【淺析精益管理在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用9600字（論文）】

淺析精益管理在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用目錄引言 1TOC\o"1-2"\h\u8148一、內(nèi)部審計(jì)概述 110101（一）內(nèi)部審計(jì)概念 116024（二）內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題 111851（三）內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的原因分析 116968二、精益管理 35566（一）精益管理理論 3775（二）精益管理的原則 4605（三）精益管理的優(yōu)點(diǎn) 429748三、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)精益管理的重要性 416088（一）適應(yīng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展變化的迫切需要 428518（二）提高內(nèi)部審計(jì)效能的必然要求 56527（三）加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的迫切需要 624665四、基于精益管理的內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化方案 64874（一）針對(duì)審計(jì)信息數(shù)據(jù)冗余或缺失的優(yōu)化方案 68493（二）針對(duì)審計(jì)資源沒(méi)有合理分配的優(yōu)化方案 74179（三）針對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能范圍受限，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的優(yōu)化方案 84514（四）針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力有待提高的優(yōu)化方案 93877五、基于精益管理改善內(nèi)部審計(jì)的建議 102361（一）堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)化與創(chuàng)新共存 107766（二）堅(jiān)持全員參與，團(tuán)隊(duì)協(xié)作 10868（三）建設(shè)多元的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才隊(duì)伍 117098（四）堅(jiān)持盡善盡美原則 11123877參考文獻(xiàn)12引言精益管理的核心是減少浪費(fèi)，減輕累贅部分，從而降低時(shí)間與成本。為了提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效率，，一些低價(jià)值無(wú)意義的環(huán)節(jié)會(huì)被取消。在內(nèi)部審計(jì)中，精益管理發(fā)揮其獨(dú)有的優(yōu)勢(shì)，確保整個(gè)審計(jì)過(guò)程是高質(zhì)量有效的。本文面向如何將傳統(tǒng)的精益管理創(chuàng)新性地應(yīng)用在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域而非僅應(yīng)用于制造業(yè)，如何突破原有的壁壘、在21世紀(jì)更貼合人們的需求等進(jìn)行闡述，使得精益管理漸漸進(jìn)入服務(wù)業(yè)的范疇，在與客戶的溝通交往中逐漸完善。本文從內(nèi)部審計(jì)出發(fā)，通過(guò)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，觀察精益管理是否會(huì)改善這些問(wèn)題從而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量性與效益性。內(nèi)部審計(jì)概述（一）內(nèi)部審計(jì)概念內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，由單位內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施的運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，旨在增加價(jià)值與改善組織的運(yùn)營(yíng)，對(duì)于評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)起到重要的作用。（二）內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題1.審計(jì)信息數(shù)據(jù)冗余或缺失信息缺失：因?yàn)槿鄙傧嚓P(guān)的記錄，需要回到內(nèi)部審計(jì)測(cè)試環(huán)節(jié)，反復(fù)地執(zhí)行審計(jì)過(guò)程，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程時(shí)間線拖得較長(zhǎng)。信息冗余：由于不相關(guān)的記錄繁多，大量的人力物力花費(fèi)在信息的篩選加工上，其次重要的信息可能會(huì)被眾多沒(méi)有價(jià)值的信息湮沒(méi)。2.審計(jì)資源沒(méi)有合理分配不了解業(yè)務(wù)流程，不清楚風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪所以無(wú)差別投入審計(jì)資源，造成有的部分資源利用效率低，審計(jì)成本高，極有可能會(huì)因?yàn)橘|(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題發(fā)生返工現(xiàn)象。審計(jì)信息沒(méi)有進(jìn)行有效的共享，會(huì)出現(xiàn)重復(fù)調(diào)閱的問(wèn)題。