【國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化建議探析：以S紡織集團(tuán)為例9100字（論文）】

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及完善對(duì)策研究—以S紡織集團(tuán)為例TOC\o"1-3"\h\u14213引言 17955一、內(nèi)部控制理論闡述 25435（一）內(nèi)部控制的基本概念 217725（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容 229428二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 34360（一）、內(nèi)部控制制度尚未完善 324533（二）、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員素質(zhì)不高 323621（三）、企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系相互重疊 316541（四）、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理念在企業(yè)難以實(shí)踐 42568（五）、企業(yè)內(nèi)部控制自身的局限性 435三、S集團(tuán)內(nèi)部控制問(wèn)題分析 517840（一）、S集團(tuán)背景簡(jiǎn)介 524733（二）、S集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 5254861.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱 5236202.風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善 7141953.內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不足 7143674.內(nèi)部控制信息披露不規(guī)范 863725.內(nèi)部監(jiān)督制度還不完善 916872（三）S集團(tuán)解決內(nèi)部控制的對(duì)策 918895四、解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策 1114964（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境 1123530（二）提高內(nèi)控人員學(xué)習(xí)管理能力 1114342（三）實(shí)施有效的控制活動(dòng) 1121040（四）建立有效的信息收集與溝通系統(tǒng) 1226727（五）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 1226387結(jié)論 136349參考文獻(xiàn) 14【摘要】?jī)?nèi)部控制一直占據(jù)著企業(yè)現(xiàn)代管理中的核心部分，內(nèi)部控制的水平也彰顯了一個(gè)企業(yè)在管理方面的能力，更是直接決定了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善的過(guò)程中，企業(yè)持續(xù)發(fā)展進(jìn)步。但是，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，會(huì)暴露出很多的問(wèn)題，影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理以及未來(lái)的發(fā)展。鑒于此,本文以企業(yè)內(nèi)部控制為研究對(duì)象，首先介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念和理論基礎(chǔ)，以S集團(tuán)為例，深入分析了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了具體的解決建議，以期對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展能夠起到促進(jìn)作用。【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；信息溝通引言經(jīng)濟(jì)全球化勢(shì)頭強(qiáng)勁，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)模式日趨成熟。由于商業(yè)銀行高負(fù)債資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)負(fù)債比例的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)商業(yè)銀行增值和穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)方面發(fā)揮著尤為重要的作用。2006年6月，中國(guó)傳統(tǒng)銀行業(yè)監(jiān)督企業(yè)管理工作委員會(huì)發(fā)布了《金融服務(wù)機(jī)構(gòu)公司內(nèi)部控制審計(jì)指南》，2016年又發(fā)布了《商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)指南》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指南》），把內(nèi)部審計(jì)定義為商業(yè)銀行的內(nèi)部獨(dú)立性和目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)研究做出的評(píng)價(jià)方法估計(jì)和建議可直接促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行社會(huì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，《指南》要求各商業(yè)銀行建立獨(dú)立的縱向?qū)徲?jì)制度。該制度的最終獨(dú)立性和有效性是董事會(huì)的責(zé)任?？