運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度樣本

運(yùn)送(交通)公司會(huì)計(jì)制度1993年1月15日財(cái)政部（93）財(cái)會(huì)字第01號(hào)文發(fā)布此文如下：國(guó)務(wù)院各關(guān)于部委、直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、籌劃單列市財(cái)政廳（局）：現(xiàn)將《運(yùn)送（交通）公司會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給你們，請(qǐng)布置所有交通運(yùn)送公司于1993年7月1日起執(zhí)行。交通運(yùn)送公司原執(zhí)行會(huì)計(jì)制度同步廢止。目錄一、總闡明二、會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目表(二)會(huì)計(jì)科目使用闡明三、會(huì)計(jì)報(bào)表(一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式(二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制闡明附錄：重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、總說(shuō)明(一)為了貫徹執(zhí)行《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范交通運(yùn)送公司會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。(二)本制度合用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有交通運(yùn)送公司，涉及從事遠(yuǎn)洋、沿海、內(nèi)河、公路運(yùn)送公司，海河港口，倉(cāng)儲(chǔ)公司，外輪代理公司，以及都市公共汽(電)車、出租汽車、輪渡、地鐵等公司。(三)公司應(yīng)按本制度規(guī)定，設(shè)立和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算規(guī)定和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表前提下，可以根實(shí)際狀況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各公司不要隨意變化或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目名稱，或者同步填列會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。(四)公司向外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表詳細(xì)格式和編制闡明，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。公司會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送本地財(cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國(guó)有公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表同步報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表填列以人民幣“元”為金額單位，“元”如下填至“分”。向外報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加益公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由公司領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。公司對(duì)外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)公司不適當(dāng)合并，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。(五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)名稱頁(yè)數(shù)12345678910111213141516171819202122232425262728293031323334353637383940414243444546474849505152535455565758596061626364656667101102109111112113114115119121124125126129131l33139151161165166169171181191201202203204209211214221223229231241251261301311313321322401411421424427501502511512521522531532541542551552561571572581591592一、資產(chǎn)負(fù)債表鈔票銀行存款其她貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款其她應(yīng)收款材料采購(gòu)材料燃料輪胎低值易耗品材料成本差別委托加工材料待攤費(fèi)用氏期投資固定資產(chǎn)合計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待解決財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其她應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)其她應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分派四、成本類輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用船舶固定費(fèi)用船舶維護(hù)費(fèi)用集裝箱固定費(fèi)用五、損益類運(yùn)送收入運(yùn)送支出裝卸收入裝卸支出堆存收入堆存支出代理業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)支出港務(wù)管理收入港務(wù)管理支出其她業(yè)務(wù)收入其她業(yè)務(wù)支出營(yíng)運(yùn)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出88111213141515151619202l232425262729323233353536373838393940404142434343444646474748495051515252535455555656575758585859596060616162附注：公司可以依照實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增、減或合并：1．統(tǒng)一核算專業(yè)公司或有獨(dú)立核算附屬公司公司，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目；附屬公司可以相應(yīng)增設(shè)“上級(jí)撥入資金”科目。2．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)公司，可以增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。3．公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。4．有外購(gòu)商品公司，可以增設(shè)“外購(gòu)商品”科目。5．國(guó)家撥給特種儲(chǔ)備資金公司，可以增設(shè)“特種儲(chǔ)備物資”科目和“特種儲(chǔ)備基金”科目。6．經(jīng)常收取保證金公司，可以增設(shè)“存入保證金”科目。7．采用實(shí)際成本進(jìn)行材料尋常核算公司，可以不設(shè)“材料采購(gòu)”和“材料成本差別”科目，增設(shè)“在途材料”科目。8．依照需要，公司可以不設(shè)立“材料成本差別”科目，而在“材料”“輪胎”“低值易耗品”等科目?jī)?nèi)分別設(shè)立“成本差別”明細(xì)科目核算。9．低值易耗品較少公司，可以將其并人“材料”科目核算。10．預(yù)收、預(yù)付賬款不多公司，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)收、預(yù)付賬款在“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”科目核算。11．材料在成本中所占比重很大公司，可以將“材料”科目分為“輔助材料”“修理用備件”等科目。12．公司如發(fā)行一年期如下短期債券，可以增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。13．對(duì)其她業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多經(jīng)常性業(yè)務(wù)，公司可以參照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)關(guān)于資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。14．尚有其她未涉及在會(huì)計(jì)科目表范疇內(nèi)其她資產(chǎn)、其她負(fù)債公司，可依照詳細(xì)狀況，增設(shè)關(guān)于會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。(二)會(huì)計(jì)科目使用闡明第101號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算公司庫(kù)存鈔票。公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金，在“其她應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)立“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、公司收到鈔票，借記本科目，貸記關(guān)于科目；支出鈔票，借記關(guān)于科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)設(shè)立“鈔票日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)天鈔票收入共計(jì)數(shù)、鈔票支出共計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。有外幣鈔票公司，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)立“鈔票日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。第102號(hào)科目銀行存款一、本科目核算公司存入銀行各種存款。公司如有存人其她金融機(jī)構(gòu)存款，也在本科目?jī)?nèi)核算。公司外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其她貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、公司將款項(xiàng)存入銀行或其她金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“鈔票”等關(guān)于科目；提取和支出存款時(shí)，借記“鈔票”等關(guān)于科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)按開戶銀行和其她金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)立“銀行存款日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，公司賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必要逐筆查明因素進(jìn)行解決，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款公司，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)立“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。