民間非營利組織會計制度

民間非盈利組織會計制度

講授人：梁玉梅單位按性質(zhì)分為3類企業(yè)——以盈利為目的行政事業(yè)單位——行使國家職能或為社會效力民間非盈利組織——為社會效力會計制度也相應(yīng)分為幾類我們今天講的是<民間非營利組織會計會計制度>第一部分：會計制度頒發(fā)部門：國家財政部執(zhí)行日期：2005年1月1日起依據(jù)：<中華人民共和國會計法>、國家其它有關(guān)法律、行政法規(guī)本制度適用范圍：中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的民間非營利利組織〔社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等〕。民間非營利組織具備的條件：1、不以營利為目的2、資源提供者向該組織投入資源不獲得經(jīng)濟(jì)報答。3、資源提供者不享有該組織的一切權(quán)。幾個相關(guān)知識1、會計核算該當(dāng)與民間非盈利組織的買賣或事項為對象，記錄和反映該組織本身的各項業(yè)務(wù)活動。2、會計核算該當(dāng)以民間非盈利組織的繼續(xù)運(yùn)營為前提。3、會計核算該當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財會報告。4、會計核算該當(dāng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的民間非盈利組織，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告該當(dāng)折算為人民幣。5、會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底。6、會計記賬該當(dāng)采用借貸記賬法。7、會計記錄的文字該當(dāng)運(yùn)用中文。在民族自治的地域，會計記錄可以同時運(yùn)用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。境外民間非營利組織在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的代表處、辦事處等機(jī)構(gòu)，也可以同時運(yùn)用一種外國文字記賬。8、民間非盈利組織該當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合其詳細(xì)情況，制定會計核算方法。9、民間非盈利組織填制會計憑證、登記會計賬簿、管理睬計檔案等，按照<中華人民共和國會計法>、<會計根底任務(wù)規(guī)范>和<會計檔案管理方法>等規(guī)定執(zhí)行。民間非盈利組織會計應(yīng)遵照如下根本原那么：1、會計核算該當(dāng)以實踐發(fā)生的買賣或者事項為根據(jù)。照實反映民間非盈利組織的財務(wù)情況、業(yè)務(wù)活動情況和現(xiàn)金流量。2、會計核算所提供的信息該當(dāng)可以滿足會計信息運(yùn)用者〔如捐贈人、會員、監(jiān)視者等〕的需求。3、會計核算該當(dāng)按照買賣或者事項的本質(zhì)進(jìn)展，而不該當(dāng)僅僅按照它們的法律方式作為其根據(jù)。4、會計政策前后各期該當(dāng)堅持一致，不得隨意變動。如有必要變卦，該當(dāng)在會計報表附注中披露變卦的內(nèi)容和理由、變卦的積累影響數(shù)，以及積累影響數(shù)不能合理確定的理由。5、會計核算該當(dāng)按照規(guī)定的會計處置方法進(jìn)展，會計信息口徑一致、相互可比。6、會計核算該當(dāng)及時進(jìn)展，不得提早或延后。7、會計核算和編制財務(wù)會計報告該當(dāng)明晰明了，便于了解和運(yùn)用。8、在會計核算中，所發(fā)生的費(fèi)用該當(dāng)與其相關(guān)的收入相配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的費(fèi)用，該當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。9、資產(chǎn)在獲得時該當(dāng)按照實踐本錢計量。除法律、行政法規(guī)和國家一致的會計制度另有規(guī)定外，民間非盈利組織一概不得自行調(diào)整資產(chǎn)賬面價值。10、會計核算該當(dāng)遵照謹(jǐn)慎性原那么?！补潭ㄙY產(chǎn)加速折舊、壞賬預(yù)備等〕11、會計核算該當(dāng)合理劃分該當(dāng)計入當(dāng)期費(fèi)用的支出和該當(dāng)予以資本化的支出。12、會計核算該當(dāng)遵照重要性原那么，對資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告運(yùn)用者做出合理判別的重要會計事項，必需按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)展處置，并在財務(wù)會計報告中予以充分披露；對于非重要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)會計信息運(yùn)用者做出正確判別的前提下，可適當(dāng)簡化處置。會計核算程序原始憑證記賬憑證賬簿會計報表·原始憑證：是業(yè)務(wù)發(fā)生時獲得的。留意：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，該當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處該當(dāng)加蓋出具單位印章。對原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證：應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料編制〔它上面有會計分錄——會計言語〕賬簿：是由具有一定格式、相互聯(lián)絡(luò)的假設(shè)干帳頁所組成，以會計憑證為根據(jù)，全面、系統(tǒng)、延續(xù)地記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會計報表：以賬簿記錄為主要根據(jù)，以表格的形式，分類、整理、匯總一系列會計核算目的，總括反映單位財務(wù)情況的書面報告?！操Y產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表〕

