2022年注冊會計(jì)師考試會計(jì)第十三章或有事項(xiàng)練習(xí)題

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列不屬于或有事項(xiàng)的是（）。[1分]

A虧損合同

B債務(wù)擔(dān)保

C未決訴訟

D未來可能發(fā)生的交通事故

2.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法正確的是（）。[1分]

A待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B或有資產(chǎn)僅指過去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)

C或有負(fù)債僅指過去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)

D或有事項(xiàng)的結(jié)果不確定，是指或有事項(xiàng)的結(jié)果預(yù)計(jì)將會發(fā)生，只是發(fā)生的具體時間或金額具有不確定性

3.下列有關(guān)或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。[1分]

A預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

B企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

C資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，不需要對預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

D企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值

4.2022年8月1日，長城公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被黃河公司起訴。至2022年12月31日，該起訴訟尚未判決，長城公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，賠償150萬元的可能性為70%，賠償100萬元的可能性為30%。長城公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回30萬元。2022年12月31日，對于該起訴訟長城公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）。[1分]

A125萬元

B120萬元

C100萬元

D150萬元

5.甲公司為2022年新成立的企業(yè)。2022年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為200元和100元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后3年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%－8%之間。2022年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)3萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2022年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額是（）。[1分]

A5萬元

B8萬元

C17萬元

D20萬元

6.2022年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2022年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價格為每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為1600萬元。2022年年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。A公司2022年末正確的會計(jì)處理方法是（）。[1分]

A確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元

B確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1600萬元

C計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備1000萬元

D計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元

7.下列或有資產(chǎn)披露的處理，正確的是（）。[1分]

A或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)一般應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露

B企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

C對于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)做出披露

D當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為很可能收到資產(chǎn)時，應(yīng)該確認(rèn)

8.下列說法中不正確的是（）。[1分]

A如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)時義務(wù)，同時滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同均需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

M公司2022年年初因A產(chǎn)品售后保修確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為20萬元。2022年該公司分別銷售A產(chǎn)品4萬件，銷售單價為50元。公司向購買者承諾A產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)提供保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%－5%之間。2022年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)8萬元。假定無其他或有事項(xiàng)。企業(yè)適用的所得稅稅率是25%。根據(jù)以上資料，回答下列問題。

9.M公司2022年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）。[1分]

A6萬元

B26萬元

C18萬元

D12萬元

10.M公司2022年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。[1分]

A0.5萬元

B-0.5萬元

C4.5萬元

D-4.5萬元

甲公司為增值稅一般納稅人，2022年有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：（1）2022年12月，A公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2022年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3000件Y產(chǎn)品，如不執(zhí)行合同，違約金為合同總價款的20%。（2）2022年12月31日，A公司已生產(chǎn)Y產(chǎn)品3000件，并驗(yàn)收入庫，每件成本1.6萬元。（3）假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

11.假定2022年底市場每件價格為2.4萬元。A公司應(yīng)確認(rèn)的損失表述不正確的是（）。[1分]

A由于該合同因存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

B執(zhí)行該合同的損失為1200萬元

C不執(zhí)行該合同的損失為720萬元

D選擇支付違約金方案，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失720萬元

12.假定2022年底市場每件價格為1.5萬元。A公司應(yīng)確認(rèn)的損失表述正確的是（）。[1分]

A只確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

B只確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬元

C即需要確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元，又需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬元

D即需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失720萬元，又需要確認(rèn)營業(yè)外支出300萬元

甲公司終止企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，由此需要辭退10名員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計(jì)發(fā)生150萬元辭退費(fèi)用的可能性為60%，發(fā)生100萬元辭退費(fèi)用的可能性為40%，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)20萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

13.以下關(guān)于重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債表述中，不正確的是（）。[1分]

A有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括預(yù)計(jì)重組支出和計(jì)劃實(shí)施時間且該計(jì)劃已對外公告表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)

B只有與重組有關(guān)的直接支出才可以確定為重組負(fù)債義務(wù)