公司發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將關(guān)于外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶增長(zhǎng)、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，公司應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)節(jié)后各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣鈔票以及以外幣結(jié)算各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款辦法記賬。五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買人外幣公司，買入外幣增長(zhǎng)外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買人外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同步登記外幣金額和折合率)，按照調(diào)劑價(jià)不不大于國(guó)家外匯牌價(jià)差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶)。用買入外幣購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，按外匯牌價(jià)折合人民幣，借記關(guān)于物資、費(fèi)用科目，貸記本科目，同步，接應(yīng)分?jǐn)偼鈪R價(jià)差，借記關(guān)于物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買入外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合人民幣，借記關(guān)于負(fù)債科目，貸記本科目，同步按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偼鈪R價(jià)差，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出外幣，減少外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際獲得人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣差額，應(yīng)區(qū)別不同狀況解決：賣出外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買人，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益解決；賣出外幣如為其她來(lái)源獲得，應(yīng)作為匯兌損益解決。公司如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)人外匯額度支付人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買入外匯額度同步在備查簿中登記。以購(gòu)入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時(shí)，按該外匯額度賬面成本，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，貸記本科目(人民幣戶)。購(gòu)入外匯額度再出讓時(shí)，按實(shí)際收到人民幣金額，借記本科目(人民幣戶)，按出讓外匯額度賬面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。公司因營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)而獲得外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。賣出外匯額度獲得收入，作為匯兌損益解決。第109號(hào)科目其她貨幣資金一、本科目核算公司外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其她貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)公司，發(fā)生信用證存款等，也在本科目核算。二、外埠存款，是指公司到外地進(jìn)行暫時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶款項(xiàng)。公司將款項(xiàng)委托本地銀行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目。將多余外埠存款轉(zhuǎn)回本地銀行時(shí)，依照銀行收賬告知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款，是指公司為獲得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行款項(xiàng)。公司在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，獲得銀行匯票后，依照銀行蓋章退回委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司使用銀行匯票后，應(yīng)依照發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票第四聯(lián)等關(guān)于憑證，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等因素而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款，是指公司為獲得銀行本票按照規(guī)定存入銀行款項(xiàng)。公司向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行，獲得銀行本票后，依照銀行蓋章退回申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)依照發(fā)票賬單等關(guān)于憑證，借記“材料采購(gòu)”科目，貸記本科目。公司因本票超過(guò)付款期等因素而規(guī)定退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，依照銀行蓋章退回進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、公司同所屬單位之間和上下級(jí)之間匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有末到達(dá)匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金解決。依照匯出單位告知，借記本科目，貸記關(guān)于科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)設(shè)立“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款開戶銀行，銀行匯票或本票收款單位和在途資金匯出單位等設(shè)立明細(xì)賬。采用信用證付款方式向國(guó)外付款公司，委托銀行開出信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。第111號(hào)科目短期投資一、本科目核算公司購(gòu)入各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年有價(jià)證券以及不超過(guò)一年其她投資，涉及各種股票、債券等。二、公司購(gòu)入各種股票和債券，按照實(shí)際支付價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付款項(xiàng)中涉及已宣布發(fā)放，但未支取股利，應(yīng)作為應(yīng)收款解決。公司應(yīng)按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付價(jià)款扣除已宣布發(fā)放股利)，借記本科目，按照應(yīng)收股利，借記“其她應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。發(fā)放股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其她應(yīng)收款”科目。公司出售股票和債券，按照實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取股利，貸記“其她應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目、貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)立明細(xì)賬。第112號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算公司因營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)等而收到商業(yè)匯票，涉及商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、公司收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”“運(yùn)送收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。三、公司持未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到金額(即扣除貼現(xiàn)息后凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息某些，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額某些借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人銀行賬戶局限性支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)公司收到銀行退回應(yīng)收票據(jù)和支款告知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)公司銀行存款賬戶余額局限性，銀行作逾期貸款解決時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。四、公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第113號(hào)科目應(yīng)收賬款一、本科目核算公司因營(yíng)運(yùn)等業(yè)務(wù)，應(yīng)收取款項(xiàng)。二、公司營(yíng)運(yùn)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)送收入”“其她業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如果公司應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。三、提取壞賬準(zhǔn)備公司，經(jīng)確以為壞賬應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；末提壞賬誰(shuí)備公司，經(jīng)確以為壞賬應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞賬損失，如果后來(lái)又收回，提取壞賬準(zhǔn)備公司，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同步，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備公司，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同步，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按不同應(yīng)收賬款單位設(shè)立明細(xì)賬。第114號(hào)科目壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算公司提取壞賬準(zhǔn)備。二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞賬損失，后來(lái)又收回，應(yīng)按收回金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同步，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取壞賬準(zhǔn)備。第115號(hào)科目預(yù)付賬款一、本科目核算公司按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位貨款。