梢杂缮虡I(yè)銀行和普通審計(jì)師建立企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作委員會(huì)。設(shè)立審計(jì)師的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)主要責(zé)任。正如你所看到的，商業(yè)銀行在制度設(shè)計(jì)上已經(jīng)意識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的變化。特別是我國(guó)上市公司商業(yè)銀行受到了廣泛關(guān)注，并面臨著更嚴(yán)格的監(jiān)督管理治理。一、內(nèi)部控制理論闡述（一）內(nèi)部控制的基本概念訾士時(shí)（2020）《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》報(bào)告中提出內(nèi)部的組織或是機(jī)構(gòu)采取一定的方法和措施，來(lái)對(duì)內(nèi)部事務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)和整改的對(duì)策，這些措施可以更好的保護(hù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，讓企業(yè)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息能夠充分的應(yīng)用到企業(yè)的決策之中，幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)步入正軌，確保企業(yè)能夠落實(shí)正確的管理隊(duì)伍。（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容企業(yè)在制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)會(huì)受到一系列因素的影響，這些因素分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等都屬于內(nèi)部環(huán)境因素。趙克非（2005）在“淺論現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度”發(fā)表企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，很多不確定的因素對(duì)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生負(fù)面的影響，對(duì)這些因素進(jìn)行識(shí)別和分析。如果能夠積極的采取手段和措施來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)就構(gòu)成了完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所起到的作用是非常關(guān)鍵的，目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)分析等都包括在其中。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估之后，得到的結(jié)果就會(huì)成為控制措施實(shí)施的前提。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，需要以控制的目標(biāo)為基礎(chǔ)?？刂拼胧┛梢杂行У娜诤掀髽I(yè)的業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)的特征，通過(guò)對(duì)預(yù)算以及審核的控制，來(lái)強(qiáng)化對(duì)信息技術(shù)的控制。潘煜雙（2003）在“民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制探析”說(shuō)到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)收集到適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵信息，并確保企業(yè)中能夠順利的流通這一部分信息，在內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，信息與溝通是一項(xiàng)非常重要的前提條件。朱林全（2006）在“我國(guó)上市公司內(nèi)部控制失效及對(duì)策”指出監(jiān)督檢查指的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施結(jié)果進(jìn)行的評(píng)估，而且評(píng)估的結(jié)果會(huì)體現(xiàn)在書(shū)面的報(bào)告上，并且有針對(duì)性的進(jìn)行處理。監(jiān)督檢查主要是持續(xù)性的監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的整改情況。二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）、內(nèi)部控制制度尚未完善內(nèi)部控制的概念是在近年才在我國(guó)的企業(yè)管理系統(tǒng)中出現(xiàn)，所以我國(guó)國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和理解上還有很多不足和誤解[1]。以至于出現(xiàn)許多企業(yè)沒(méi)有很好的區(qū)分企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部管理的區(qū)別，認(rèn)為通過(guò)一些制度的制定，將企業(yè)各部門(mén)的權(quán)利進(jìn)行相互約束就是內(nèi)部控制，卻忽略了管理才是內(nèi)部控制的重點(diǎn)[2]。