吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制問(wèn)題研究

緒論1.1研究背景與目的1.1.1研究背景農(nóng)商行是我國(guó)農(nóng)村金融服務(wù)的主力軍，也是縣域普惠金融的踐行者、領(lǐng)跑者。其前身是農(nóng)村信用社，屬于股份制商業(yè)銀行，主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象為貨幣。農(nóng)商行的資產(chǎn)主要依賴于客戶在銀行存儲(chǔ)的儲(chǔ)蓄，而不是銀行自身?yè)碛械馁Y本，在行業(yè)內(nèi)也存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。十九大以來(lái)，習(xí)近平總書(shū)記著重于發(fā)展三農(nóng)，建立和健全城鎮(zhèn)與鄉(xiāng)村結(jié)合發(fā)展機(jī)制和政策性體系。農(nóng)商行作為金融行業(yè)中唯一專門以三農(nóng)為出發(fā)點(diǎn)設(shè)立的農(nóng)村金融發(fā)展機(jī)構(gòu)，近年來(lái)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，業(yè)務(wù)發(fā)展不斷擴(kuò)充，取得了不錯(cuò)的成績(jī)。吉林省農(nóng)商行成立于2008年，目前運(yùn)營(yíng)時(shí)間較短，內(nèi)控體制建設(shè)不夠完善，比較明顯存在不良貸款率高、內(nèi)部管理混亂、人力資源配置落后等問(wèn)題，其存貸款、創(chuàng)新產(chǎn)品較國(guó)外銀行和國(guó)內(nèi)大型商業(yè)銀行也存在較大差距。對(duì)于吉林省農(nóng)商行來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以加強(qiáng)管理層的管理方式和基層員工的執(zhí)行能力，還能提高整個(gè)經(jīng)營(yíng)效率。因此，吉林省農(nóng)商行建立完善的內(nèi)部控制體系具有非常迫切的理論實(shí)際和現(xiàn)實(shí)意義。1.1.2研究目的新時(shí)代有新使命，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，農(nóng)商行面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)也日益突出，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)提出了更高的要求。本文通過(guò)研究吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制引發(fā)的金融問(wèn)題，構(gòu)建其管理體系的改革創(chuàng)新，提出優(yōu)化對(duì)策增強(qiáng)吉林省農(nóng)商行自身整體實(shí)力，在確保創(chuàng)造利潤(rùn)不減的基礎(chǔ)上減小運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)農(nóng)商行在不斷的改革發(fā)展，但在整個(gè)經(jīng)營(yíng)與管理中，缺乏明確的監(jiān)督機(jī)制，并缺少技術(shù)的支持，很難以系統(tǒng)的方法進(jìn)行準(zhǔn)確管理。農(nóng)商行要想穩(wěn)健發(fā)展并保持勢(shì)頭不退，必須從其內(nèi)部的制度、管理方式、技術(shù)創(chuàng)新等方面進(jìn)行改革。利用科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度做到合規(guī)經(jīng)營(yíng)，為振興鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)做出更大貢獻(xiàn)。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀1992年美國(guó)COSO委員會(huì)首次制定關(guān)于有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)章制度。一時(shí)之間成為關(guān)注熱點(diǎn)，引起了社會(huì)各界的熱烈反響和紛紛效仿。2012年歐洲中央銀行（EuropeanCentralBank）提出，金融系統(tǒng)若要順利開(kāi)展工作，同時(shí)抵制市場(chǎng)中形形色色的沖擊力，確保金融穩(wěn)定是關(guān)鍵之舉。ValentinPirvut（2017）指出當(dāng)前，許多金融機(jī)構(gòu)缺乏明確的內(nèi)部控制文化。高級(jí)管理人員雖然具有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但并未進(jìn)行進(jìn)一步的內(nèi)部控制文化建設(shè)，形成系統(tǒng)的文化體系，內(nèi)部控制管理體系不健全，制約了金融業(yè)的發(fā)展和壯大。拉明，克萊斯特（2008）在《金融自由化，存款保險(xiǎn)及銀行的穩(wěn)定性》中指出在一個(gè)財(cái)經(jīng)系統(tǒng)自由化的國(guó)家里，明確的實(shí)施一個(gè)存款保險(xiǎn)方案，對(duì)金融機(jī)構(gòu)危機(jī)發(fā)生的可能性具有重要的影響力。一個(gè)銀行內(nèi)部控制的完善程度，能夠減少銀行存款在道德上的危機(jī)和增加財(cái)政系統(tǒng)的穩(wěn)定性，對(duì)銀行的可持續(xù)發(fā)展具有重大作用。邁克爾.沃爾什（2009）在《項(xiàng)目經(jīng)理支持內(nèi)部控制》中認(rèn)為農(nóng)商行內(nèi)部控制體制和風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)部控制中類似于一個(gè)人的健康那樣需要全面評(píng)估和照顧，如果銀行內(nèi)部工作人員內(nèi)部控制意識(shí)較強(qiáng)，那么銀行的文化建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展都更具有科學(xué)性與效率性。綜上，國(guó)外較早的對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究，內(nèi)部控制制度成熟發(fā)展，理論體系完善，積累了大量研究成果，在實(shí)踐層面攢下了大量經(jīng)驗(yàn)，為國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系構(gòu)建打下基石，具有十分重要的借鑒意義。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀由于經(jīng)濟(jì)、科技、文化等大環(huán)境的影響，我國(guó)90年代初期才開(kāi)始起步研究?jī)?nèi)部控制理論，主要內(nèi)容是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究。目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本研究方向是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體制建設(shè)，通過(guò)商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、監(jiān)控和控制。認(rèn)識(shí)到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)一個(gè)銀行的重要性，如何完善管理體制，保障內(nèi)部控制的健康從而走向更高的發(fā)展。張磊（2018）指出農(nóng)商行內(nèi)部控制是制定一系列政策、制度、措施、程序和方法，旨在防范重大金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而形成自我約束、自我協(xié)調(diào)的狀態(tài)。通過(guò)建設(shè)健全的內(nèi)部控制制度去實(shí)現(xiàn)三大目標(biāo)：第一，確保能夠嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)和全面貫徹執(zhí)行中央銀行監(jiān)管制度；第二，確保將各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制在銀保監(jiān)會(huì)管控范圍之內(nèi)；第三，確保全面實(shí)施并充分體現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。房敬（2017）指出內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)評(píng)估業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中的突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并建議管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施必要的控制活動(dòng)。徐志強(qiáng)（2017）指出自1997年中國(guó)人民銀行印發(fā)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對(duì)銀行的內(nèi)部控制體系建設(shè)提出了明文規(guī)定后，銀行逐漸意識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，大大加強(qiáng)了內(nèi)控建設(shè)，一些呆滯賬目得到了處理、違規(guī)經(jīng)營(yíng)的責(zé)任人也受到了處罰。