《中國主要稅種》課件

《中國主要稅種》ppt課件目錄CATALOGUE增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅土地增值稅增值稅CATALOGUE01增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。定義具有普遍征收、價(jià)外稅、實(shí)行稅款抵扣制度等特點(diǎn)，能夠避免重復(fù)征稅，促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展。特點(diǎn)定義與特點(diǎn)征收范圍增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)。具體內(nèi)容銷售貨物包括工業(yè)和商業(yè)企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品、原材料等；提供加工修理修配勞務(wù)包括加工和修理修配等業(yè)務(wù)；進(jìn)口貨物包括企業(yè)進(jìn)口的商品、原材料等；提供應(yīng)稅服務(wù)包括交通運(yùn)輸、郵政電信、文化體育、建筑安裝等。增值稅的征收范圍增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。030201增值稅的計(jì)算方法消費(fèi)稅CATALOGUE02010204定義與特點(diǎn)消費(fèi)稅是一種流轉(zhuǎn)稅，指對特定商品或服務(wù)在生產(chǎn)、流通和消費(fèi)環(huán)節(jié)征收的稅。消費(fèi)稅具有調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)、增加財(cái)政收入、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)權(quán)益等作用。消費(fèi)稅的征收對象主要是非必需品和高檔消費(fèi)品，如煙、酒、高檔化妝品等。消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)，部分稅目在零售環(huán)節(jié)征收。03消費(fèi)稅的征收范圍酒成品油包括白酒、啤酒、黃酒、葡萄酒等。包括汽油、柴油、航空煤油等。煙高檔化妝品鞭炮、焰火包括卷煙、雪茄煙和煙絲等。包括香水、唇膏、指甲油等。主要用于娛樂、喜慶等活動(dòng)。從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×單位稅額。從價(jià)定率計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×比例稅率。復(fù)合計(jì)征同時(shí)使用從價(jià)定率和從量定額兩種方法計(jì)征，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×單位稅額。消費(fèi)稅的計(jì)算方法企業(yè)所得稅CATALOGUE03企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。以所得額為課稅對象，實(shí)行超額累進(jìn)稅率，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算復(fù)雜，稅源豐富，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。定義與特點(diǎn)特點(diǎn)定義0102企業(yè)所得稅的征收范圍非居民企業(yè)根據(jù)其是否在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，以及所得是否與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系確定應(yīng)納稅所得額。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。稅率的計(jì)算企業(yè)所得稅的稅率為25%。國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅的計(jì)算方法個(gè)人所得稅CATALOGUE04個(gè)人所得稅是對個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。定義以個(gè)人所得為征稅對象，實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率；稅收負(fù)擔(dān)較為公平，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)收入分配的均衡；納稅義務(wù)人包括居民和非居民，具有廣泛性。特點(diǎn)定義與特點(diǎn)工資、薪金所得包括個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人投資者取得的的生產(chǎn)經(jīng)營所得。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個(gè)人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，依照60%的比例繳納企業(yè)所得稅，其余40%依照個(gè)人所得稅法計(jì)算。個(gè)人所得稅的征收范圍個(gè)人獨(dú)立從事獨(dú)立勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得。稿酬所得個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等而取得的所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的征收范圍個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中或者其他活動(dòng)中取得的偶然所得。個(gè)人所得稅的征收范圍要點(diǎn)三分類計(jì)算根據(jù)不同的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，適用不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，分別計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。要點(diǎn)一要點(diǎn)二累進(jìn)稅率工資、薪金所得適用3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%至35%的五級超額累進(jìn)稅率；其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得適用20%的比例稅率，并根據(jù)情況適用加成或減成?？鄢?xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從應(yīng)稅所得中扣除生計(jì)費(fèi)用和有關(guān)稅費(fèi)。具體扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)稅法規(guī)定執(zhí)行。要點(diǎn)三個(gè)人所得稅的計(jì)算方法土地增值稅CATALOGUE05定義與特點(diǎn)定義土地增值稅是對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值額征收的稅種。特點(diǎn)屬于地方財(cái)政收入，稅率根據(jù)增值額的不同而有所差異，采用超額累進(jìn)稅率。

土地增值稅的征收范圍土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓包括國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓等。建筑物出售包括新建、改建、擴(kuò)建等建筑物出售。其他相關(guān)收入如土地租賃收入、土地使用權(quán)抵押貸款等。速算扣除系數(shù)根據(jù)不同的增值額區(qū)間而有所不同，用于調(diào)整稅率計(jì)算結(jié)果?？鄢?xiàng)目金額包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)