（二）、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員素質(zhì)不高一個(gè)企業(yè)在建立的初期，會(huì)因?yàn)楦鞣N原因?qū)е缕髽I(yè)的很多制度不夠完善和成熟，比如企業(yè)的人力資源管理，很多企業(yè)為了迅速建立和盡快的走上正軌，會(huì)大量的招收員工，這些員工的文化水平和工作能力參差不齊，甚至?xí)霈F(xiàn)一些沒(méi)有經(jīng)過(guò)正軌教育和培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員被任用到會(huì)計(jì)管理工作中，而且新公司在成立時(shí)，對(duì)于員工晉升制度的制定也沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮，因此不能為員工提供一個(gè)安定的長(zhǎng)期發(fā)展環(huán)境[3]。這就使得企業(yè)的整體管理混亂，員工的業(yè)務(wù)能力低下，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要威脅。雖然大部分企業(yè)在建立的初期沒(méi)有制定完善的內(nèi)部控制制度，但是也不乏一些具有前瞻性的企業(yè)在建立的初期就對(duì)內(nèi)部管理制度有足夠的重視，建立了完善的內(nèi)部控制制度[4]。可是在后期的實(shí)際操作中，由于企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知程度不等，再加上員工素質(zhì)等因素的制約，導(dǎo)致及時(shí)企業(yè)有完善的內(nèi)部控制制度，也無(wú)法很好的實(shí)施，最終成為擺設(shè)，無(wú)法發(fā)揮其真正的作用。例如，當(dāng)具體工作中，企業(yè)高層的意見(jiàn)與企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定不同，其結(jié)果往往是以高層領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)為主，這就使得企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，證明企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)還相當(dāng)不足，不能以身作則，更無(wú)法讓員工重視企業(yè)內(nèi)部控制制度，在一定程度上增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)[5]。（三）、企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系相互重疊企業(yè)無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制，都是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工程，而且二者之間還會(huì)出現(xiàn)交叉的部分，企業(yè)要考慮到自身的業(yè)務(wù)特征和現(xiàn)階段的發(fā)展情況，從而產(chǎn)生了內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系相互重疊[6]。例如，金融業(yè)以及涉及人們生命安全的制藥和醫(yī)療行業(yè)皆受到嚴(yán)格監(jiān)管，所以風(fēng)險(xiǎn)管理變得更加緊迫。這對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān)的企業(yè)來(lái)說(shuō)重疊在所難免。（四）、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理念在企業(yè)難以實(shí)踐隨著管理理念和方式的不斷創(chuàng)新，管理的系統(tǒng)和國(guó)企的管理視角有著諸多差異性和差距性[7]。規(guī)定和管理之間的聯(lián)系是間接的，因此，聯(lián)系較為微弱，這些概念和方法仍處于實(shí)施過(guò)程中的初級(jí)階段。所以，只有進(jìn)行強(qiáng)制性的規(guī)范和要求，才能獲得企業(yè)的關(guān)注，但是企業(yè)很難將這些規(guī)范應(yīng)用到具體的工作之中[8]。事實(shí)上，無(wú)論是理念還是理論定義，都是公司所熟悉的，只不過(guò)是實(shí)踐成就了理論的來(lái)源，而企業(yè)的不同實(shí)踐的方法也有所區(qū)別，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際的管理中無(wú)法將框架的標(biāo)準(zhǔn)落到實(shí)處，很難落地生成。（五）、企業(yè)內(nèi)部控制自身的局限性在我國(guó)目前的資本市場(chǎng)中，由于缺少完善的法律規(guī)定，導(dǎo)致交易的過(guò)程無(wú)法得到規(guī)范化的處理，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)非法利潤(rùn)謀取的情況。在這種背景之下，揭露公司內(nèi)部控制信息，很有可能傷害到投資者的利益，影響到公司未來(lái)資本的正常運(yùn)行。同樣，我國(guó)企業(yè)缺少有效的內(nèi)部控制即使企業(yè)有上市的意愿，也需要做好內(nèi)部控制的真相披露這明顯會(huì)影響到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展阻礙企業(yè)的上市[9]。三、S集團(tuán)內(nèi)部控制問(wèn)題分析（一）、S集團(tuán)背景簡(jiǎn)介中國(guó)S集團(tuán)有限公司1992年7月于上海浦東新區(qū)成立當(dāng)時(shí)以紡織產(chǎn)業(yè)為主，后因財(cái)務(wù)危機(jī)開(kāi)始重組形成了如今有著全資以及控股的子公司11家以及S股份，S制藥等一大批上市公司。近年來(lái)，公司不斷完善管理組織體系，先后通過(guò)ISO9001、ISO14001、OHSAS18001國(guó)際一體化管理體系認(rèn)證。但是在企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，由于迅速擴(kuò)張導(dǎo)致人員流失、管理脫節(jié)等一系列問(wèn)題。S最大的危機(jī)在于信貸危機(jī)因旗下子公司較多財(cái)權(quán)較為分散，導(dǎo)致了S內(nèi)控的嚴(yán)重失衡。