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《國(guó)家稅收》第六版習(xí)題參考答案
第一章稅收概述
一、單項(xiàng)選擇題:
1.D2.B3.C4.B5.C6.C7.B8.A9.A10.A
二、多項(xiàng)選擇題:
1.ABC2.ACD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD
三、判斷題:
1.V2.X3.X4.X5.X6.X7.X8.V9.X
第二章稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)
一、單項(xiàng)選擇題:
1.B2.A3.C4.B5.C6.A7.C8.C9.D10.C11.B12.A13.C14.D
二、多項(xiàng)選擇題:
1.ACD2.BD3.ABC4.CD5.ABC6.AB7.AB8.BC
9.ABD10.BC11.ABCD12.ABCD
三、判斷題:
1.X2.X3.X4.X5.X6.V7.V8.V9.V10.X11.X
第三章增值稅
一、單項(xiàng)選擇題:
1.C2.C3.C4.B5.C6.A7.C8.B9.B10.A11.A12.A13.A14.B15.B
二、多項(xiàng)選擇題:
1.ABCD2.BD3.ABD4.BC5.ABCD6.ACD7.ABCD8.BD9.AC10.ABCD
11.ABC12.BCD13.AC14.ACD15.ABC
三、判斷題:
1.X2.X3.X4.V5.X6.X7.X8.X9.V10,J
四、計(jì)算題
1.【答案】
運(yùn)費(fèi)仍由購(gòu)買方承擔(dān),但運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開(kāi)具給銷售方的,所以不符合代墊運(yùn)費(fèi)條件,甲企業(yè)應(yīng)將2000元的
運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理,同時(shí)甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1000X200義17%+2000+(1+17%)X17%-20004-(1+11%)X11%=34092.40(元)。
2.【答案】
(1)應(yīng)繳關(guān)稅稅額=(180+10+8+2)X20%=40(萬(wàn)元)
(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=(200+40)+(l-15%)X15%=282.35X15%=42.35(萬(wàn)元)
(3)應(yīng)納增值稅額=(200+40)+(1—15%)X17%=282.35X17%=48(萬(wàn)元)
3.【答案】
應(yīng)納增值稅=(24000+1000)+(1+3%)X3%+3000+(1+3%)X2%-2800/(1+17%)X
17%=728.16+58.25-406.84=786.41-406.84=379.57(元)。
+
4.【答案】
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=400X(17%-13%)=16(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅額=200X17%-(68-16)-6=-24(萬(wàn)元)
出口貨物免抵退稅額=400X13%=52(萬(wàn)元)
;當(dāng)期期末留抵稅額24萬(wàn)元〈當(dāng)期免、抵、退稅額52萬(wàn)元,
,當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額24萬(wàn)元。
當(dāng)期免抵稅額=52—24=28(萬(wàn)元)
5.【答案】
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70X6.3X(11%-11%)=0;
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444+(1+11%)XII%-(68+10.2)=-34.2(萬(wàn)元):
當(dāng)期免抵退稅額=70X6.3X11%=48.51(萬(wàn)元);
當(dāng)期期末留抵稅額〈當(dāng)期免抵退稅額,
當(dāng)期應(yīng)退稅額=34.2(萬(wàn)元)
五、業(yè)務(wù)核算題
1.【答案】
(1)借:原材料——甲材料30000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100
貸:銀行存款35100
(2)借:原材料——乙材料13330
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2110
貸:銀行存款15440
(3)借:預(yù)付賬款一一新華工廠30000
貸:銀行存款30000
借:預(yù)付賬款一一新華工廠10950
貸:銀行存款10950
借:原材料——甲材料35000
應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5950
貸:銀行存款40950
(4)收到發(fā)票委托付款:
借:在途材料一一乙材料10000
應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700
貸:銀行存款11700
將證明單交付銷貨方:
借:應(yīng)收賬款一一紅利工廠11200
貸:在途材料----乙材料10000
銀行存款1200
收到銷貨方代墊款和紅字增值稅專用發(fā)票:
借:銀行存款12900
應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700
貸:應(yīng)收賬款一一紅利工廠11200
(5)借:原材料----丙材料60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10200
貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值70200
(6)借:固定資產(chǎn)40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800
貸:資本公積46800
(7)發(fā)出甲材料時(shí):
借:委托加工物資18000
貸:原材料——甲材料18000
支付加工費(fèi)和增值稅時(shí):
借:委托加工物資3600
應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)612
貸:銀行存款4212
用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi):
借:委托加工物資359
應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)21
貸:銀行存款380
