商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)質(zhì)量分析商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，是指商業(yè)銀行盈利資產(chǎn)的信譽(yù)質(zhì)量，主要是指銀行對(duì)外貸款的返還程度以及繼續(xù)返還的能夠性。當(dāng)然，銀行的盈利性資產(chǎn)不僅包括對(duì)外的貸款，還包括對(duì)外投資等。影響商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量的直接要素包括：①信貸資產(chǎn)組合情況，例如貸款的集中度、貸款的期限構(gòu)造、單個(gè)客戶的授信規(guī)模等；②信貸管理程度，例如授信審批、貸款跟蹤管理、貸款的催收等。另外，銀行資產(chǎn)質(zhì)量還遭到其他要素的影響，如外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境的惡化，宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整等。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)商業(yè)銀行利潤(rùn)80%~90%來自于存貸款利差。在這種情況下，銀行資產(chǎn)質(zhì)量的高低，會(huì)對(duì)銀行的盈利產(chǎn)生重要影響。資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)目的不良貸款率，是指商業(yè)銀行不良貸款總額與貸款總額的比率，通常以百分比表示，詳細(xì)計(jì)算公式如下：通常以為，不良貸款率越低，資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)，資產(chǎn)質(zhì)量越高，銀行資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)越平安。國(guó)際上習(xí)慣做法是把貸款分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類，其中次級(jí)、可疑和損失類貸款即所謂的不良貸款。不良貸款撥備覆蓋率，是指商業(yè)銀行計(jì)提的貸款損失預(yù)備金余額與不良貸款額之間的比率，詳細(xì)計(jì)算公式如下：不良貸款撥備覆蓋率目的反映銀行對(duì)貸款損失的彌補(bǔ)才干，該目的越高，闡明銀行抗風(fēng)險(xiǎn)的才干越強(qiáng)。按照國(guó)際通行的規(guī)范，該目的大于100%時(shí)，闡明貸款損失預(yù)備充足；當(dāng)該目的介于75%~100%之間時(shí)，闡明損失預(yù)備計(jì)提情況良好；當(dāng)該目的介于50%~75%之間時(shí)，闡明貸款損失預(yù)備可以在相當(dāng)程度上彌補(bǔ)不良貸款損失；當(dāng)該目的小于50%時(shí)，預(yù)備金的計(jì)提應(yīng)引起關(guān)注；當(dāng)該目的小于25%時(shí)，闡明預(yù)備金計(jì)提缺乏，根本無法彌補(bǔ)損失。③貸款分散化比率，是指商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)的分散化程度，詳細(xì)可以有不同的度量方式，如貸款的行業(yè)分布、地域分布，單個(gè)客戶貸款比例等。商業(yè)銀行經(jīng)過分散貸款，可以分散貸款的風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)程度單一客戶資本充足性商業(yè)銀行的資本充足性，是指商業(yè)銀行用來歸還存款及債務(wù)人的資本預(yù)備金和流動(dòng)公積金能否充足。銀行資天性否充足，取決于其風(fēng)險(xiǎn)敞口的大小。假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)大，那么要求的資本也就多。當(dāng)銀行資本的規(guī)模足以吸收能夠發(fā)生的不測(cè)損失，使銀行在蒙受風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不致破產(chǎn)倒閉時(shí)，就具有資本充足性?！?〕資本充足率資本充足率，是指商業(yè)銀行持有的、符合本方法規(guī)定的資本與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)之間的比率。根據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)公布的<商業(yè)銀行資本充足率管理方法>的規(guī)定，資本充足率目的的詳細(xì)計(jì)算公式如下：商業(yè)銀行資本包括中心資本和附屬資本，其中中心資本包括實(shí)收資本或普通股、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)和少數(shù)股權(quán)；附屬資本包括重估貯藏、普通預(yù)備、優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券、混合資本債券和長(zhǎng)期次級(jí)債務(wù)。