（二）、S集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱首先，國(guó)有上市公司內(nèi)部股權(quán)的分配過(guò)于集中，對(duì)公司的結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了嚴(yán)重的破壞，目前這種股權(quán)分配集中的現(xiàn)象在上市公司中是十分常見(jiàn)的，而且一股獨(dú)大的現(xiàn)象更是屢見(jiàn)不鮮。董事長(zhǎng)和總經(jīng)理成為了重大決策的唯一決策者，雖然會(huì)進(jìn)行集體的投票，但只是走一個(gè)過(guò)場(chǎng)，完成一個(gè)形式。股權(quán)分配集中化過(guò)于明顯，就會(huì)導(dǎo)致公司的治理結(jié)構(gòu)不斷的發(fā)生偏移，進(jìn)一步影響到內(nèi)部控制工作[11]。而且也是由于董事會(huì)的結(jié)構(gòu)不合理不科學(xué)，導(dǎo)致公司的經(jīng)營(yíng)沒(méi)有得到有效的監(jiān)管。目前我國(guó)上市公司設(shè)立的監(jiān)管委員會(huì)才能剛剛達(dá)到監(jiān)證會(huì)提出的標(biāo)準(zhǔn)，而且董事會(huì)的規(guī)模越大，公司市場(chǎng)的價(jià)值越高，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷的深入發(fā)展，國(guó)有上市公司建立起了一系列約束機(jī)制，但是實(shí)施的效果卻不理想。不僅沒(méi)有達(dá)成經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，而且還顯露出來(lái)了很多的不足和問(wèn)題，由表1-1、表1-2可知。表1-12013-2019年465家國(guó)有上市企業(yè)股權(quán)集中指數(shù)1（%）年份2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年股權(quán)51.5860.8756.257.6259.5261.5862.47占比13%14%14%14%15%15%15%*數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)泰安數(shù)據(jù)中心表1-22013-2019年465家國(guó)有上市企業(yè)股權(quán)集中指數(shù)2（%）年份2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年股權(quán)42.244.5846.8947.5248.3649.6652.14占比13%13%14%14%15%15%16%*數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)泰安數(shù)據(jù)中心S集團(tuán)，在1992年成立至今，已有近30年的歷史，作為我國(guó)骨干醫(yī)藥企業(yè)、紡織企業(yè)，具有該行業(yè)的代表性，本文對(duì)其應(yīng)收賬款控制進(jìn)行分析：表1-3S集團(tuán)收入增長(zhǎng)率項(xiàng)目2015年2016年2017年2018年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（千萬(wàn)元）98.25106.87112.54120.65凈利潤(rùn)（千萬(wàn)元）23.6527.8527.857.96產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)同比增長(zhǎng)率23.90%25.65%27.68%30.25%凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率26.33%28.26%34.86%36.44%*數(shù)據(jù)來(lái)源：S集團(tuán)2015-2018年財(cái)報(bào)由表1-3可看到，在2018年，S集團(tuán)與往年相比銷(xiāo)售額呈遞增的趨勢(shì)，其當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入120.65千萬(wàn)元，2017年S集團(tuán)的營(yíng)業(yè)收入為112.54千萬(wàn)元，其增長(zhǎng)率較上期減少了11.36%，2016年S集團(tuán)的銷(xiāo)售額106.87萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為27.68%，2015年?duì)I業(yè)收入為98.25千萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為15.90%。2018年S集團(tuán)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率明顯下降，而且很低。項(xiàng)目2015年2016年2017年2018年應(yīng)收賬款（萬(wàn)元）9455.6213421.5225454.1654731.39應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率3.6%50.01%79.06%98.20%表1-4S集團(tuán)應(yīng)收賬款總體規(guī)模數(shù)據(jù)來(lái)源：S集團(tuán)2015-2018年財(cái)報(bào)根據(jù)S集團(tuán)內(nèi)部數(shù)據(jù)表明，在產(chǎn)品銷(xiāo)售收入逐年遞減，應(yīng)收賬款也在大幅度的上升。從表1-4可以看出，2015年S集團(tuán)的應(yīng)收賬款余額為9455.62萬(wàn)元，2016年S集團(tuán)的應(yīng)收賬款余額為13421.52萬(wàn)元，到了2017年應(yīng)收賬款余額是25454.16萬(wàn)元，2018年應(yīng)收賬款的余額為54731.39。經(jīng)過(guò)計(jì)算，2015年的應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率為3.6%，2016年的增長(zhǎng)率為50.01%，2017年的增長(zhǎng)率為79.06%，2018年增長(zhǎng)率為98.20%。