(8)借:其他業(yè)務(wù)支出一一汽車配件1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170
貸:現(xiàn)金1170
(9)借:制造費(fèi)用9500
管理費(fèi)用2500
應(yīng)交稅金1560
貸:銀行存款13560
2.【答案】
(1)借:原材料一一鋼材10530
貸:銀行存款10530
(2)借:包裝物3000
貸:銀行存款3000
(3)借:應(yīng)收賬款一一華達(dá)工廠21200
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20582.52
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅617.48
(4)借:銀行存款15900
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15426.89
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅463.11
3.【答案】
首先,編制正確的會(huì)計(jì)分錄:
(1)借:銀行存款(美元戶)664000
貸:產(chǎn)品銷售收入―外銷664000
(2)借:銀行存款468000
貸:產(chǎn)品銷售收入一內(nèi)銷400000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000
借:銀行存款10000
+
貸:其它業(yè)務(wù)收入8547.01
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1452.99
借:銀行存款50000
貸:其它應(yīng)付款-包裝物押金50000
(3)借:銀行存款100000
貸:產(chǎn)品銷售收入-內(nèi)銷85470.09
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)14529.99
(4)借:物資采購(gòu)700000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)119000
貸:銀行存款819000
借:原材料700000
貸:物資采購(gòu)700000
(5)借:在建工程24400
貸:銀行存款24400
(6)借:在建工程11700
貸:原材料10000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700
其次,計(jì)算增值稅
出口銷售收入=80000X7=560000(元)
當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=560000義(17%-13%)=22400(元)
會(huì)計(jì)分錄為:
借:產(chǎn)品銷售成本22400
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)22400
當(dāng)期應(yīng)納稅額=(68000+1452.99+14529.99)一(119000-1700-22400)
=-10917.02(元)
計(jì)算免抵退稅款:
免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)X人民幣牌價(jià)X退稅率
=80000X7X13%=72800(元)
計(jì)算應(yīng)退稅額
當(dāng)期期末留抵稅額〈當(dāng)期免抵退稅額
應(yīng)退稅額=10917.02元
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=72800—10917.02=61882.98(元)
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)61882.98
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)761882.98
借:應(yīng)收補(bǔ)貼款-增值稅10917.02
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)10917.02
收到出口退稅款時(shí)
借:銀行存款10917.02
貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款-增值稅10917.02
4.【答案】
(1)借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)550
貸:銀行存款5550
(2)借:原材料100
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17
貸:銀行存款117
+
收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17
(3)借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用5000
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額550
貸:銀行存款5550
收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)550
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額550
收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單不得抵扣后:
借:應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-550
貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用-550
(4)借:銀行存款1060000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)60000
(5)視同銷售計(jì)算的稅額=50000*6%=3000(元)
借:營(yíng)業(yè)外支出33000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3000
應(yīng)付職工薪酬30000
(6)①發(fā)現(xiàn)盤虧:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢334000
貸:庫(kù)存商品300000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)34000
②責(zé)任認(rèn)定后取得保險(xiǎn)款和責(zé)任賠償:
借:銀行存款(或其他應(yīng)收款)150000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150000
