會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章

會(huì)計(jì)學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院蔡鈺萍youxin_914@163.com知識(shí)回顧1、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶2、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)第三章復(fù)式記賬法、借貸記賬法借貸記賬法2復(fù)式記賬法1會(huì)計(jì)分錄3復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法一、記賬方法單式記賬：對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶記賬。一般以現(xiàn)金主體記賬。復(fù)式記賬：對(duì)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶上進(jìn)行登記。

復(fù)式記賬法業(yè)務(wù)一：用現(xiàn)金150元購(gòu)買辦公費(fèi)業(yè)務(wù)二：銷售產(chǎn)品600元，收回現(xiàn)金600元業(yè)務(wù)三：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料800元單式記賬法復(fù)式記賬法1、“現(xiàn)金”-1501、“管理費(fèi)用”+150“現(xiàn)金”-1502、“現(xiàn)金”+6002、“現(xiàn)金”+600“銷售收入”-6003、——3、“生產(chǎn)成本”+800

“原材料”-800復(fù)式記賬法復(fù)式記賬的意義：它能完整地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。在復(fù)式記賬法下，賬戶記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，便于核對(duì)、檢查。復(fù)式記賬的原理：是以“資產(chǎn)=權(quán)益”這一會(huì)計(jì)平衡公式為理論依據(jù)。復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法的種類曾經(jīng)有借貸記賬法（工企）、增減記賬法（商企）、收付記賬法（行政、事業(yè)：錢物收付記賬法、資金收付記賬法）從1993年起，借貸記賬法逐漸代替了后兩種方法。借貸記賬法借貸記賬法1.定義：