二、公司預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品時(shí)，依照發(fā)票賬單等列明金額，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，退回多付貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。預(yù)付款項(xiàng)狀況不多公司．也可以將預(yù)付賬款直接記人“應(yīng)付賬款”科目借方，不設(shè)本科目。三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)立明細(xì)賬。第119號(hào)科目其她應(yīng)收款一、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外其她各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，涉及：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取各種墊付款項(xiàng)等。二、公司發(fā)生其她各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記關(guān)于科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記關(guān)于科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其她應(yīng)收款項(xiàng)目分類，并按不同債務(wù)人設(shè)立明細(xì)賬。121號(hào)科目材料采購(gòu)一、本科目核算公司購(gòu)人材料采購(gòu)成本。委托外單位加工材料加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不涉及在本科目核算范疇內(nèi)。二、購(gòu)入材料采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)構(gòu)成：1．買價(jià)；2．運(yùn)雜費(fèi)(涉及運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等)3．運(yùn)送途中合理?yè)p耗；4．入庫(kù)前整頓挑選費(fèi)用(涉及整頓挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要損耗，并扣除回收下腳廢料價(jià)值)；5．應(yīng)由購(gòu)人材料承擔(dān)稅金、外匯價(jià)差和其她費(fèi)用。以上第1、5項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料采購(gòu)成本，第2、3、4項(xiàng)，凡能分清，可以直接計(jì)入各種材料采購(gòu)成本；不能分清，應(yīng)按材料重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料采購(gòu)成本。三、本科目用法如下：1．依照發(fā)票賬單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“鈔票”“其她貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，購(gòu)入材料，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。2．材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再依照所付金額或發(fā)票賬單應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“鈔票”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。3．公司已經(jīng)預(yù)付貸款材料驗(yàn)收入庫(kù)后，依照發(fā)票賬單應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。4．由公司運(yùn)送部門以自備運(yùn)送工具，將外購(gòu)材料運(yùn)回公司，計(jì)算購(gòu)入材料應(yīng)承擔(dān)運(yùn)送費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)送支出”等科目。5．應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)送機(jī)構(gòu)等收回材料短缺或其她應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本補(bǔ)償款項(xiàng)，應(yīng)依照關(guān)于索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”或“其她應(yīng)收款”科目，貸記本科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生損失和尚待查明因素途中損耗，先記入“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明因素后再作解決。6．月份終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)外購(gòu)材料收料憑證，按照材料科目并分別下列不同狀況進(jìn)行匯總：對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票收料憑證(涉及本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票上月收料憑證)，應(yīng)按實(shí)際成本和籌劃成本分別匯總，并按籌劃成本，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本不不大于籌劃成本差別，借記“材料成本差別”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本不大于籌劃成本差別，借記本科目，貸記“材料成本差別”科目。對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按籌劃成本暫估入賬，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款––––暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣記錄．予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票收料憑證，應(yīng)按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按籌劃成本，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。四、本科目期末余額，為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)在途材料。五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)立明細(xì)賬。六、材料尋常核算，可以采用籌劃成本，也可以采用實(shí)際成本。詳細(xì)采用哪一種辦法，由公司依照詳細(xì)狀況自行決定。材料品種繁多公司，普通可以采用籌劃成本進(jìn)行尋常核算，對(duì)于某些品種不多，但占成本比重較大原料或重要材料，也可以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。規(guī)模較小，材料品種簡(jiǎn)樸，采購(gòu)業(yè)務(wù)不多公司，也可以所有采用實(shí)際成本進(jìn)行材料尋常核算。采用籌劃成本進(jìn)行材料尋常核算公司，材料籌劃單位成本應(yīng)盡量接近實(shí)際?；I劃單位成本除有特殊狀況應(yīng)隨時(shí)調(diào)節(jié)外，在年度內(nèi)普通不作變功。第124號(hào)科目材料一、本科目核算公司庫(kù)存各種材料，涉及輪胎內(nèi)胎、墊帶、各種消耗性材料、修理用備件(備品備件)等籌劃成本或?qū)嶋H成本。公司購(gòu)人燃料、輪胎外胎、低值易耗品，應(yīng)在“燃料”“輪胎”“低值易耗品”科目中核算，不涉及在本科目核算范疇內(nèi)。二、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)材料，借記本科目，貸記“材料采購(gòu)”“銀行存款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按籌劃成本核算公司，應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別，實(shí)際成本不不大于籌劃成本差別，借記“材料成本差別”科目，貸記“材料采購(gòu)”科目；實(shí)際成本不大于籌劃成本差別，作相反會(huì)計(jì)分錄。自制、委托外單位加工完畢并已驗(yàn)收入庫(kù)材料，借記本科目，貸記“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”“委托加工材料”科目，采用籌劃成本進(jìn)行材料尋常核算公司，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。投資者投入材料，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目，采用籌劃成本進(jìn)行材料尋常核算公司，還應(yīng)計(jì)算材料成本差別。領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出材料，借記“運(yùn)送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“委托加工材料”“在建工程”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。采用籌劃成本進(jìn)行材料尋常核算公司，尋常領(lǐng)用、發(fā)出材料均核籌劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種材料籌劃成本，計(jì)算應(yīng)承擔(dān)成本差別，借記關(guān)于科目，貸記“材料成本差別”科目(實(shí)際成本不大于籌劃成本差別用紅字)。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料尋常核算公司，發(fā)出材料實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等辦法計(jì)算擬定。對(duì)不同材料可以采用不同計(jì)價(jià)辦法。材料計(jì)價(jià)辦法一經(jīng)擬定，不能隨意變更。三、清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損材料，按照實(shí)際成本(或預(yù)計(jì)價(jià)值)或籌劃成本，先記人“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明因素后，再進(jìn)行解決。四、本科目應(yīng)按照材料保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料類別、品種和規(guī)格設(shè)立材料明細(xì)賬(或材料卡片)。材料明細(xì)賬依照收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。五、本科目期末余額，為期末庫(kù)存材料籌劃成本或?qū)嶋H成本。第125號(hào)科目燃料一、本科目核算公司庫(kù)存和車(船)存各種燃料，涉及各種用途固體燃料、液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用廢料籌劃成本或?qū)嶋H成本。二、本科目可設(shè)立下列兩個(gè)明細(xì)科目：1．庫(kù)存；2．車(船)存。三、驗(yàn)收入庫(kù)燃料比照“材料”科目關(guān)于規(guī)定，在“燃料(庫(kù)存)”科目中核算。車(船)領(lǐng)用燃料時(shí)，借記本科目[車(船)存]，貸記本科目(庫(kù)存)；月末依照實(shí)際耗用，借記“運(yùn)送支出”等科目，貸記本科目[車(船)存]。其她業(yè)務(wù)和管理部門等單位領(lǐng)用燃料時(shí)，借記“其她業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目(庫(kù)存)。月末，采用籌劃成本核算公司，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別，實(shí)際成本不不大于籌劃成本差別，借記“運(yùn)送支出”“其她業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“材料成本差別”科目(實(shí)際成本不大于籌劃成本差別用紅字)。