審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 課件 1-1：業(yè)務(wù)承接與評(píng)價(jià)

項(xiàng)目一

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)任務(wù)一

業(yè)務(wù)承接與評(píng)價(jià)《審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)》福思特會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“福思特”）于2022年12月初開始對(duì)綿陽有色金屬制品有限公司（以下簡(jiǎn)稱“綿陽有色”）進(jìn)行接觸，以決定是否簽約并對(duì)其2022年年度報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。首先，該項(xiàng)目合伙人安排事務(wù)所高級(jí)審計(jì)員李麗對(duì)綿陽有色開展前期的了解，即初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。李麗根據(jù)既定的必不可少的詢問、觀察、檢查等審計(jì)程序?qū)d陽有色進(jìn)行了解，同時(shí)得知綿陽有色往年審計(jì)由中勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)，于是除一般考慮外，還決定向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通了解。課前導(dǎo)入4任務(wù)描述3前、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通2審計(jì)的前提條件1初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容CONTENTS目錄5業(yè)務(wù)操作Part01初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容1初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容核心在于確定是否接受業(yè)務(wù)委托目的具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解知彼知己信息對(duì)稱1初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容知彼※

獲取公共信息※獲取來自客戶的信息※利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)驗(yàn)1初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師可控因素

專業(yè)知識(shí)的人員配備獨(dú)立性聲譽(yù)和形象會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)財(cái)務(wù)狀況注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須加以評(píng)估的因素誠(chéng)信盈利情況1初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容03就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見01針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序02評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況內(nèi)容【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（

AD）。A.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況B.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿D.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)質(zhì)量管理程序課堂練習(xí)Part02審計(jì)的前提條件2審計(jì)的前提條件存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見

確定編制基礎(chǔ)的可接受性∶（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)（一般商業(yè)企業(yè)還是非營(yíng)利組織）；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（用于滿足廣大/特定使用者信息需求）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。2審計(jì)的前提條件存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見

管理層的責(zé)任1.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；2.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；3.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件（獲得與報(bào)表相關(guān)信息、接觸人員）【單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（

D）。A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映D.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的所有重大錯(cuò)報(bào)課堂練習(xí)Part03前、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通3前、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

VS3前、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通溝通記錄：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄于工作底稿保密：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師將溝通信息保密溝通前提：被審計(jì)單位的同意溝通發(fā)起：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通方式：口頭和書面等溝通原則3前、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通接受委托前的溝通（1）是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題；（2）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；（3）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；（4）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。接受委托后的溝通（1）查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；（2）查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容；（3）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就使用工作底稿達(dá)成一致意見；（4）利用工作底稿的責(zé)任。Part04任務(wù)描述4任務(wù)描述1.了解綿陽有色基本信息并做好記錄；2.在前述了解的基礎(chǔ)上編制業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表，以評(píng)估是否接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)；3.與綿陽有色金屬制造有限公司溝通，編制后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位征詢是否允許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的溝通函；4.與綿陽有色前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通：編制溝通函并發(fā)函。Part05業(yè)務(wù)操作5業(yè)務(wù)操作

進(jìn)入初步業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)訓(xùn)頁面，點(diǎn)擊“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表”填列對(duì)應(yīng)信息（紅框部分）后表頭，并根據(jù)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序，將對(duì)應(yīng)信息結(jié)合底稿AA-2至AA-7，填列完整5業(yè)務(wù)操作

點(diǎn)擊“后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位征詢是否允許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的溝通函”，按照既定格式編制此函件5業(yè)務(wù)操作

獲得支持后，便點(diǎn)擊“后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的溝通函”，按照既定的格式編制完成后，準(zhǔn)備向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)函5業(yè)務(wù)操作

點(diǎn)擊“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回復(fù)函”，獲得前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此前征詢信息的回復(fù)5業(yè)務(wù)操作

點(diǎn)擊“業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表”，編制評(píng)價(jià)表，此表填列信息來源于執(zhí)行的詢問，檢查等留底資料，并結(jié)合向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)函溝通所獲得的信息，填列參與人包括李麗、復(fù)核人鄭和氣、風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人李祈福（主要決定是否接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)）小結(jié)本節(jié)課內(nèi)容主要介紹了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)知識(shí)，包括初步業(yè)務(wù)