③批準(zhǔn)處理:
借:營(yíng)業(yè)外支出184000
(7)借:銀行存款500000
貸:其他業(yè)務(wù)收入485436.89
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅14563.11
(8)①.出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理150000
累計(jì)折舊50000
貸:固定資產(chǎn)200000
②收到出售設(shè)備價(jià)款:
借:銀行存款120000
貸:固定資產(chǎn)清理120000
③按3%征收率減按2%征收計(jì)算出應(yīng)交增值稅元:
120000/(1+3%)*2%=2330.1
借:固定資產(chǎn)清理2330.1
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2330.1
④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理:
借:營(yíng)業(yè)外支出32330.1
貸:固定資產(chǎn)清理32330.1
(9)借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20
下月征收期內(nèi)繳納稅款時(shí),會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)繳稅額-未交增值稅20
貸:銀行存款20
(10)屬于尚未抵扣的增值稅,需要進(jìn)行業(yè)務(wù)處理
(11)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款時(shí):稅額=1000*5%=50(萬(wàn)元)
借:應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅(已交稅金)50
貸:銀行存款50
1)借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)80
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅80
11月申報(bào)后繳稅的會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)繳稅額-未交增值稅80
貸:銀行存款80
2)借:應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅20
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)20
3)借:應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅50
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)50
注意:轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,此時(shí)能夠轉(zhuǎn)回的只有本期已交稅額50萬(wàn)元,
借方與貸方的差額70萬(wàn)元屬于尚未抵扣的增值稅。
(12)則當(dāng)月計(jì)提應(yīng)收的即征即退增值稅(10萬(wàn)元)時(shí),進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款-即征即退增值稅10
貸:營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助10
次月申報(bào)期內(nèi)繳納增值稅(20萬(wàn)元)時(shí),會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅20
貸:銀行存款20
收到增值稅返還時(shí),會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款10
第四章消費(fèi)稅
一、單項(xiàng)選擇題:
1.A2.A3.B4.A5.C6.B7.D8.A9.C10.A11、A12、B13.C14.B
二、多項(xiàng)選擇題:
1.CD2.ABD3.ACD4.ACD5.ABCD6.BCD7.BC8.ABC9.AB10.BC11.CD
12、BD13、ABD14、ABC15.ABD
三、判斷題:1.V2.X3.X4.V5.V6.X7.V8.79.V10.7
四、計(jì)算題
1.【答案】
(1)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=2200000X20%=440000(元)
(2)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算:
①定額消費(fèi)稅=80000X0.6=48000(元)
②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格
=(2200000+440000+48000)4-(1-30%)4-80000=38400004-80000=48(元)
每條價(jià)格小于50元,所以適用36%的稅率。
從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅=(2200000+440000+48000)+(1-36%)X36%=1512000(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=1512000+48000=1560000(元)
(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=(2200000+440000+48000)4-(1-36%)X17%=714000(元)
2.【答案】
(1)對(duì)外購(gòu)糧食和薯類、糠等多種原料混和生產(chǎn)的白酒,按糧食白酒稅率征稅。
從量計(jì)征的消費(fèi)稅=1X2000X0.5=1000(元)=0.1(萬(wàn)元)
從計(jì)價(jià)征消費(fèi)稅=3.8X20%=0.76(萬(wàn)元)
(2)銷售白酒:
從量計(jì),征消費(fèi)稅=4X2000X0.5=4000(元)=0.4(萬(wàn)元)
從計(jì)價(jià)征消費(fèi)稅=[20+0.24-(1+17%)]X2O%=4.03(萬(wàn)元)
(3)以自產(chǎn)白酒繼續(xù)加工藥酒銷售:
白酒不交消費(fèi)稅,藥酒實(shí)行從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。
藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=7.2-?(1+17%)X10%=0.62(萬(wàn)元)
(4)外購(gòu)白酒勾兌低度酒銷售,外購(gòu)白酒已納消費(fèi)稅不得扣除.低度白酒按糧食白酒征收消費(fèi)稅.