會計核算對象非盈利組織的買賣或事項——業(yè)務(wù)活動業(yè)務(wù)活動分類凈資產(chǎn)費(fèi)用收入負(fù)債資產(chǎn)一、資產(chǎn)資產(chǎn)的概念：資產(chǎn)是指由過去的買賣或事項構(gòu)成并由民間非盈利組織擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給民間非盈利組織帶來經(jīng)濟(jì)利益或著效力潛力。資產(chǎn)的種類：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。對接受捐贈資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定：

接受捐贈的現(xiàn)金資產(chǎn)：按實踐收到的金額入賬。接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)：1、假設(shè)捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)〔發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等〕的，按憑證上標(biāo)明的金額入賬；2、假設(shè)沒有提供憑證或憑證標(biāo)明的金額與受贈資產(chǎn)公允價值相差較大，以公允價值入賬。〔公允價指在公平買賣中，熟習(xí)情況的買賣雙方自愿進(jìn)展資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~〕注：對民間非盈利組織接受的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)，但該當(dāng)在會計報表附注中作相關(guān)披露。

流動資產(chǎn)現(xiàn)金和銀行存款：設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記?，F(xiàn)金核算做到日清月結(jié)，賬面金額與庫存數(shù)相符。銀行存款定期與銀行對賬單核對。與按月編制的銀行存款余額調(diào)理表調(diào)理相符。短期投資：按獲得時的投資本錢入賬〔本錢包括：價款、稅金、手續(xù)費(fèi)等〕。處置短期投資時按實踐獲得的價款與短期投資賬面價值的差額確認(rèn)投資損益?！操~面價值=賬面余額-跌價預(yù)備〕應(yīng)收款項：應(yīng)收款項包括各項應(yīng)收未收的債務(wù)〔應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款〕。期末分析應(yīng)收賬款的可收回性，對估計不能夠收回的款項預(yù)提“壞賬預(yù)備〞，計入當(dāng)期費(fèi)用。存貨：存貨是指在日常業(yè)務(wù)活動中持有以備出賣或捐贈的，或在提供效力或日常管理過程中耗用的材料、物質(zhì)、商品等。存貨在獲得時按實踐本錢入賬〔實踐本錢=價款、稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等〕存貨在發(fā)出時的計價：先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個別計價。對存貨每年至少清查清點一次盤盈的存貨：按公允價值入賬，并確認(rèn)當(dāng)期收入〔其他收入〕。對盤虧或毀損的貨物：扣除殘料價值、可以收回的保險賠償、過失人賠償?shù)?，將凈損失確以為當(dāng)期費(fèi)用〔管理費(fèi)用〕。待攤費(fèi)用：指曾經(jīng)支出，但該當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒辍舶ㄒ荒辍车母黜椯M(fèi)用。如：預(yù)付保險費(fèi)、租金等。注：對費(fèi)用金額較小的，不用分?jǐn)傊苯幼鳛橹Ц镀诋?dāng)期的費(fèi)用。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的條件：1、為消費(fèi)管理、提供效力、消費(fèi)商品或者出租目的而持有。2、估計運(yùn)用年限超越一年。3、單位價值較高。固定資產(chǎn)價值：按獲得時實踐本錢入賬。購買的固定資產(chǎn)：買價、稅金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)。接受捐贈的固定資產(chǎn)：憑證價或公允價。固定資產(chǎn)的損耗——折舊