這樣，耗時(shí)耗力，嚴(yán)重影響審計(jì)的效率性。3.內(nèi)部審計(jì)職能范圍受限，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理首先，如果采取的方式是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的人員負(fù)責(zé)整個(gè)過(guò)程，那么偶爾可能會(huì)出現(xiàn)責(zé)任追究的不到位，也就是該負(fù)責(zé)的人領(lǐng)取了報(bào)酬卻沒(méi)有盡到本職義務(wù)，那么浪費(fèi)與缺陷就會(huì)產(chǎn)生。其次，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的人本身可能會(huì)出現(xiàn)職位的不分離情況，如出納與實(shí)施庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部審計(jì)，自己審自己，既當(dāng)了“裁判員”，又當(dāng)了“運(yùn)動(dòng)員”。最后，內(nèi)部審計(jì)自身責(zé)任追究權(quán)有限，內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)性不強(qiáng)，并且沒(méi)有后續(xù)跟進(jìn)的跟蹤管理機(jī)制，問(wèn)題得不到妥善解決。日常監(jiān)控不及時(shí)，在某次內(nèi)部審計(jì)失誤的日常監(jiān)控中，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員的錯(cuò)誤，權(quán)責(zé)劃分不統(tǒng)一。4.內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力有待提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)水平低，例如在某內(nèi)部審計(jì)中，核實(shí)對(duì)于酒水的購(gòu)買(mǎi)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)Excel表中關(guān)于“酒”的搜索，發(fā)現(xiàn)了40項(xiàng)相關(guān)的數(shù)據(jù)。沒(méi)有經(jīng)過(guò)逐筆逐項(xiàng)的核對(duì)查實(shí)，直接查出有關(guān)酒水違規(guī)超過(guò)了規(guī)定值3萬(wàn)元，但是酒水并沒(méi)有違規(guī)超出3萬(wàn)。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員在初始憑證錄入時(shí)為了圖方便，直接寫(xiě)的是酒水及其他支出，并未細(xì)化，實(shí)際酒水并未達(dá)到這么多金額，但是內(nèi)部審計(jì)人員錯(cuò)把不該歸入的項(xiàng)目歸入，造成了審計(jì)的失誤。（三）內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的原因分析1.審計(jì)信息數(shù)據(jù)冗余或缺失內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、提取、篩選之后形成了可以被利用的審計(jì)信息集合，但是在信息被收集的過(guò)程中，針對(duì)同一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，會(huì)形成多重的信息，沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)人員有效的歸納總結(jié)，便會(huì)產(chǎn)生數(shù)據(jù)冗余。如果內(nèi)部審計(jì)被實(shí)施時(shí)運(yùn)用的單位信息系統(tǒng)越健全約有序，會(huì)計(jì)信息越清晰，那么信息數(shù)據(jù)冗余度越低2.審計(jì)資源沒(méi)有合理分配審計(jì)資源沒(méi)有合理分配會(huì)造成浪費(fèi)、低價(jià)值與不追求盈利的現(xiàn)象。（1）返工現(xiàn)象是浪費(fèi)與低價(jià)值的。返工現(xiàn)象是浪費(fèi)的最主要體現(xiàn)，由于對(duì)于業(yè)務(wù)流程的不理解，審計(jì)過(guò)程重新被執(zhí)行。返工是必須的，因?yàn)槌隽速|(zhì)量問(wèn)題，會(huì)影響到整個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)行，企業(yè)的商譽(yù)信譽(yù)與之后可能帶來(lái)的法律糾紛，不返工是得不償失的。但是返工并不是整個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行下去的必要環(huán)節(jié)，所以不能夠帶來(lái)價(jià)值。返工意味著之前投入的物資，人力與時(shí)間成為了沉沒(méi)成本，一次又一次的返工與精益要求的追求最大價(jià)值相悖。返工之后所做的工作不屬于能夠給企業(yè)帶來(lái)價(jià)值的行為。（2）無(wú)效益地運(yùn)用審計(jì)資源是低價(jià)值，不追求盈利的。進(jìn)行審計(jì)資源的合理分配是為了達(dá)成審計(jì)目標(biāo)，核心是效益性，將審計(jì)資源配置到真正能夠增加價(jià)值的地方，提高審計(jì)資源的利用效率。效益性的體現(xiàn)是審計(jì)資源投入與產(chǎn)出的比。要么使得有限的審計(jì)資源產(chǎn)出最大的效益，要么是使得預(yù)定的效益盡量節(jié)約使用的審計(jì)資源。那么上述的問(wèn)題（2），適宜用達(dá)到預(yù)定的效益盡量節(jié)約使用的資源。節(jié)約無(wú)價(jià)值部分的人力與物力，將精力轉(zhuǎn)到能夠真正帶來(lái)價(jià)值的活動(dòng)上去，比如能夠帶來(lái)審計(jì)質(zhì)量提升而進(jìn)行的活動(dòng)。3.