從量計(jì)征消費(fèi)稅=1000X0.5=500(元)=0.05(萬(wàn)元)
從價(jià)計(jì)征消費(fèi)的白酒=2.5X20%=0.5(萬(wàn)元)
(5)視同銷售的白酒:
從量計(jì)征的消費(fèi)=2000X2X0.5=2000(元)=0.2(萬(wàn)元)
從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)=15X2000X(1+10%)+(1-20%)X2(W=8250(元)=0.83(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=0.1+0.76+0.4+4.03+0.62+0.05+0.5+0.2+0.83=7.49(萬(wàn)元)
3.【答案】
(1)進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(150+150X40%)+(1-15%)=247.06(萬(wàn)元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=247.06X15%=37.06(萬(wàn)元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06X17%=42(萬(wàn)元)
(2)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅=[290+51.48+(1+17%)]X17%-42=14.78(萬(wàn)元)
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[290+51.48+(1+17%)]X15%-37.06X80%=20.02(萬(wàn)元)
4.(答案)
(1)根據(jù)規(guī)定酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)收取的包裝物押金一律并入銷售額計(jì)算
消費(fèi)稅。
銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(30X4000+(1000+1000)4-(1+17%))X20%+30X2000X0.5
=24341.88+30000=54341.88(元)
(2)分發(fā)葡萄酒應(yīng)納消費(fèi)稅
葡萄酒的組成計(jì)稅價(jià)格=(40000X(1+5%))+(1-10%)=46666.67(元)
+
應(yīng)納稅消費(fèi)稅額=46666.67X10%=4666.67(元)
(3)銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=100X250=25000(元)
(4)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額=54341.88+4666.67+25000=84008.55(元)
五、業(yè)務(wù)核算題
1.【答案】
借:銀行存款444600
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入380000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)64600
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加30400
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅30400
2.【答案】
借:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅25600
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加25600
借:銀行存款25600
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅25600
3.【答案】
借:應(yīng)收賬款1170
貸:其他業(yè)務(wù)收入1170
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
借:其他業(yè)務(wù)支出250
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅250
4.【答案】
借:其他應(yīng)付款2000
貸:其他業(yè)務(wù)收入1709.40
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)290.60
借:其他業(yè)務(wù)支出256.41
貸:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅256.41
5.【答案】
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資3900000
貸:庫(kù)存商品3000000
應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅288000
一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)612000
6.【答案】
借:應(yīng)付賬款一一大豐農(nóng)場(chǎng)40000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入33200
應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加18400
貸:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅18400
7.【答案】
借:在建工程133000
貸:庫(kù)存商品100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅7500
——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25500
8.【答案】
借:應(yīng)付福利費(fèi)2200
營(yíng)業(yè)費(fèi)用1760
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅3960
借:應(yīng)付福利費(fèi)20000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用16000
貸:庫(kù)存商品36000
9.【答案】
發(fā)出原料:
借:委托加工物資55000
貸:原材料55000
支付加工費(fèi)時(shí):
借:委托加工物資20000
應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400
貸:銀行存款23400
支付代扣消費(fèi)稅時(shí):
代扣消費(fèi)稅=(55000+20000)+(1-30%)X30%=32143
借:待口稅金32143
貸:銀行存款32143
委托加工的煙絲入庫(kù)時(shí).:
借:庫(kù)存商品75000
貸:委托加工物資75000
第五章關(guān)稅
一、單項(xiàng)選擇題:
1,B2、A3、B4、D5、D6、A7、B8.D9、B10.B
二、多項(xiàng)選擇題:
1、ABC2、AC3、ABCD4、BCD5、ACD6、ABC7、AC8、ABD
9、BCD10、CD
三、判斷題:
kX2、X3、X4、X5、J6.V7.X8.V9.X10.
