初級會計職稱初級會計實務(wù)第二章資產(chǎn)3交易性金融資產(chǎn)

初級會計職稱初級會計實務(wù)第二章資產(chǎn)3交易性金融資產(chǎn)匯報人：202X-12-26202X-2026ONEKEEPVIEWREPORTINGWENKUDESIGNWENKUDESIGNWENKUDESIGNWENKUDESIGNWENKU目錄CATALOGUE交易性金融資產(chǎn)概述交易性金融資產(chǎn)的確認和計量交易性金融資產(chǎn)的會計處理交易性金融資產(chǎn)的列報交易性金融資產(chǎn)的案例分析交易性金融資產(chǎn)概述PART01定義交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)金融資產(chǎn)中流動性最強、最具活力的組成部分，是企業(yè)進行投資和理財活動的重要工具。交易性金融資產(chǎn)的持有目的是為了短期獲利，因此其價值會隨著市場價格的波動而變化。交易性金融資產(chǎn)的流動性強，可以隨時在市場上出售變現(xiàn)，因此風(fēng)險相對較低。交易性金融資產(chǎn)的管理需要關(guān)注市場行情，及時進行買賣操作以獲取收益。特點交易性金融資產(chǎn)與其他金融資產(chǎn)的比較與長期投資相比，交易性金融資產(chǎn)的持有時間較短，不以控制被投資企業(yè)為目的，而是以獲取短期差價收益為目的。與可供出售金融資產(chǎn)相比，交易性金融資產(chǎn)的持有時間更短，風(fēng)險更低，流動性更強。與持有至到期投資相比，交易性金融資產(chǎn)的持有目的不是為了獲取固定利息回報，而是以獲取短期差價收益為目的。交易性金融資產(chǎn)的確認和計量PART02交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券等。在初始確認時，企業(yè)應(yīng)當按照公允價值計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照公允價值計量，實際支付的金額與公允價值之間的差額，應(yīng)當計入當期損益。同時，企業(yè)應(yīng)當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益。初始確認VS在后續(xù)計量中，企業(yè)應(yīng)當按照公允價值對交易性金融資產(chǎn)進行計量，公允價值變動計入當期損益。如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動，企業(yè)應(yīng)當及時調(diào)整賬面價值，并反映在利潤表中。企業(yè)應(yīng)當在每個資產(chǎn)負債表日對交易性金融資產(chǎn)的公允價值進行評估，并根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整賬面價值。如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面價值，企業(yè)應(yīng)當將差額計入利潤表中的公允價值變動收益；如果公允價值低于賬面價值，企業(yè)應(yīng)當將差額計入公允價值變動損失。后續(xù)計量當企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當將實際收到的款項與賬面價值的差額計入投資收益。同時，企業(yè)應(yīng)當將之前計入公允價值變動收益或損失的金額轉(zhuǎn)入投資收益。在處置交易性金融資產(chǎn)時，企業(yè)應(yīng)當將該金融資產(chǎn)從資產(chǎn)負債表中剔除，并相應(yīng)調(diào)整投資收益。如果企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間產(chǎn)生了利息收入或股息收入，也應(yīng)當在處置時一并結(jié)轉(zhuǎn)。處置的會計處理交易性金融資產(chǎn)的會計處理PART03購買交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費用應(yīng)計入當期損益。實際支付的款項中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。取得交易性金融資產(chǎn)的會計處理在持有期間，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值進行后續(xù)計量，且其變動計入當期損益。對于交易性金融資產(chǎn)持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除特殊情況外，應(yīng)確認為投資收益，并沖減交易性金融資產(chǎn)的成本。持有期間取得股利和利息的會計處理在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量，其變動計入當期損益。公允價值的確定方法包括市場法和估值技術(shù)法。當存在可靠的市場報價時，應(yīng)以市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值；當市場報價不可靠時，應(yīng)采用估值技術(shù)確定公允價值。交易性金融資產(chǎn)的期末計量交易性金融資產(chǎn)的列報PART04交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中的“流動資產(chǎn)”類別下單獨列示，以反映其在企業(yè)流動資產(chǎn)中的重要性。資產(chǎn)負債表中的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面價值列示，即原始投資成本與公允價值變動之和。資產(chǎn)負債表中的列示交易性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動應(yīng)反映在利潤表中，作為“公允價值變動收益”列示。交易性金融資產(chǎn)在出售或到期時，其實現(xiàn)的收益或損失也應(yīng)在利潤表中列示，作為“投資收益”的一部分。利潤表中的列示VS交易性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不僅影響利潤表，也會引起所有者權(quán)益的變動。在所有者權(quán)益變動表中，應(yīng)列示交易性金融資產(chǎn)公允價值變動對所有者權(quán)益的影響。當交易性金融資產(chǎn)出售或到期時，其實現(xiàn)的收益或損失也會在所有者權(quán)益變動表中反映，作為“未分配利潤”的增減項。所有者權(quán)益變動表中的列示交易性金融資產(chǎn)的案例分析PART05總結(jié)詞：準確計量詳細描述：在初始確認交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費用直接計入當期損益?？偨Y(jié)詞：合理分類詳細描述：根據(jù)管理層的意圖和業(yè)務(wù)模式，將劃分為交易性金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)在初始確認時即被分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)?？偨Y(jié)詞：及時披露詳細描述：在財務(wù)報表中應(yīng)充分披露交易性金融資產(chǎn)的公允價值、種類、持有目的等信息，以便報表使用者了解交易性金融資產(chǎn)的情況。案例一：交易性金融資產(chǎn)的初始確認和計量總結(jié)詞：動態(tài)管理詳細描述：在后續(xù)計量中，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益，企業(yè)應(yīng)定期評估金融資產(chǎn)的公允價值，確保其準確性?？偨Y(jié)詞：合理估值詳細描述：對于不存在活躍市場的金融資產(chǎn)，應(yīng)采用估值技術(shù)確定其公允價值，估值方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更?？偨Y(jié)詞：及時處置詳細描述：當交易性金融資產(chǎn)被處置或終止確認時，應(yīng)將其從資產(chǎn)負債表中轉(zhuǎn)出，并將處置收入與賬面價值的差額計入投資收益。案例二：交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量和處置總結(jié)詞：報表列示總結(jié)詞：附注披露詳細描述：在財務(wù)報表附注中，應(yīng)詳細披露交易性金融資產(chǎn)的取得方式、種類、持有目的、期末公允價值等信息，以便報表使用者了解交易性金融資產(chǎn)的情況。詳細描述：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)在資產(chǎn)負債表中以公允價值列示，并按照管理層的意圖和業(yè)務(wù)模式進行分類列報