四、本科目其她核算辦法比照“材料”科目關(guān)于規(guī)定，進(jìn)行核算。五、實(shí)行滿油箱制核算辦法公司，可以不設(shè)“庫(kù)存”“車(船)存”明細(xì)科目。第126號(hào)科目輪胎一、本科目核算汽車運(yùn)送公司在庫(kù)和在用輪胎外胎籌劃成本或?qū)嶋H成本。非汽車運(yùn)送單位所有在庫(kù)輪胎外胎，可視同修理用零件，在“材料”科目?jī)?nèi)核算。輪胎內(nèi)胎和墊帶，在“材料”科目?jī)?nèi)核算，領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)入運(yùn)送成本。二、公司輪胎采購(gòu)和入庫(kù)核算辦法，與“材料”科目關(guān)于規(guī)定相似。三、領(lǐng)用輪胎時(shí)，可按如下兩種狀況解決：1．按行駛胎公里提?。涸陆K按照輪胎實(shí)際行駛里程和規(guī)定胎公里攤銷額計(jì)算輪胎費(fèi)用時(shí)，借記“運(yùn)送支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。領(lǐng)用新胎(涉及周轉(zhuǎn)胎)時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記本科目。按籌劃成本核算公司，月末按領(lǐng)用新胎籌劃成本，計(jì)算應(yīng)承擔(dān)成本差別，直接計(jì)入運(yùn)送成本，借記“運(yùn)送支出“科目，貸記“材料成本差別”科目(實(shí)際成本不大于籌劃成本差別用紅字)。輪胎不能繼續(xù)使用需要報(bào)廢時(shí)，按收回殘料價(jià)值，借記“材料”科目，貸記“運(yùn)送支出”科目。報(bào)廢輪胎實(shí)際行駛里程與定額里程比較，其超、虧駛里程應(yīng)按規(guī)定胎公里攤銷額計(jì)算調(diào)節(jié)運(yùn)送成本，其虧駛里程，借記“運(yùn)送支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目(超駛里程調(diào)減成本時(shí)用紅字)。汽車不能使用報(bào)廢時(shí)，應(yīng)計(jì)算、沖減第一套輪胎預(yù)提費(fèi)用，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“運(yùn)送支出”科目。2．一次攤銷：即領(lǐng)用輪胎時(shí)一次計(jì)入運(yùn)送成本。領(lǐng)用新胎(涉及周轉(zhuǎn)胎)時(shí)，借記“運(yùn)送支出”科目，貸記本科目。按籌劃成本核算公司，月末按領(lǐng)用新胎籌劃成本，計(jì)算應(yīng)承擔(dān)成本差別，計(jì)入運(yùn)送成本，借記“運(yùn)送支出”科目，貸記“材料成本差別”科目(實(shí)際成本不大于籌劃成本差別用紅字)。一次大量領(lǐng)用新胎，影響運(yùn)送成本較大時(shí)，也可以先通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目分次攤銷，但應(yīng)在年度內(nèi)攤完。無(wú)論采用哪種核算方式，都應(yīng)加強(qiáng)在用輪胎管理，核定車隊(duì)周轉(zhuǎn)胎數(shù)量定額，定期盤點(diǎn)，實(shí)行交舊領(lǐng)新，建立和健全單胎里程記錄。四、清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損輪胎，按照實(shí)際成本(或預(yù)計(jì)價(jià)值)或籌劃成本，先記入“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明因素后，再進(jìn)行解決。五、本科目月末借方余額，反映所有在庫(kù)輪胎外胎籌劃成本或?qū)嶋H成本。六、本科目應(yīng)按輪胎外胎保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、輪胎外胎類別、規(guī)格、廠牌等進(jìn)行在庫(kù)輪胎外胎明細(xì)核算。第129號(hào)科目低值易耗品一、本科目核算公司在庫(kù)低值易耗品籌劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算各種用品、物品，如工具、管理用品、玻璃器皿，以及在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用包裝容器等。二、購(gòu)入、自制、委托外單位加工完畢并已驗(yàn)收入庫(kù)低值易耗品，比照“材料”科目關(guān)于辦法，進(jìn)行核算。三、公司應(yīng)依照詳細(xì)狀況，對(duì)低值易耗品采用一次或者分次攤銷辦法：一次攤銷低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其所有價(jià)值攤?cè)腙P(guān)于成本費(fèi)用科目，借記“運(yùn)送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額減少，沖減“運(yùn)送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目。分次攤銷低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”等科目，貸記本科目。分次攤?cè)腙P(guān)于成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“運(yùn)送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”等科目。報(bào)廢時(shí)，收回殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額減少，沖減關(guān)于成本費(fèi)用科目。采用籌劃成本核算公司，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静顒e，記入關(guān)于成本費(fèi)用科目。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損低值易耗品，按照實(shí)際成本(或預(yù)計(jì)價(jià)值)或籌劃成本，先記人“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明因素后，再進(jìn)行解決。五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算。六、本科目期末余額，為期末時(shí)在庫(kù)未用低值易耗品籌劃成本或?qū)嶋H成本。七、對(duì)在用低值易耗品按使用部門進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算公司，也可以使用“五五攤銷法”核算，在這種狀況下，公司應(yīng)設(shè)立“在庫(kù)低值易耗品；在用低值易耗品”“低值易耗品攤銷”三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。第131號(hào)科目材料成本差別一、本科目核算公司各種材料實(shí)際成本與籌劃成本差別。二、外購(gòu)材料成本差別，應(yīng)自“材料采購(gòu)”等科目轉(zhuǎn)入本科目；自制材料成本差別，應(yīng)自“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料成本差別，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。發(fā)生材料成本差別，實(shí)際成本不不大于籌劃成本差別，記入本科目借方；實(shí)際成本不大于籌劃成本差別，記入本科目貸方。調(diào)節(jié)材料籌劃成本時(shí)，調(diào)節(jié)數(shù)額應(yīng)自“材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)節(jié)減少籌劃成本數(shù)額，記入本科目借方；調(diào)節(jié)增長(zhǎng)籌劃成本數(shù)額，記入本科目貸方。三、發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)成本差別，可按當(dāng)月成本差別率計(jì)算，也可以按上月成本差別率計(jì)算。計(jì)算辦法一經(jīng)擬定，不得任意變動(dòng)。差別率計(jì)算公式如下：本月材料成本差別=（月初結(jié)存材料成本差別+本月收入材料成本差別）÷（月初結(jié)存材料籌劃成本+本月收入材料籌劃成本）×100%上月材料成本差別率=月初結(jié)存材料成本差別÷月初結(jié)存材料籌劃成本×100%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)成．本差別，借記“運(yùn)送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“委托加工材料”“在建工程”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目貸記本科目。實(shí)際成本不不大于籌劃成本差別，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本不大于籌劃成本差別，用紅字登記。四、本科目應(yīng)分別“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一種綜合差別率。五、本科目期末借方余額，為庫(kù)存材料、燃料、輪胎、低值易耗品實(shí)際成本不不大于籌劃成本差別；貸方余額，反映其實(shí)際成本不大于籌劃成本差別。第133號(hào)科目委托加工材料一、本科目核算公司委托外單位加工各種材料實(shí)際成本。二、發(fā)給外單位加工材料，借記本科目，貸記“材料”等科目，按籌劃成本核算公司還應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別；支付加工費(fèi)用和應(yīng)承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)材料以及剩余材料，應(yīng)按加工收回材料實(shí)際成本或籌劃成本和剩余材料實(shí)際成本或籌劃成本，借記“材料“等科目，貸記本科目，按籌劃成本核算公司還應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)立明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工材料名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或籌劃成本和成本差別，發(fā)生加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用，以及加工完畢材料籌劃成本和成本差別、實(shí)際成本等資料。四、本科目期末余額，為委托外單位加工但尚未完畢材料實(shí)際成本和發(fā)出加工材料運(yùn)雜費(fèi)等。第139號(hào)科目待攤費(fèi)用一、本科目核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和后來(lái)各期分別承擔(dān)分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)倲?shù)額等。開辦費(fèi)、租人固定資產(chǎn)改良支出和超過(guò)一年以上攤銷期固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷期限在一年以上其她費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不涉及在本科目核算范疇內(nèi)。二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。分期攤銷時(shí)，借記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)立明細(xì)賬。第151號(hào)科目長(zhǎng)期投資一、本科目核算公司不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)投資，涉及股票投資、債券投資和其她投資。二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款記賬。股票投資和其她投資應(yīng)當(dāng)依照不同狀況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。三、本科目設(shè)立以、下四個(gè)明細(xì)科日：1．股票投資；2．債券投資；3．其她投資；4．應(yīng)計(jì)利息。