也就是說(shuō)，無(wú)論是應(yīng)收賬款的規(guī)模還是應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率，都在逐年遞增，而且上漲的趨勢(shì)十分明顯。在我們將兩個(gè)表格進(jìn)行對(duì)比之后，發(fā)現(xiàn)2018年應(yīng)收賬款增加的幅度明顯大于銷(xiāo)售增加的幅度，而且營(yíng)業(yè)收入的比率在不斷的降低。2015年至2016年期間，應(yīng)收賬款的增幅已經(jīng)超過(guò)了半數(shù)，這就意味著S集團(tuán)的付款政策變得更加寬松，因此，在短時(shí)間內(nèi)聚集了大量的資本，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的余額大幅激增。S集團(tuán)的業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)速度在不斷下滑，其發(fā)展動(dòng)力也變得緩慢。在這種環(huán)境中，我國(guó)的大多數(shù)國(guó)有相關(guān)企業(yè)采取賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售模式來(lái)應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，并以此來(lái)吸引更多的客戶(hù)，擴(kuò)大市場(chǎng)銷(xiāo)售范圍。雖然這種方式為企業(yè)帶來(lái)了更高的經(jīng)濟(jì)效益，但是也增加了企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。以表1-4S集團(tuán)為例，在我國(guó)的上市公司中應(yīng)收賬款金額規(guī)模十分龐大，而且時(shí)間較為久遠(yuǎn)，出現(xiàn)了很多壞賬的情況，整體的狀態(tài)十分不理想[12]。再加上企業(yè)的管理者沒(méi)有形成良好的防范意識(shí)，盲目的追求利潤(rùn)，銷(xiāo)售人員只是為了自己的業(yè)績(jī)，通過(guò)商業(yè)信用的應(yīng)用來(lái)搞一些虛假的收入，讓?xiě)?yīng)收賬款的金額一升再升。如果應(yīng)收賬款無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回，或是沒(méi)有把握收回，當(dāng)經(jīng)營(yíng)時(shí)出現(xiàn)突發(fā)狀況，就會(huì)對(duì)企業(yè)整個(gè)資金鏈的正常運(yùn)行產(chǎn)生干擾，嚴(yán)重的情況還會(huì)破壞原有資金鏈的結(jié)構(gòu)，讓資金鏈斷條。由于其缺乏完善內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款額逐漸增加，甚至導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。2.風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善首先，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理認(rèn)知[13]。新的背景和環(huán)境之下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展需要面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)是看不見(jiàn)摸不著的，如果沒(méi)有良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，勢(shì)必會(huì)加劇風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的傷害。就目前情況來(lái)看，很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)還相當(dāng)欠缺，這從其風(fēng)險(xiǎn)管理體制的建設(shè)程度上可以體現(xiàn)。有效的風(fēng)險(xiǎn)管控，可以幫助企業(yè)評(píng)估經(jīng)營(yíng)投資項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)程度，并且隨之建立的反饋機(jī)機(jī)制可以幫助企業(yè)分析評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性。但是現(xiàn)在很多企業(yè)仍然由經(jīng)營(yíng)者自己或者高層管理來(lái)評(píng)估和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，這種憑借經(jīng)驗(yàn)和僅有的少量信息就盲目的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的做法存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)失控隱患。其次是落后的風(fēng)險(xiǎn)衡量技術(shù)[14]。合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)該是定性和定量相結(jié)合后產(chǎn)生的評(píng)估結(jié)果，但是現(xiàn)在仍然由相當(dāng)一部分國(guó)有相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)以定性評(píng)估為主，雖然也同樣在固定時(shí)間進(jìn)行評(píng)估，但是評(píng)估結(jié)果多以文字呈現(xiàn)也以文字結(jié)束，在評(píng)估過(guò)程中，對(duì)于評(píng)估的內(nèi)容多是參考相關(guān)的媒體報(bào)道，并沒(méi)有將內(nèi)容進(jìn)行實(shí)際的考察和求證，因此這種評(píng)估的可靠性并不高，而且用這種方式很難對(duì)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度進(jìn)行判斷，不利于對(duì)可能存在及可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化。