稅收征收管理法律制度樣本

第七章稅收征收管理法律制度考情分析

本章在以往考試中，涉及分?jǐn)?shù)不多，分值僅為3分，并且以選取題、判斷題為重要題型，有時(shí)在簡(jiǎn)答題或綜合題中會(huì)涉及某些關(guān)于征收管理及懲罰小考點(diǎn)。教材體系變化后，本章地位提高，成為重點(diǎn)章節(jié)，試題中分值高達(dá)21分，唯一一道10分綜合題出自本章。

近來(lái)三年本章考試題型、分值分布年份單項(xiàng)選取題多項(xiàng)選取題判斷題綜合題共計(jì)1分－2分—3分2分2分2分－6分2分8分1分10分21分本章重要內(nèi)容涉及（5節(jié)）：

§1.稅收征收管理概述

§2.稅務(wù)管理

§3.稅款征收

§4.稅務(wù)檢查

§5.違背稅收法律制度法律責(zé)任

經(jīng)濟(jì)法基本第七章大綱（與一致）：

（一）掌握稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)關(guān)于規(guī)定

（二）掌握稅款征收方式、稅款征收辦法關(guān)于規(guī)定

（三）熟悉稅務(wù)檢查規(guī)定、稅收征納雙方權(quán)利和義務(wù)

（四）熟悉違背稅收法律制度法律責(zé)任

（五）理解國(guó)內(nèi)稅收管理體制

本章重要考點(diǎn)

第一節(jié)稅收征收管理概述

一、稅收征納雙方權(quán)利和義務(wù)（關(guān)注選取題）

【例題1】依照《稅收征收管理法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)有（）。（）

A.稅務(wù)檢查

B.稅務(wù)代理

C.稅務(wù)懲罰

D.稅款征收

[答疑編號(hào)21070101]

【答案】ACD

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)涉及：稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)懲罰。

【例題2】在稅款征收過(guò)程中，納稅人依法享有一定權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利有（）。（）

A.規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人狀況保密

B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

C.規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納稅款并加算銀行同期存款利息

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)懲罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟

[答疑編號(hào)21070102]

【答案】ABCD

第二節(jié)稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記管理

（一）概述：

1.納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必要提供稅務(wù)登記證件：①開(kāi)立銀行賬戶；②領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

2.兩個(gè)時(shí)間：（1）開(kāi)立基本存款賬戶或者其她存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其所有賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；（2）納稅人遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當(dāng)在l5日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

（二）稅務(wù)登記內(nèi)容：

涉及設(shè)立（開(kāi)業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷(xiāo)稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。

1.開(kāi)業(yè)登記：

（1）時(shí)間：是領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

（2）辦理時(shí)應(yīng)出示證件和資料：

①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

②關(guān)于合同、章程、合同書(shū)；

③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；

④居民身份證、護(hù)照或其她合法證件。

2.變更登記：自工商辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

【提示】變更登記是先工商變更，再稅務(wù)變更。

3.注銷(xiāo)登記

【提示】注銷(xiāo)登記是先稅務(wù)變更，再工商變更。

二、賬簿、憑證管理

（一）賬證設(shè)立：

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家關(guān)于規(guī)定設(shè)立賬簿。

2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)解決辦法，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【提示】注意區(qū)別不同步間長(zhǎng)短、起點(diǎn)（如領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起、領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起）。

（二）發(fā)票管理

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、獲得、保管、繳銷(xiāo)管理和監(jiān)督。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事暫時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，可以規(guī)定其提供保證人或者依照所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)10000元保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。

3.凡需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票單位和個(gè)人，均應(yīng)提供發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，提供、接受服務(wù)或者其她經(jīng)營(yíng)活動(dòng)書(shū)面證明。對(duì)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具發(fā)票同步征稅。

4.發(fā)票開(kāi)具和保管:已開(kāi)具發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)天書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公示聲明作廢。

5.發(fā)票檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

（1）檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、獲得和保管發(fā)票狀況；

（2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；

（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票關(guān)于憑證、資料；

（4）向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票關(guān)于問(wèn)題和狀況；

（5）在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件關(guān)于狀況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票單位和個(gè)人不得回絕接受。