張學(xué)義（2018）指出經(jīng)過(guò)了近十年來(lái)的銀行商業(yè)化改革，各農(nóng)商行致力于加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制，通過(guò)不懈的努力取得了一定的成績(jī)，初步形成了一種相互制約，相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。在中國(guó)人民銀行的指導(dǎo)下，制定了一系列相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況開(kāi)展了一系列內(nèi)部控制活動(dòng)，有效地提高了其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。綜上所述，我國(guó)目前已建立較為完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本規(guī)定，但農(nóng)商行內(nèi)控制度還是存在思想觀念和管理制度方面的問(wèn)題。綜上所述，我國(guó)目前已建立較為完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本規(guī)定，但農(nóng)商行內(nèi)控制度還是存在思想觀念和管理制度方面的問(wèn)題。股權(quán)結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善，信息交互系統(tǒng)滯后，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員管理制度不合理，無(wú)切實(shí)可行的監(jiān)督體制。這些制度的缺陷和漏洞始終制約著農(nóng)商行的穩(wěn)步成長(zhǎng)。1.3研究思路與方法農(nóng)商行內(nèi)部控制基本概述內(nèi)部控制的內(nèi)容建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與科學(xué)管理機(jī)制內(nèi)部控制的基本要求農(nóng)商行內(nèi)部控制基本概述內(nèi)部控制的內(nèi)容建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與科學(xué)管理機(jī)制內(nèi)部控制的基本要求農(nóng)商行內(nèi)部控制問(wèn)題分析對(duì)農(nóng)商行內(nèi)部控制問(wèn)題提出對(duì)策農(nóng)商行基本情況簡(jiǎn)介農(nóng)商行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題內(nèi)部控制環(huán)境的設(shè)計(jì)與再造完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系結(jié)束語(yǔ)內(nèi)部控制的含義緒論研究背景和目的國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)綜述研究思路及方法規(guī)范控制活動(dòng)完善信息與溝通體系農(nóng)商行內(nèi)部控制現(xiàn)狀圖1論文框架圖論文共分為五個(gè)部分，主要內(nèi)容如下：第一部分是緒論，首先研究農(nóng)商行內(nèi)部控制的背景及意義，然后借鑒國(guó)內(nèi)外的參考文獻(xiàn)，通過(guò)對(duì)文獻(xiàn)綜述提出研究目的及方法。第二部分是相關(guān)概念及理論依據(jù)，主要簡(jiǎn)述農(nóng)商行內(nèi)部控制的基本概述。第三部分針對(duì)農(nóng)商行的內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出農(nóng)商行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。第四部分對(duì)第三部分農(nóng)商行的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出解決對(duì)策。第五部分總結(jié)本次研究的結(jié)果，對(duì)研究過(guò)程中的不足進(jìn)行探討和分析并加以改正。1.3.2研究方法本文主要采用的研究方法是案例分析法、文獻(xiàn)研究法。首先整理國(guó)內(nèi)外關(guān)于農(nóng)商行內(nèi)部控制的研究，收集相關(guān)的資料對(duì)專家的理論知識(shí)進(jìn)行整合，再引入專業(yè)的銀行內(nèi)部控制管理知識(shí)框架，找到改善農(nóng)商行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，確認(rèn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本原則和要求。然后以吉林農(nóng)商行為例進(jìn)行考察，利用專家對(duì)內(nèi)部控制方面的總結(jié)，對(duì)農(nóng)商行由于內(nèi)部控制不完善導(dǎo)致的問(wèn)題和存在問(wèn)題的原因。最后對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行分析和總結(jié)，找出關(guān)于內(nèi)部控制獨(dú)特的見(jiàn)解，再結(jié)合我國(guó)農(nóng)商行的自身實(shí)際條件，提出可行的、有效的解決問(wèn)題的對(duì)策。2商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本概述2.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是20世紀(jì)中葉隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展建立的企業(yè)重要管理辦法。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指銀行為了實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營(yíng)效率持續(xù)發(fā)展，在董事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工的共同努力下，參照所處的外部環(huán)境和內(nèi)部人員綜合素質(zhì)，形成一套科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。目的是在遵循法律法規(guī)制度的前提下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性，科學(xué)地獲取和利用各種資源，有效地實(shí)施各種計(jì)劃、目標(biāo)和程序。巴塞爾委員會(huì)明確提出，商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：一是適應(yīng)性原則，內(nèi)控制度應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)模塊、競(jìng)爭(zhēng)水平、風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀等相匹配。所有的業(yè)務(wù)流程、分支機(jī)構(gòu)、部門崗位都應(yīng)環(huán)環(huán)相扣，做大小決策都應(yīng)該把規(guī)章適度擺在首位。二是重要性原則，應(yīng)當(dāng)提高警惕做好重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)分析。商業(yè)銀行的首要任務(wù)就是防范重大金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這時(shí)，內(nèi)部控制的重要性便體現(xiàn)出來(lái)了。三是制約性原則，在行內(nèi)應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)章制度進(jìn)行內(nèi)部約束，權(quán)責(zé)分配分工明確，業(yè)務(wù)流程方面相互制約，有效地提高運(yùn)營(yíng)效率，對(duì)于內(nèi)控運(yùn)營(yíng)暴露的問(wèn)題也應(yīng)該得到及時(shí)解決和反饋。內(nèi)部控制的健全和不斷升級(jí)優(yōu)化，不僅能夠保障農(nóng)村商業(yè)銀行的安全穩(wěn)定運(yùn)行，也能夠最大限度地提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)效益，甚至可以促進(jìn)整個(gè)金融市場(chǎng)體系的有序運(yùn)行。但農(nóng)商行內(nèi)部控制的完善是根據(jù)實(shí)際情況持續(xù)動(dòng)態(tài)的改善，并不是一蹴而就能夠完成的。2.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要圍繞以下幾個(gè)方面展開(kāi)：第一，內(nèi)部控制環(huán)境。健全的內(nèi)部控制環(huán)境由管理組織、權(quán)力和責(zé)任分配、企業(yè)文化、內(nèi)部審計(jì)等模塊組成。對(duì)于商業(yè)銀行而言，內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。