內(nèi)部審計(jì)職能范圍受限，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理日常監(jiān)控不及時(shí)有的是是權(quán)責(zé)沒(méi)有劃清，內(nèi)部審計(jì)的日常監(jiān)控這一塊工作，作為企業(yè)是投入金錢(qián)的，那么這個(gè)部分沒(méi)有達(dá)成企業(yè)需要它實(shí)現(xiàn)的功能，這就說(shuō)明了浪費(fèi)的存在。4.內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力有待提高（1）審計(jì)人員按部就班，缺乏主動(dòng)性是低價(jià)值的行為缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制與晉升機(jī)制會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員僅僅是為了完成任務(wù)而不是追求質(zhì)量，不能夠帶來(lái)價(jià)值增加的內(nèi)部審計(jì)是毫無(wú)價(jià)值的。（2）日常監(jiān)控不及時(shí)屬于組織內(nèi)部發(fā)生了問(wèn)題，要么是權(quán)責(zé)沒(méi)有劃清，要么相關(guān)人員沒(méi)有履行職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)的日常監(jiān)控這一塊工作，作為企業(yè)是投入金錢(qián)的，那么這個(gè)部分沒(méi)有達(dá)成企業(yè)需要它實(shí)現(xiàn)的功能，這就說(shuō)明了浪費(fèi)的存在。（3）內(nèi)部審計(jì)人員本身專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)，審計(jì)人員的素質(zhì)不高也是發(fā)現(xiàn)水平低的根源。沒(méi)有將節(jié)約的金錢(qián)投入到審計(jì)人員的培訓(xùn)中去歸咎于管理層的短視行為。精益管理（一）精益管理理論21世紀(jì)，精益管理理論的運(yùn)用更為廣泛。精益管理理念的核心就是用最少的資源創(chuàng)造出盡可能多的企業(yè)價(jià)值。它通過(guò)改善資本投入、降低成本費(fèi)用、提高產(chǎn)品質(zhì)量、提高滿意度、加快周轉(zhuǎn)速度等方式，幫助企業(yè)在提供相同產(chǎn)品和服務(wù)的情況下，把資本投入和生產(chǎn)成本降到最低，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。1.精益管理初創(chuàng)最初，精益管理源于精益生產(chǎn)。精益生產(chǎn)（簡(jiǎn)稱LP）最初由美國(guó)麻省理工學(xué)院詹姆斯.P.沃麥克教授及世界汽車(chē)計(jì)劃組織（IMVP）的諸位專(zhuān)家提出。精益管理，是應(yīng)用于生產(chǎn)系統(tǒng)的管理，通過(guò)對(duì)全世界90多個(gè)汽車(chē)制造廠的調(diào)查與對(duì)比分析，認(rèn)為日本豐田汽車(chē)公司的生產(chǎn)方式是最適用于現(xiàn)代制造企業(yè)的一種生產(chǎn)組織管理方式。精益生產(chǎn)被認(rèn)為是21世紀(jì)最先進(jìn)的業(yè)務(wù)管理模式。這種強(qiáng)調(diào)以更少的人力，更少的空間，更少的投資和更短的時(shí)間，滿足客戶需求的業(yè)務(wù)管理方法，使其首創(chuàng)公司豐田汽車(chē)成為行業(yè)領(lǐng)袖，也惠及所有后來(lái)引進(jìn)此模式的中外企業(yè)。2.精益管理的發(fā)展精益管理從誕生到現(xiàn)在歷經(jīng)了近一個(gè)世紀(jì)，通過(guò)不斷完善，不斷吸收各種先進(jìn)技術(shù)，借鑒各種管理理念，至今已經(jīng)形成一個(gè)專(zhuān)門(mén)的獨(dú)立體系，正以強(qiáng)大的生命力滲透到各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域。精益管理也由一開(kāi)始只在生產(chǎn)系統(tǒng)中運(yùn)用，慢慢接觸更多的行業(yè)，比如飛機(jī)、航空、IT等高科技企業(yè)，并跨出企業(yè)領(lǐng)域延伸到了政府管理、社會(huì)服務(wù)等諸多領(lǐng)域。3.精益管理的內(nèi)涵精益管理在于兩個(gè)關(guān)鍵字，一個(gè)是“精”，一個(gè)是“益”。“精”是指在管理的時(shí)候，要少投入，少耗費(fèi)資源，少花時(shí)間，尤其是要減少不可再生資源的投入與耗費(fèi)，高質(zhì)量?！耙妗笔侵付喈a(chǎn)出經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)升級(jí)的目標(biāo)，更加精益求精。精益理念的一個(gè)重要方面是不斷追求完美的產(chǎn)品，能夠在一個(gè)安全的(物理、情感和專(zhuān)業(yè))工作環(huán)境中，不浪費(fèi)材料、勞動(dòng)時(shí)間和其他資源(能源)，根據(jù)需求、客戶具體要求交付產(chǎn)品。（二）精益管理的原則在傳統(tǒng)的制造業(yè)企業(yè)中，精益管理遵循零缺陷、零損失、精益求精，追求盈利與最大價(jià)值，消除浪費(fèi)。精益管理基于5個(gè)重要原則。第一個(gè)是確定活動(dòng)的價(jià)值，價(jià)值只有滿足用戶需求才有存在的意義。第二是識(shí)別價(jià)值流，也就是識(shí)別賦予價(jià)值的全部活動(dòng)，以便識(shí)別哪些部分是必要的，哪些是浪費(fèi)的。第三是創(chuàng)建流程，以確保流程中的離散活動(dòng)是一致的，并進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，進(jìn)行流動(dòng)，讓這些步驟有機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)，每個(gè)活動(dòng)都是前一個(gè)步驟的產(chǎn)物。