四、計(jì)算題
1、【答案】
(1)應(yīng)繳納的關(guān)稅
關(guān)稅完稅價(jià)格=1410+50+15-10+35=1500(萬(wàn)元)
應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=1500義20%=300(萬(wàn)元)
(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅
組成計(jì)稅價(jià)格=(1500+300)/(1-10%)=2000(萬(wàn)元)
+
應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=2000X10%=200(萬(wàn)元)
(2)應(yīng)繳納的增值稅
應(yīng)納增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格=(1500+300)/(1-10%)X17%=340(萬(wàn)元)
2、【答案】
運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)
出境,應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。
應(yīng)繳納的關(guān)稅=(4+6)X30%=3(萬(wàn)元)
3.『答案』
出口貨物的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我
國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),但其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物
的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的,如果單獨(dú)列明,應(yīng)當(dāng)
扣除。貨物運(yùn)抵港口裝卸前的運(yùn)費(fèi)不需要扣除,單獨(dú)列明的境外傭金需要扣除,而境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20
萬(wàn)元不包括在170萬(wàn)元中,不需要扣除。
應(yīng)納關(guān)稅=(170-12)X20%=31.6(萬(wàn)元)
五、業(yè)務(wù)核算題
1.【答案】
應(yīng)交關(guān)稅=400000X20%=80000(元)
材料采購(gòu)成本=400000+80000=480000(元)
代征增值稅=480000X17%=86400(元)
做會(huì)計(jì)分錄如下:
計(jì)提關(guān)稅和增值稅時(shí):
借:材料采購(gòu)480000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一進(jìn)口關(guān)稅80000
應(yīng)付賬款400000
支付關(guān)稅和增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)一一進(jìn)口關(guān)稅80000
貸:銀行存款80000
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)86400
貸:銀行存款86400
商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):
借:庫(kù)存商品480000
貸:材料采購(gòu)480000
2.【答案】
計(jì)算該批商品的人民幣貨價(jià)如下:
240000X6.2=1488000(元)
計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅如下:
14880X20%=297600(元)
計(jì)算代理手續(xù)費(fèi)如下:
+
1488000X2%=29760(元)
根據(jù)上述計(jì)算資料,該進(jìn)出口公司接受委托單位貸款及向委托單位收取關(guān)稅和手續(xù)費(fèi)等。作會(huì)計(jì)分錄
如下:
收到委托單位劃來(lái)進(jìn)口貨款時(shí):
借:銀行存款1820000
貸:應(yīng)付賬款——XX單位1820000
對(duì)外付匯進(jìn)口商品時(shí):
借:應(yīng)收賬款——XX外商1488000
貸:銀行存款1488000
支付進(jìn)口關(guān)稅時(shí):
借:應(yīng)付賬款——XX單位297600
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)口關(guān)稅297600
借:應(yīng)交稅費(fèi)一一進(jìn)口關(guān)稅297600
貸:銀行存款297600
將進(jìn)口商品交付委托單位并收取手續(xù)費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)付賬款——XX單位1517760
貸:代購(gòu)代銷收入一一手續(xù)費(fèi)29760
應(yīng)收賬款——XX外商1488000
將委托單位剩余的進(jìn)口貨款退回時(shí):
借:應(yīng)付賬款——XX單位4640
貸:銀行存款4640
3.【答案】
計(jì)繳出口關(guān)稅時(shí):
借:應(yīng)收賬款——XX單位60000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——出口關(guān)稅60000
繳納出口關(guān)稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——出口關(guān)稅60000
貸:銀行存款60000
應(yīng)收手續(xù)費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)收賬款——XX單位10800
貸:代購(gòu)代銷收入一一手續(xù)費(fèi)10800
收到委托單位付來(lái)的稅款及手續(xù)費(fèi)時(shí):
借:銀行存款70800
貸:應(yīng)收賬款——XX單位70800
+
第六章城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加
一、單項(xiàng)選擇題:1.A2.A3.B4.D5.1).6.D7.D8.D.9.B10.B
二、多項(xiàng)選擇題:1.ACD2.AC3.BCD4.ABD5.BD6.ACD7.BC8.ABCD9.ABC
10.AB
三、判斷題:1.V2.X3X4.X5.X
四、計(jì)算與核算題
【答案】
(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=78X(17M13%)=3.12(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=[81.9/(1+17%)+93.33]X17%-[22+80X(1+20%)X17%-3.12]-0.38=-7.81(萬(wàn)元)
出口貨物“免抵退”稅額=78*13%=10.14(萬(wàn)元)>7.81萬(wàn)元
則該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)退增值稅稅額=7.81(萬(wàn)元)。
(2)該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[81.9/(1+17%)+95]X10%=16.5(萬(wàn)元)。