良好的內(nèi)控環(huán)境離不開(kāi)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的示范作用也和內(nèi)部員工的行為舉止、工作習(xí)慣密切相關(guān)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要工作上對(duì)內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制上加大力度，對(duì)員工和基層網(wǎng)點(diǎn)嚴(yán)加管理，真正將獎(jiǎng)懲落實(shí)到位。在思想上正確引導(dǎo)全員參與內(nèi)控建設(shè)，打造獨(dú)特的內(nèi)控氛圍和深入人心的企業(yè)文化，鼓勵(lì)員工開(kāi)辟新路徑，筑建良好的內(nèi)控文化。第二，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的最根本目的是銀行可以在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分為定性評(píng)估和定量評(píng)估。首先，必須確定評(píng)估目標(biāo)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確的定位和分析，例如風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，風(fēng)險(xiǎn)的不利影響和影響程度，最后解決風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)由內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)組成，農(nóng)村商業(yè)銀行必須準(zhǔn)確識(shí)別不同來(lái)源的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行正確評(píng)估并有效管理風(fēng)險(xiǎn)，并確定銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型。運(yùn)用高效合理的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，防范創(chuàng)新過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。第三，內(nèi)部控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)就是銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析并解決問(wèn)題，把風(fēng)險(xiǎn)的危害性降低到能接受的范圍內(nèi)。并把銀行內(nèi)部管理分為四個(gè)不同的模塊：制度、流程、系統(tǒng)和人員，充分提高內(nèi)部管理效率，可以保證管理層的指令得到很好的執(zhí)行，在審核批準(zhǔn)、授信授權(quán)、復(fù)查審核經(jīng)營(yíng)績(jī)效、保障資金安全及工作分工等全方面落實(shí)到位。第四，信息與溝通。信息與溝通是內(nèi)部部門和各分支機(jī)構(gòu)與外界之間進(jìn)行各種信息或者政策溝通，為了助力高級(jí)管理層做出正確的決策，規(guī)范員工工作，建立良好的信息與溝通機(jī)制十分有必要。首先在內(nèi)部信息溝通方面要能夠保證員工有充分的提議權(quán)，以及一些會(huì)議文件新型金融政策要及時(shí)有效的傳遞給員工。同時(shí)，銀行和外界保持溝通渠道暢通和打造溝通方式多樣化也至關(guān)要?？偠灾y行要及時(shí)、有效的獲取高效、高質(zhì)量、多元化的信息，以加強(qiáng)員工執(zhí)行力，提高經(jīng)營(yíng)效率。第五，監(jiān)督與糾正。內(nèi)部控制監(jiān)督包括對(duì)工作人員、業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)部門的監(jiān)管以及保證內(nèi)部審計(jì)的公正性和外部審計(jì)存在的必要性。全面嚴(yán)格的對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的合規(guī)性進(jìn)行排查，借助科學(xué)的手段和發(fā)達(dá)的信息技術(shù)發(fā)現(xiàn)制度的缺陷，并嚴(yán)格進(jìn)行整改，健全的監(jiān)督機(jī)制是在企業(yè)中具有權(quán)威性的，程序規(guī)范、客觀公正的監(jiān)督制度可以保障行業(yè)銀行內(nèi)部運(yùn)營(yíng)安全有效。2.3商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本要求首先，商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)該保證內(nèi)控制度的合理性和嚴(yán)謹(jǐn)性。商業(yè)銀行屬于金融行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)比一般企業(yè)要高，銀行的所有業(yè)務(wù)操作都得十分謹(jǐn)慎，稍不留意便會(huì)造成大的差錯(cuò)。其內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)自身各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展和戰(zhàn)略布局進(jìn)行組織框架設(shè)計(jì)，各機(jī)構(gòu)部門之間分工明確，層次清晰，相互制衡。這有利于對(duì)銀行內(nèi)部員工的管理，也能夠提高各分支機(jī)構(gòu)的工作效率。除此以外，銀行要嚴(yán)格根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求和內(nèi)部環(huán)境制定全面、系統(tǒng)的制度，定期回顧檢討，做到科學(xué)管理，合規(guī)經(jīng)營(yíng)。其次，要充分利用全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，將內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。內(nèi)部控制的核心動(dòng)力是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制制度中的重要環(huán)節(jié)，兩者相輔相成。近年來(lái)頻發(fā)的金融案件都反映著商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理上存在著比較明顯的制度缺陷，隨著中央銀行的充分重視和銀保監(jiān)會(huì)越發(fā)嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)案件被揭露。防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)仍然是當(dāng)前的主要任務(wù)，大數(shù)據(jù)時(shí)代銀行面臨的外部環(huán)境也十分復(fù)雜，這對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求。風(fēng)險(xiǎn)管理的形式、機(jī)制、手段都要更為細(xì)化。綜上，商業(yè)銀行要保證內(nèi)部控制制度的健全發(fā)展，當(dāng)前要?jiǎng)?wù)是要全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理改革和重塑。3吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.1吉林省農(nóng)商行簡(jiǎn)介吉林省農(nóng)商行是根據(jù)吉林省農(nóng)村信用合作聯(lián)社改制而來(lái)，于2008年12月成立、系東北首家農(nóng)商銀行。下轄分行3家，支行58家和營(yíng)業(yè)部1個(gè)，通過(guò)發(fā)起或并購(gòu)的方式下設(shè)村鎮(zhèn)銀行33家和農(nóng)商行5家。該行截止2018年末，資產(chǎn)總額達(dá)到1643億元。存款余額1095億元，各項(xiàng)貸款共有753億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額13億元，凈利潤(rùn)12億元。2016年和2017年，連續(xù)兩年入圍中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的全國(guó)銀行業(yè)100強(qiáng)。吉林農(nóng)商行在當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)多，覆蓋面廣，遍布城鄉(xiāng)。對(duì)三農(nóng)服務(wù)貢獻(xiàn)較大，做到了惠農(nóng)、便農(nóng)、懂農(nóng)。如表1所示，近五年該行的存貸款總額基本處于上升狀態(tài)并且較為平穩(wěn)。表1吉林省農(nóng)商行存貸規(guī)模對(duì)比圖（單位：億元）年度存款余額貸款余額2015年5983342016年9334652017年12746032018年12297882019年1095753數(shù)據(jù)來(lái)源：吉林省農(nóng)商行年度財(cái)務(wù)報(bào)告吉林省農(nóng)商行的組織結(jié)構(gòu)如圖2所示，其組織模式是一個(gè)線性的功能系統(tǒng)。從縱向角度來(lái)看，這種組織模型是基于利潤(rùn)中心的總分支系統(tǒng)，橫向是以產(chǎn)品為導(dǎo)向的部門銀行系統(tǒng)。最高職位是股東大會(huì)，可以選定、修改章程、選舉和更換董事、監(jiān)事和審批董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的工作報(bào)告。