【跨國企業(yè)避稅問題研究文獻綜述2500字】

跨國企業(yè)避稅問題研究國內(nèi)外文獻綜述（一）國際研究對跨國企業(yè)企業(yè)避稅和反避稅問題的研究早就在西方開始，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。一是對跨國企業(yè)避稅的主要原因的研究分析。copithornel.whorst(1971)我們提出了一個著名的關(guān)于如何跨國企業(yè)對其公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓商品定價的一個著名理論命題:在我們看來面對各個發(fā)展國家不同的營業(yè)稅率,跨國企業(yè)將通過內(nèi)部直接貿(mào)易方式來潛在有效控制自己商品的銷售價格。georgea.plesko(1998)的一個社會調(diào)查分析報告認為,相當(dāng)眾多的公司盈利的公司成本可以算來說絕對是比較少的反而盈利創(chuàng)業(yè)公司更加能夠具備了擁有經(jīng)濟能力的民營企業(yè)或者上市公司也就越加能夠具備經(jīng)濟動機與社會資源能力去爭取作出一些相應(yīng)的可以逃避稅的方法。二是對跨國企業(yè)可能有的避稅規(guī)模的研究?？ǜ剩敲绹慕?jīng)濟學(xué)家，他第一個就當(dāng)前現(xiàn)代美國逃避應(yīng)納稅稅額規(guī)模計算問題對此進行了大量實證數(shù)據(jù)分析,他通過綜合使用實際現(xiàn)金量和流動性計算比率進行計算和稅法的多種方式應(yīng)用來準(zhǔn)確性地在美的其他國籍人士和其他違法經(jīng)濟犯罪行為所得的可能直接導(dǎo)致的現(xiàn)代逃避稅規(guī)模。clotfelter經(jīng)濟學(xué)家提出,逃避服務(wù)稅額與其低于邊際稅務(wù)征收額的稅率之間有著明顯的正和負相關(guān)。vitotanzi(1968)首次論文明確提出只要使用水下貨幣經(jīng)濟需求法則就可以精確估計地表水下工業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)模,隨之提出貨幣經(jīng)濟需求計算法在當(dāng)今全球很大范圍內(nèi)開始得到了廣泛應(yīng)用,并在美、日、西歐等多個發(fā)達國家及周邊地區(qū)的地下工業(yè)經(jīng)濟以及如何逃避土地征稅稅的規(guī)模等等問題上也都得到了廣泛應(yīng)用。（二）國內(nèi)研究中國作為目前世界上最大的對美國外商直接貿(mào)易投資的唯一接收國,同時也一直是許多大型跨國企業(yè)和外資公司所在的首選。2013年以來我國從英屬維爾京群島、薩摩亞、香港等目的地累計吸引接受到的微利外國投資約3000萬占了當(dāng)年全國境內(nèi)的對外資本的綜合利用和存量投資總額的70%,外資企業(yè)的財務(wù)盈余和企業(yè)虧損經(jīng)營情況惡化現(xiàn)象十分普遍,微利外資企業(yè)也普遍存在面臨投資避稅的現(xiàn)實問題,我國關(guān)于反避稅政策的研究迫在眉睫。研究第一個是對于不同逃避稅方式的成因。裴利華(2003)認為,國家的體制不同，所以稅種、稅率、等方面都會有著巨大的不同,這些問題在國際上都是可以回應(yīng)的,而且這些問題在國內(nèi)也是可以被主動地解決的。莊序瑩、姚新超(2014)提出,跨國企業(yè)一味地追求利潤的最低化，也就是稅負降低程度的最低化，這是近些年來跨國企業(yè)設(shè)法逃避稅的原因;不同的地區(qū)與國家相關(guān)的稅制結(jié)構(gòu)以及他們所享受的稅費水平有著不一樣的差異;跨國公司公司為集團子公司設(shè)立的分支機構(gòu),給予激勵;研究結(jié)果顯示,兩稅合并造成的外資企業(yè)需要承擔(dān)的實際稅費上漲幅度大大降低,導(dǎo)致外資企業(yè)的資本報酬率下降，這也就促使了更多的企業(yè)逃稅。二是關(guān)于國際避稅問題這一市場規(guī)模的測算。楊海燕、莊序瑩(2014)本文采取宏觀綜合數(shù)據(jù)分析法以全國大型民營工業(yè)工廠外資企業(yè)主要的宏觀經(jīng)濟指標(biāo)規(guī)模作為主要統(tǒng)計衡量依據(jù),運用我國傳統(tǒng)的經(jīng)濟計量學(xué)和經(jīng)濟科學(xué)理論對其規(guī)模進行了宏觀實證經(jīng)濟分析,對中國大型外資企業(yè)反對逃避免納稅企業(yè)規(guī)模發(fā)展情況分別進行了具體宏觀經(jīng)濟衡量和數(shù)值測算,總結(jié)了中國逃避免納稅企業(yè)規(guī)模的具體地理空間區(qū)位變化特征、逃避免納稅規(guī)模金額及"兩稅合并"優(yōu)惠政策對境內(nèi)外外資企業(yè)實際所得稅額以及企業(yè)逃避免納稅的法律重要性及其影響等,為指導(dǎo)中國各級地方稅務(wù)機關(guān)及時制訂有效的政策反對逃避稅政策措施和逃避決策,提供了可靠的統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)和決策建議。