（三）賬簿、憑證等涉稅資料保存和管理:除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，保存。

【例題1】依照稅收征收管理法律制度規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)解決辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。這里一定期限內(nèi)是指（）。（）（）

A.15日內(nèi)

B.30日內(nèi)

C.40日內(nèi)

D.60日內(nèi)

[答疑編號(hào)21070103]

【答案】A

【例題2】依照國(guó)內(nèi)《稅收征收管理法》規(guī)定，公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)間是（）。

A.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

B.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

C.自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)

D.自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)

[答疑編號(hào)21070104]

【答案】B

【例題3】依照稅收征收管理法律制度規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)解決辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該法定期限為（）。

A.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)

C.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)

[答疑編號(hào)21070105]

【答案】D

【例題4】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事暫時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，可以規(guī)定其提供保證人或者依照所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。（）（）

[答疑編號(hào)21070106]

【答案】√

【例題5】暫時(shí)到我省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單位或個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地發(fā)票。（）（）

[答疑編號(hào)21070107]

【答案】√

【例題6】依照稅收征收管理法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，單位和個(gè)人在初次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有（）。（）

A.稅務(wù)登記證件

B.經(jīng)辦人身份證明

C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模

[答疑編號(hào)21070108]

【答案】ABD

【例題7】依照稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采用辦法有（）。（）

A.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)

B.查閱、復(fù)制與發(fā)票關(guān)于憑證、資料

C.向當(dāng)事人各方詢問(wèn)與發(fā)票關(guān)于問(wèn)題和狀況

D.檢查領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管發(fā)票狀況

[答疑編號(hào)21070109]

【答案】ABCD

【例題8】依照《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，納稅人已開(kāi)具發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存期限是（）。（）

A.3年

B.5年

C.

D.

[答疑編號(hào)21070110]

【答案】B

【解析】（1）已開(kāi)具發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證及其她納稅資料保管期限為。

【例題9】下列從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人各項(xiàng)活動(dòng)中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定有（）。

A.自開(kāi)立基本存款賬戶或其她存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其所有賬號(hào)報(bào)書(shū)面報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)，必要將所采用財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)解決辦法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

C.應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)立賬薄

D.遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢

[答疑編號(hào)21070111]

【答案】ABD

【解析】本題考核關(guān)于帳簿、憑證時(shí)間規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人：自領(lǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)立賬薄，C選項(xiàng)表述不對(duì)的；自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)，所采用財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)解決辦法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

三、納稅申報(bào)

1.納稅申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等。

2.納稅申報(bào)期限

3.納稅人享有減稅、免稅待遇，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

【例題】公司所得稅納稅人享有公司所得稅免稅待遇，在免稅期間無(wú)需辦理納稅申報(bào)。（）（）

[答疑編號(hào)21070112]

【答案】×

第三節(jié)稅款征收方式

一、稅款征收方式

（一）稅款擬定方式稅款征收方式合用范疇1.查賬征收適合于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，可以如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)的計(jì)算應(yīng)納稅款納稅人2.查定征收合用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全小型廠礦和作坊3.查驗(yàn)征收合用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大稅源4.定期定額征收合用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到設(shè)立賬簿原則，難以查賬征收，不能精確計(jì)算計(jì)稅根據(jù)個(gè)體工商戶，涉及個(gè)人獨(dú)資公司（二）稅款繳納方式

1.納稅人直接向國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫(kù)手續(xù)

3.代扣代繳

4.代收代繳

5.委托代征

【例題1】依照稅收法律制度規(guī)定，對(duì)于生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)不健全單位，合用稅款征收方式是（）。（）

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.定期定額征收

[答疑編號(hào)21070113]

【答案】B

二、稅款征收辦法

（一）核定稅額情形——納稅人有下列情形之一，采用核定征收方式（注意多選題）

①依照稅收征收管理法可以不設(shè)立賬簿；

②依照稅收征收管理法應(yīng)當(dāng)設(shè)立但未設(shè)立賬簿；

③擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料；

④雖設(shè)立賬簿，但賬目混亂、難以查賬；

⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)；

⑥納稅人申報(bào)計(jì)稅根據(jù)明顯偏低，又無(wú)合法理由；

⑦未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人以及暫時(shí)經(jīng)營(yíng)納稅人。