股東大會(huì)縱向則是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，股東大會(huì)由董事會(huì)召集，董事會(huì)是社員代表大會(huì)的權(quán)利執(zhí)行機(jī)構(gòu)。董事會(huì)下級(jí)就是經(jīng)營(yíng)層。授信線有授信處理部、授信審批中心。運(yùn)營(yíng)線有運(yùn)營(yíng)部、資金運(yùn)營(yíng)部、個(gè)人金融管理部。綜合業(yè)務(wù)線有辦公室、人力資源部。后臺(tái)管理部有安全保衛(wèi)部、科技部、風(fēng)險(xiǎn)管理合規(guī)部、內(nèi)審稽核部。股東大會(huì)董事會(huì)股東大會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理與關(guān)聯(lián)建議委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)提名與薪酬管理委員會(huì)三農(nóng)金融服務(wù)委員會(huì)董事會(huì)辦公室監(jiān)事會(huì)辦公室審計(jì)委員會(huì)提名委員會(huì)經(jīng)營(yíng)層資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制委員會(huì)大額集中采購(gòu)管理委員會(huì)機(jī)構(gòu)管理委員會(huì)支行營(yíng)業(yè)部公司業(yè)務(wù)部個(gè)人信貸及房產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)部中間業(yè)務(wù)部授信處理部授信審批中心運(yùn)營(yíng)部資金運(yùn)營(yíng)部金融管理部辦公室人力資源部安全保衛(wèi)部科技部風(fēng)險(xiǎn)管理合規(guī)部?jī)?nèi)審稽核部機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部企業(yè)專營(yíng)中心資料來(lái)源：吉林省農(nóng)商行官網(wǎng)一直以來(lái)，吉林省農(nóng)商行找準(zhǔn)自身戰(zhàn)略定位，結(jié)合實(shí)情不斷改革和創(chuàng)新。按照“回歸本源、專注主業(yè)”的宗旨，鞏固在“三農(nóng)”的小微企業(yè)服務(wù)領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)，完善現(xiàn)代運(yùn)營(yíng)制度，做到業(yè)務(wù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，有效管控金融風(fēng)險(xiǎn)，兢兢業(yè)業(yè)地服務(wù)地方實(shí)體經(jīng)濟(jì)。同時(shí)，吉林省農(nóng)商行也十分注重建立完善的內(nèi)部控制體系，全力打造獨(dú)具成長(zhǎng)價(jià)值和高度競(jìng)爭(zhēng)能力的專業(yè)金融服務(wù)提供商，建設(shè)國(guó)內(nèi)一流的現(xiàn)代化、品牌化、集團(tuán)化的標(biāo)桿農(nóng)商銀行。但上市后公司的發(fā)展方向和管理方向更為嚴(yán)格，內(nèi)部控制制度建設(shè)依然值得加強(qiáng)。3.2吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理至關(guān)重要，良好的控制環(huán)境可以為企業(yè)提供嚴(yán)明的組織紀(jì)律和溫馨的工作氛圍以及高效共贏的企業(yè)文化，保證工作人員工作環(huán)境的融洽與約束。首先，在管理機(jī)構(gòu)層面，吉林省農(nóng)商行設(shè)立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)。董事會(huì)下設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略發(fā)展、審計(jì)等委員會(huì)。以職能分級(jí)監(jiān)督管理，不同職責(zé)按職能分散承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)下達(dá)政策、戰(zhàn)略、計(jì)劃，而經(jīng)營(yíng)層則需要識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)及隱患問(wèn)題，檢視執(zhí)行情況而編寫專項(xiàng)報(bào)告，匯報(bào)其可行性。集團(tuán)套用由下至上的管理模式，有助提高行政效，董事會(huì)亦可識(shí)別更多風(fēng)險(xiǎn)情況，做出及時(shí)的跟進(jìn)處理。其次，在企業(yè)文化層面，吉林省農(nóng)商行一是始終秉承“普惠金融、富民興企”的理念，堅(jiān)守“至誠(chéng)至善、自律自強(qiáng)”的企業(yè)精神。二是定期開(kāi)展金融業(yè)務(wù)培訓(xùn)，考核內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理及金融知識(shí)，增強(qiáng)基層網(wǎng)點(diǎn)工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，了解內(nèi)部控制的重要性和意義，在意識(shí)上和思想上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行高度重視，能有效的促進(jìn)企業(yè)的管理。但是良好的內(nèi)部控制文化氛圍不是一時(shí)之間就能樹(shù)立起來(lái)的，吉林省農(nóng)商行的企業(yè)文化對(duì)企業(yè)員工影響不夠深刻，不能讓每一位員工都參與進(jìn)來(lái)，內(nèi)部控制的執(zhí)行力沒(méi)有得到很好的發(fā)揮，制約了內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估現(xiàn)狀吉林農(nóng)商行相對(duì)于當(dāng)?shù)仄渌笮蜕虡I(yè)銀行來(lái)說(shuō)，基層網(wǎng)點(diǎn)較多，業(yè)務(wù)不一。同時(shí)，作為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)要始終貫徹服務(wù)三農(nóng)政治理念，樹(shù)立良好的政治形象，為國(guó)家和社會(huì)做貢獻(xiàn)。在吉林省農(nóng)商行的貸款客戶中，超過(guò)60%都是中小企業(yè)，這無(wú)疑對(duì)吉林農(nóng)商行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估制度要求更為嚴(yán)格。吉林農(nóng)商行根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)情況，設(shè)立了以下監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)制度：一是吉林省農(nóng)商行的管理層建立了信貸監(jiān)督機(jī)制。在信貸業(yè)務(wù)前期運(yùn)用專業(yè)團(tuán)隊(duì)去進(jìn)行調(diào)研與準(zhǔn)備，對(duì)于信用方面出現(xiàn)問(wèn)題的客戶特別關(guān)注，并且根據(jù)當(dāng)下實(shí)際情況決定貸款是否發(fā)放，盡最大可能去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。二是建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)測(cè)制度，定時(shí)對(duì)銀行資本充足率、不良貸款率、拔備覆蓋率、資產(chǎn)利潤(rùn)率等核心風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，并定期對(duì)其數(shù)據(jù)進(jìn)行披露分析。不符合監(jiān)管規(guī)定的指標(biāo)及時(shí)采取措施，能有效減少壞賬，消除危機(jī)。三是建立涵蓋前、中、后臺(tái)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以監(jiān)督、評(píng)估和管理本集團(tuán)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中面對(duì)的各類風(fēng)險(xiǎn)。但銀行內(nèi)部較為注重業(yè)績(jī)，風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍還不夠成熟，管理模式也較為單一，這一體制仍有許多需要加強(qiáng)的地方。3.2.3控制活動(dòng)現(xiàn)狀吉林省農(nóng)商行非常重視內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展，設(shè)立了一系列優(yōu)化措施。例如，在吉林省農(nóng)商行內(nèi)控過(guò)程中，對(duì)一些重點(diǎn)控制指標(biāo)進(jìn)行分析，對(duì)不合格的指標(biāo)及時(shí)加以控制，將潛在風(fēng)險(xiǎn)降到最低，主要包括：增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)指標(biāo)。營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是體現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要指標(biāo)。吉林省農(nóng)商行的營(yíng)業(yè)收入如圖3所示，16年和17年處于穩(wěn)步上升狀態(tài)，但18年和19年略有下降，在2017年，該行的營(yíng)業(yè)收入達(dá)到了近五年最高水平60億元。