第四是拉動(dòng)，使得動(dòng)力來(lái)與需求，是由需求拉動(dòng)的。最后，第五個(gè)原則是在持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)的循環(huán)中追求完美。企業(yè)和其他組織使用精益原則、實(shí)踐和工具來(lái)創(chuàng)造精確的客戶價(jià)值——質(zhì)量更高、缺陷更少的商品和服務(wù)——與傳統(tǒng)相比，用更少的人力、更少的空間、更少的資本和更少的時(shí)間。（三）精益管理的優(yōu)點(diǎn)1.在傳統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)中精益管理的優(yōu)點(diǎn)精益管理對(duì)于降低浪費(fèi)，提高產(chǎn)品質(zhì)量有著明顯的推動(dòng)作用。企業(yè)和其他組織使用精益原則、實(shí)踐和工具來(lái)創(chuàng)造精確的客戶價(jià)值——質(zhì)量更高、缺陷更少的商品和服務(wù)——與傳統(tǒng)的大規(guī)模生產(chǎn)系統(tǒng)相比，用更少的人力、更少的空間、更少的資本和更少的時(shí)間，員工士氣與企業(yè)文化得以提升，使得企業(yè)盈利增加。2.在內(nèi)部審計(jì)中精益管理的優(yōu)點(diǎn)通過(guò)將精益管理思想嵌入內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)于減少內(nèi)部審計(jì)中的浪費(fèi)與無(wú)價(jià)值環(huán)節(jié)、節(jié)約審計(jì)成本起到關(guān)鍵的作用。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提升了，是內(nèi)審部門(mén)自身內(nèi)在要求，也是全社會(huì)和各級(jí)人大，政府對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的迫切愿望，對(duì)于單位的信譽(yù)與商譽(yù)是很好的維護(hù)與升級(jí)。三、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)精益管理的重要性內(nèi)部審計(jì)借鑒精益管理原理，提升內(nèi)部審計(jì)工作水平，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新工作，既是自身發(fā)展的需要也是順應(yīng)時(shí)代進(jìn)步的需要。（一）適應(yīng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展變化的迫切需要1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式由粗放到注重效率粗放型經(jīng)濟(jì)依靠資源，以犧牲環(huán)境為代價(jià)換取經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，但是這種發(fā)展方式不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)。習(xí)近平總書(shū)記在參加十二屆全國(guó)人大一次會(huì)議時(shí)強(qiáng)調(diào)，要深化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化，化解產(chǎn)能過(guò)剩。目前提倡的創(chuàng)新發(fā)展模式是優(yōu)化資源配置提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，抓住發(fā)展的效率。新時(shí)代內(nèi)審工作也要與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)，利用精益管理理論為內(nèi)審事業(yè)保駕護(hù)航，推動(dòng)整體布局,推進(jìn)管理"短板"改進(jìn)和提升.激發(fā)創(chuàng)新活力,提升管理成熟度水平。提高內(nèi)部審計(jì)效率能夠優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量,增強(qiáng)企業(yè)的品牌價(jià)值，對(duì)于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到強(qiáng)有力的促進(jìn)作用，使之更加適應(yīng)社會(huì)未來(lái)不斷更新的迫切要求。2.經(jīng)濟(jì)增速由高增長(zhǎng)變?yōu)楦哔|(zhì)量經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)能的關(guān)鍵在于使要素實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置，提升經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量，這就要求企業(yè)抓取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的時(shí)候，注重把資源分配到更有價(jià)值的部分，對(duì)于一些低價(jià)值甚至無(wú)價(jià)值的環(huán)節(jié)進(jìn)行舍棄，抓住精益管理“整體效益最高”的原則，加大科技投入與制定相關(guān)的激勵(lì)約束體制。在內(nèi)部審計(jì)中，增加科技投入等，強(qiáng)化精益化管理發(fā)展有價(jià)值的價(jià)值鏈環(huán)節(jié)，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施激勵(lì)約束機(jī)制來(lái)確保整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供不竭動(dòng)力與保障。（二）提高內(nèi)部審計(jì)效能的必然要求1.