有形損耗——運(yùn)用過程中產(chǎn)生的損耗〔運(yùn)用價值和價值的損耗〕無形損耗——由于技術(shù)更新等緣由產(chǎn)生〔技術(shù)提高價值的損耗〕

固定資產(chǎn)折舊折舊方法

平均折舊法加速折舊法年限平均法雙倍月遞減法年數(shù)總和法平均任務(wù)量法雙倍余額遞減法例題：某企業(yè)一項固定資產(chǎn)的原價為10000元，估計運(yùn)用年限為5年，估計凈殘值為200元。按雙倍余額遞減法計提折舊，每年的折舊額為？〔此法不思索凈殘值，最后2年按平均折舊法〕第一年提折舊額=2/5×10000=4000第二年提折舊額=2/5×〔10000-4000〕=2400第三年提折舊額=2/5×〔10000-4000-2400〕=1440第四年年初固定資產(chǎn)的余額=10000-4000-2400-1440=2160第四年年初固定資產(chǎn)余額扣除估計凈殘值后的余額=2160-200=1960第四年折舊額=1960/2=980第五年折舊額=1960/2=980年數(shù)總和法1，有一臺設(shè)備，原值78000元，估計殘值2000元，估計可用4年，試用年數(shù)總和法計算每年折舊額。年數(shù)總和=1+2+3+4=10第一年折舊額=〔78000-2000〕×〔4/10〕=30400第二年折舊額=〔78000-2000〕×〔3/10〕=22800第三年折舊額=〔78000-2000〕×〔2/10〕=15200第四年折舊額=〔78000-2000〕×〔1/10〕=7600提折舊的固定資產(chǎn)：當(dāng)月添加的不提折舊；當(dāng)月減少的提折舊。即按月初賬面固定資產(chǎn)數(shù)量提折舊。注：1、曾經(jīng)提足折舊繼續(xù)運(yùn)用的固定資產(chǎn)不再提折舊。2、按規(guī)定單獨(dú)作價的固定資產(chǎn)入賬的土地不提折舊。3、用于展覽、教育或研討等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價值并作長期永久保管的典藏等不提折舊。民間非盈利組織由于出賣、報廢或者毀損等緣由而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當(dāng)期的收入或費(fèi)用〔“其他收入〞、“其他費(fèi)用〞〕。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)等。獲得時按獲得的本錢入賬。無形資產(chǎn)的攤銷：在估計運(yùn)用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入當(dāng)期的費(fèi)用。如估計運(yùn)用年限超越了合同或法律規(guī)定的有效年限按如下原那么確定攤銷期1、合同規(guī)定了收益年限，法律沒有規(guī)定有效年限的，在合同規(guī)定的年限內(nèi)攤銷。2、合同沒有規(guī)定受害年限而法律規(guī)定了有效年限的，在法律規(guī)定的年限內(nèi)攤銷。3、合同規(guī)定了受害年限，法律也規(guī)定了有效年限.在兩者規(guī)定較小的年限內(nèi)攤銷。4、合同和法律都沒有規(guī)定年限的，攤銷期不應(yīng)超過10年。負(fù)債負(fù)債的概念：指過去的買賣或者事項構(gòu)成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益或者效力潛力的資源流出民間非盈利組織。負(fù)債的內(nèi)容：短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用、長期借款等凈資產(chǎn)民間非盈利組織的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。限定性凈資產(chǎn)：資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的運(yùn)用遭到資產(chǎn)提供者或國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或〔和〕用途限制，那么由此構(gòu)成的凈資產(chǎn)稱為限定性凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)：除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。收入收入：是指民間非盈利組織開展業(yè)務(wù)活動獲得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)添加的經(jīng)濟(jì)利益或效力潛力的流入收入按來源分類：1、主要業(yè)務(wù)活動收入：捐贈收入、會費(fèi)收入、提供效力收入、政府補(bǔ)助收入、商品銷售收入、投資收益等。2、其他收入：除了上述收入之外的收入〔如固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)處置凈收入等〕會計期末將本期收入轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)。費(fèi)用費(fèi)用是指民間非盈利組織為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟(jì)利益或者效力潛流出?！舶I(yè)務(wù)活動本錢、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用〕。業(yè)務(wù)活動本錢：指民間非盈利組織為了實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目的、開展其工程活動或者提供效力所發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用：指民間非盈利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費(fèi)用。〔董事會經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資、離退休人員工資和補(bǔ)助、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修繕費(fèi)、租賃費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)盤虧損失等〕籌資費(fèi)：指民間非盈利組織為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括民間非盈利組織為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以及計入當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用等。獲得捐贈資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用包括舉行募捐活動費(fèi)，準(zhǔn)備、印刷和發(fā)放募款宣傳資料費(fèi)等。其他費(fèi)用：指民間非盈利組織發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動本錢、管理費(fèi)用和籌資費(fèi)用中的費(fèi)用〔包括處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈損失等〕會計期末將本期發(fā)生的各項費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)下的非限定性凈資產(chǎn)，作為非限定性凈資產(chǎn)的減項。財務(wù)會計報表財務(wù)會計報告是反映民間非盈利組織財務(wù)情況、業(yè)務(wù)活動情況和現(xiàn)金流量等的書面文件〔屬于對外提供的書面文件〕財務(wù)會計報告中的會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表中期財務(wù)報表業(yè)務(wù)活動表年度財務(wù)報表現(xiàn)金流量表第二部分會計科目稱號和編號順序號編號名稱備注一資產(chǎn)類11001現(xiàn)金√21002銀行存款√31009其它貨幣資金√41101短期投資51102短期投資跌價準(zhǔn)備61111應(yīng)收票據(jù)71121應(yīng)收賬款√81122其他應(yīng)收款√91131壞賬準(zhǔn)備√101141預(yù)付賬款111201存貨√121202存貨跌價準(zhǔn)備√131301待攤費(fèi)用√141401長期股權(quán)投資151402長期債權(quán)投資