3.內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不足控制活動(dòng)的完善與否和有效實(shí)施的情況，在一定程度上將內(nèi)部控制執(zhí)行方面可能存在的問(wèn)題反映出來(lái)。雖然國(guó)有企業(yè)有著較為成熟的內(nèi)部控制制度建設(shè)力度，絕大多數(shù)造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度都比較完善，但是執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有真正將內(nèi)部控制制度落實(shí)，很多規(guī)章制度只是流于形式，當(dāng)問(wèn)題真正出現(xiàn)時(shí)，依照規(guī)章辦事很困難。同時(shí)，企業(yè)沒(méi)有一個(gè)專(zhuān)門(mén)的部門(mén)制定監(jiān)管實(shí)施內(nèi)部控制制度。這樣的話(huà)，往往是令出多門(mén)，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行造成了影響。4.內(nèi)部控制信息披露不規(guī)范內(nèi)部控制信息的披露，按照程度分可分為“簡(jiǎn)單披露”、“一般描述”和“詳細(xì)披露”。具體來(lái)講，“簡(jiǎn)單披露”是指，企業(yè)建立了相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，或者是對(duì)公司主體進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹等，這種披露程度對(duì)企業(yè)披露的相關(guān)內(nèi)容沒(méi)有更加具體的描述；“一般描述”是指，公司對(duì)于其建立的內(nèi)部控制制度有詳細(xì)的說(shuō)明和描述；“詳細(xì)披露”是指，公司嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的五要素對(duì)公司目前內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題和解決方法等各類(lèi)報(bào)告均進(jìn)行披露。通過(guò)分析滬市的國(guó)有465家上市企業(yè)信息披露報(bào)告，得出以下結(jié)論。表2-1滬市465家國(guó)有上市企業(yè)2016-2018年內(nèi)控自評(píng)報(bào)告年份201620172018內(nèi)控自評(píng)報(bào)告公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比披露9921.2%11123.8%12627%未披露36679.8%35476.2%33973%合計(jì)465100%465100%465100%*數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)泰安數(shù)據(jù)中心表2-2滬市465家國(guó)有上市企業(yè)2016-2018年自我評(píng)價(jià)報(bào)告年份201620172018自我狀況公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比較完善8317.8%8618.4%9119.5%完善38282.2%37981.6%37480.5%合計(jì)465100%465100%465100%*數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)泰安數(shù)據(jù)中心表2-3滬市465家國(guó)有上市企業(yè)2016-2018年信息披露詳情年份201620172018披露程度公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比簡(jiǎn)單披露5757.5%7171.7%5050.5%一般描述3737.3%1919.1%3838.8%詳細(xì)披露55.2%99.2%1110.7%合計(jì)99100%99100%99100%*數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)泰安數(shù)據(jù)中心首先內(nèi)部控制信息披露形式化的現(xiàn)象嚴(yán)重。從表2-1、表2-2、表2-3可知，根據(jù)近三年的數(shù)據(jù)，我們不難發(fā)現(xiàn)，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，產(chǎn)生的披露信息幾乎是相同的，變化十分微小，這說(shuō)明企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有建設(shè)，也沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的成績(jī)，無(wú)法充分的利用信息的價(jià)值。造成這些問(wèn)題的原因都是由于企業(yè)的資源不足，無(wú)法提高信息披露的透明度和主動(dòng)性，而且，信息的披露并不是強(qiáng)制性的，所以，S集團(tuán)更是忽略了信息披露的存在，這樣披露出來(lái)的信息的可比性和可靠性非常缺乏，難以客觀公正的評(píng)價(jià)造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制信息。其次，沒(méi)有規(guī)定信息披露過(guò)程中，責(zé)任要承擔(dān)的主體，內(nèi)部控制的信息披露，由于缺少了明確的主體以及責(zé)任方，會(huì)導(dǎo)致董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)以及監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用，無(wú)法顯露。整個(gè)披露的過(guò)程也是被動(dòng)地、非自愿的，對(duì)內(nèi)部信息披露的質(zhì)量造成了嚴(yán)重的影響。5.內(nèi)部監(jiān)督制度還不完善首先，沒(méi)有明確的部門(mén)監(jiān)督機(jī)制。