（二）責(zé)令繳納和加收滯納金:滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰滯納金。

【提示】滯納稅款天數(shù)是指，稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止。

（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保

詳細(xì)方式——3種，涉及納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押。

1.納稅保證：

（1）納稅保證人范疇：不涉及：國(guó)家機(jī)關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)隊(duì)不得作為納稅保證人。公司法人職能部門(mén)不得為納稅保證人。公司法人分支機(jī)構(gòu)有法人書(shū)面授權(quán)，可以在授權(quán)范疇內(nèi)提供納稅擔(dān)保。

（2）保證期間：為納稅人應(yīng)繳納稅款期限屆滿之日起60日。

【提示】履行保證責(zé)任期限為l5日，即納稅保證人未按照規(guī)定履行保證責(zé)任期限繳納稅款及滯納金，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出責(zé)令限期繳納告知書(shū)，責(zé)令納稅保證人在限期l5日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)納稅保證人采用強(qiáng)制執(zhí)行辦法。

2.納稅抵押

下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：①土地所有權(quán)；②土地使用權(quán)，但上面所述狀況除外；③學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)隊(duì)、民辦非公司單位教誨設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其她社會(huì)公益設(shè)施；④所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議財(cái)產(chǎn)；⑤依法被查封、扣押、監(jiān)管財(cái)產(chǎn)；⑥依法定程序確以為違法、違章建筑物；⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；⑧經(jīng)設(shè)立市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其她不予抵押財(cái)產(chǎn)；等共八項(xiàng)。

抵押期間，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人可以轉(zhuǎn)讓已辦理登記抵押物，并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押狀況。納稅人轉(zhuǎn)讓抵押物所得價(jià)款，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提前繳納所擔(dān)保稅款、滯納金。超過(guò)某些，歸納稅人所有，局限性某些由納稅人繳納或者提供相應(yīng)擔(dān)保。

（四）稅收保全辦法

1.書(shū)面告知納稅人開(kāi)戶銀行或其她金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相稱于應(yīng)納稅款存款；

2.扣押、查封納稅人價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款商品、貨品或其她財(cái)產(chǎn)。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須住房和用品，不在稅收保全辦法范疇之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須住房和用品不涉及機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元如下其她生活用品，不采用稅收保全辦法和強(qiáng)制執(zhí)行辦法。

（五）稅收強(qiáng)制執(zhí)行辦法

1.書(shū)面告知其開(kāi)戶銀行或其她金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

2.扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款商品、貨品或其她財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

【提示】與保全辦法關(guān)系：稅收強(qiáng)制執(zhí)行辦法不是保全辦法必然成果。

（六）制止出境

欠繳稅納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以告知出境管理機(jī)關(guān)制止其出境。

【例題1】依照《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中，依照不同狀況，有權(quán)采用辦法有（）。（）

A.加收滯納金

B.追征稅款

C.核定應(yīng)納稅額

D.吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

[答疑編號(hào)21070114]

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D屬于工商部門(mén)權(quán)限。

【例題2】依照《稅收征管法》規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額有（）。（）

A.有偷稅、騙稅前科

B.拒不提供納稅資料

C.按規(guī)定應(yīng)設(shè)立賬簿而未設(shè)立

D.雖設(shè)立賬簿，但賬目混亂，難以查賬

[答疑編號(hào)21070115]

【答案】BCD

【解析】本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額情形。核定納稅人應(yīng)納稅額情形有7種，不涉及A選項(xiàng)。

【例題3】依照《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金，該滯納金比例是滯納稅款（）。（）

A.萬(wàn)分之一

B.萬(wàn)分之五

C.千分之一

D.千分之二

[答疑編號(hào)21070116]

【答案】B

【例題4】依照《稅收征收管理法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全辦法是（）。（）

A.暫扣納稅人稅務(wù)登記證

B.書(shū)面告知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.拍賣(mài)納稅人價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款貨品，以拍賣(mài)所得抵繳稅款

D.查封納稅人價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款貨品

[答疑編號(hào)21070117]

【答案】D

【解析】本題考核稅收保全辦法。依照規(guī)定，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C均為稅收強(qiáng)制執(zhí)行辦法，選項(xiàng)D屬于稅收保全辦法。

【例題5】依照稅收征收管理法律制度規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)納稅人采用稅收保全辦法。下列各項(xiàng)中，不屬于稅收保全辦法是（）。（）