161421長期投資減值準(zhǔn)備171501固定資產(chǎn)√181502累計折舊√191505在建工程201506文物文化資產(chǎn)211509固定資產(chǎn)清理√221601無形資產(chǎn)√231701受托代理資產(chǎn)二、負(fù)債242101短期借款√252201應(yīng)付票據(jù)262202應(yīng)付賬款√272203預(yù)收賬款282204應(yīng)付工資√292206應(yīng)交稅金√302209其它應(yīng)付款√312301預(yù)提費(fèi)用√322401預(yù)計負(fù)債332501長期借款342502長期應(yīng)付款352601受托代理負(fù)債三、凈資產(chǎn)363101非限定性凈資產(chǎn)√373102限定性凈資產(chǎn)四、收入費(fèi)用384101捐贈收入√394102會費(fèi)收入√404301提供服務(wù)收入√414401政府補(bǔ)貼收入√424501商品銷售收入√434601投資收益444901其他收入√455101業(yè)務(wù)活動成本√465201管理費(fèi)用√475301籌資費(fèi)用√485401其他費(fèi)用√第三部分會計科目運(yùn)用闡明現(xiàn)金：本科目核算民間非企業(yè)的庫存現(xiàn)金。每日終了，結(jié)算現(xiàn)金收支，賬實核對，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余的處置：如現(xiàn)金短缺100元，應(yīng)得賠償部分80借：其他應(yīng)收款80管理費(fèi)用20〔無法查明緣由部分〕貸：現(xiàn)金100如為現(xiàn)金溢余100元應(yīng)付給某人或某部門80元借：現(xiàn)金100貸：其它應(yīng)付款80其它收入20〔無法查明緣由〕銀行存款結(jié)算方式：1、支票結(jié)算2、銀行本票3、銀行匯票4、商業(yè)匯票〔銀行承兌、商業(yè)承兌〕5、匯兌結(jié)算6、托收承付7、委托收款

