2018初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第六章財(cái)務(wù)報(bào)表

初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六章財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié).利潤(rùn)表第三節(jié).所有者權(quán)益變動(dòng)表第四節(jié).附注第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)習(xí)要求(1)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制(2)掌握主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的概念和計(jì)算方法。第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的務(wù)狀況的報(bào)表。、資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有權(quán)益三方面的內(nèi)容,滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”恒等式。第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目:貨幣資金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息,應(yīng)收股利,其他應(yīng)收款、存貨、持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或持有售的處置組中的資產(chǎn)和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目:以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)及其他非流動(dòng)資產(chǎn)等第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述負(fù)債流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目:短期借款、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息,應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、持有待售的處置組中的負(fù)債、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目:長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和其他非流動(dòng)負(fù)債等、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債等所有者權(quán)益實(shí)收資本、資本公積、其他綜合牧益、盈余公積和未分配利潤(rùn)第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述Q:下列各項(xiàng)中,屬于流動(dòng)負(fù)債的有()。A.預(yù)收款項(xiàng)B.其他應(yīng)付款C.預(yù)付款項(xiàng)D.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款解析預(yù)付款項(xiàng)屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),預(yù)收項(xiàng)與其他應(yīng)付款是企業(yè)的資動(dòng)負(fù)債,一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款由于期限不足一年,所以也屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。選項(xiàng)ABD均屬于流動(dòng)負(fù)債。第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表一般由表頭、表體兩部分組成。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編編單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日、報(bào)表編號(hào)和計(jì)量單位;表體部分是資產(chǎn)負(fù)表的主主體,列式了用以說(shuō)明企業(yè)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表的表體格式一般有兩種:報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。我國(guó)主要采用賬戶式的格式,即左側(cè)列報(bào)資產(chǎn),右側(cè)列報(bào)負(fù)債和所有者權(quán)益,且資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)各項(xiàng)目再分為”年初余額”“和“期末余額”兩欄分別填列。第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)此外,如有下列情況,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整/增設(shè)相關(guān)項(xiàng)目:(1)高危行業(yè)企業(yè)如有按國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)的,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益下的“其他綜合收益”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目之間增設(shè)“專項(xiàng)設(shè)備”項(xiàng)目,反映企業(yè)提取的安全費(fèi)期末余額。(2)企業(yè)衍生金融工具業(yè)務(wù)具有重要性的,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)下“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期提益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目和“應(yīng)收票據(jù)”之間增設(shè)“衍生金融資產(chǎn)”項(xiàng)目,在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)下“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金負(fù)使”項(xiàng)目和“應(yīng)付票據(jù)”之向增設(shè)”行生金融負(fù)債”項(xiàng)目,反映企業(yè)衍生工具其形成資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額。第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年未資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額“欄有關(guān)項(xiàng)目填列本年度資產(chǎn)負(fù)債表”年初余額”欄。如果企業(yè)發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正,應(yīng)當(dāng)對(duì)“年初余額"欄中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整;如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度不一致,應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和金額按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入“年初余額”欄。第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年未資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額“欄有關(guān)項(xiàng)目填列本年度資產(chǎn)負(fù)債表”年初余額”欄。如果企業(yè)發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正,應(yīng)當(dāng)對(duì)“年初余額"欄中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整;如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度不一致,應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和金額按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入“年初余額”欄。第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法“期末余額”欄的填列方法具體填列方法根據(jù)總賬科目余額填列：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)等。根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列:貨幣資金(庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金)應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)科目借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)科目借方余額(假定無(wú)環(huán)準(zhǔn)備)第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法“期末余額”欄的填列方法具體填列方法根據(jù)明細(xì)賬科目：預(yù)收款項(xiàng)=預(yù)收賬款明細(xì)科目貨方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)科目貨方余額預(yù)付款項(xiàng)=預(yù)付賬款明細(xì)科目借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)科目借方余額(假定無(wú)壞賬準(zhǔn)備)應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)細(xì)科目貨方余額+付款明細(xì)科目貨方余額第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款項(xiàng)目,根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。一年內(nèi)即將到期的非流動(dòng)負(fù)債列示于流動(dòng)負(fù)中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。