大多數(shù)企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，都忽略了監(jiān)督的重要性，即使有監(jiān)督制度也是在事后進(jìn)行監(jiān)督，喪失了監(jiān)督制度的有效作用，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的難度提升，也影響著風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急制度的執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，雖然企業(yè)中設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但它是公司董事會(huì)的附屬品，而且內(nèi)部審計(jì)還有很多平行的部門(mén)，例如：人力資源部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)等。因此，無(wú)法保證審計(jì)任務(wù)的獨(dú)立性和權(quán)威性，導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值沒(méi)有得到認(rèn)可，在工作流程中會(huì)出現(xiàn)很多困難，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的作用。（三）S集團(tuán)解決內(nèi)部控制的對(duì)策改善內(nèi)部控制環(huán)境。S集團(tuán)是直接由國(guó)務(wù)院國(guó)資委監(jiān)管的。S集團(tuán)要有全面的職責(zé)劃分，集團(tuán)中各個(gè)部門(mén)，各個(gè)崗位，每位員工都能夠?qū)ψ约旱墓ぷ髫?fù)責(zé)，從而達(dá)到各部門(mén)之間的相互制約，監(jiān)督。全面完美的職責(zé)劃分，可以降低錯(cuò)誤的出現(xiàn)，減少徇私舞弊的發(fā)生。通過(guò)職責(zé)劃分使董事長(zhǎng)一言堂出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的幾率降低。提高企業(yè)內(nèi)控人員的素質(zhì)。在S集團(tuán)改進(jìn)內(nèi)控制度的同時(shí)，也在注意對(duì)內(nèi)控人員的培養(yǎng)。S集團(tuán)開(kāi)始定期對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)在集團(tuán)內(nèi)部考核選拔出內(nèi)控管理人員。對(duì)于內(nèi)控人員還要求參加專(zhuān)家講座，不定期與別的企業(yè)進(jìn)行交流，提高內(nèi)控人員的工作能力。提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。為了企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)有效實(shí)施，S集團(tuán)建立了專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控部門(mén)來(lái)監(jiān)督內(nèi)控制度的實(shí)施。使得企業(yè)按照規(guī)章辦事，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。增加披露表外的信息內(nèi)容。由于S集團(tuán)財(cái)務(wù)信息披露表往往只反映了歷史性的財(cái)務(wù)信息，所以集團(tuán)決定增加表外信息披露。這一舉措即可以提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量(真實(shí)、可靠)。完善內(nèi)部監(jiān)督制度。經(jīng)歷了信貸危機(jī)之后S集團(tuán)嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來(lái)完善內(nèi)部監(jiān)督制度。完善了企業(yè)的管理架構(gòu)。四、解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境首先，完善內(nèi)部控制，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的前提。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，細(xì)化崗位責(zé)任制，專(zhuān)人專(zhuān)崗專(zhuān)責(zé)，防止出現(xiàn)因盲目執(zhí)行內(nèi)部控制制度而導(dǎo)致崗位責(zé)任混亂。其次，企業(yè)應(yīng)該合理劃分管理層的權(quán)限范圍，使之可以相互促進(jìn)相互制約，防止出現(xiàn)一言堂的現(xiàn)象，當(dāng)遇到重要事情時(shí)，由管理層共同商榷決定。在進(jìn)行崗位分配時(shí)，尤其是一些重要崗位，應(yīng)該公開(kāi)合理的執(zhí)行競(jìng)聘制度，并且定期對(duì)部分崗位進(jìn)行人員調(diào)整，使企業(yè)員工之間可以相互督促、相互監(jiān)督和共同進(jìn)步。最后，董事會(huì)應(yīng)該引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的人才，例如：會(huì)計(jì)和法律等領(lǐng)域的人才，確保企業(yè)的決策能夠更加合理，管理活動(dòng)能夠更加規(guī)范。而且還要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展，要保障獨(dú)立董事制度做到有法可依，明確獨(dú)立董事的權(quán)利以及權(quán)利行使的范圍，做好內(nèi)部控制信息的披露工作。（二）提高內(nèi)控人員學(xué)習(xí)管理能力 內(nèi)部控制部門(mén)的員工需要高素質(zhì)的內(nèi)控人員，內(nèi)控人員可以在企業(yè)內(nèi)部考核選拔，對(duì)企業(yè)也就會(huì)更加的了解，也可以在外進(jìn)行聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的人員。