圖3吉林省農(nóng)商行2015-2019營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)來(lái)源：吉林省農(nóng)商行年度財(cái)務(wù)報(bào)告圖4是吉林農(nóng)商行近五年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，從圖來(lái)說(shuō)，近年來(lái)只有17年達(dá)到了最高值，其他幾年都相對(duì)接近并較為平穩(wěn)，但是18、19年都呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)。這意味著銀行可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，需要吉林農(nóng)商行引起重視。圖4吉林農(nóng)商行2015-2019營(yíng)業(yè)利潤(rùn)數(shù)據(jù)來(lái)源：吉林省農(nóng)商行年度財(cái)務(wù)報(bào)告控制不良貸款率。不良貸款率對(duì)于所有銀行來(lái)說(shuō)都是十分關(guān)鍵的指標(biāo)，都致力于將其控制到最低?？傮w來(lái)看，吉林農(nóng)商行的不良貸款率偏高，近年也沒(méi)有下降趨勢(shì)。最主要原因是受宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)變化，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩，結(jié)構(gòu)調(diào)整等因素影響，某些行業(yè)的客戶經(jīng)營(yíng)不善，流動(dòng)性弱，無(wú)法變現(xiàn)，導(dǎo)致不良貸款率略有上升。圖5吉林農(nóng)商行2015-2019不良貸款率數(shù)據(jù)來(lái)源：吉林省農(nóng)商行年度財(cái)務(wù)報(bào)告提高資本充足率。資本充足率代表著一個(gè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，反映著一個(gè)機(jī)構(gòu)資金供應(yīng)是否充足。如圖所示，吉林省農(nóng)商行資本充足率逐年持續(xù)下降，截止2019年底，已是近五年最低水平。雖然基本符合國(guó)家監(jiān)管規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)偏小，但是需要引起重視，吉林省農(nóng)商行也及時(shí)給予了關(guān)注。圖6吉林農(nóng)商行2015-2019資本充足率數(shù)據(jù)來(lái)源：吉林省農(nóng)商行年度財(cái)務(wù)報(bào)告3.2.4信息與溝通現(xiàn)狀就目前來(lái)看，吉林省農(nóng)商行已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)行信息與溝通之間的建設(shè)，內(nèi)部信息傳遞主要依靠的是定期開(kāi)展會(huì)議研討、微信群及時(shí)報(bào)告工作狀況、郵件、內(nèi)網(wǎng)及時(shí)發(fā)放文件的形式進(jìn)行信息傳遞。這種方式的缺點(diǎn)就是信息傳遞時(shí)效緩慢，出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)溝通解決。其次，吉林農(nóng)商行內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)仍缺乏有效的控制體制，比如各基層網(wǎng)點(diǎn)都自行開(kāi)放各自的系統(tǒng)，這會(huì)導(dǎo)致各系統(tǒng)之間缺乏兼容性。網(wǎng)點(diǎn)間缺少交流與溝通，有新的金融信息和政策不能及時(shí)相互傳遞學(xué)習(xí)。外部信息溝通主要包括經(jīng)營(yíng)狀況、年度報(bào)表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的披露。吉林農(nóng)商行半年一次將財(cái)務(wù)報(bào)告、股東組成、股權(quán)變更、以及資產(chǎn)情況和各項(xiàng)控制指標(biāo)披露在官網(wǎng)，公開(kāi)透明。此外，吉林農(nóng)商行創(chuàng)建了掌上銀行，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)電子渠道對(duì)銀行進(jìn)行宣傳讓客戶足不出戶在家中就能辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，美中不足的是掌上銀行的許多功能和人工窗口相比較還是有一定的局限性。3.2.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀內(nèi)部監(jiān)督是商業(yè)銀行不斷改進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的重要因素，有利于順利執(zhí)行內(nèi)控措施。吉林省農(nóng)商行內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制狀況如下：其一，設(shè)立專門審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是負(fù)責(zé)檢查行內(nèi)的會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)情況；監(jiān)督行內(nèi)內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)之間的溝通、對(duì)審計(jì)后財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。各分支機(jī)構(gòu)配備專業(yè)審計(jì)人員，獨(dú)立審計(jì)、相互監(jiān)督與制約。其二，充分、有效利用外部審計(jì)。目前許多優(yōu)秀的大型企業(yè)和跨國(guó)公司都采取內(nèi)外結(jié)合的方式進(jìn)行審計(jì)，外部審計(jì)的好處是可以避免內(nèi)審的人情因素，較為公平公正，能有效提高審計(jì)水平?？傮w而言，該行內(nèi)部監(jiān)督制度按部就班的進(jìn)行，不足的是內(nèi)部監(jiān)督方法缺乏創(chuàng)新，隨著金融系統(tǒng)的不斷升級(jí)和當(dāng)前大數(shù)據(jù)創(chuàng)新時(shí)代的金融業(yè)務(wù)、產(chǎn)品的發(fā)展。面對(duì)一些新時(shí)代暴露出的新型風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，傳統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督方法已經(jīng)解決不了問(wèn)題。4吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題4.1內(nèi)部控制環(huán)境意識(shí)較差農(nóng)商行內(nèi)部控制環(huán)境包括指制度環(huán)境和文化環(huán)境。制度環(huán)境是銀行為了持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)而設(shè)定的治理結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度；文化環(huán)境是農(nóng)商行的自身機(jī)構(gòu)文化底蘊(yùn)和員工的自我約束、員工的工作氛圍及對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同感。目前吉林省農(nóng)商行存在的內(nèi)部控制制度環(huán)境的問(wèn)題主要是基層分支機(jī)構(gòu)權(quán)力小，日常工作都必須根據(jù)總行的要求來(lái)實(shí)行。這種情況容易產(chǎn)生機(jī)構(gòu)臃腫、層次過(guò)多、部門重疊，出現(xiàn)“一股獨(dú)大”，容易導(dǎo)致管理層受賄甚至犯罪等。另一方面，由于各分支機(jī)構(gòu)人員不固定且輪崗頻繁，引起各部門之間的員工關(guān)系不默契，分工不夠明確。甚至少數(shù)網(wǎng)點(diǎn)之間為了營(yíng)業(yè)效益和績(jī)效而出現(xiàn)隱性不良競(jìng)爭(zhēng)，使得各網(wǎng)點(diǎn)的發(fā)展難以平衡。而文化環(huán)境是農(nóng)商行內(nèi)部控制環(huán)境中的“基腳”，內(nèi)部控制環(huán)境的良好狀態(tài)離不開(kāi)科學(xué)合理的治理結(jié)構(gòu)，同時(shí)還要在各個(gè)環(huán)節(jié)中培養(yǎng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境良好的文化認(rèn)識(shí)。然而吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制文化環(huán)境還存在不足，雖然本行制定了一套自己的企業(yè)文化規(guī)章，但是在企業(yè)的價(jià)值觀、企業(yè)精神等方面關(guān)注度還不夠，文化宣傳和文化更新也沒(méi)有落實(shí)到位，這樣而來(lái)，使得吉林省農(nóng)商行員工缺乏凝聚力，人心渙散，沒(méi)有激情，阻礙了整體內(nèi)控發(fā)展。