(3)免抵的增值稅稅額=10.14-7.81=2.33(萬(wàn)元),
則該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(2.33+16.5)X7%=1.32(萬(wàn)元)。
(4)該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=(2.33+16.5)X3%=0.56(萬(wàn)元)。
(5)計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加時(shí):
借:稅金及附加18800
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅13200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加5600
上繳城建稅和教育費(fèi)附加時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城建稅13200
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交教育費(fèi)附加5600
貸:銀行存款18800
第七章資源稅
、單項(xiàng)選擇題:1.D2.C3,B4.C5.B6.C7.C8.B9.D10.A
-?、多項(xiàng)選擇題:1.BD2.BCD3.ABD4.BCD5.AD6.ABCD7.ABC8.ABD
三、判斷題:1.V2.X3,X4.X5.X
四、計(jì)算與核算題
1.【答案】
應(yīng)納資源稅=[(5000+20)X1700/5000X6%+8.5X6%]X10000=1029180(元)
計(jì)提資源稅時(shí):
借:稅金及附加1029180
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅1029180
上繳資源稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅1029180
貸:銀行存款1029180
+
2.【答案】
該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)X6*=120(萬(wàn)元)
計(jì)提資源稅時(shí):
借:稅金及附加1200000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅1200000
上繳資源稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅1200000
貸:銀行存款1200000
3.【答案】
應(yīng)納資源稅=12000X(53004-10000)X6%=381.6(萬(wàn)元)
計(jì)提資源稅時(shí):
借:稅金及附加3816000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅3816000
上繳資源稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅3816000
貸:銀行存款3816000
第八章城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅
一、單項(xiàng)選擇題1.A2.D3.D4.C5.C6.D
二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD2.ACD3.BD4.AD5.ACD6.ACD
三、判斷題1.X2.X3.V4.X5.X
四、計(jì)算與核算題
1、【答案】
(1)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000+5000)X2=3(萬(wàn)元)
(2)借:稅金及附加30000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅30000
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅30000
貸:銀行存款30000
+
2、【答案】
(1)
企業(yè)內(nèi)部子弟學(xué)校、醫(yī)院占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,新征用的耕地在滿一年時(shí)開(kāi)始征收土地使用稅,
所以本年不征。
該企業(yè)2016年應(yīng)納土地使用稅=(20000-2000-1000)X3=51000(元)
該企業(yè)2016年應(yīng)納耕地占用稅=15000X25=375000(元)
(2)借:稅金及附加426000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅51000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交耕地占用稅375000
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅51000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交耕地占用稅375000
貸:銀行存款426000
第九章房產(chǎn)稅
一、單項(xiàng)選擇題1.A2.A3.D4.D5.A6.C7.B8.C
二、多項(xiàng)選擇題1.BC2.AC3.AB4.BC5.BCD6.BCD.
三、判斷題1.X2.X3.X4.V5.J
四、計(jì)算題
1.[答案]
(1)企業(yè)按政府規(guī)定的價(jià)格向職工出租的單位自有住房,暫免征收房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(1)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)
稅為0
(2)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(2)房產(chǎn)應(yīng)納
的房產(chǎn)稅=800X(1-30%)X1.2%X1/12+12000X(1-30%)X1.2%X2/12=17.36(萬(wàn)元)
(3)倉(cāng)庫(kù)出租前按照房產(chǎn)余值計(jì)稅,出租期間按照租金收入計(jì)稅。因此業(yè)務(wù)(3)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅
=500X(1-30%)X1.2%X4/12+1.8X8義12%=3.13(萬(wàn)元)
(4)對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn),投資者收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的,實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金,
按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(4)房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅
=8000X(1-30%)X1.2%X6/12+30X6X12%=55.2(萬(wàn)元)
(5)損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋,經(jīng)有關(guān)部門鑒定,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅.因此業(yè)務(wù)(5)