實(shí)施成本管理，減少浪費(fèi)精益管理管理整個(gè)內(nèi)部審計(jì)所需要的資金成本，時(shí)間成本與機(jī)會(huì)成本等審計(jì)成本。能夠起到增強(qiáng)人員成本管理意識(shí)，提高審計(jì)工作效率的作用。精益管理要求消除浪費(fèi)，消除無(wú)價(jià)值環(huán)節(jié)，對(duì)于審計(jì)資源求以最小的成本投入換取最大的成果產(chǎn)出，使得審計(jì)資源逐步傾斜到重大項(xiàng)目。同時(shí)精益管理重視持續(xù)改進(jìn)，引入動(dòng)態(tài)后續(xù)監(jiān)控，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)于審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)人員、工作量、進(jìn)度等持續(xù)監(jiān)控，并逐漸改善這個(gè)管理過(guò)程，使得審計(jì)資源逐步傾斜到優(yōu)秀成果，最終提高了內(nèi)部審計(jì)效能，2.實(shí)施資源管理，提升價(jià)值在精益管理思想的帶領(lǐng)下，內(nèi)部審計(jì)工作已由最初的“財(cái)務(wù)報(bào)告型”審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)椤皟r(jià)值增值型”審計(jì)，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的核心已經(jīng)由防弊興利上升為提升價(jià)值。審計(jì)資源可以分配到審計(jì)項(xiàng)目與輔助性審計(jì)管理的工作上，精益管理要求整體效益最大，那么大多數(shù)的審計(jì)資源理應(yīng)分到主體的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)上，但是輔助性審計(jì)管理工作具有一定的長(zhǎng)遠(yuǎn)性，是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)里必不可少的部分，所以分配到這部分的審計(jì)資源不必占大部分，但是必須具備，可以采取項(xiàng)目制，抽調(diào)一部分審計(jì)人員組成短期內(nèi)的任務(wù)小組，完成任務(wù)之后小組解散。這樣的合理資源配置提高了內(nèi)部審計(jì)效能。3.實(shí)施質(zhì)量管理，控制質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)師是否遵循了現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，最終是否完成了最初的審計(jì)目的，取得理想的審計(jì)結(jié)果，是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。精益管理原則之一是確定活動(dòng)的價(jià)值，也就是看目前實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目是否達(dá)成目標(biāo)，之后采取標(biāo)準(zhǔn)化的流程使其有機(jī)運(yùn)作。因此可以采取多級(jí)復(fù)核制度，審計(jì)人員編制的審計(jì)底稿首先提交給項(xiàng)目主審審核，確定項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)、內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人等層層復(fù)核，這樣的標(biāo)準(zhǔn)化流程之后，對(duì)于審計(jì)報(bào)告進(jìn)行有效審定，從而確定項(xiàng)目的質(zhì)量。通過(guò)將精益管理思想嵌入內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量起到較大作用，對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的單位的信譽(yù)與商譽(yù)是很好的維護(hù)與升級(jí)。精益管理注重不斷改善，對(duì)于過(guò)往的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行回顧改進(jìn)，重點(diǎn)集中在沒(méi)有實(shí)現(xiàn)精益目標(biāo)的地方上，從而提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，對(duì)于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到強(qiáng)有力的促進(jìn)作用，使之更加適應(yīng)社會(huì)未來(lái)不斷更新的迫切要求，提高了內(nèi)部審計(jì)效能。（三）加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的迫切需要精益管理在實(shí)際應(yīng)用中強(qiáng)調(diào)現(xiàn)地現(xiàn)物，所有人員都要深入一線，調(diào)查掌握真實(shí)資料，基于調(diào)查研究結(jié)論開(kāi)展工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)漏洞與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這樣，能更好地保障企業(yè)健康發(fā)展，成為企業(yè)預(yù)防貪污腐敗的利器。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)精益管理樹(shù)立了風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，從原來(lái)的查錯(cuò)糾弊和報(bào)表審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?yōu)化價(jià)值鏈環(huán)節(jié)和防范風(fēng)險(xiǎn)為主，對(duì)于提前預(yù)防犯罪防范風(fēng)險(xiǎn)，杜絕權(quán)責(zé)混淆，濫用職權(quán)等不良現(xiàn)象，幫助領(lǐng)導(dǎo)依法履行職責(zé)。