出正確的決定，規(guī)避、防范和化解各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)于奧克斯家居的投資者而言，信息的真實(shí)和透明也有利于投資的安全和決定的做出，這對(duì)于企業(yè)或者是投資者來(lái)說(shuō)，都是一個(gè)利大于弊的選擇。筆者認(rèn)為奧克斯家居應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，考慮企業(yè)自身的能力，廣泛的在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制中使用各種先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)。（五）提升公司內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)獨(dú)立的控制才是現(xiàn)代企業(yè)的特征。成熟的現(xiàn)代化企業(yè)在管理過(guò)程中權(quán)限是不受企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)者所支配的。因此公司必須要對(duì)內(nèi)部的制度展開(kāi)嚴(yán)格的制定和完善。其中注意企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，使其能夠獨(dú)立的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)背景下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展充滿了不確定性因素，所以要提前將風(fēng)險(xiǎn)做出規(guī)避，運(yùn)用奧克斯家居公司的內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和提出預(yù)防意見(jiàn)或措施的需要，因此奧克斯家居需要積極提升公司內(nèi)部審計(jì)職能。奧克斯家居重視審計(jì)的作用，并且在公司的業(yè)務(wù)層面上積極開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。通過(guò)分析審計(jì)的結(jié)果，從而尋找企業(yè)現(xiàn)存的缺點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)因素。并且要制定出對(duì)應(yīng)的解決方案，從現(xiàn)有的薄弱環(huán)節(jié)入手制定出有效的內(nèi)部控制制度。奧克斯家居公司也可