四、股票投資：公司進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付價(jià)款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付價(jià)款中如具有已宣布發(fā)放股利，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票實(shí)際成本(即實(shí)際支付價(jià)款扣除已宣布發(fā)放股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收股利，借記“其她應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。股票投資采用成本法核算，收到發(fā)放股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算，應(yīng)依照接受投資公司所有者權(quán)益增長(zhǎng)，按持股比例計(jì)算本公司所擁有權(quán)益增長(zhǎng)額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。接受投資公司所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。五、債券投資：公司進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付價(jià)款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支付價(jià)款中具有債券利息，應(yīng)將這某些利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后差額，借記本科目(債券投資)，核算際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。債券應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)區(qū)別狀況解決：面值購(gòu)人債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目。公司溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)人債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)倢?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)某些，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)倢?shí)際支付價(jià)款中折價(jià)某些，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)共計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息共計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金某些．，。貸記本科目(債券投資)，按已計(jì)利息某些，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按未計(jì)利息某些，貸記“投資收益”科目。六、其她投資：公司向其她單位投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目(其她投資)和“合計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；公司向其她單位投出鈔票、材料、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目(其她投資)，貸記“銀行存款”“材料”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。收到其她投資分得利潤(rùn)，采用成本法核算，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)解決。收回其她投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“合計(jì)折舊”科目，收回投資數(shù)與賬面數(shù)差額，借記或貸記“投資收益”科目。七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第161號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算公司固定資產(chǎn)原價(jià)。公司應(yīng)依照規(guī)定固定資產(chǎn)原則，結(jié)合本公司詳細(xì)狀況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算根據(jù)。公司固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)與非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并依照管理需要選取適合本公司固定資產(chǎn)分類原則，進(jìn)行固定資產(chǎn)核算。二、公司固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，擬定其原價(jià)，登記入賬：1．購(gòu)入固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付買價(jià)或售出單位賬面原價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。2．自行建造固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生所有支出記賬。3．其她單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同合同商定價(jià)格記賬。4．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃合同擬定設(shè)備價(jià)款、運(yùn)送費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。5．在原有固定資產(chǎn)基本上進(jìn)行改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增長(zhǎng)支出記賬。6．接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格記賬，或依照所提供關(guān)于憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)。7．盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。公司為獲得固定資產(chǎn)而發(fā)生借款利息支出和關(guān)于費(fèi)用，以及外幣借款折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)；在此之后發(fā)生，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移送手續(xù)固定資產(chǎn)，可先按預(yù)計(jì)價(jià)值記賬，擬定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)節(jié)。三、公司已經(jīng)入賬固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列狀況外，不得任意變動(dòng)：1．依照國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；2．增長(zhǎng)補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；3．將固定資產(chǎn)一某些拆除；4．依照實(shí)際價(jià)值調(diào)節(jié)本來(lái)暫估價(jià)值；5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。四、購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)人需要安裝固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完畢固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其她單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、合同商定價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租人固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)人關(guān)于明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按預(yù)計(jì)折舊，貸記“合計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按預(yù)計(jì)折舊，貸記“合計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目。五、公司出售、報(bào)廢和毀損等因素減少固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“合計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”“合計(jì)折舊”科目，貸記本科目。盤虧固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“合計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。六、公司應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。七、暫時(shí)租入固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查薄進(jìn)行登記，不在本科目核算。第165號(hào)科目合計(jì)折舊一、本科目核算公司固定資產(chǎn)合計(jì)折舊。二、公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“其她業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額。應(yīng)提折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)測(cè)殘值加上預(yù)測(cè)清理費(fèi)用。四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊，可以依照固定資產(chǎn)卡片上所記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。第166號(hào)科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算公司因出售、報(bào)廢和毀損等因素轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生清理費(fèi)用和清理收入。二、出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“合計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)錯(cuò)人補(bǔ)償損失，借記“其她應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入一解決固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后凈損失，區(qū)別狀況解決：屬于自然災(zāi)害等非正常因素導(dǎo)致?lián)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常解決損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一解決固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理固定資產(chǎn)設(shè)立明細(xì)賬。第169號(hào)科目在建工程一、本科目核算公司進(jìn)行各項(xiàng)工程，涉及固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生實(shí)際支出。公司購(gòu)人不需要安裝固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。公司購(gòu)入為工程準(zhǔn)備物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、公司購(gòu)人為工程準(zhǔn)備物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。