以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的復(fù)式記賬方法。借貸記賬法借貸記賬法的由來(lái)⑴起源于12-15世紀(jì)的意大利⑵借貸二字源于高利貸借－－DebtorDebit債權(quán)貸－－CreditorCredit債務(wù)⑶借貸二字失去原有字義，僅是一種符號(hào)⑷1905年謝霖從日本介紹到中國(guó)借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日****總賬會(huì)計(jì)科目借貸記賬法以“原材料”總賬為例2009年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日11上年結(jié)轉(zhuǎn)4000015購(gòu)入1000050000917領(lǐng)用20000300002031購(gòu)入50000800003165購(gòu)入100009000031本月發(fā)生額及余額700002000090000增加減少借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)取決于賬戶的性質(zhì)借方記什么？貸方記什么？余額在賬戶的哪個(gè)方向？借貸記賬法資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方負(fù)債類賬戶借方記減少，貸方記增加，余額一般在貸方所有者權(quán)益賬戶借方記減少，貸方記增加，余額一般在貸方借貸記賬法資產(chǎn)負(fù)債+=所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤(rùn)所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用由此可知，收入賬戶是借方記減少，貸方記增加費(fèi)用賬戶是借方記增加，貸方記減少所有者權(quán)益+收入+負(fù)債=資產(chǎn)+費(fèi)用借貸記賬法借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方借方貸方貸方資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶權(quán)益、利潤(rùn)、收入賬戶期初余額本期增加額本期減少額（轉(zhuǎn)銷數(shù)）本期減少額（轉(zhuǎn)銷數(shù)）期初余額本期增加額本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額借貸記賬法借貸記賬法的記賬步驟1.確定業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱及性質(zhì)；2.確定數(shù)量上是增加or減少3.按照記賬規(guī)則確定記賬方向借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。例題1、長(zhǎng)江公司收到B公司投入資金100000元，款已存入銀行。借方貸方實(shí)收資本100000借方貸方銀行存款100000該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“實(shí)收資本”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，它使銀行存款增加了100000元，實(shí)收資本增加了100000元，銀行存款的增加屬于資產(chǎn)的增加，應(yīng)計(jì)入“銀行存款”會(huì)計(jì)科目的借方，實(shí)收資本的增加屬于所有者權(quán)益的增加，應(yīng)計(jì)入“實(shí)收資本”的貸方。資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加例題2、長(zhǎng)江公司向銀行借入三個(gè)月期限的短期借款20000元存入銀行。借方貸方銀行存款20000借方貸方應(yīng)付賬款20000資產(chǎn)減少，負(fù)債減少例題3、長(zhǎng)江公司向銀行借入三個(gè)月期限的短期借款20000元存入銀行。借方貸方短期借款20000借方貸方銀行存款20000資產(chǎn)增加，負(fù)債增加例題4、長(zhǎng)江公司因縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資金50000元，并以銀行存款發(fā)還給投資者。借方貸方銀行存款50000借方貸方實(shí)收資本50000資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少例題5、長(zhǎng)江公司向銀行提取現(xiàn)金120000元。借方貸方銀行存款120000借方貸方現(xiàn)金120000資產(chǎn)一增一減例題6、經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)江公司將盈余公積80000元轉(zhuǎn)增資本。借方貸方實(shí)收資本80000借方貸方盈余公積80000所有者權(quán)益一增一減例題7、長(zhǎng)江公司向銀行借入10萬(wàn)元直接歸還拖欠的貨款。借方貸方短期借款100000借方貸方應(yīng)付賬款100000負(fù)債一增一減例題8、長(zhǎng)江公司經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將所欠40000元債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。借方貸方實(shí)收資本40000借方貸方應(yīng)付賬款40000負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加例題9、長(zhǎng)江公司經(jīng)研究決定，向投資者分配利潤(rùn)30000元借方貸方應(yīng)付股利30000借方貸方利潤(rùn)分配30000負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記借貸記賬法總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記兩者的聯(lián)系：1、反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同2、登記賬簿的原始依據(jù)相同兩者的區(qū)別：1、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同2、作用不同借貸記賬法總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記平行登記：對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法。平行登記的要求：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同借貸方向相同所屬會(huì)計(jì)期間相同記入總分類科目的金額與計(jì)入所屬明細(xì)分類科目的合計(jì)金額相同。借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法借貸記賬法的廣泛平衡每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄保持借貸平衡期末時(shí)，總結(jié)所有賬戶的全部記錄，必然形成廣泛的平衡即各期發(fā)生額的借貸平衡和余額的借貸平衡關(guān)系。借貸記賬法借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過(guò)對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算，來(lái)檢查各類會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的一種方法。試算平衡，可以保證會(huì)計(jì)記錄的正確性，也是會(huì)計(jì)報(bào)表編制的基礎(chǔ)。試算平衡的分類：發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法借貸記賬法發(fā)生額試算平衡理論依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”本期發(fā)生額試算平衡表會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫(kù)存現(xiàn)金120000銀行存款120000190000應(yīng)付賬款160000應(yīng)付股利30000短期借款120000實(shí)收資本50000220000盈余公積80000利潤(rùn)分配30000合計(jì)560000560000借貸記賬法余額試算平衡表理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款……合計(jì)思考題1、賬戶用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段，其開設(shè)的根據(jù)是（）

A、會(huì)計(jì)憑證

B、會(huì)計(jì)對(duì)象

C、會(huì)計(jì)科目

D、財(cái)務(wù)指標(biāo)C思考題2、在下列賬戶中，與負(fù)債賬戶結(jié)構(gòu)相同的是（）

A、資產(chǎn)類賬戶

B、成本類賬戶

C、費(fèi)用類賬戶

D、所有者權(quán)益類賬戶D思考題3、（）是以“借”或“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。A.借貸記賬法B.復(fù)式記賬法C.單式記賬法D.增減記賬法A思考題帳戶名稱期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額銀行存款20000030000111000應(yīng)付帳款4000011000080000原材料2500060000短期借款100003000020000營(yíng)業(yè)費(fèi)用010001000本年利潤(rùn)500001000固定資產(chǎn)30000060000計(jì)算各賬戶的期末余額，直接計(jì)入表中的期末余額。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄：是指按照一定的格式表明某項(xiàng)交易或會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。編制會(huì)計(jì)分錄是將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息的第一步。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本），還是權(quán)益（收入）；2.確定涉及哪些會(huì)計(jì)科目，是增加，還是減少；3.確定計(jì)入哪個(gè)（些）會(huì)計(jì)科目的借方，哪個(gè)（些）會(huì)計(jì)科目的貸方。4.確定應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確，借貸方金額是否相等。會(huì)計(jì)分錄格式要求習(xí)慣上采用先借后貸、上借下貸，每一個(gè)會(huì)計(jì)科目占一行；借方與貸方應(yīng)錯(cuò)位表示，一般貸字應(yīng)對(duì)其借方科目的第一個(gè)字，金額也要錯(cuò)開寫，以便醒目、清晰。會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單分錄一借一貸復(fù)合分錄一借多貸一貸多借多借多貸