C不得將留用職工崗前培訓(xùn)支出確認(rèn)為重組負(fù)債義務(wù)

D不得將辭退職工的補(bǔ)償確認(rèn)為重組負(fù)債義務(wù)

14.企業(yè)本期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是（）。[1分]

A125萬元

B130萬元

C150萬元

D170萬元

甲公司有關(guān)擔(dān)保的業(yè)務(wù)如下：（1）2022年根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬元，除乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責(zé)任保證人，在乙公司無力償付借款時承擔(dān)連帶保證責(zé)任。（2）2022年10月，乙公司無法償還到期借款。2022年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當(dāng)時乙公司抵押房產(chǎn)的市場價格估計(jì)，甲公司認(rèn)為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。2022年財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年2月1日批準(zhǔn)報(bào)出。（3）2022年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2022年3月20日，法院判決甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。甲公司于2022年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7200萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保的損失不允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

15.下列有關(guān)甲公司2022年的會計(jì)處理，正確的是（）。[1分]

A在其2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露，不確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債和營業(yè)外支出

B在其2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露，確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債和營業(yè)外支出7200萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1800萬元

C在其2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任不需要披露，但需要確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債和營業(yè)外支出7200萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1800萬元

D在其2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任不需要披露，但需要確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債和營業(yè)外支出7200萬元，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

16.下列有關(guān)甲公司2022年3月的會計(jì)處理，正確的是（）。[1分]

A應(yīng)將7200萬元計(jì)入2022年3月的營業(yè)外支出

B應(yīng)將7200萬元計(jì)入2022年3月的營業(yè)外支出，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1800萬元

C應(yīng)將7200萬元作為2022年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整2022年?duì)I業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債，同時在其2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露

D應(yīng)將7200萬元作為2022年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整2022年?duì)I業(yè)外支出和其他應(yīng)付款，但不需要在其2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露

2022年11月，XYZ公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2022年2月末以每件4萬元的價格向丙公司銷售6000件Z產(chǎn)品，違約金為合同總價款的50%。至2022年12月31日，XYZ公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品4000件，每件成本4.8萬元，其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國社會動蕩，所需2000件原材料預(yù)計(jì)2022年3月末以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2022年4月份以后。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

17.XYZ公司2022年應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（）.[1分]

A3200萬元

B4000萬元

C7200萬元

D0

18.該銷售合同影響XYZ公司2022年損益金額是（）。[1分]

A3200萬元

B4000萬元

C7200萬元

D0

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)對或有事項(xiàng)最佳估計(jì)數(shù)確定的說法中，正確的有（）。[2分]

A或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目的，按最可能發(fā)生金額確定

B或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

C如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目時，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

D企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整

E企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時間價值等因素

2.下列事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。[2分]

AM公司將未到期商業(yè)匯票貼現(xiàn)

BM公司對售出商品提供產(chǎn)品質(zhì)量保證

CM公司因與乙公司簽訂了互相擔(dān)保協(xié)議，而成為相關(guān)訴訟的第二被告。訴訟尚未判決。由于乙公司經(jīng)營困難，M公司很可能需要承擔(dān)還款連帶責(zé)任。根據(jù)公司法律顧問的職業(yè)判斷，M公司很可能需要承擔(dān)100萬元的連帶還款責(zé)任

DM公司為一家中型塑料加工企業(yè)，由于沒有注意污染整治致使周圍村鎮(zhèn)居民身體健康和生產(chǎn)生活造成嚴(yán)重?fù)p害。為此周圍村鎮(zhèn)集體向法院提起訴訟，要求賠償損失100萬元。該訴訟案尚未判決。根據(jù)公司法律顧問的職業(yè)判斷，由于此案涉及的情況比較復(fù)雜還不能可靠地估計(jì)賠償損失金額

EM公司與A企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，調(diào)解無效。該企業(yè)遂于本年11月10日向法院提起訴訟。至年末，法院尚未判決，但法庭調(diào)查表明，M公司的行為違反了國家的有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)。M公司的律師認(rèn)為，敗訴可能性為60%，很可能發(fā)生10萬元的賠償金