A.責(zé)令納稅人暫時(shí)停業(yè)，直至繳足稅款

B.扣押納稅人價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款商品

C.查封納稅人價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款貨品

D.書(shū)面告知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅入金額相稱于應(yīng)納稅款存款

[答疑編號(hào)21070118]

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A屬于稅收保全辦法。注意稅收保全辦法與稅收強(qiáng)制執(zhí)行辦法區(qū)別。

【例題6】依照《稅收征收管理法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全辦法是（）。（）

A.暫扣納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B.書(shū)面告知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.依法拍賣(mài)納稅人價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款貨品，以拍賣(mài)所得抵繳稅款

D.書(shū)面告知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人金額相稱于應(yīng)納稅款存款

[答疑編號(hào)21070119]

【答案】D

【例題7】納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅法規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（）（）

[答疑編號(hào)21070120]

【答案】√

【例題8】（）某球員轉(zhuǎn)會(huì)國(guó)外一種俱樂(lè)部，在出境時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款，又未提供擔(dān)保為由，告知海關(guān)制止其出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)做法是對(duì)的。（）

[答疑編號(hào)21070121]

【答案】√

【例題9】稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)納稅人不同狀況可以采用不同稅款征收方式。依照稅收法律制度規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，不能建賬設(shè)賬單位，合用稅款征收方式是（）。

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.定期定額征收

[答疑編號(hào)21070122]

【答案】D

【例題10】甲公司8月應(yīng)納增值稅稅款300000元，該單位會(huì)計(jì)由于去外地開(kāi)會(huì)，9月18日才將8月稅款繳納。依照稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收滯納金為（）元。

A.450

B.1050

C.1200

D.301200

[答疑編號(hào)21070123]

【答案】C

【解析】本題考核滯納金計(jì)算。滯納天數(shù)為9月11日－9月18日，共8日，滯納金＝300000×0.5‰×8＝1200（元）。

【例題11】下列各項(xiàng)目中，可以成為納稅保證人有（）。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)

B.公司工會(huì)組織

C.公司法人分支機(jī)構(gòu)（有法人書(shū)面授權(quán)）

D.有擔(dān)保能力自然人

[答疑編號(hào)21070124]

【答案】CD

【例題12】依照稅收征收管理法律制度規(guī)定，下列財(cái)產(chǎn)中，不可以作為納稅抵押有（）。

A.土地所有權(quán)

B.抵押人有爭(zhēng)議財(cái)產(chǎn)

C.抵押人有處分權(quán)房屋以及土地使用權(quán)

D.抵押人所有已經(jīng)定論為違章建筑物

[答疑編號(hào)21070125]

【答案】ABD

三、其她關(guān)于稅款征收法律規(guī)定

（一）稅收優(yōu)先執(zhí)行（注意選取題）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定除外；

2.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人財(cái)產(chǎn)被留置之前，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；

3.納稅人欠繳稅款，同步又被行政機(jī)關(guān)處以罰款，沒(méi)收違法所得，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

（二）稅收代位權(quán)與撤銷(xiāo)權(quán)

1.代位權(quán)：欠繳稅款納稅人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收導(dǎo)致?lián)p害，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》規(guī)定行使代位權(quán)。

2.撤銷(xiāo)權(quán)：欠繳稅款納稅人因放棄到期債權(quán)，或者免費(fèi)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人懂得該情形，對(duì)國(guó)家稅收導(dǎo)致?lián)p害，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》規(guī)定行使撤銷(xiāo)權(quán)。

（三）稅款追繳與退還：情形原因處理稅款退還

（納稅人多繳稅款）納稅人因素稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還（無(wú)限制）稅務(wù)機(jī)關(guān)因素自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定退還多繳稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。稅款追征

（納稅人少繳稅款）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊狀況追征期可以延長(zhǎng)到5年。納稅人偷稅、抗稅、騙稅稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)限期追征其未繳或者少繳稅款、滯納金或者所騙取稅款（四）納稅人涉稅事項(xiàng)公示與報(bào)告

2.欠繳稅款數(shù)額較大（5萬(wàn)元以上）納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

4.納稅人有合并、分立情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款，應(yīng)當(dāng)由合并后納稅人繼續(xù)履行未履行納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款，分立后納稅人對(duì)未履行納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