一年內(nèi)即將攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用列示于流動(dòng)資產(chǎn)中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科科目余額后的凈額填列：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款:扣除相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投投資:扣除長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn):扣除累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程:扣除在在建工程減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn):扣除累計(jì)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn):扣除投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列：“存貨”項(xiàng)目,根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)"”、“在途物資”、“發(fā)出商品”,“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù),再減去“存貨鉄價(jià)準(zhǔn)備”余額后的凈額填列采用計(jì)劃成本核算原材料、庫(kù)存商品等存貨的,應(yīng)在計(jì)劃成本的基礎(chǔ)上,加或減材料成本差異后得到其實(shí)際成本,然后再按照存貨的一般填列方法進(jìn)行填列;采用售價(jià)金額法核算庫(kù)存商品的,應(yīng)按在售價(jià)金列方法分析填列的基礎(chǔ)上加或減商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)賬戶期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況,在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等賬戶期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況,在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下的“未交增值稅”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等賬戶期末貸方余額應(yīng)在貨產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目。第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法Q1:某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為650萬(wàn)元,其中,“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的借方余額為850萬(wàn)元,貨方余額為200萬(wàn)元,年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后的“環(huán)賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為65萬(wàn)元。假定年末壞賬準(zhǔn)備均與應(yīng)收賬款相關(guān),該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.585B.600C,785D.800解析資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,應(yīng)該根根據(jù)“應(yīng)收賬款”以及”預(yù)收賬款”借方明細(xì)科目的余額之和減去根據(jù)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行填列,因此該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)倩表中“應(yīng)收賬款”=850-65=785(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C正確。第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法Q2:貨幣資金項(xiàng)目,反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。()解析貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和”其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。本題表述錯(cuò)誤。第一節(jié).資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法Q3:資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其()填列在“期末余額”欄。A.總賬科目余額直接B.總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算C.總賬科目余額減去其備抵科目余額后的凈額D.明細(xì)賬科目余額直接解析在建工程項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。選項(xiàng)C正確第二節(jié).利潤(rùn)表學(xué)習(xí)要求(1)掌握利潤(rùn)表的格式、內(nèi)容及其編制。(2)掌握主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的概念和計(jì)算方法。第二節(jié).利潤(rùn)表利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用多步式格式。利潤(rùn)表的編制步驟如下第一步,計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第二節(jié).利潤(rùn)表利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用多步式格式。利潤(rùn)表的編制步驟如下第一步,計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(或-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(或-投資損失)營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本第二節(jié).利潤(rùn)表利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用多步式格式。利潤(rùn)表的編制步驟如下第二步,計(jì)算利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第三步,計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用第四步,計(jì)算每股收益第五步,計(jì)算綜合收益總額用凈利潤(rùn)(或凈虧損)加其他綜合收益稅后凈額第二節(jié).利潤(rùn)表Q:某企業(yè)2017年發(fā)生的銷售商品收入為1000萬(wàn)元,銷售商品成本為6(0萬(wàn)元,銷售過(guò)程中發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用為20萬(wàn)元,管理人員工資費(fèi)用為50萬(wàn)元,借款利息費(fèi)用為10萬(wàn)元(不滿足資本化條件),股票投資收益為40萬(wàn)元,資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元(損失),公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬(wàn)元(收益),處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬(wàn)元,因違約支付罰款15萬(wàn)元。不考慮其他因素,該企業(yè)2017年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A,370B.440C.380D.400解析銷售商品收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,銷售商品成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,廣告宜傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用,管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用,不滿足資本化條件的借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,股票投資收益計(jì)入投資收益,處置固定資產(chǎn)取得的收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,因違約支付的罰款計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn),不考慮其他因素,該企業(yè)2017年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(萬(wàn)元)。選項(xiàng)A正確。第三節(jié).所有者權(quán)益變動(dòng)表學(xué)習(xí)要求(1)掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式和內(nèi)容。(2)熟恐所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制。(3)掌握主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的概念和計(jì)算方法。第三節(jié).所有者權(quán)益變動(dòng)表一、定義：所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。二、結(jié)構(gòu)：以矩陣的形式列示第三節(jié).所有者權(quán)益變動(dòng)表在所有者權(quán)益變動(dòng)表上,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目:(1)綜合收益總額(2)會(huì)計(jì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額(3)所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等(4)提取的盈余公積(5)實(shí)收資本或資本公積、英余公積、未分配利潤(rùn)的期初和明末余額及其調(diào)節(jié)情況。第三節(jié).所有者權(quán)益變動(dòng)表三、編制所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目均需填列”本年金額“和”上年金額”兩欄?！吧夏杲痤~”欄根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表”本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)”實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”、“庫(kù)存股”、“以前年度損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列。第三節(jié).所有者權(quán)益變動(dòng)表三、編制Q:下列項(xiàng)目中,應(yīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)中反映的項(xiàng)目有()。A.未分配利潤(rùn)B.直接計(jì)入所有者權(quán)益變動(dòng)表的利得C.直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失D.盈余公積轉(zhuǎn)增股本解析直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失在利潤(rùn)表反映。選項(xiàng)ABD正確。第四節(jié).附注學(xué)習(xí)要求熟悉附注的概念及其主要披露項(xiàng)目。第四節(jié).附注附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序至少坡露如下內(nèi)容:(1)企業(yè)的基本情況。(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)判斷企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營(yíng),并披露財(cái)務(wù)報(bào)表是否以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制。(3)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。