資本扣除項(xiàng)包括〔一〕商譽(yù)；〔二〕商業(yè)銀行對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)的資本投資；〔三〕商業(yè)銀行對(duì)非自用不動(dòng)產(chǎn)和企業(yè)的資本投資。風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)為對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)乘以相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)求和所得到的帶有風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)額。商業(yè)銀行計(jì)算各項(xiàng)貸款的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)首先從貸款賬面價(jià)值中扣除專項(xiàng)預(yù)備；其他各類資產(chǎn)的減值預(yù)備，也應(yīng)從相應(yīng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值中扣除?！?〕中心資本充足率中心資本充足率，是指商業(yè)銀行持有的符合<商業(yè)銀行資本充足率管理方法>規(guī)定的中心資本與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)之間的比率。根據(jù)<商業(yè)銀行資本充足率管理方法>的規(guī)定，商業(yè)銀行資本充足率不得低于8%，中心資本充足率不得低于4%。盈利才干商業(yè)銀行的盈利才干遭到外部和內(nèi)部要素的共同影響。外部要素包括國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)情況、貨幣政策、法律法規(guī)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等；內(nèi)部要素包括資產(chǎn)構(gòu)造、客戶評(píng)價(jià)存貸款規(guī)模、自有資金比例、管理程度等要素?！?〕資產(chǎn)利潤(rùn)率，是指商業(yè)銀行凈利潤(rùn)與平均總資產(chǎn)的百分比，反映其資產(chǎn)報(bào)答程度的高低，是度量商業(yè)銀行整體盈利才干的重要目的。通常以為，該目的越大，闡明銀行資產(chǎn)的利用效率越高，盈利才干越強(qiáng)。從美國(guó)FFIEC公布實(shí)施的CAMEL分析方法來看，該目的大于1%，那么表示銀行的盈利才干很強(qiáng)?！?〕資本利潤(rùn)率，是指商業(yè)銀行凈利潤(rùn)與資本金之比，反映商業(yè)銀行所擁有的資本的盈利情況，也即股東權(quán)益的報(bào)答高低。通常，資本利潤(rùn)率越大，闡明商業(yè)銀行的盈利才干越強(qiáng)，反之亦然。經(jīng)過察看商業(yè)銀行該目的在不同期間的變動(dòng)情況，可以分析其盈利才干的變動(dòng)趨勢(shì)。例如，該目的繼續(xù)上升，那么闡明銀行盈利才干不斷提高。另外，還可以進(jìn)展同業(yè)比較或與行業(yè)普通程度比較，以評(píng)價(jià)商業(yè)銀行盈利才干的高低?！?〕本錢收入比，是指商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)支出與營(yíng)業(yè)收入之比，反映其獲得的營(yíng)業(yè)收入與耗費(fèi)的本錢之間的關(guān)系。普通以為，該目的越低，闡明商業(yè)銀行為獲取營(yíng)業(yè)收入所發(fā)生的支出越少，公司的盈利才干越強(qiáng)。反之，那么闡明為獲取營(yíng)業(yè)收入的本錢支出較高，那么盈利會(huì)下降。類似地，還可以計(jì)算費(fèi)用收入比該目的在為獲取收入所發(fā)生的費(fèi)用的控制程度，表達(dá)了銀行的運(yùn)營(yíng)效率。普通以為，該目的越低越好。該目的的分析與本錢收入目的根本一致。不同之處是該目的偏重于反映運(yùn)營(yíng)效率，在一定程度上表達(dá)了管理層能否存在逆向選擇的問題。〔4〕凈利差率，是指商業(yè)銀行凈利息收入與平均盈利資產(chǎn)的比率，該目的的詳細(xì)計(jì)算公式如下：平均盈利資產(chǎn)是期初和期末盈利資產(chǎn)的平均數(shù)。盈利資產(chǎn)是指商業(yè)銀行可以據(jù)以獲得外部利息收入的資產(chǎn)。顯然，盈利資產(chǎn)不包括庫(kù)存現(xiàn)金、待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)等。目前，利息收入依然是我國(guó)商業(yè)銀行的主要利潤(rùn)來源，因此該目的時(shí)評(píng)價(jià)商業(yè)銀行盈利才干的一個(gè)重要目的。通常，該目的越大，闡明商業(yè)銀行的盈利才干越強(qiáng)。流動(dòng)性分析商業(yè)銀行的流動(dòng)性，主要是指商業(yè)銀行隨時(shí)滿足存款者提取款項(xiàng)以及預(yù)備授信的貸款者貸款需求的才干。