5.發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人關(guān)于狀況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，發(fā)包人或者出租人不報(bào)告，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。

【例題1】對(duì)欠繳稅款且怠于行使到期債權(quán)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)后，可以免除欠繳稅款納稅人尚未履行納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任（）。（）

[答疑編號(hào)21070201]

【答案】×

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)，“不能”免除欠繳稅款納稅人尚未履行納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)稅收法律責(zé)任。

【例題2】納稅人分立時(shí)未繳清稅款，分立后納稅人對(duì)未履行納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。（）（）

[答疑編號(hào)21070202]

【答案】√

【例題3】納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之后，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。（）（）

[答疑編號(hào)21070203]

【答案】×

【解析】納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押質(zhì)之前,稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。

【例題4】依照《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納稅款超過(guò)應(yīng)納稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定退還多繳稅款并加算銀行同期存款利息。這里一定期限內(nèi)是指（）。（）

A.自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)

B.自結(jié)算繳納稅款之白起2年內(nèi)

C.自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)

D.自結(jié)算繳納稅款之日起4年內(nèi)

[答疑編號(hào)21070204]

【答案】C

【解析】納稅人對(duì)超過(guò)應(yīng)納稅額繳納稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定退還多繳稅款并加算銀行同期存款利息。

【例題5】下列項(xiàng)目中，可以實(shí)行稅款優(yōu)先原則有（）。

A.對(duì)于法律上有規(guī)定無(wú)擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先于該無(wú)擔(dān)保債權(quán)

B.當(dāng)納稅人發(fā)生欠稅在前時(shí)，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

C.納稅人欠稅，同步被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款時(shí)，稅收優(yōu)先于罰款

D.納稅人欠稅，同步被工商局處以罰款時(shí)，稅款優(yōu)先于罰款

[答疑編號(hào)21070205]

【答案】BCD

【解析】本題考核稅款優(yōu)先原則。A選項(xiàng)中，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，但并不是說(shuō)優(yōu)先于所有無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律另有規(guī)定無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。

【例題6】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊狀況，追征期可以延長(zhǎng)到（）。

A.5年

B.6年

C.8年

D.

[答疑編號(hào)21070206]

【答案】A

【解析】依照《稅收征收管理法》規(guī)定，稅款追征期最長(zhǎng)不超過(guò)5年。

【例題7】納稅人欠繳稅款數(shù)額較大，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是指（）

A.欠繳稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上

B.欠繳稅款數(shù)額在2萬(wàn)元以上

C.欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上

D.欠繳稅款數(shù)額在10萬(wàn)元以上

[答疑編號(hào)21070207]

【答案】C

【例題8】因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款和滯納金。（）

[答疑編號(hào)21070208]

【答案】×

【解析】本題考核補(bǔ)繳稅款關(guān)于規(guī)定。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

【例題9——教材例7－l2，P287】

甲公司欠繳稅款35萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)在多次催繳無(wú)效狀況下，查封了其一處業(yè)務(wù)樓，準(zhǔn)備以其拍賣(mài)所得抵繳稅款。乙公司聞?dòng)嵑螅栽摲慨a(chǎn)已經(jīng)抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，并且依法辦理了抵押物登記手續(xù)為由，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)查封行為提出異議。分析在該案例中，應(yīng)如何解決稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款與乙公司以房產(chǎn)抵押作為合同擔(dān)保之間關(guān)系。

[答疑編號(hào)21070209]

【例題10——教材例7－l3，P287】

甲公司欠繳稅款20萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)在多次催繳無(wú)效狀況下，對(duì)該公司賬簿資料進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)該公司賬戶上的確無(wú)錢(qián)可付，但甲公司放棄了乙公司應(yīng)付一筆剛剛到期20萬(wàn)元貨款。經(jīng)理解，乙公司完全有償債能力。分析稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用何種辦法追繳甲公司欠繳稅款，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

[答疑編號(hào)21070210]

【答案】依照法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使撤銷(xiāo)權(quán)，祈求法院撤銷(xiāo)甲公司放棄債權(quán)行為。

【例題11——教材例7－l4，P287】

前例中，如果乙公司欠付貨款早已到期，而甲公司從未向乙公司追討過(guò)欠款，分析稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用何種辦法追繳甲公司欠繳稅款，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