民間非盈利組織應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進(jìn)展檢查，假設(shè)有證聽闡明存在銀行或其它金融機(jī)構(gòu)的款項曾經(jīng)部分或全部不能收回的，應(yīng)將不能收回的金額確認(rèn)當(dāng)期損失，沖減銀行存款。借：管理費(fèi)用貸：銀行存款其它貨幣資金其它貨幣資金包括:外阜存款銀行匯票存款銀行本票存款信譽(yù)卡存款信譽(yù)證保證金存款等應(yīng)收賬款：本科目用于核算民間非盈利組織因銷售商品、提供效力等主要業(yè)務(wù)活動，應(yīng)向購買單位或接受效力單位等收取的、但尚未實踐收到的款項。銷售商品：借：銀行存款103貸：商品銷售收入100應(yīng)交稅金〔增值稅〕3提供效力：1、借：銀行存款100貸：提供效力收入100算出應(yīng)交稅金：2、借：業(yè)務(wù)活動本錢5貸：應(yīng)交稅金〔營業(yè)稅〕5

其它應(yīng)收款：本科目核算民間非盈利組織除應(yīng)收賬款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項。壞賬預(yù)備：年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)展全面的檢查，分析可收回性，對估計能夠產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬預(yù)備。1、提取時：借：管理費(fèi)用貸：壞賬預(yù)備2、發(fā)生壞賬時：借：壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款〔或其它應(yīng)收款〕3、確認(rèn)的壞賬收回時：借：應(yīng)收賬款〔或其它應(yīng)收款〕貸：壞賬預(yù)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款〔或其它應(yīng)收款〕存貨：本科目核算民間非營利組織在日常業(yè)務(wù)活動中持有以備出賣或捐贈的，或者為了出賣或捐贈仍處在消費(fèi)過程中的，或?qū)⒃谙M(fèi)、提供效力或日常管理過程中耗用的資料、物資、商品等〔達(dá)不到固定資產(chǎn)規(guī)范的工具、器具等〕。存貨入賬時獲得時按本錢入賬〔買價+稅金+運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等〕存貨發(fā)出時的計價方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等。存貨賣出時賬務(wù)處置：1〕借：銀行存款103貸：商品銷售收入100應(yīng)交稅金〔增值稅〕32)月末結(jié)轉(zhuǎn)本錢時：借：業(yè)務(wù)活動本錢80貸：存貨80業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用存貨：借：管理費(fèi)用80貸：存貨80存貨盤盈：借：存貨80貸：其它收入80存貨盤虧：借：其它應(yīng)收款20管理費(fèi)用60貸：存貨80待攤費(fèi)用：本科目核算民間非盈利組織曾經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)的各項費(fèi)用。如：預(yù)付保險費(fèi)、租金等。發(fā)生時：借：待攤費(fèi)用貸：現(xiàn)金〔銀行存款等〕攤銷時：借：管理費(fèi)用等貸：待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)的盤虧盤盈與存貨處置一樣累計折舊：折舊方法選擇：年限平均法、任務(wù)量法、雙倍越遞減法、年數(shù)總和法。提折舊時借：存貨〔管理費(fèi)用等〕貸：累計折舊固定資產(chǎn)清理：核算因出賣、報廢和毀損或其它處置等緣由轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值和清理費(fèi)用與收入。清理時消賬借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金等獲得收入時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理清理后獲得凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：其它收入清理后發(fā)生凈損失借：其它費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)等。出賣無形資產(chǎn)：1〕獲得的收入借：銀行存款100貸：其它收入1002〕算稅金借：其它費(fèi)用5〔100*5%〕貸：應(yīng)交稅金〔營業(yè)稅〕53〕消賬借：其它費(fèi)用貸：無形資產(chǎn)〔賬面余額〕轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)賬務(wù)處置同出賣無形資產(chǎn)的1〕2〕步驟，沒有第3〕步驟。