楊海燕,莊序瑩（２０１４）。通過分析采用我國實際外資稅收風(fēng)險負擔(dān)率計算法對近年我國外資企業(yè)所得稅差額逃避應(yīng)納稅稅額規(guī)模計算數(shù)據(jù)計量進行分析測算,計量分析結(jié)果表明,2012年年度我國境內(nèi)外資民營制造業(yè)公司企業(yè)所得稅差額逃避應(yīng)納稅稅額規(guī)模計算總額分別為3597.04億元。（三）文獻評述對國際避稅的相關(guān)文獻進行梳理可以看出，與眾多的發(fā)展中國家相比，一些發(fā)達國家確實在很久之前就已經(jīng)開始注意到跨國企業(yè)。和我國比，發(fā)達國際所采取的的對策經(jīng)歷過若干年的時間，在一定程度上達到了預(yù)期的效果。此外，到了二十世紀(jì)以后，國外研究學(xué)者在對國際避稅問題進行研究的時候，除了會對其理論進行分析之外，對其定義進行分析，還會對稅務(wù)機關(guān)針對反避稅調(diào)整相關(guān)程序進行闡述。國外對國際偷稅行為的研究相對較早，因此在國際偷稅行為的研究和打擊偷稅行為的斗爭中，有許多豐富的研究可供我國研究者借鑒。隨著我國的發(fā)展，許多投資者來到我國進行投資，這樣其實導(dǎo)致了許多跨國公司的出現(xiàn)。我國研究人員在研究國際偷稅行為時，實際上側(cè)重于以國家稅收為切入點進行研究，避免在實際過程中跨國公司的價格錯誤，包括比如說通過轉(zhuǎn)移定價，從而降低稅收。參考文獻蔡昌,單瀅羽,李蓓蕾.星巴克國際避稅模式探究[J].新理財-公司理財,2017(4)：68-71.李微.國際避稅與反避稅——蘋果公司避稅案啟示：[碩士學(xué)位論文].北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2013.延峰,陸京娜.非法國家援助——由星巴克避稅安排引發(fā)的法律訴訟[J].國際稅收,2016,000(001):38-43.王慧.從星巴克認罰看跨國避稅[J].國際品牌觀察,2013(1):18-19.周萍,吳惠君.解決稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的行動計劃”評述及我國的應(yīng)對[J].國際稅收,2013(10):55-56.李娜.預(yù)約定價協(xié)議是否還是跨國公司的避風(fēng)港？——評歐盟裁定菲亞特和星巴克的預(yù)約定價協(xié)議違法案例[J].國際稅收,2016,000(001):34-38.周萍,吳惠君.解決稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的行動計劃”評述及我國的應(yīng)對[J].國際稅收,2013(10):55-56.毛曉飛.規(guī)制跨國避稅的競爭法困局及其解決路徑——歐盟反避稅行動的啟示[J].江西社會科學(xué),2017(11):200-207.王楊.跨國公司國際避稅問題研究——以星巴克避稅案為例：[碩士學(xué)位論文].吉林：吉林財經(jīng)大學(xué)，2017.袁帥.跨國公司轉(zhuǎn)讓定價的反避稅研究——以FLP公司為例：[碩士學(xué)位論文].湖北：中南大學(xué)，2013.李微.國際避稅與反避稅——蘋果公司避稅案啟示：[碩士學(xué)位論文].北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2013.廖體忠.國際稅收合作迎來明媚陽光——在新的經(jīng)濟背景下解讀BEPS行動計劃成果[J].國際稅收,2015,No.28(10):8-13.國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局課題組,曾昭孔,何瑩,劉姝成,梁莉,古卓鵬.適應(yīng)新形勢建立反避稅“三位一體”新格局的思考[J].國際稅收,2020(05):75-79.何楊,孟曉雨,劉曦琳.BEPS多邊公約與我國雙邊稅收協(xié)定[J].國際稅收,2018(01):45-50.賴宜煊.跨國企業(yè)轉(zhuǎn)移定價避稅研究[D].江西師范大學(xué),2020.朱青.國際稅收.第八版，北京：中國人民大學(xué)出版社，2018：97-110.賈晨曦.星巴克的價值鏈簡析[J].時代金融,2018(17):152-153.何楊,張慧祎.BEPS行動計劃對政府及企業(yè)的影響分析[J].國際稅收,2016(12):12-15.盛立中.殃及全球的“愛爾蘭面包片”避稅大法[J].涉外稅務(wù),2013(05):50-52.OECD/G20BaseErosionandProfitShiftingProjects,2015FinalReports:98-105.HirshleiferJ.Ontheeconimicsoftransferpricing[J].JournalofBusiness,1956,30:96-108.SoftwareRoyal