公司自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(××工程)，貸記本科目(工程物資)。在建工程應(yīng)承擔(dān)職工工資，借記本科目(××工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。公司輔助營(yíng)運(yùn)部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)送等勞務(wù)，應(yīng)按月依照實(shí)際成本，借記本科目(××工程)，貸記“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”科目。公司進(jìn)行工程所發(fā)生試運(yùn)轉(zhuǎn)及其她支出，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。公司出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程竣工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目。三、公司發(fā)生工程借款利息，應(yīng)依照應(yīng)計(jì)利息，分別狀況解決：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計(jì)入在建固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目(××工程)，貸記“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。公司用外幣借款進(jìn)行工程因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目(××工程)，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付人民幣應(yīng)作相反會(huì)計(jì)分錄。四、公司在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所獲得收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。五、工程竣工交付使用，按工程實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(xx工程)。六、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)立明細(xì)賬。七、本科目期末余額為尚未竣工或雖已竣工，但尚未辦理竣工決算工程實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資實(shí)際成本。第171號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)一、本科目核算公司專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。二、公司購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)獲得各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其她單位投資轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。公司用已人賬無(wú)形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。公司向外轉(zhuǎn)讓已入賬無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其她業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)成本，借記“其她業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)立明細(xì)賬。五、本科目期末余額為尚未攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。第181號(hào)科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算公司發(fā)生不能所有計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在后來(lái)年度內(nèi)分期攤銷各項(xiàng)費(fèi)用，涉及開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租人固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上其她待攤費(fèi)用。二、公司發(fā)生遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記關(guān)于科目。攤銷時(shí)，借記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在公司開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后來(lái)一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其她遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目受益期限分期平均攤銷。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)立明細(xì)賬。第191號(hào)科目待解決財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明各種財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)立如下兩個(gè)明細(xì)科目：1．待解決固定資產(chǎn)損溢；2．待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢。三、盤盈各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“材料’“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“合計(jì)折舊”科目。盤虧、毀損各種材料，盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“合計(jì)折舊”科目，貸記“材料”“固定資產(chǎn)”等科目。盤盈、盤虧和毀損各種材料，盤盈、盤虧固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回保險(xiǎn)補(bǔ)償和過(guò)錯(cuò)人補(bǔ)償，借記“材料”“其她應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失某些，借記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目，屬于普通營(yíng)運(yùn)損失某些，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。四、材料在運(yùn)送途中短缺與損耗，除合理途耗應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，能擬定由過(guò)錯(cuò)人負(fù)責(zé)，應(yīng)自“材料采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”“其她應(yīng)收款”等科目外，尚待查明因素和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才干轉(zhuǎn)銷損失，先通過(guò)本科目核算。查明因素后，再分別解決：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)送機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其她過(guò)錯(cuò)人負(fù)責(zé)補(bǔ)償損失，借記“應(yīng)付賬款”“其她應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常因素導(dǎo)致?lián)p失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)錯(cuò)人、保險(xiǎn)公司賠款后凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回其她損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。五、本科目期末如為借方余額，為尚未解決各種財(cái)產(chǎn)物資凈損失；如為貸方余額，為尚未解決各種財(cái)產(chǎn)物資凈溢余。第201號(hào)科目短期借款一、本科目核算公司借入期限在一年如下各種借款。公司借入期限在一年以上各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。二、公司借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)立明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算公司對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、公司開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購(gòu)”“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息告知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付票據(jù)備查薄”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第203號(hào)科目應(yīng)付賬款一、本科目核算公司因購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。二、公司購(gòu)人材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貸款尚未支付時(shí)，應(yīng)依照關(guān)于憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載實(shí)際價(jià)款，或暫估價(jià)值)，借記關(guān)于科目，貸記本科目。公司接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)依照供應(yīng)單位發(fā)票賬單，借記關(guān)于成本費(fèi)用科目，貸記本科目。公司償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)立明細(xì)賬。第204號(hào)科目預(yù)收賬款一、本科目核算公司按照合同規(guī)定向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收款項(xiàng)。二、公司向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)送收入”等科目。接受勞務(wù)供應(yīng)單位補(bǔ)付款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付款項(xiàng)，作相反分錄。預(yù)收賬款不多：公司，也可以將預(yù)收款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目貸方，不設(shè)本科目。四、本科目應(yīng)按接受勞務(wù)供應(yīng)單位設(shè)立明細(xì)賬。第209號(hào)科目其她應(yīng)付款一、本科目核算公司應(yīng)付、暫收其她單位或個(gè)人款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。二、公司發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)類別和單位或個(gè)人設(shè)立明細(xì)賬。第211號(hào)科目應(yīng)付工資一、本科目核算公司應(yīng)付給職工工資總額。涉及在工資總額內(nèi)各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，無(wú)論與否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不涉及在工資總額內(nèi)發(fā)給職工款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)貼、退休費(fèi)等，不在本科目核算。