3.重組事項(xiàng)主要包括（）。[2分]

A出售企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)

B對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整

C關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營場所，或?qū)I業(yè)活動由一個國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)

D因經(jīng)營困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組

E終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)

4.在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對或有事項(xiàng)的說明包括（）。[2分]

A預(yù)計(jì)負(fù)債的種類、形成原因以及經(jīng)濟(jì)利益流出不確鑿性的說明

B會計(jì)政策變更的內(nèi)容和原因

C或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?/p>

D或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響

E企業(yè)持續(xù)經(jīng)營情況

5.下列涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的會計(jì)處理中，正確的有（）。[2分]

A待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷

D企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債相差較大時，應(yīng)按重大會計(jì)差錯更正的方法進(jìn)行調(diào)整

E對于未決訴訟，如果其引起的相關(guān)義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

6.大地公司2022年1月1日與A公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同，約定在2022年2月15日以每件產(chǎn)品200元的價格向外貿(mào)公司提供1萬件A產(chǎn)品，若不能按期交貨，大地公司需要交納40萬元的違約金。這批產(chǎn)品在簽訂合同時尚未開始生產(chǎn)，但企業(yè)開始籌備原材料以生產(chǎn)這批產(chǎn)品時，原材料價格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本升至230元。則下列處理中正確的有（）。[2分]

A借：營業(yè)外支出300000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債300000

B待相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成后借：預(yù)計(jì)負(fù)債300000貸：庫存商品300000

C借：營業(yè)外支出400000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債400000

D不做處理

7.下列說法中正確的有（）。[2分]

A在資產(chǎn)負(fù)債表中，因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債）應(yīng)與其他負(fù)債項(xiàng)目區(qū)別開來，單獨(dú)反映

B或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)但不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，要在報(bào)表中予以披露

C除非或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，否則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息

D在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因

甲股份有限公司在編制本年度財(cái)務(wù)報(bào)告時，對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額60萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

8.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，其正確的處理方法有（）。[2分]

A補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

B補(bǔ)償金額只有在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

C確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值

D以扣除可能取得的補(bǔ)償額后的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

E只有在收到補(bǔ)償金額時才能計(jì)入當(dāng)期損益

9.甲公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。[2分]

A甲公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露

B甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露

C甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露

D甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，未在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

E甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，但在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

A公司2022年有關(guān)資料如下：（1）2022年初，A公司的子公司甲公司從銀行取得借款1000萬元，期限2年，由A公司提供全額擔(dān)保，至2022年末甲公司運(yùn)營良好，預(yù)期不存在還款困難。（2）2022年4月1日，A公司的子公司乙公司從銀行取得借款2000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息的80%擔(dān)保，至2022年末乙公司發(fā)生暫時財(cái)務(wù)困難，A公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任。（3）2022年12月31日，A公司的子公司丙公司從銀行取得借款5000萬元，期限2年，由A公司提供了本息和罰息的50%擔(dān)保，至2022年末已經(jīng)到期，由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)期不能償還到期借款，且銀行已經(jīng)通知丙公司和A公司履行還款和擔(dān)保責(zé)任，共同償還貸款本息為5250萬元。A公司預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，且丙公司無償還能力。（4）2022年11月1日，A公司的子公司丁公司從銀行取得借款6000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息的90%擔(dān)保，至2022年末已逾期，由于丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，逾期無力償還借款，被銀行起訴，A公司成為第二被告，銀行要求A公司與被擔(dān)保單位丁公司共同償還貸款本息6300萬元，并支付罰息180萬元，承擔(dān)訴訟費(fèi)用15萬元，訴訟正在審理中。A公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且丁公司無償還能力。（5）2022年7月1日，A公司從銀行取得借款1000萬元，期限6個月，以自身的房地產(chǎn)作為抵押，至2022年末A公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難且已經(jīng)到期，A公司預(yù)計(jì)很可能以自身的房地產(chǎn)抵償銀行借款，房地產(chǎn)的公允價值為1000萬元。（6）A公司管理層于2022年12月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2022年1月1日起關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線；A公司將一次性給予被辭退員工補(bǔ)償金，共計(jì)100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金10萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)（生產(chǎn)線）轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元；上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2022年12月1日經(jīng)A公司董事會批準(zhǔn)，并于12月31日對外公告。（7）A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，因污染環(huán)境被周圍村鎮(zhèn)居民起訴了，法院已受理，但尚未判決。A公司法律顧問認(rèn)為該訴訟敗訴的可能性為80%，但按目前有關(guān)法律規(guī)定，賠償金額不能確定。（8）A公司生產(chǎn)的商品，造成B公司食物中毒。B公司起訴了A公司，要求A公司賠償各種經(jīng)濟(jì)損失50萬元。法律顧問建議本案最好不要公開審理，建議庭下與B公司協(xié)商解決。法律顧問與B公司接觸后，經(jīng)過雙方多次談判，最后商定賠款為30萬元。原告已撤訴，30萬元已支付給對方。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