下面就是對(duì)吉林農(nóng)商行內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查，具體如下：圖7吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制環(huán)境分布圖通過(guò)《市場(chǎng)周刊》統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以得出，吉林省農(nóng)商行僅有41%的員工職能分工明確，而制定員工激勵(lì)體系和具有良好行為準(zhǔn)則就少之又少。4.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估系統(tǒng)欠成熟風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分為定性分析、定量分析兩種。是指按照制定的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)去評(píng)判風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率和風(fēng)險(xiǎn)的類別及安全性。根據(jù)調(diào)查，國(guó)內(nèi)外大型商業(yè)銀行都設(shè)有專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析并且明確分級(jí)，按照評(píng)估結(jié)果專門制定相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施。吉林省農(nóng)商行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制滯后，其表現(xiàn)為：第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段簡(jiǎn)單，后期監(jiān)測(cè)不到位，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足。例如銀行推出一個(gè)新的產(chǎn)品時(shí)，側(cè)重于產(chǎn)品當(dāng)前帶來(lái)的回報(bào)和利益，沒(méi)有對(duì)新產(chǎn)品進(jìn)行全面的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，不能充分、及時(shí)地確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理跟不上產(chǎn)品業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。為了達(dá)到良好的績(jī)效，跟同行業(yè)爭(zhēng)奪客戶資源，不斷的推出新的產(chǎn)品，給客戶介紹新產(chǎn)品報(bào)喜不報(bào)憂，不進(jìn)行任何風(fēng)險(xiǎn)提示。這樣的經(jīng)營(yíng)模式導(dǎo)致出現(xiàn)“重業(yè)務(wù)擴(kuò)展，輕風(fēng)險(xiǎn)管理，輕長(zhǎng)期利益”的問(wèn)題產(chǎn)生。另一方面該行也沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，更沒(méi)有保持風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。吉林省農(nóng)商行治理體系、經(jīng)營(yíng)主體責(zé)任、激勵(lì)約束機(jī)制缺乏完善，從而導(dǎo)致農(nóng)商行內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)落后傳統(tǒng)，缺乏大數(shù)據(jù)創(chuàng)新技術(shù)運(yùn)用。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，主要依賴人工評(píng)估進(jìn)行評(píng)估，系統(tǒng)評(píng)估缺乏先進(jìn)性與科學(xué)性。以信貸為例子，吉林省農(nóng)商行在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中采用定性分析居多，缺少定量的分析。貸款人借款時(shí)在貸款審核資料中，判斷借款人是否具有借款資格時(shí)主要以定性分析為主。例如側(cè)重對(duì)客戶在同行業(yè)的地位程度、貸款金額大小。并且貸款審批流程極其復(fù)雜，首先客戶經(jīng)理用填表格的方式調(diào)查客戶的需求，再匯報(bào)給網(wǎng)點(diǎn)主任，最終由行內(nèi)管理層統(tǒng)一匯總，再行批復(fù)。這種流程大多取決于行內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)的判斷，甚至出現(xiàn)存貸款基礎(chǔ)業(yè)務(wù)不真實(shí)的信息資料等，如果基層人員謊報(bào)數(shù)據(jù)，這會(huì)導(dǎo)致管理者決策出錯(cuò)，無(wú)法真正識(shí)別到各方面風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)臨，增強(qiáng)不良貸款率，引發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)。4.3內(nèi)部控制活動(dòng)違規(guī)操作商業(yè)銀行涉及的運(yùn)營(yíng)面非常廣，許多方面都至關(guān)重要，一旦內(nèi)部控制活動(dòng)出了疏漏，就會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。首先，吉林省農(nóng)商行主要存在的問(wèn)題是行內(nèi)工作人員紀(jì)律觀念淡薄，管理層忽視對(duì)工作人員的操作環(huán)節(jié)的獎(jiǎng)懲制度。柜面業(yè)務(wù)是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，許多風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)其實(shí)在于工作人員的一念之差，小到盜取客戶資料，大到挪用客戶存款，各類形形色色的金融案件層出不窮。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步，吉林省農(nóng)商行不斷拓寬業(yè)務(wù)面，創(chuàng)新發(fā)展，側(cè)重于業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視了操作風(fēng)險(xiǎn)。2019年吉林省農(nóng)商行某支行就有員工涉嫌高息攬儲(chǔ)，在售賣理財(cái)產(chǎn)品時(shí)對(duì)客戶不做任何風(fēng)險(xiǎn)提示，也沒(méi)有將產(chǎn)品信息充分披露。甚至有些員工為了完成儲(chǔ)蓄任務(wù)，面對(duì)大額存款不惜自掏腰包，這相當(dāng)于變相抬高利息，倒貼錢給儲(chǔ)戶。信用是銀行的立行之本，這種違規(guī)行為給銀行造成了很大負(fù)面影響。究其根本，還是銀行管理層對(duì)于此類行為處罰沒(méi)有到位，制度形同虛設(shè)，讓員工心生僥幸，殊不知風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)便很難收?qǐng)觥Ｔ儆?，員工招聘制度不夠透明化存在“照顧內(nèi)部子弟”情況。為了銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展提高績(jī)效，過(guò)分的看重求職人員的社會(huì)和家庭關(guān)系，導(dǎo)致招聘一些素質(zhì)能力不高且與崗位不匹配的新員工埋下了重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。比如，吉林省農(nóng)商行分行在2016年秋季校園招聘過(guò)程中，由于看中關(guān)系戶照顧“高管子弟”錄用一批質(zhì)量不高的員工，被有關(guān)人士爆出后，導(dǎo)致社會(huì)的極大不滿，后期直接影響銀行的存貸業(yè)務(wù)，客戶對(duì)吉林省農(nóng)商行開(kāi)始失去了信任感。想入農(nóng)商行的“新源泉”也開(kāi)始對(duì)農(nóng)商行產(chǎn)生疑慮。這批“高管子弟”在入職后只稍微進(jìn)行了企業(yè)文化相關(guān)的不太系統(tǒng)的培訓(xùn)，導(dǎo)致從上崗后屢犯錯(cuò)誤，有的情況及其嚴(yán)重。4.4信息與溝通系統(tǒng)閉塞吉林省農(nóng)商行分支機(jī)構(gòu)很多，內(nèi)部機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)模塊都較為復(fù)雜，數(shù)據(jù)信息不集中，加之各網(wǎng)點(diǎn)之間分散經(jīng)營(yíng)缺少交流，導(dǎo)致在信息傳遞與溝通方面無(wú)法有序進(jìn)行，難以做到上傳下達(dá)。其一，信息傳遞時(shí)安全問(wèn)題欠保障。農(nóng)商行內(nèi)部在信息傳遞中，內(nèi)部工作人員由于不夠?qū)I(yè)且素質(zhì)較低導(dǎo)致工作時(shí)失誤，個(gè)別工作人員為了個(gè)人利益有意破壞信息的真實(shí)性是信息安全問(wèn)題隱患的主要原因。信息外露，部分內(nèi)部資料在線上爆出。其二，信息傳遞不暢通。農(nóng)商行吉林分行在傳遞信息過(guò)程中拖延，不能及時(shí)傳遞，有時(shí)由于信息的拖延導(dǎo)致問(wèn)題不能及時(shí)得到解決甚至非常嚴(yán)重。各部門與各部門信息缺乏交流，導(dǎo)致各網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部工作人員工作效率低、風(fēng)險(xiǎn)加大等問(wèn)題。