但是不管怎么說(shuō)在建設(shè)內(nèi)控部門(mén)的開(kāi)端，內(nèi)控人員的素質(zhì)都是不夠充足的，所以就需要內(nèi)控人員積極地提高自身的水平，加強(qiáng)自己的專(zhuān)業(yè)能力，更加對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的了解，只有這樣內(nèi)控人員才能實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)盡的職責(zé)。國(guó)有企業(yè)可以定期的對(duì)企業(yè)高管以及相關(guān)的內(nèi)控人員要求參與專(zhuān)家舉辦的專(zhuān)業(yè)講座，定期與其他企業(yè)進(jìn)行交流會(huì)議，并且根據(jù)業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)加強(qiáng)工作熱情，提升工作能力。（三）實(shí)施有效的控制活動(dòng)任何制度的建立，最終都體現(xiàn)在執(zhí)行的情況。因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立時(shí)，也要對(duì)員工執(zhí)行力進(jìn)行約束。第一，將信息傳遞更為簡(jiǎn)化，使之保密性更高。公司可以使用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行信息傳遞，防止出現(xiàn)因網(wǎng)絡(luò)故障等原因造成的信息傳遞不暢和信息泄露的問(wèn)題；第二，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，促使員工在第一時(shí)間內(nèi)完成工作指令，在這樣的制度約束之下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度才能夠有效的被執(zhí)行。（四）建立有效的信息收集與溝通系統(tǒng)首先，負(fù)責(zé)監(jiān)督的部門(mén)要結(jié)合公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況，確定信息披露的形式和范圍，保障內(nèi)部控制，在信息披露時(shí)能夠?qū)π袨檫M(jìn)行規(guī)范。其次，要建立起溝通的平臺(tái)，完善溝通的制度，使企業(yè)各部門(mén)之間、高層管理之間和員工與高層管理之間的各種信息可以暢通無(wú)阻的進(jìn)行交換，同時(shí)讓員工隨時(shí)了解公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和新的政策指示，從而使整個(gè)企業(yè)員工可以實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，從而提高工作效率降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率。最后，合理進(jìn)行企業(yè)信息披露，讓投資者可以更全面的了解企業(yè)情況，過(guò)得投資者的信任，讓合作在友好互信的前提下進(jìn)行，以保證企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。（五）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督國(guó)有企業(yè)的主要機(jī)構(gòu)，公司的總經(jīng)理以及董事會(huì)產(chǎn)生的決定，都由監(jiān)事會(huì)來(lái)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控所以要想充分的發(fā)揮出監(jiān)事會(huì)的職能，必須要保障監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，監(jiān)事會(huì)只有打造出一支高品質(zhì)的素質(zhì)團(tuán)隊(duì)，才可以確保董事制度的獨(dú)立性。而且，內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)也必須是獨(dú)立的，隨時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。結(jié)論企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中，一定要對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善，但是以S集團(tuán)目前實(shí)際的發(fā)展情況來(lái)看，內(nèi)部控制的工作在完善方面還有待加強(qiáng)，很多環(huán)節(jié)都暴露出了嚴(yán)重的弊端。因此，企業(yè)必須要先樹(shù)立起內(nèi)部控制的理念，重新的梳理內(nèi)部控制的思路，如此才可以采取針對(duì)性的措施來(lái)做好內(nèi)部控制。另一方面，企業(yè)應(yīng)該將部門(mén)和社會(huì)的力量進(jìn)行整合，做好工資內(nèi)部控制的不斷完善，加大對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的研究，確保S集團(tuán)能夠跟自身的特征，建立起適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而進(jìn)一步帶動(dòng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展的穩(wěn)步運(yùn)行。參考文獻(xiàn)[1]張薇.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)問(wèn)題淺析[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘,2020,No.742(04):42-44[2]楊子鋒,劉青.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2019,27(05):247[3]陸梅.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探究——