房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000X(1-30%)X1.2%X10/12=35(萬(wàn)元)
(6)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(6)房產(chǎn)應(yīng)納的
房產(chǎn)稅=800X(1-30%)X1.2%X9/12=5.04(萬(wàn)元)
(7)業(yè)務(wù)(7)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=20000X(1-30%)X1.2%=168(萬(wàn)元)
(8)2016年該企業(yè)共應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=17.36+3.13+55.2+35+5,04+168=283.73(萬(wàn)元)。
(9)會(huì)計(jì)處理:
①計(jì)算出應(yīng)納房產(chǎn)稅時(shí):
借:稅金及附加2837300
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交房產(chǎn)稅2837300
②繳納房產(chǎn)稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅2837300
貸:銀行存款2837300
2.【答案】
(1)按房產(chǎn)余值計(jì)算全年應(yīng)納稅額=4000X(1-20%)XI.2%-200X(1-20%)X1.2%X1/2+500X(1-20%)
XI.2%X4/12=39.04(萬(wàn)元)
(2)按租金收入計(jì)算全年應(yīng)納稅額=1.5X6X12%=1.08(萬(wàn)元)
(3)全年應(yīng)納房產(chǎn)稅額=39.04+1.08=40.12(萬(wàn)元)
(4)會(huì)計(jì)處理:
①計(jì)算出應(yīng)納房產(chǎn)稅時(shí):
借:稅金及附加401200
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交房產(chǎn)稅401200
②繳納房產(chǎn)稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅401200
貸:銀行存款401200
第十章車輛購(gòu)置稅
一、單項(xiàng)選擇:1、A2、D3、C4、B5.D6.A
二、多項(xiàng)選擇:1、ACD2、ABC3、ABC4.ABD5.BD
三、判斷:1、X2、J3、J4、X5>X6、X
四、計(jì)算與核算題
1、[答案]
(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費(fèi)稅=80X8X5%=32(萬(wàn)元)
(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納車購(gòu)稅=3X3.4X10%=1.02(萬(wàn)元)
(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納車購(gòu)稅=75X(1+15%)+(1-12%)X10%=9.80(萬(wàn)元)
(4)該公司合計(jì)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅1.02+9.80=10.82(萬(wàn)元)
(5)會(huì)計(jì)處理
借:固定資產(chǎn)108200
貸:銀行存款108200
2、[答案]
納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù),
組價(jià)=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。
該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(284000+26800+30738.46)X10%=34153.85(元)
會(huì)計(jì)處理
借:固定資產(chǎn)34153.85
貸:銀行存款34153.85
第十一章車船稅
一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.C4.B5.D
二、多項(xiàng)選擇題1.BD2.BI)3.AD4.ABCD5.BD
三、判斷題1.72.X3.74.X5.4
四、計(jì)算與核算題
+
1.【答案】
(1)應(yīng)納稅額的計(jì)算:
純電動(dòng)小汽車免征車船稅。
該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=800X20+1200X30+8X60X15=59200(元)。
(2)會(huì)計(jì)處理:
計(jì)提車船稅時(shí):
借:管理費(fèi)用59200
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅59200
上繳車船稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅59200
貸:銀行存款59200
2.【答案】
(1)應(yīng)納稅額的計(jì)算:
拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算
征收車船稅。
該船舶公司2014年應(yīng)繳納的車船稅=3000X4X50%X5+2600/2X2X4X50%=35200(元)。
(2)會(huì)計(jì)處理:
計(jì)提車船稅時(shí):
借:管理費(fèi)用35200
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交車船稅35200
上繳車船稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅35200
貸:銀行存款35200
3.【答案】
(1)應(yīng)納稅額的計(jì)算:
載重汽車應(yīng)納稅額=20x5x40=4000(元);掛車沒(méi)有優(yōu)惠規(guī)定,應(yīng)納稅額=10x4x40=1600(元);客
貨兩用車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅,應(yīng)納稅額=3x40x6=720(元)。
該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=4000+1600+720=6320(元)
(2)會(huì)計(jì)處理:
計(jì)提車船稅時(shí):
借:管理費(fèi)用6320
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅6320
上繳車船稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅6320
貸:銀行存款6320
4.【答案】
(1)應(yīng)納稅額的計(jì)算:
該公司就該車2016年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=10X96X(4+4)/12=640(元)。
(2)會(huì)計(jì)處理:
計(jì)提車船稅時(shí):
借:管理費(fèi)用6
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