四、基于精益管理的內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化方案（一）針對(duì)審計(jì)信息數(shù)據(jù)冗余或缺失的優(yōu)化方案1.確定活動(dòng)的價(jià)值審計(jì)信息具有經(jīng)濟(jì)性，審計(jì)組織為了有效實(shí)施對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，就必須掌握有關(guān)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的信息，通過(guò)對(duì)于信息的分析來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn)。一些冗余的信息是沒(méi)有使用價(jià)值的，無(wú)法使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制。審計(jì)信息缺失不能夠完全了解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的情況，沒(méi)法檢查評(píng)價(jià)不同層次的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況。有序的、可信的、完整的審計(jì)信息是管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)，因此建立一個(gè)完備的數(shù)據(jù)庫(kù)與信息數(shù)據(jù)作業(yè)平臺(tái)是有價(jià)值的活動(dòng)。2.識(shí)別價(jià)值流在收集信息時(shí)忽略了共享的審計(jì)信息資源，重新花費(fèi)時(shí)間尋找審計(jì)信息造成了浪費(fèi)。信息冗余有部分的原因是存在太多重復(fù)的信息，各個(gè)部門(mén)之間信息并不能達(dá)到共享，各自收集各自的信息，需要什么信息就重新親自收集，而不是直接用存儲(chǔ)的信息，浪費(fèi)大量的人力物力，還影響內(nèi)部審計(jì)效率。其次，在篩選信息時(shí)候，太多冗余信息會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行，花費(fèi)時(shí)間去尋找這些相關(guān)信息是低價(jià)值的，需要被消除的。3.創(chuàng)建流程在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，區(qū)分出有業(yè)務(wù)重疊的地方，這樣收集數(shù)據(jù)的時(shí)候，不必要反復(fù)收集，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間與成本。比如經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面，財(cái)務(wù)方面和KPI評(píng)價(jià)方面。在翻閱賬簿和會(huì)計(jì)憑證時(shí)，關(guān)于采購(gòu)物資，管理預(yù)算等相關(guān)的信息，一次性的提出與展現(xiàn)，共享這部分的審計(jì)信息。應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)應(yīng)用，利用信息技術(shù)平臺(tái)，借助SQLServer數(shù)據(jù)庫(kù)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析庫(kù)和數(shù)據(jù)信息作業(yè)平臺(tái)，改進(jìn)工作手段，形成貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)全流程的數(shù)字化審計(jì)體系。比如，在進(jìn)行審計(jì)實(shí)務(wù)時(shí)，運(yùn)用SQL，選擇使用“SELECT”語(yǔ)句，來(lái)對(duì)與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的信息進(jìn)行篩選，快速有效；使用“WHERE”語(yǔ)句來(lái)縮小檢索范圍；在查詢到的數(shù)據(jù)非常多，但沒(méi)有必要對(duì)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行瀏覽時(shí)，使用“TOP”關(guān)鍵字可以大大減少查詢的時(shí)間，消除無(wú)價(jià)值的部分。4.在持續(xù)改進(jìn)的循環(huán)中追求完美通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析、智能判斷，達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、功效，提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作量，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效能，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。（二）針對(duì)審計(jì)資源沒(méi)有合理分配的優(yōu)化方案1.確定活動(dòng)的價(jià)值進(jìn)行審計(jì)資源的合理分配是為了達(dá)成審計(jì)目標(biāo)，核心是效益性，將審計(jì)資源配置到真正能夠增加價(jià)值的地方，提高審計(jì)資源的利用效率。效益性的體現(xiàn)是審計(jì)資源投入與產(chǎn)出的比。要么使得有限的審計(jì)資源產(chǎn)出最大的效益，要么是使得預(yù)定的效益盡量節(jié)約使用的審計(jì)資源。2.