二、向銀行提取鈔票準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“鈔票”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“鈔票”科目。從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其她應(yīng)收款”“其她應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，應(yīng)由發(fā)放工資單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“鈔票”科目，貸記“其她應(yīng)付款”科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分派，借記“運(yùn)送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其她業(yè)務(wù)支出”“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，依照公司詳細(xì)狀況，按職工類別、工資總額構(gòu)成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。第214號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算公司提取福利費(fèi)。二、公司提取福利費(fèi)時(shí)，借記“運(yùn)送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)貼和其她福利費(fèi)以及應(yīng)付醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“鈔票”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)結(jié)余。第221號(hào)科目應(yīng)交稅金一、本科目核算公司應(yīng)交納各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。公司交納印花稅以及其她不需預(yù)測(cè)應(yīng)交數(shù)稅金，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)立下列明細(xì)科目：1．“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”。2．“應(yīng)交增值稅”。3．“應(yīng)交產(chǎn)品稅”。4．“應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅”。月份終了，公司計(jì)算出應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅和都市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)運(yùn)稅金及附加”“其她業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。5．“應(yīng)交房產(chǎn)稅”。6．“應(yīng)交車船使用稅”。7．“應(yīng)交土地使用稅”。月份終了，公司計(jì)算出應(yīng)交納房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。8．“應(yīng)交所得稅”。月份終了，公司計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納所得稅，借記“利潤(rùn)分派一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。9．“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”，核算公司應(yīng)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。公司應(yīng)在工程項(xiàng)目交付使用辦理竣工決算此前，計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。三、公司交納各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交稅金，貸方余額為未交稅金。第223號(hào)科目應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算公司應(yīng)付給投資者利潤(rùn)，涉及應(yīng)付國(guó)家、其她單位及個(gè)人投資利潤(rùn)。公司與其她單位或個(gè)人合伙項(xiàng)目，如按合同或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤(rùn)，也在本科目核算。二、公司計(jì)算出應(yīng)支付利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分派”科目，貸記本科目。支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。第229號(hào)科目其她應(yīng)交款一、本科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外其她各種應(yīng)上交款項(xiàng)。涉及教誨費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。二、公司計(jì)算出應(yīng)交納各種款項(xiàng)，借記“利潤(rùn)分派”“營(yíng)運(yùn)稅金及附加”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按其她應(yīng)交款種類設(shè)立明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，為多交其她應(yīng)交款；貸方余額為未交其她應(yīng)交款。第231號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算公司預(yù)提但尚未實(shí)際支出各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、未結(jié)案事故費(fèi)、輪胎預(yù)提費(fèi)用、修理費(fèi)用等。二、公司預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“運(yùn)送支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“材料”“輪胎”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期成本、費(fèi)用。如實(shí)際支出數(shù)不不大于已預(yù)提數(shù)數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?。三、本科目?yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)立明細(xì)賬。第241號(hào)科目長(zhǎng)期借款一、本科目核算公司借入期限在一年以上各種借款。二、公司借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長(zhǎng)期借款利息支出和關(guān)于費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)關(guān)于，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計(jì)入關(guān)于固定資產(chǎn)購(gòu)建成本外，其她利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)立明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末余額，為公司尚未償還長(zhǎng)期借款本息。第251號(hào)科目應(yīng)付債券一、本科目核算公司為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行債券及應(yīng)付利息。有發(fā)行一年期如下短期債券公司，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。二、本科目設(shè)立如下四個(gè)明細(xì)科目：1．債券面值；2．債券溢價(jià)；3．債券折價(jià)；4．應(yīng)計(jì)利息。三、公司發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到款項(xiàng)，借記“銀行存款”“鈔票”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，還應(yīng)按實(shí)際收到金額與票面金額之間差額，貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))。支付債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、公司債券應(yīng)按期計(jì)提利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到金額與債券票面金額差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)或折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別狀況解決：面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提利息，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額差額，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)；折價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和．借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷折價(jià)金額，貸記本科目(債券折價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。公司在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查薄中進(jìn)行登記。七、本科目期末余額，為公司尚未償還債券本息。第261號(hào)科目長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外其她各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。二、公司融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程竣工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。融資租入固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用，可不通過(guò)“在建工程”科目核算，發(fā)生費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其她關(guān)于科目。三、長(zhǎng)期應(yīng)付款利息支出和關(guān)于費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)關(guān)于，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計(jì)入關(guān)于固定資產(chǎn)購(gòu)建成本外，其她利息和關(guān)于費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款種類設(shè)立明細(xì)賬。五、本科目期末余額，為公司尚未支付各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。第301號(hào)科目實(shí)收資本一、本科目核算公司實(shí)際收到投資人投入資本。二、公司收到投資人投入鈔票，應(yīng)以實(shí)際收到或者存人公司開戶銀行金額，借記“鈔票”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入房屋、運(yùn)送設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)價(jià)值，貸記本科目，按賬面原價(jià)不不大于確認(rèn)價(jià)值差額，貸記“合計(jì)折舊”科目。