[答疑編號(hào)21070211]

【答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向法院提出祈求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代替甲公司行使該債權(quán)，向乙公司追要這筆貨款（代位權(quán)）。

第四節(jié)稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)重要有6項(xiàng)權(quán)力（注意發(fā)票檢查權(quán)是稅務(wù)檢查權(quán)之一）：

1.查賬權(quán)

2.場(chǎng)地檢查權(quán)【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)到納稅人生活區(qū)檢查。

3.責(zé)成提供資料權(quán)

4.詢問(wèn)權(quán)

5.在交通要道和郵政公司查證權(quán)

6.查核存款賬戶權(quán)。

【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，對(duì)與案件關(guān)于狀況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

【例題1】依照稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)行稅務(wù)檢查時(shí)，可以采用辦法有（）。（）

A.檢查納稅人會(huì)計(jì)資料

B.檢查納稅人貨品存儲(chǔ)地應(yīng)納稅商品

C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品單據(jù)、憑證

D.經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行存款賬戶

[答疑編號(hào)21070212]

【答案】ABCD

【解析】本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查中職權(quán)范疇。以上四項(xiàng)均屬于可以采用辦法。與考題相似。

【例題2】依照《稅收征收管理法》規(guī)定，在稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人貨品存儲(chǔ)地和生活場(chǎng)合檢查納稅人應(yīng)納稅商品、貨品或者其她財(cái)產(chǎn)。（）

[答疑編號(hào)21070213]

【答案】×

【解析】本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查權(quán)涉及內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)場(chǎng)地檢查權(quán)僅限于納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合，不涉及納稅人生活場(chǎng)合。

第五節(jié)法律責(zé)任

納稅人、扣繳義務(wù)人違背稅法法律責(zé)任

（一）扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍如下罰款。

（二）偷稅行為界定及其法律責(zé)任（注意綜合題）

1.偷稅定義：《征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，是偷稅。

2.偷稅行為解決：

3.偷稅罪解決：

（三）當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)懲罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行辦法或者稅收保全辦法不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)懲罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行，作出懲罰決定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用強(qiáng)制執(zhí)行辦法或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

【例題1】某外貿(mào)公司采用隱匿財(cái)產(chǎn)手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳該公司所欠繳稅款20萬(wàn)元。依照《刑法》規(guī)定，該公司行為構(gòu)成罪名是（）。（）

A.偷稅罪

B.騙取出口退稅罪

C.抗稅罪

D.逃避追繳欠稅款罪

[答疑編號(hào)21070214]

【答案】D

【例題2】納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上，應(yīng)追究其刑事責(zé)任（）。（）

[答疑編號(hào)21070215]

【答案】√

【例題3】依照稅收征收管理法律制度規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使權(quán)力有（）。（）

A.追繳稅款

B.加收滯納金

C.處以罰款

D.處以罰金

[答疑編號(hào)21070216]

【答案】ABC

【解析】本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅行為懲罰。依照規(guī)定，對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應(yīng)罰款。但是罰金是刑事機(jī)關(guān)處以，不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行懲罰。

【例題4】依照《稅收征收管理法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為有（）。（）

A.隱匿賬簿、憑證、少繳應(yīng)納稅款

B.進(jìn)行虛假納稅申報(bào),少繳應(yīng)納稅款

C.在賬簿上多列支出，少繳應(yīng)納稅款

D.隱匿財(cái)產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款

[答疑編號(hào)21070217]

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D屬于逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為。

【例題5】依照《刑法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為有（）。（）

A.納稅人虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款

B.納稅人在賬簿上多列支出，不繳或少繳應(yīng)納稅款

C.納稅人隱匿賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款

D.納稅人偽造賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款

[答疑編號(hào)21070218]

【答案】ABCD

【例題6——綜合題（，共1題，分值10分）】

某市甲公司于3月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于3月10日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了發(fā)票遺失書(shū)面報(bào)告，并在該市報(bào)紙上公開(kāi)聲明作廢。同年4月5日，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)甲公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問(wèn)題：

（1）未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度；

（2）將開(kāi)具發(fā)票存根聯(lián)銷(xiāo)毀；

（3）有兩張已作賬務(wù)解決發(fā)票票物不符。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)有關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和