識(shí)別價(jià)值流內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有充分的人盡其才，按被安排的任務(wù)來(lái)工作而不是根據(jù)各自特長(zhǎng)來(lái)工作。此外，不了解風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪，無(wú)差別的分配審計(jì)資源或者錯(cuò)誤地分配審計(jì)資源資源會(huì)造成利用效率低，審計(jì)成本高的問(wèn)題，產(chǎn)生浪費(fèi)。審計(jì)質(zhì)量容易出現(xiàn)缺陷，極有可能發(fā)生返工現(xiàn)象、內(nèi)部審計(jì)時(shí)間線拖得較長(zhǎng)，耗時(shí)耗力。3.創(chuàng)建流程在開(kāi)始審計(jì)時(shí)，需要根據(jù)小組成員的特長(zhǎng)來(lái)進(jìn)行分工，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)的員工可以安排信息錄入工作與核對(duì)工作，資深成員可以負(fù)責(zé)審計(jì)數(shù)據(jù)的綜合分析，同時(shí)組建審計(jì)數(shù)據(jù)分析小組，以舊人帶新人。為了幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)將精力多放在開(kāi)展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)上，適當(dāng)增加這部分的審計(jì)資源投入。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)，運(yùn)用SAP系統(tǒng)，在系統(tǒng)運(yùn)行中及時(shí)采集分析數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并提出改進(jìn)建議。SAP系統(tǒng)是著名的企業(yè)管理工具，是應(yīng)用于ERP企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)管理的軟件，在優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程,提高財(cái)務(wù)管理職能,完善公司內(nèi)部控制方法,從而達(dá)到企業(yè)利益最大化的目標(biāo)起到重要作用。將SAP數(shù)據(jù)導(dǎo)出成EXCEL格式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析。內(nèi)審人員應(yīng)用快速定位,sumif,vlookup,數(shù)字轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)透視等功能,對(duì)同類(lèi)型數(shù)據(jù)進(jìn)行合并匯總分析,跨月跨年比較,及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常波動(dòng),并以此為線索進(jìn)行延伸,發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重點(diǎn)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)警惕是否存在系統(tǒng)數(shù)據(jù)后補(bǔ)現(xiàn)象,此時(shí)應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)的控制程序(手工單據(jù)流程)是否合規(guī)有效,并檢查系統(tǒng)單據(jù)流程滯后的原因，在此部分加大審計(jì)資源的投入。4.在持續(xù)改進(jìn)的循環(huán)中追求完美內(nèi)部審計(jì)人員需將傳統(tǒng)審計(jì)方式與信息化系統(tǒng)進(jìn)行有效結(jié)合,不斷充實(shí)自身信息化數(shù)據(jù)的使用和分析能力，運(yùn)用信息化系統(tǒng)對(duì)于整個(gè)資源分配情況后續(xù)跟進(jìn)，用數(shù)據(jù)與圖表的方式呈現(xiàn)是否資源分配問(wèn)題在后續(xù)得到了優(yōu)化與改善。（三）針對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能范圍受限，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的優(yōu)化方案1.確定活動(dòng)的價(jià)值內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮、機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，能夠幫助內(nèi)部審計(jì)功能得到有效的發(fā)揮,幫助確定審計(jì)工作的重點(diǎn)、范圍，是增加價(jià)值的。2.識(shí)別價(jià)值流日常監(jiān)控不及時(shí)，但是負(fù)責(zé)監(jiān)控的人員拿到了報(bào)酬，造成了浪費(fèi)。同時(shí)，如果內(nèi)部審計(jì)職能受到限制，那么主動(dòng)性不強(qiáng)，無(wú)跟蹤管理機(jī)制，不能夠持續(xù)改進(jìn)。3.創(chuàng)建流程完善內(nèi)部審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制，分層次的進(jìn)行問(wèn)責(zé)。對(duì)于基層管理者,則需要注意責(zé)任感、工作態(tài)度、任務(wù)完成情況等問(wèn)責(zé)內(nèi)容,以檢驗(yàn)是否符合內(nèi)部控制制度的要求、是否嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)交辦的各項(xiàng)任務(wù)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。