個(gè)別員工在遇到問(wèn)題不及時(shí)一層一層上報(bào)，拖延接收時(shí)間，影響了信息的真實(shí)性，大大降低了工作效率。其三，缺乏專業(yè)人才技術(shù)。由于崗位設(shè)置不合理，許多管理員和開(kāi)發(fā)員崗位一人多職，加重員工的工作量不說(shuō)還降低了工作效率，同時(shí)也影響了崗位信息資料的安全性。人事管理和員工素質(zhì)培養(yǎng)方面缺乏，員工業(yè)務(wù)能力跟不上銀行自身的發(fā)展需要，客戶存貸款數(shù)據(jù)整理錯(cuò)誤，個(gè)別員工甚至參與私下借貸、非法集資、內(nèi)外勾結(jié)外部利用內(nèi)部漏洞進(jìn)行犯罪。4.5內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不到位完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制能夠有效達(dá)成商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。目前，就吉林省農(nóng)商行的實(shí)際情況而言，內(nèi)部監(jiān)督體制建設(shè)還缺乏合理性。主要體現(xiàn)在：第一，審計(jì)部門的審計(jì)員工素質(zhì)不高,不夠嚴(yán)格，并且審計(jì)部門并沒(méi)有直接由董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立性太強(qiáng)，缺乏了監(jiān)督職能。雖然建立了專門的審計(jì)委員會(huì)，但許多審計(jì)工作浮于表面，并沒(méi)有落實(shí)到位。再加之審計(jì)人員和監(jiān)察人員短缺，流動(dòng)性較強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)達(dá)不到行內(nèi)預(yù)期的效果，這就會(huì)暴露出許多監(jiān)管問(wèn)題，監(jiān)督者也難以履行職能。第二,內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行效率較低。各基層網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)某些工作人員經(jīng)常遲到早退，在紀(jì)律上面不嚴(yán)格要求自己的日常違規(guī)行為只進(jìn)行口頭批評(píng)，沒(méi)有做出實(shí)質(zhì)性的懲罰。在日常工作中發(fā)生的問(wèn)題，員工沒(méi)有第一時(shí)間上報(bào)問(wèn)題的意識(shí)，而是只想到該怎樣免責(zé)，這樣下來(lái)，有部分員工掉以輕心，屢教不改。并且，監(jiān)督部門工作態(tài)度怠慢。例如綜合管理處沒(méi)有按時(shí)把每天收集上來(lái)的工作記錄整理出來(lái)進(jìn)行上報(bào)，每月的工作總結(jié)積壓成堆、分行管理層也很少下基層網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察，對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未及時(shí)的進(jìn)行核實(shí)和解決。5吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制問(wèn)題解決對(duì)策5.1內(nèi)部控制環(huán)境的設(shè)計(jì)與再造良好的內(nèi)部環(huán)境能夠有效的控制和管理銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，也是一種好的約束機(jī)制。內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)主要是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)環(huán)境企業(yè)文化環(huán)境：在建設(shè)企業(yè)治結(jié)構(gòu)環(huán)境方面，吉林省農(nóng)商行應(yīng)該注重建立有效的治理層次，各部門應(yīng)該職責(zé)分工，相互制約，還要在基層范圍內(nèi)設(shè)立權(quán)力制約的各個(gè)組織機(jī)構(gòu)，從根本上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。監(jiān)事會(huì)在銀行發(fā)展中是非常重要的部門，不僅要觀察基層工作人員工作狀態(tài)還要起到監(jiān)督高級(jí)管理層。因此，要充分保證監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，確保發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用。高級(jí)管理層也要做到以身作則，率先樹(shù)立良好形象，傳播正能量，重視企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展以及內(nèi)控制度的實(shí)施情況。重大決策要按照內(nèi)部規(guī)定采取集體決策，在董事會(huì)，高級(jí)管理層和各類委員會(huì)的同時(shí)商議下決策，避免決策失誤而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)在建立文化環(huán)境時(shí)可以采取以下措施：一是要建立健全的人事管理制度，擇優(yōu)錄取高素質(zhì)人才。該行需要嚴(yán)格遵守監(jiān)管局的規(guī)定，按照內(nèi)部控制人員的比例規(guī)范組建內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，在招聘新員工的同時(shí)，根據(jù)崗位的需求選拔人才。同時(shí)，要根據(jù)吉林農(nóng)商行自身的發(fā)展特點(diǎn)建立相對(duì)應(yīng)的制度，約束全體員工的行為規(guī)范，比如制定相對(duì)透明化的員工招聘制、職位晉升制等。二是要加強(qiáng)員工內(nèi)部控制的文化教育和培訓(xùn)。農(nóng)商行需要設(shè)立綜合性強(qiáng)的培訓(xùn)部門，了解每個(gè)部門員工具體缺少哪些，缺什么就補(bǔ)什么對(duì)癥下藥。定期對(duì)銀行職工進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，可以采取去各基層網(wǎng)點(diǎn)集中授課，對(duì)柜面服務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)以及員工在工作中應(yīng)具有的職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培訓(xùn)。還可以定期開(kāi)展交流座談會(huì)，對(duì)銀行的相關(guān)知識(shí)交流心得，查漏補(bǔ)缺，汲取同行的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行學(xué)習(xí)。最后，在工作之余可以開(kāi)展相關(guān)職業(yè)技能競(jìng)賽，增強(qiáng)員工職業(yè)技能，激發(fā)員工積極性形成良性競(jìng)爭(zhēng)。這是一項(xiàng)巨大且長(zhǎng)久的工程，農(nóng)商行需要定期的進(jìn)行內(nèi)部控制，有條不紊的進(jìn)行，便于農(nóng)商行更好的展開(kāi)各項(xiàng)工作。5.2建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、識(shí)別機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制要做到科學(xué)高效的前提是機(jī)制的全面性、系統(tǒng)性。吉林省農(nóng)商行在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，一是必須全面考慮到各個(gè)部門和各種業(yè)務(wù)的運(yùn)作，從整體上設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)，根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)設(shè)計(jì)一個(gè)系統(tǒng)的、分層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。有效采用定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，引進(jìn)大數(shù)據(jù)最新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)以及分類，能夠有效幫助銀行有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。二是充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)后期監(jiān)督測(cè)。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)由內(nèi)部因素和外部因素造成。吉林省農(nóng)商行要對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部管理進(jìn)行充分分析的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，不僅要做到能防范不可控因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，還可以抵御外部因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。