短期借款：本科目核算民間非盈利組織向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年〔含1年〕的各種借款。借入：借：銀行存款貸：短期借款計算利息：借：籌資費(fèi)用等貸：預(yù)提費(fèi)用歸還本息：借：短期借款預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付賬款：核算因購買資料、商品和接受效力供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。發(fā)生：借：存貨〔或管理費(fèi)用等〕貸：應(yīng)付賬款歸還：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕應(yīng)付工資：核算應(yīng)付給職工的工資總額〔包括各種工資、獎金等〕。編制工資單計算各種工資，并匯總為“工資匯總表〞提現(xiàn)備發(fā)工資：借：現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)工資：借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金期末核算工資：借：管理費(fèi)用〔或存貨、業(yè)務(wù)活動本錢等)貸：應(yīng)付工資應(yīng)交稅金：核算民間非盈利組織按照有關(guān)國家稅收法規(guī)該當(dāng)交納的各種稅費(fèi)，如營業(yè)稅、增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅等。發(fā)生應(yīng)交營業(yè)稅借：業(yè)務(wù)活動本錢貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅發(fā)生應(yīng)交增值稅借：銀行存款〔或應(yīng)收賬款等〕貸：商品銷售收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅發(fā)生應(yīng)交所得稅借：其它費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅發(fā)生應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加借：業(yè)務(wù)活動本錢貸：應(yīng)交稅金-城建稅-教育費(fèi)附加交稅借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款其它應(yīng)付款：核算民間非盈利組織應(yīng)付、暫收其它單位或個人的款項。發(fā)生借：銀行存款〔或管理費(fèi)用等〕貸：其它應(yīng)付款支付借：其它應(yīng)付款貸：銀行存款凈資產(chǎn)非限定性凈資產(chǎn)：本科目核算民間非盈利組織的非限定性凈資產(chǎn)即民間非盈利組織凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其它凈資產(chǎn)。民間非盈利組織該當(dāng)在期末將當(dāng)期非限定性收入的實踐發(fā)生額、當(dāng)期費(fèi)用的實踐發(fā)生額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。賬務(wù)處置1、期末將各類科目收入余額轉(zhuǎn)入本科目借：捐贈收入會費(fèi)收入提供效力收入政府補(bǔ)助收入商品銷售收入其它收入投資收益貸：凈資產(chǎn)2、將各種費(fèi)用類余額轉(zhuǎn)入本科目借：凈資產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動本錢管理費(fèi)用籌資費(fèi)用其它費(fèi)用本科目貸方余額，反響民間非盈利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。收入費(fèi)用類捐贈收入接受捐贈

借：現(xiàn)金〔或銀行存款、固定本錢、無形資產(chǎn)等〕貸：捐贈收入期末結(jié)轉(zhuǎn)本科目

借：捐贈收入貸：非限定性凈資產(chǎn)會費(fèi)收入：本科目核算民間非盈利組織根據(jù)章程的規(guī)定向會員收取的會費(fèi)收入。確認(rèn)收入時借：現(xiàn)金〔或銀行存款、應(yīng)收賬款〕貸：會費(fèi)收入期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“凈資產(chǎn)〞科目提供效力收入：本科目核算民間非盈利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其效力對象提供效力收入，包括學(xué)雜費(fèi)收入、醫(yī)療費(fèi)收入、培訓(xùn)收入等。確認(rèn)收入時借：現(xiàn)金〔或銀行存款、應(yīng)收賬款〕貸：提供效力收入期末將此科目轉(zhuǎn)入“凈資產(chǎn)〞科目。政府補(bǔ)助收入：獲得時借：現(xiàn)金〔或銀行存款〕貸：政府補(bǔ)助收入

期末將此科目余額轉(zhuǎn)入“凈資產(chǎn)〞科目〞科目商品銷售收入：本科目核算民間非盈利組織銷售商品〔如出版物