鑒于商業(yè)銀行所具有的負(fù)債運(yùn)營(yíng)的特征，堅(jiān)持充分的流動(dòng)性是非常必要的。流動(dòng)性缺乏能夠會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行倒閉?！?〕存貸款比率存貸款比率，是指商業(yè)銀行貸款總額與存款總額之比，通常以百分比表示，詳細(xì)計(jì)算公式如下：存貸款比率反映銀行放貸的程度，以及后續(xù)的貸款才干。該比率越高，闡明銀行負(fù)債所支撐的貸款資產(chǎn)越多，銀行的流動(dòng)性越低，反之亦然。但是，假設(shè)該目的過小，那么闡明商業(yè)銀行的流動(dòng)性過高，超越了貸款需求，能夠會(huì)導(dǎo)致銀行盈利程度的下降。對(duì)于商業(yè)銀行來說，堅(jiān)持一個(gè)適當(dāng)?shù)拇尜J比率是非常重要的，這在一定程度上取決于銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理才干。目前，根據(jù)中國(guó)人民銀行的規(guī)定，商業(yè)銀行的各項(xiàng)存貸比率不得超越75%，外匯各項(xiàng)貸款與存款比率不得超越85%?！?〕流動(dòng)性比例，是指商業(yè)銀行的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)性負(fù)債的比例，詳細(xì)計(jì)算公式如下流動(dòng)性資產(chǎn)是指1個(gè)月內(nèi)〔含1個(gè)月〕可變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括：庫(kù)存現(xiàn)金、在人民銀行存款、存放同業(yè)款、國(guó)庫(kù)券、1個(gè)月內(nèi)到期的同業(yè)凈拆出款、1個(gè)月內(nèi)到期的貸款、1個(gè)月內(nèi)到期的銀行承兌匯票、其它經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)的證券等；流動(dòng)性負(fù)債是指1個(gè)月內(nèi)〔含1個(gè)月〕到期的存款和同業(yè)凈拆入款。普通以為，流動(dòng)性比例越高，闡明償付才干越強(qiáng)，商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)越小，反之亦然。但是，假設(shè)該目的過高，那么會(huì)導(dǎo)致銀行盈利才干的降低。根據(jù)目前中國(guó)人民銀行的相關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行的人民幣流動(dòng)性比例不得低于25%，外幣流動(dòng)性比例不得低于60%?！?〕中長(zhǎng)期貸款比率，是指商業(yè)銀行中長(zhǎng)期貸款余額與中長(zhǎng)期存款余額的比率，它是存貸比率的目的的分解和補(bǔ)充。根據(jù)中國(guó)人民銀行的相關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行的人民幣中長(zhǎng)期貸款比率不得超越120%，外幣中長(zhǎng)期貸款比率不得超越60%?！?〕備付金比率，是指商業(yè)銀行保證存款支付和資金清算的貨幣資金占存款總額的比率。該目的的詳細(xì)計(jì)算公式如下：商業(yè)銀行為了保證存款支付和資金清算時(shí)有隨時(shí)可調(diào)用的資金，滿足資金營(yíng)運(yùn)的需求，按規(guī)定在央行開設(shè)存款賬戶，存入一定數(shù)量的預(yù)備用于支付的款項(xiàng)。該款項(xiàng)與法定存款預(yù)備金運(yùn)用同一個(gè)存款賬戶，因此備付金也即超越法定存款預(yù)備金要求數(shù)量以外保管的預(yù)備金。銀行必需隨時(shí)保有一定比例的現(xiàn)金和流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)作預(yù)備以應(yīng)付客戶提款，對(duì)于商業(yè)銀行來說，堅(jiān)持適度的備付金率有助于保證其正常支付才干。開展才干商業(yè)銀行的開展才干，也即生長(zhǎng)性，是指商業(yè)銀行經(jīng)過繼續(xù)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而不斷開展壯大的才干。可以經(jīng)過貸款增長(zhǎng)率、存款增長(zhǎng)率、利息凈收入增長(zhǎng)率、中間業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率等目的來衡量商業(yè)銀行的開展才干?！?〕貸款增長(zhǎng)率。貸款是商業(yè)銀行的主要盈利性資產(chǎn)，在目前利息收入仍是我國(guó)商業(yè)銀行主要利潤(rùn)來源的情況下，分析貸款增長(zhǎng)率是評(píng)價(jià)銀行開展才干的一個(gè)重要目的。貸款增長(zhǎng)率反映了商業(yè)銀行盈利性資產(chǎn)的添加，在貸款利率程度堅(jiān)持不變的情況下，貸款的添加會(huì)導(dǎo)致利息收入的增長(zhǎng)?！?〕存款增長(zhǎng)率。商業(yè)銀行的存款增長(zhǎng)率反映了