針對(duì)由于權(quán)責(zé)不分明造成的日常監(jiān)控不及時(shí)的問(wèn)題，要明確日常監(jiān)控的人員,并給予其必要的權(quán)限,明確其職責(zé),要求對(duì)內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤處理,做到“誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)負(fù)責(zé)”的同時(shí),由第三方部門(mén)和人員進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。逐一明確劃清責(zé)任界限,問(wèn)責(zé)對(duì)象要有明確的界定,找出應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的人并且讓其負(fù)責(zé)。同時(shí)建立任務(wù)分解表，將任務(wù)具體落實(shí)到人，減少權(quán)責(zé)不清這種情況的發(fā)生。任務(wù)分解表分為項(xiàng)目?jī)?nèi)容，項(xiàng)目工作與項(xiàng)目責(zé)任人，清晰界定各個(gè)人員的權(quán)責(zé)。4.在持續(xù)改進(jìn)的循環(huán)中追求完美進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和監(jiān)管能力。繼續(xù)強(qiáng)化審計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn),更進(jìn)一步注重員工責(zé)任意識(shí)的培養(yǎng)，逐步完善內(nèi)部審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制。衡量目標(biāo)的責(zé)任要具體到詳細(xì)的部門(mén)與人，同時(shí)，根據(jù)精益管理持續(xù)改進(jìn)的要求，每月各單位與部門(mén)要做好跟蹤，將一年按照月、季更細(xì)的劃分，觀察目標(biāo)執(zhí)行情況。（四）針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力有待提高的優(yōu)化方案1.確定活動(dòng)的價(jià)值精益管理理念倡導(dǎo)推進(jìn)精細(xì)化管理,隨著內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化,審計(jì)方法的科學(xué)化,內(nèi)部審計(jì)人員具備足夠的勝任能力，才能夠去提高審計(jì)工作質(zhì)量,內(nèi)部審計(jì)的職能作用才能得到有效發(fā)揮，因此提升審計(jì)人員的勝任能力是有價(jià)值的。2.識(shí)別價(jià)值流內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題缺乏深層次的分析研究,出現(xiàn)審計(jì)建議實(shí)用性和可操作性不夠強(qiáng)的現(xiàn)象，是低價(jià)值的。實(shí)施審計(jì)的人員往往覺(jué)得現(xiàn)在從事的是審計(jì)項(xiàng)目中某一環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)，如對(duì)于存貨的盤(pán)點(diǎn)，分析性程序等工作相互割離，審計(jì)環(huán)節(jié)之間聯(lián)系不夠緊密自然，很多返工，重復(fù)工作大量發(fā)生，信息沒(méi)做到分享。這些都是低價(jià)值產(chǎn)生浪費(fèi)的環(huán)節(jié)。3.創(chuàng)建流程建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。引進(jìn)PMS績(jī)效管理系統(tǒng)，針對(duì)企業(yè)中每個(gè)職工所承擔(dān)的工作，應(yīng)用各種科學(xué)的定性和定量的方法，對(duì)職工行為的實(shí)際效果及其對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)或價(jià)值進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。第一，從完成工作的結(jié)果出發(fā)來(lái)制定績(jī)效的指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，其二，績(jī)效管理系統(tǒng)必須可靠，最好與員工的薪酬關(guān)聯(lián)。其三，引入相關(guān)人員幫助工作的員工熟悉評(píng)價(jià)系統(tǒng)，在那些難以衡量的工作上得到幫助。同時(shí)，主管人員需要具備一些列有關(guān)的技能，比如善于傾聽(tīng)員工的意見(jiàn)，具有人格魅力與專(zhuān)業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)等等。沒(méi)有必要的人際溝通能力，很難推進(jìn)這個(gè)系統(tǒng)。其次，這些評(píng)價(jià)的績(jī)效數(shù)據(jù)真實(shí)可行，不會(huì)使員工產(chǎn)生挫敗感與不公。同時(shí)要采取監(jiān)控機(jī)制保證員工誠(chéng)實(shí)提供數(shù)據(jù)。最后，組織的內(nèi)部要相對(duì)合理透明。4.在持續(xù)改進(jìn)的循環(huán)中追求完美每個(gè)單獨(dú)的審計(jì)員工與整個(gè)審計(jì)單位聯(lián)系起來(lái)作為一個(gè)整體，個(gè)人目標(biāo)與公司目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，要求內(nèi)審人員職能上的轉(zhuǎn)變：從參與者到管理者。評(píng)估應(yīng)該持續(xù)反饋，評(píng)估系統(tǒng)是一個(gè)貫穿全程的過(guò)程，不是某次或一次，而是長(zhǎng)期的，持續(xù)的對(duì)話與審查，這樣在員工進(jìn)行年底評(píng)價(jià)時(shí)不會(huì)對(duì)于結(jié)果產(chǎn)生較大的情