初級(jí)會(huì)計(jì)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二章資產(chǎn)3交易性金融資產(chǎn)

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二章資產(chǎn)3交易性金融資產(chǎn)匯報(bào)人：202X-12-26202X-2026ONEKEEPVIEWREPORTINGWENKUDESIGNWENKUDESIGNWENKUDESIGNWENKUDESIGNWENKU目錄CATALOGUE交易性金融資產(chǎn)概述交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理交易性金融資產(chǎn)的列報(bào)交易性金融資產(chǎn)的案例分析交易性金融資產(chǎn)概述PART01定義交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)金融資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、最具活力的組成部分，是企業(yè)進(jìn)行投資和理財(cái)活動(dòng)的重要工具。交易性金融資產(chǎn)的持有目的是為了短期獲利，因此其價(jià)值會(huì)隨著市場價(jià)格的波動(dòng)而變化。交易性金融資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)，可以隨時(shí)在市場上出售變現(xiàn)，因此風(fēng)險(xiǎn)相對較低。交易性金融資產(chǎn)的管理需要關(guān)注市場行情，及時(shí)進(jìn)行買賣操作以獲取收益。特點(diǎn)交易性金融資產(chǎn)與其他金融資產(chǎn)的比較與長期投資相比，交易性金融資產(chǎn)的持有時(shí)間較短，不以控制被投資企業(yè)為目的，而是以獲取短期差價(jià)收益為目的。與可供出售金融資產(chǎn)相比，交易性金融資產(chǎn)的持有時(shí)間更短，風(fēng)險(xiǎn)更低，流動(dòng)性更強(qiáng)。與持有至到期投資相比，交易性金融資產(chǎn)的持有目的不是為了獲取固定利息回報(bào)，而是以獲取短期差價(jià)收益為目的。交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量PART02交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券等。在初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，實(shí)際支付的金額與公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。初始確認(rèn)VS在后續(xù)計(jì)量中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值對交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整賬面價(jià)值，并反映在利潤表中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果調(diào)整賬面價(jià)值。如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將差額計(jì)入利潤表中的公允價(jià)值變動(dòng)收益；如果公允價(jià)值低于賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損失。后續(xù)計(jì)量當(dāng)企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將實(shí)際收到的款項(xiàng)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)收益或損失的金額轉(zhuǎn)入投資收益。在處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)從資產(chǎn)負(fù)債表中剔除，并相應(yīng)調(diào)整投資收益。如果企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間產(chǎn)生了利息收入或股息收入，也應(yīng)當(dāng)在處置時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。處置的會(huì)計(jì)處理交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理PART03購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。取得交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理在持有期間，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。對于交易性金融資產(chǎn)持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除特殊情況外，應(yīng)確認(rèn)為投資收益，并沖減交易性金融資產(chǎn)的成本。持有期間取得股利和利息的會(huì)計(jì)處理在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。公允價(jià)值的確定方法包括市場法和估值技術(shù)法。當(dāng)存在可靠的市場報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)以市場價(jià)格為基礎(chǔ)確定公允價(jià)值；當(dāng)市場報(bào)價(jià)不可靠時(shí)，應(yīng)采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值。交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量交易性金融資產(chǎn)的列報(bào)PART04交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“流動(dòng)資產(chǎn)”類別下單獨(dú)列示，以反映其在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的重要性。資產(chǎn)負(fù)債表中的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面價(jià)值列示，即原始投資成本與公允價(jià)值變動(dòng)之和。資產(chǎn)負(fù)債表中的列示交易性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)反映在利潤表中，作為“公允價(jià)值變動(dòng)收益”列示。交易性金融資產(chǎn)在出售或到期時(shí)，其實(shí)現(xiàn)的收益或損失也應(yīng)在利潤表中列示，作為“投資收益”的一部分。利潤表中的列示VS交易性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不僅影響利潤表，也會(huì)引起所有者權(quán)益的變動(dòng)。在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，應(yīng)列示交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對所有者權(quán)益的影響。當(dāng)交易性金融資產(chǎn)出售或到期時(shí)，其實(shí)現(xiàn)的收益或損失也會(huì)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中反映，作為“未分配利潤”的增減項(xiàng)。所有者權(quán)益變動(dòng)表中的列示交易性金融資產(chǎn)的案例分析PART05總結(jié)詞：準(zhǔn)確計(jì)量詳細(xì)描述：在初始確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益?？偨Y(jié)詞：合理分類詳細(xì)描述：根據(jù)管理層的意圖和業(yè)務(wù)模式，將劃分為交易性金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)即被分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)?？偨Y(jié)詞：及時(shí)披露詳細(xì)描述：在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)充分披露交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值、種類、持有目的等信息，以便報(bào)表使用者了解交易性金融資產(chǎn)的情況。案例一：交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)和計(jì)量總結(jié)詞：動(dòng)態(tài)管理詳細(xì)描述：在后續(xù)計(jì)量中，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，企業(yè)應(yīng)定期評(píng)估金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，確保其準(zhǔn)確性。總結(jié)詞：合理估值詳細(xì)描述：對于不存在活躍市場的金融資產(chǎn)，應(yīng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值，估值方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更?？偨Y(jié)詞：及時(shí)處置詳細(xì)描述：當(dāng)交易性金融資產(chǎn)被處置或終止確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將其從資產(chǎn)負(fù)債表中轉(zhuǎn)出，并將處置收入與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。案例二：交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量和處置總結(jié)詞：報(bào)表列示總結(jié)詞：附注披露詳細(xì)描述：在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，應(yīng)詳細(xì)披露交易性金融資產(chǎn)的取得方式、種類、持有目的、期末公允價(jià)值等信息，以便報(bào)表使用者了解交易性金融資產(chǎn)的情況。詳細(xì)描述：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中以公允價(jià)值列示，并按照管理層的意圖和業(yè)務(wù)模式進(jìn)行分類列報(bào)