10.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理，正確的有（）。[2分]

A因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”或“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

B極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)予以披露

C對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

D對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

E預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

11.下列有關(guān)2022年12月31日A公司的會計(jì)處理，表述正確的有（）。[2分]

AA公司為甲公司提供擔(dān)保，2022年末不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

BA公司為乙公司提供擔(dān)保，2022年末不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

CA公司為丙公司提供擔(dān)保，2022年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

DA公司為丁公司提供擔(dān)保，2022年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

EA公司以自身的房地產(chǎn)作為抵押，2022年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

12.下列關(guān)于2022年12月31日報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)金額的表述，正確的有（）。[2分]

A預(yù)計(jì)負(fù)債8467萬元

B應(yīng)付職工薪酬100萬元

C管理費(fèi)用110萬元

D銷售費(fèi)用10萬元

E營業(yè)外支出8457萬元

甲公司所得稅稅率為25%。2022年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2022年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2022年度所得稅匯算清繳于2022年4月30日完成。（1）甲公司2022年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。（2）2022年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費(fèi)用10萬元。（3）假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時允許稅前扣除。（4）假定甲公司各年稅前會計(jì)利潤為5000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

13.假定甲公司不再上訴，賠償已經(jīng)支付。則甲公司正確的會計(jì)處理有（）。[2分]

A2022年末確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元，同時確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

B2022年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用1250萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

C2022年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2022年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元

D2022年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，不調(diào)整2022年應(yīng)交所得稅

E2022年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整減少2022年遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

14.假定甲公司不服并上訴至上一級法院。甲公司的法律顧問認(rèn)為，二審判決很可能維持一審判決。則甲公司正確的會計(jì)處理有（）。[2分]

A2022年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

B2022年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2022年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元

C2022年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，繼續(xù)確認(rèn)2022年預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元

D2022年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，不調(diào)整2022年應(yīng)交所得稅

E2022年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整增加2022年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

甲公司是一家位于深圳的生產(chǎn)企業(yè)，于2022年9月10日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定在2022年2月10日以每件50元的價格向乙公司提供A產(chǎn)品10000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價款15%的違約金。由于原材料價格上升及人工成本提高等因素，導(dǎo)致A產(chǎn)品的單位成本上漲。至2022年末產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫。假設(shè)A產(chǎn)品的單位成本為60元，市場單位價格為55元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1－2題）

15.下列說法中正確的有（）。[2分]

A待執(zhí)行合同變成虧損合同的，同時虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C企業(yè)應(yīng)當(dāng)對預(yù)計(jì)的未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D企業(yè)應(yīng)當(dāng)在一定條件下將未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

E待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同且存在合同標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失

16.2022年12月31日，有關(guān)甲公司的下列說法或處理正確的有（）。[2分]