如果確認(rèn)價(jià)值不不大于投出單位賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入無(wú)形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”“材料”等科目，貸記本科目。公司將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投資人設(shè)立明細(xì)賬。第311號(hào)科目資本公積一、本科目核算公司獲得資本公積。二、公司接受鈔票捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到捐贈(zèng)款，借記“鈔票”“銀行存款”科目，貸記本科目；公司接受實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格或依照所提供關(guān)于憑據(jù)所擬定價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“合計(jì)折舊”科目。公司發(fā)生其她資本公積時(shí)，借記關(guān)于科目，貸記本科目。公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。三、本科目期末貸方余額為資本公積結(jié)余。第313號(hào)科目盈余公積一、本科目核算公司從利潤(rùn)中提取盈余公積。公司提取公益金，在本科目?jī)?nèi)設(shè)明細(xì)科目核算。二、公司提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分派”科目，貸記本科目。公司用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分派”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。三、本科目期末貸方余額為提取盈余公積結(jié)余。第321號(hào)科目本年利潤(rùn)一、本科目核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)(或虧損)總額。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，公司應(yīng)將“運(yùn)送收入”“裝卸收入”“堆存收入”“代理業(yè)務(wù)收入”“港務(wù)管理收入”“其她業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”科目期末余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“運(yùn)送收入”“裝卸收入““堆存收入”“代理業(yè)務(wù)收入”“港務(wù)管理收入”“其她業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“運(yùn)送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“港務(wù)管理支出”“營(yíng)運(yùn)稅金及附加”“其她業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目期末余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“運(yùn)送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“港務(wù)管理支出”“營(yíng)運(yùn)稅金及附加”“其她業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目?jī)羰找?，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會(huì)計(jì)分錄。三、年度終了，公司應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額或虧損總額，所有轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分派”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第322號(hào)科目利潤(rùn)分派一、本科目核算公司利潤(rùn)分派(或虧損彌補(bǔ))和歷年分派(或彌補(bǔ))后結(jié)存余額。二、本科目普通應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交所得稅”“盈余公積補(bǔ)虧”“提取盈余公積”“應(yīng)付利潤(rùn)”“應(yīng)交特種基金”“未分派利潤(rùn)”等明細(xì)科目。三、發(fā)生利潤(rùn)分派業(yè)務(wù)時(shí)：1．公司計(jì)算出應(yīng)交納所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。2．公司用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧)。3．公司從利潤(rùn)中提取盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。4．公司計(jì)算出應(yīng)支付利潤(rùn)，借記本科目(應(yīng)付利潤(rùn))，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。5．公司計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目(應(yīng)交特種基金)，貸記“其她應(yīng)交款”科目。6．年度終了，公司將全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分派利潤(rùn))；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。同步，將“利潤(rùn)分派”科目下其她明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入本科目“未分派利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分派利潤(rùn)”明細(xì)科目借方余額為未彌補(bǔ)虧損，貸方余額，為末分派利潤(rùn)。公司年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)此前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及此前年度損益，也應(yīng)在本科目“未分派利潤(rùn)“明細(xì)科目核算。調(diào)節(jié)增長(zhǎng)上年利潤(rùn)或調(diào)節(jié)減少上年虧損，借記關(guān)于科目，貸記本科目(未分派利潤(rùn))；調(diào)節(jié)減少上年利潤(rùn)或調(diào)節(jié)增長(zhǎng)上年虧損，借記本科目(未分派利潤(rùn))，貸記關(guān)于科目。年度終了，除“未分派利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目其她明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。四、本科目年末余額即為歷年積存未分派利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。第401號(hào)科目輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用一、本科目核算運(yùn)送、港口公司發(fā)生輔助船舶費(fèi)用(涉及由輪駁公司等部門集中管理拖輪、駁船、浮吊、燃物料(淡水)、供應(yīng)船、交通船等所發(fā)生輔助船舶費(fèi)用)和公司輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)(如制造工具、備件，修理車、船、裝卸機(jī)械，供應(yīng)水、電、汽等)所發(fā)生輔助生產(chǎn)費(fèi)用。二、發(fā)生輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“燃料”“材料”“銀行存款”“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”等科目；月終，按照規(guī)定分派原則由各項(xiàng)業(yè)務(wù)承擔(dān)時(shí)，借記“運(yùn)送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“其她業(yè)務(wù)支出”“在建工程”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按單船(或船舶類型)和輔助生產(chǎn)部門及成本核算對(duì)象設(shè)立明細(xì)賬，并按規(guī)定費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄。四、本科目月末余額反映尚未竣工輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用。第411號(hào)科目營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用一、本科目核算公司營(yíng)運(yùn)過(guò)程中所發(fā)生不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象各種間接費(fèi)用，不涉及公司管理部門管理費(fèi)用。二、發(fā)生營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“鈔票”“銀行存款”“材料”“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“合計(jì)折舊”等科目。三、月終，應(yīng)按一定分派原則，分派當(dāng)月發(fā)生營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用，借記“運(yùn)送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“其她業(yè)務(wù)支出”“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。四、本科目月末應(yīng)無(wú)余額。第421號(hào)科目船舶固定費(fèi)用一、本科目核算計(jì)算航次成本海洋運(yùn)送公司為保持船舶適航狀態(tài)所發(fā)生費(fèi)用。海洋運(yùn)送船舶航次運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入“運(yùn)送支出”科目，不通過(guò)本科目核算。二、發(fā)生船舶固定費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“材料”“銀行存款”等科目；按照規(guī)定分派原則，分派由航次成本承擔(dān)船舶固定費(fèi)用時(shí)，借記“運(yùn)送支出(××輪×航次)”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按單船設(shè)立明細(xì)賬，并按規(guī)定費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第424號(hào)科目船舶維護(hù)費(fèi)用一、本科目核算有封凍、枯水等非通航期內(nèi)河運(yùn)送公司所發(fā)生，應(yīng)由通航期成本承擔(dān)船舶維護(hù)費(fèi)用。公司在非通航期從事其她業(yè)務(wù)等所發(fā)生費(fèi)用，應(yīng)記入“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，不通過(guò)本科目核算。二、發(fā)生船舶維護(hù)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“燃料”“材料”“銀行存款”等科目。按規(guī)定辦法分派時(shí)，依照規(guī)定分派原則，據(jù)以計(jì)算通航期每月份應(yīng)承擔(dān)船舶維護(hù)費(fèi)用，借記“運(yùn)送支出”科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生船舶維護(hù)費(fèi)用與籌劃分派數(shù)相差較大時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)節(jié)分派原則。年度終了，船舶維護(hù)費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生數(shù)與分派數(shù)差額，應(yīng)在本年內(nèi)調(diào)