注：一般不宜將不同性質(zhì)的多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸的分錄。會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單分錄例舉例：美佳麗影樓向陽(yáng)光公司賒購(gòu)設(shè)備一套，價(jià)值30000元。借：固定資產(chǎn)30000

貸：應(yīng)付賬款30000思考題1、收回A公司以前欠的貨款60000元。2、向銀行借入短期借款20

000元直接償還之前欠B公司的貨款。3、A公司以材料30

000元向本企業(yè)投資。4、以銀行存款40

000元?dú)w還銀行短期借款。借：銀行存款60000貸：應(yīng)收賬款60000借：應(yīng)付賬款20000貸：短期借款20000借：原材料30000貸：實(shí)收資本30000借：短期借款40000貸：銀行存款40000會(huì)計(jì)分錄復(fù)合分錄例舉例：林勇和表弟向美佳麗影樓投入資產(chǎn)總額18萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)=35000+45000+80000=160000；存貨（原材料）10000；現(xiàn)金10000借：固定資產(chǎn)160000原材料10000現(xiàn)金10000貸：實(shí)收資本180000思考題5、向AB公司購(gòu)進(jìn)材料50000元，其中30000元貨款已以銀行存款支付，其余20000元貨款尚未支付。借：原材料30000貸：銀行存款30000應(yīng)付賬款20000思考題6、以銀行存款60000元，償還銀行短期借款30000元和應(yīng)付賬款30000元借：短期借款30000應(yīng)付賬款30000貸：銀行存款60000思考題1、借貸記賬法的試算平衡公式分為發(fā)生額平衡公式和差額平衡公式。

2、在借貸記賬法下，費(fèi)用類賬戶期末一般無(wú)余額。

3、總分類賬戶期末余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)數(shù)相等。

4、即使采用同一種記賬方法，賬戶的性質(zhì)不同，其結(jié)構(gòu)也是不同的。

5、賬戶記錄通過(guò)試算平衡后，表明賬戶記錄完全正確。

6、會(huì)計(jì)分錄中的“借”表示增加，“貸”表示減少。

思考題1、采用借貸記賬法時(shí)，賬戶的借方登記

(

)A、資產(chǎn)增加

B、負(fù)債減少

C、所有者權(quán)益減少D、成本、費(fèi)用增加

E、成本費(fèi)用的減少或轉(zhuǎn)銷ABCD思考題2、復(fù)式記賬法建立的理論依據(jù)是(

)A、會(huì)計(jì)恒等式

B、借貸記賬法的記賬規(guī)則

C、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系

D、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型A思考題3、借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“實(shí)收資本”賬戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于

(

)A、資產(chǎn)內(nèi)部變化

B、負(fù)債內(nèi)部變化

C、權(quán)益內(nèi)部變化

D、所有者權(quán)益內(nèi)部變化C思考題4、在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)一般分為

(

)A、左右兩方

B、前后兩部分

C、發(fā)生額和余額兩部分

D、下上兩部分A思考題5、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄就是（）A、一借多貸分錄

B、一借一貸分錄

C、一貸多借分錄

D、多借多貸分錄

B思考題6、向銀行借入流動(dòng)資金借款100000元，并轉(zhuǎn)存銀行。7、生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料80000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。8、用銀行存款繳納應(yīng)交稅金50000元。要求：根據(jù)上述資料編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄

張士達(dá)原在某事業(yè)單位任職，月薪1500元。2002年年初張士達(dá)辭去公職，投資100000元（該100000元為個(gè)人從銀行借入的款項(xiàng)，年利率4%）開辦了一個(gè)公司，從事餐飲服務(wù)業(yè)務(wù)。該公司開業(yè)一年來(lái)，有關(guān)收支項(xiàng)目的發(fā)生情況如下：（1）餐飲收入420000元；（