A應(yīng)該選擇執(zhí)行合同

B應(yīng)該選擇不執(zhí)行合同

C應(yīng)確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備100000元

D應(yīng)確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備50000元

E應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債75000元

A公司為大型綜合超市，適用的所得稅稅率為25%。假定稅法規(guī)定各項(xiàng)損失于實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。（1）2022年11月A公司與B公司和C公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司應(yīng)于2022年1月向B公司銷售甲商品、向C公司銷售乙商品，其中：①甲商品合同價格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為300萬元；②乙商品合同價格為600萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為100萬元。（2）至2022年12月31日A公司尚未購入甲商品，但是市場價格大幅度的上升，A公司預(yù)計(jì)購買甲商品成本總額為1000萬元（3）至2022年12月31日，已購入乙商品并入庫，實(shí)際成本總額為900萬元。乙商品可變現(xiàn)凈值為850萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

17.下列關(guān)于A公司報(bào)表項(xiàng)目影響的說法中，正確的有（）。[2分]

AA公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元

B減少2022年度營業(yè)利潤50萬元

C減少2022年度利潤總額350萬元

DA公司確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備50萬元

EA公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

18.2022年12月31日A公司的會計(jì)處理中，正確的有（）。[2分]

A對甲產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

B對甲產(chǎn)品，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元并需要納稅調(diào)整

C對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

D對乙產(chǎn)品，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元，并需要納稅調(diào)整

E對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備100萬元

19.2022年12月31日A公司的會計(jì)處理中，正確的有（）。[2分]

A對甲產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

B對甲產(chǎn)品，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元并需要納稅調(diào)整

C對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

D對乙產(chǎn)品，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元，并需要納稅調(diào)整

E對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備100萬元

三、綜合題

1.A公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2022年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定A公司只生產(chǎn)和銷售甲種產(chǎn)品。在2022年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元，甲產(chǎn)品的“三包”期限為3年。該企業(yè)對售出的甲產(chǎn)品可能發(fā)生的三包費(fèi)用，在期末按照當(dāng)期甲產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)。該企業(yè)2022年甲產(chǎn)品的銷售收入及發(fā)生的“三包”如下表：時間項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)甲產(chǎn)品銷售收入1500120018009005400發(fā)生的“三包”費(fèi)用22.5154530112.5其中：原材料成本15121522.564.5人工成本5.527.56.521.5用銀行存款支付的其他支出2122.5126.5費(fèi)用資料如下：（金額單位：萬元）1、假定A企業(yè)按季對外提供會計(jì)報(bào)告，編制2022年第一、二季度的會計(jì)分錄以及計(jì)算第一季度末、第二季度末預(yù)計(jì)負(fù)債的余額。2、假定按年對外提供會計(jì)報(bào)告，編制2022年會計(jì)分錄以及計(jì)算年末預(yù)計(jì)負(fù)債的余額。[20分]

2.甲公司2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年4月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。有關(guān)資料如下：（1）2022年12月1日，乙公司收到法院通知，甲公司狀告乙公司侵犯其專利權(quán)。甲公司認(rèn)為，乙公司未經(jīng)其同意，在其試銷的新產(chǎn)品中采用了甲公司的專利技術(shù)，甲公司要求乙公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并賠償損失200萬元，甲公司2022年12月31日，如果根據(jù)有關(guān)分析、測試情況及法律顧問的意見，認(rèn)為新產(chǎn)品很可能侵犯了甲公司的專利權(quán)，乙公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，勝訴的可能性為40%；如敗訴，賠償金額估計(jì)在150－225萬元之間，并需要支付訴訟費(fèi)用3萬元（假定此事項(xiàng)中敗訴一方承擔(dān)訴訟費(fèi)用，甲公司在起訴時并未墊付訴訟費(fèi)）。此外乙公司通過測試情況認(rèn)為該新產(chǎn)品的主要技術(shù)部分是委托丙公司開發(fā)的，經(jīng)與丙公司反復(fù)協(xié)商，乙公司基本確定可以從丙公司獲得賠償75