充分、及時(shí)的對(duì)不同類別的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的應(yīng)對(duì)措施，將損失降到最低。5.3規(guī)范控制活動(dòng)首先，在信貸業(yè)務(wù)中，有必要實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立，相互監(jiān)督。將信用評(píng)估，信用審批和放款后的實(shí)時(shí)控制職能緊密結(jié)合。針對(duì)外部金融環(huán)境的變化和各行業(yè)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展特點(diǎn)，加快業(yè)務(wù)流程，建立信用機(jī)制，創(chuàng)建信貸相關(guān)業(yè)務(wù)體系，加強(qiáng)專業(yè)流程管理化。增加信用評(píng)估，定期對(duì)放貸客戶進(jìn)行調(diào)查，深入研究市場(chǎng)，做好預(yù)先控制、增加信用評(píng)估有效的跟蹤風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶，防止發(fā)生信貸資金違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要建立國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)統(tǒng)一的基金交易平臺(tái)，嚴(yán)格將自營(yíng)基金業(yè)務(wù)與資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)分開(kāi)辦理，建立各種基金的交易頭寸之間的監(jiān)督機(jī)制，全面地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化管理的票據(jù)融資業(yè)務(wù)，并調(diào)整理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)展戰(zhàn)略和進(jìn)程。加強(qiáng)整個(gè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制和提高危機(jī)事件的快速反饋機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)資金相關(guān)業(yè)務(wù)和管理層專業(yè)技能培訓(xùn)，定期進(jìn)行資格考試和認(rèn)定。最后，在存款和柜臺(tái)業(yè)務(wù)方面，必須要加強(qiáng)的存款成本控制，并通過(guò)諸如控制存款和評(píng)估公共利息率的措施，形成補(bǔ)充和制約企業(yè)過(guò)度的非處方的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。同時(shí)應(yīng)該對(duì)員工的操作風(fēng)險(xiǎn)引起重視，定期培訓(xùn)，加強(qiáng)工作人員防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，強(qiáng)調(diào)操作風(fēng)險(xiǎn)的重要性，堅(jiān)決杜絕損公肥私，讓行內(nèi)員工樹(shù)立起正確的思想意識(shí)，將一切違規(guī)操作扼殺在搖籃里。5.4完善信息與溝通體系農(nóng)商行的內(nèi)部控制是一個(gè)連續(xù)循環(huán)的過(guò)程，需要各個(gè)分支機(jī)構(gòu)以及各部門之間相互協(xié)調(diào)配合才能高效的完成工作。該行應(yīng)該制定良好的信息系統(tǒng)，專門建立的內(nèi)部信息平臺(tái)，培養(yǎng)專業(yè)鑒別有效信息、分析信息的專業(yè)人才。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)的方式進(jìn)行信息傳遞和收集，還要增加信息收集的方法，讓職工大膽的說(shuō)出自己的內(nèi)心想法，包括對(duì)銀行或者領(lǐng)導(dǎo)者的意見(jiàn)及建議。比如，制定信息收集方案，實(shí)行匿名信息收集制，使管理層能夠盡可能的獲得關(guān)于經(jīng)營(yíng)管理的問(wèn)題。除了保證信息的收集，還要進(jìn)行及時(shí)有效的信息交流，保持通過(guò)多樣化的方式與客戶的關(guān)系，比如工作之余多見(jiàn)面,逢年過(guò)節(jié)送上祝福，與客戶建立長(zhǎng)久的合作關(guān)系。這種方法主要是對(duì)信息溝通系統(tǒng)管理體系進(jìn)行優(yōu)化，既有效果，又節(jié)省時(shí)間。此外，應(yīng)設(shè)計(jì)以工作實(shí)行為獎(jiǎng)懲，公開(kāi)和透明的報(bào)告方法，明確信息與溝通程序和系統(tǒng)，以及權(quán)利和舉報(bào)人利益的保護(hù)。5.5完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系農(nóng)商行的內(nèi)部監(jiān)督工作是由內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、各基層業(yè)務(wù)部門各司其職構(gòu)成的，完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系可以從以下幾點(diǎn)入手：其一，優(yōu)化內(nèi)審流程，在內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中嚴(yán)格按照程序進(jìn)行。嚴(yán)格制定審計(jì)計(jì)劃，培養(yǎng)專業(yè)英才，對(duì)審計(jì)人員的質(zhì)量有基本保障。還可以適當(dāng)改變審計(jì)方式，一般審計(jì)都是事后審計(jì)，這樣即使出了問(wèn)題也為時(shí)已晚，該行可以進(jìn)行事前審計(jì)去預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，也能減少許多不必要的問(wèn)題發(fā)生。以上幾點(diǎn)能大概確保審計(jì)公平公正的原則，使得審計(jì)的結(jié)果更科學(xué)更具有說(shuō)服力。其二，獎(jiǎng)懲分明，加強(qiáng)問(wèn)責(zé)制度，同時(shí)建立績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。首先，可以實(shí)行積分考核制，對(duì)于不良行為超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)值者先進(jìn)行談話訓(xùn)誡，嚴(yán)重者可以進(jìn)行批評(píng)、罰款、甚至解雇等處理，一來(lái)可以樹(shù)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對(duì)員工的微信，二來(lái)可以大幅度防范金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。當(dāng)然，也應(yīng)設(shè)置合理薪酬考核方案對(duì)業(yè)績(jī)表現(xiàn)好的員工以資鼓勵(lì)，提高員工的工作熱情和工作積極性，無(wú)形中加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同感?？偠灾?，內(nèi)部控制活動(dòng)的有序進(jìn)行離不開(kāi)內(nèi)審制度的監(jiān)督，有力的監(jiān)督能促進(jìn)銀行業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并且有利于銀行穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。6總結(jié)本文簡(jiǎn)單介紹了農(nóng)商行內(nèi)部控制的相關(guān)概念，強(qiáng)調(diào)了銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究的重要性，并以吉林省農(nóng)商行為例針對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面出發(fā)，詳細(xì)分析了吉林省農(nóng)商行存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題，從農(nóng)商行的內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)計(jì)與再造、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制、控制活動(dòng)、信息與溝通、員工素質(zhì)等方面提出具體措施。農(nóng)商行改制之前是農(nóng)信社，在根本上還保留著舊制度的劣性和局限思維。但近些年發(fā)展勢(shì)頭也算較強(qiáng)，面臨著多種新型的挑戰(zhàn)，農(nóng)商行應(yīng)該利用自身優(yōu)勢(shì)迎難而上。本文在研究農(nóng)商行內(nèi)部控制問(wèn)題過(guò)程中還有很多不足，比如針對(duì)內(nèi)部控制提出的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策不夠全面，查閱相關(guān)期刊資料的方法不完整，收集的信息整理得不夠仔細(xì)，提出的研究方法不全面比較單一，希望在以后的學(xué)習(xí)實(shí)踐中，能積累更多專業(yè)知識(shí)，收集各大商業(yè)銀行案例經(jīng)驗(yàn)，對(duì)農(nóng)商行內(nèi)部控制的體系完善提出更全面、科學(xué)的建議。參考文獻(xiàn)[1]鄧敏.我國(guó)銀行