2020年8月自考00146中國稅制試題及答案含解析_第1頁
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文檔簡介

中國稅制年月真題

0014620208

1、【單選題】下列稅種中,屬于地方稅的是

車輛購置稅

房產(chǎn)稅

A:

個人所得稅

B:

消費稅

C:

答D:案:B

解析:屬于地方稅的稅種主要有:城市維護建設(shè)稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、

耕地占用稅、車船使用稅、契稅、牲畜交易稅、集市交易稅等。

2、【單選題】下列納稅人中,符合增值稅小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準的是

年應(yīng)征增值稅銷售額為500萬元的甲公司

年應(yīng)征增值稅銷售額為600萬元的乙公司

A:

年主營業(yè)務(wù)收入為700萬元的丙公司

B:

年主營業(yè)務(wù)收入為800萬元的丁公司

C:

答D:案:A

解析:小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)未超過財政部和國

家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納

稅人。會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。P76

3、【單選題】下列不屬于增值稅免稅項目的是

個人銷售自己使用過的物品

外國政府無償援助的進口設(shè)備

A:

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B:

外貿(mào)公司進口的供殘疾人專用的物品

C:

答D:案:D

解析:《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目:(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)

包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個

人。農(nóng)產(chǎn)品是指初級農(nóng)產(chǎn)品。(2)避孕藥品和用具。(3)古舊圖書。古舊圖書是指向社

會收購的古書和舊書。(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。

(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。(6)由殘疾人組織直接進口供殘

疾人專用的物品。(7)銷售的自己使用過的物品。

4、【單選題】下列行為應(yīng)征收消費稅的是

出廠銷售金基首飾

批發(fā)鉆石飾品

A:

出廠銷售銀基首飾

B:

零售金基合金鑲嵌首飾

C:

答D:案:D

解析:消費稅是世界各國普遍開征的一個稅種。按征稅對象的大小,可以分為一般消費稅

和特別消費稅。一般消費稅是對所有消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額普遍征收;特別消費稅是

選擇對某些特定的消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額進行征收。世界各國大多實行特別消費稅,

只將非必需品、奢侈品、高檔消費品和不可再生的稀缺性資源產(chǎn)品等納入征稅對象。P107

5、【單選題】某化妝品廠2019年5月份銷售高檔化妝品取得不含增值稅銷售額100萬元,同

時收取包裝物押金10萬元,已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%該廠5月份應(yīng)繳納的消費

稅稅額為

0萬元

1.5萬元

A:

15萬元

B:

16.5萬元

C:

答D:案:C

6、【單選題】煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為

收購煙葉的當(dāng)日

收購煙葉的次日

A:

收購煙葉15日后

B:

收購煙葉30日后

C:

答D:案:A

解析:煙葉稅的納稅義務(wù)時間是納稅人收購煙葉的當(dāng)天,煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收

購金額為計稅依據(jù)征收的一種稅。

7、【單選題】下列有關(guān)進口貨物原產(chǎn)地的確定,符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是

從越南船只上卸下的海洋捕撈物,其原產(chǎn)地為越南

由印度加工成衣,經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運,其原產(chǎn)地為新加坡

A:

在荷蘭采集并運往日本銷售的郁金香,其原產(chǎn)地為日本

B:

在澳大利亞開采并經(jīng)美國轉(zhuǎn)運的鐵礦石,其原產(chǎn)地為美國

C:

D:

答案:A

解析:我國進口稅則稅率的適用根據(jù)貨物的原產(chǎn)地確定,對產(chǎn)自不同國家或地區(qū)的進口貨

物,適用不同的關(guān)稅稅率。我國的原產(chǎn)地規(guī)定采用了兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準,即全

部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準、實質(zhì)性加工標(biāo)準。P142

8、【單選題】國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),其適用的企業(yè)所得稅稅率為

10%

15%

A:

20%

B:

25%

C:

答D:案:B

解析:國家扶持高新技術(shù)企業(yè)適用所得稅率是15%。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅

法》:第二十八條,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需

要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

9、【單選題】在計算企業(yè)所得稅時,研發(fā)費用的加計扣除比例為

25%

60%

A:

75%

B:

100%

C:

答D:案:C

解析:在計算企業(yè)所得稅時,研發(fā)費用的加計扣除比例為75%。

10、【單選題】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定,納稅人接受專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出,在

取得相關(guān)證書的當(dāng)年,其定額扣除標(biāo)準為

1000元

2400元

A:

3600元

B:

5000元

C:

答D:案:C

11、【單選題】小張2019年3月從上市公司取得股息2000元,持股期限為3個月,則小張上

述所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為

0元

A:

100元

200元

B:

400元

C:

答D:案:C

12、【單選題】下列資源中,不屬于資源稅征收范圍的是

原油

草原

A:

稀土

B:

石灰石

C:

答D:案:B

解析:該題考查對資源稅稅目的理解。資源稅包括7大類:(1)原油,不包括人造石

油;(2)天然氣;(3)煤炭,不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品;(4)其他非金屬礦

原礦;(5)黑色金屬礦原礦;(6)有色金屬礦原礦;(7)鹽,固體鹽和液體鹽。

13、【單選題】下列對國有土地使用權(quán)的處置行為中,不屬于土地增值稅征稅對象的是

出售

交換

A:

出讓

B:

贈予

C:

答D:案:C

解析:土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為征收,不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收

入。國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者通過出讓等形式取得土地使用權(quán)后,將土地使用

權(quán)再轉(zhuǎn)讓的行為,包括出售、交換和贈予。

14、【單選題】下列房產(chǎn)中,免征房產(chǎn)稅的是

事業(yè)單位出租的辦公樓

個人對外出租的自有住房

A:

政府機關(guān)自用的辦公樓

B:

外貿(mào)企業(yè)的倉庫用房

C:

答D:案:C

解析:房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策主要有:(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房

產(chǎn)稅。(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位、實行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所

有,本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(3)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位,其

經(jīng)費來源實行自收自支后,從事業(yè)單位實行自收自支的年度起,免征房產(chǎn)稅3年。(4)宗教

寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。個

人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn),不屬于免稅房產(chǎn),應(yīng)照章納稅。(5)對行使國家行政

管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn),免征房

產(chǎn)稅。(6)自2011年至2020年,對符合規(guī)定的天然林二期工程實施企業(yè)和單位免征房

產(chǎn)稅。(7)經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。P258

15、【單選題】2019年度某公司辦公樓占用土地面積為5萬平方米,其建筑面積為20萬平方

米,已知城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為5元,該公司2019年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

稅額為

25萬元

75萬元

A:

100萬元

B:

125萬元

C:

答D:案:A

16、【單選題】甲和乙交換住房,甲的住房價值100萬元乙的住房價值120萬元,甲向乙支付

差價20萬元,已知契稅稅率為3%。甲應(yīng)繳納的契稅稅額為

0.6萬元

3萬元

A:

3.6萬元

B:

6.6萬元

C:

答D:案:A

17、【單選題】下列情形中,免征耕地占用稅的是

商場占用林地

企業(yè)占用林地

A:

工廠占用耕地

B:

醫(yī)院占用耕地

C:

答D:案:D

解析:軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地,免征耕地占用稅。

農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居

民,在規(guī)定用地標(biāo)準以內(nèi)新建自用住宅,免征耕地占用稅。農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷,新建自

用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分,免征耕地占用稅。P272

18、【單選題】某4S店2019年3月份進口7輛商務(wù)車,當(dāng)月銷售4輛,2輛作為樣車放置在

展廳待售,1輛該4S店自用。該4S店3月份應(yīng)納車輛購置稅的車輛數(shù)量為

1輛

2輛

A:

4輛

B:

7輛

C:

答D:案:A

19、【單選題】甲乙雙方簽訂一份倉儲合同,合同上注明貨物含增值稅金額500萬元、倉儲

費用10萬元,已知倉儲合同印花稅稅率為1‰。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅稅額為

100元

200元

A:

1000元

B:

1200元

C:

答D:案:B

20、【單選題】下列行為按件數(shù)計征印花稅的是

企業(yè)訂立財產(chǎn)保險合同

企業(yè)訂立融資租賃合同

A:

企業(yè)訂立技術(shù)合同

B:

企業(yè)領(lǐng)受專利證書

C:

答D:案:D

21、【多選題】下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)征收消費稅的有

地板廠銷售自產(chǎn)實木地板

汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車

A:

百貨商場銷售高檔手表

B:

外貿(mào)公司進口高爾夫球

C:

煙草專賣公司批發(fā)卷煙

D:

答E:案:ADE

22、【多選題】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定,下列所得中屬于來源于中國境內(nèi)所得的有

轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)取得的所得

因任職在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

A:

許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得

B:

從中國境內(nèi)企業(yè)取得的利息、股息、紅利所得

C:

將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得

D:

答E:案:BCD

23、【多選題】位于下列區(qū)域的經(jīng)營性房產(chǎn),屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有

城市

縣城

A:

建制鎮(zhèn)

B:

農(nóng)村

C:

工礦區(qū)

D:

答E:案:ABCE

解析:房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收,不涉及農(nóng)村。農(nóng)村的房屋,大部

分是農(nóng)民居住用房,為了不增加農(nóng)民負擔(dān),沒有將農(nóng)村的房屋納入征稅對象范圍。另外,對

某些擁有房屋,但自身沒有納稅能力的單位,如國家撥付行政經(jīng)費、事業(yè)經(jīng)費和國防經(jīng)費的

單位自用的房產(chǎn),稅法也通過免稅的方式將這類房屋排除在征稅對象之外。P255

24、【多選題】下列各項中,免征契稅的有

高校承受土地用于擴建校園

事業(yè)單位承受土地用于經(jīng)營

A:

城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

B:

行政機關(guān)承受土地用于辦公樓建設(shè)

C:

承受荒山土地使用權(quán)用于娛樂設(shè)施建設(shè)

D:

答E:案:ACD

解析:稅收優(yōu)惠:(1)國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于

辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征契稅。(2)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公

有住房,免征契稅。(3)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情減免契稅。不可

抗力是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不能預(yù)見、不可避免并不能克服的客觀情況。(4)土地、房

屋被縣級以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權(quán)屬的.由省級人民政府確定

是否減免契稅。(5)承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁

業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。(6)經(jīng)外交部確認,依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加

的雙邊和多邊條約或協(xié)定,應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其

外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。(7)對個人購買

家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶及未成年子女,下同),面積為90平方

米以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契

稅。對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契

稅;面積為90平方米以上的.減按2%的稅率征收契稅(北京市、上海市、廣州市、深圳

市暫不實施第二套住房契稅優(yōu)惠政策)。P268

25、【多選題】下列屬于環(huán)境保護稅征稅對象的有

大氣污染物

水污染物

A:

固體廢物

B:

噪聲

C:

光污染物

D:

答E:案:ABCD

解析:環(huán)境保護稅的征稅對象包括四大類污染物,即大氣污染物、水污染物、固體廢物和

噪聲。環(huán)境保護稅的具體稅目稅額依照《環(huán)境保護稅法》所附的《環(huán)境保護稅稅目稅額

表》執(zhí)行。P293

26、【問答題】簡述中國稅制改革的方向。

答案:(1)著力完善直接稅體系(2)健全間接稅體系(3)積極穩(wěn)妥推進健全地方稅體系

改革:(4)全面落實稅收法定原則

27、【問答題】簡述消費稅的征收環(huán)節(jié)。

答案:(1)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品(2)委托加工應(yīng)稅消費品(3)進口應(yīng)稅消費品(4)批發(fā)

應(yīng)稅消費品(5)零售應(yīng)稅消費品

28、【問答題】簡述教育費附加的征收范圍及計征依據(jù)。

答案:(1)教育費附加的征收范圍是繳納增值稅、消費稅的單位和個人:(2)教育費附加

以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計征依據(jù)

29、【問答題】簡述資源稅的納稅人及計稅依據(jù)。

答案:(1)資源稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生

產(chǎn)鹽的單位和個人(2)資源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量

30、【問答題】某企業(yè)2019年4月將一臺賬面余值150萬元的進口設(shè)備運往境外修理,當(dāng)月

在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費5萬元、料件費15萬元。已知該設(shè)

備的進口關(guān)稅稅率為10%.要求:(1)計算該業(yè)務(wù)計征關(guān)稅的完稅價格(2)計算該業(yè)務(wù)應(yīng)繳

納的關(guān)稅稅額。

答案:(1)該業(yè)務(wù)計征關(guān)稅的完稅價格=5+15=20(萬元)(2)該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額

=20×10%=2(萬元)

31、【問答題】楊先生為中國居民個人納稅人,2019年度取得工資收入150000元,按照國家

規(guī)定的范圍和標(biāo)準繳納的社會保險費和住房公積金共計40000元;楊先生為獨生子女,其父母

均為62歲。要求:(1)計算楊先生2019年度個人所得稅準予稅前扣除的贍養(yǎng)老人支出金

額;(2)計算楊先生2019年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額。

答案:(1)楊先生2019年度個人所得稅準予稅前扣除的贍養(yǎng)老人支出金額

=2000×12=24000(元)(2)楊先生2019年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額=150000-60000-

40000-24000=26000(元)

32、【問答題】王女士2019年5月在某商場參加購物抽獎活動,取得中獎所得10萬元,并當(dāng)

即拿出其中的4萬元通過縣政府捐給貧困山區(qū)用于修建道路。要求:(1)計算王女士個人

所得稅準予稅前扣除的捐贈金額;(2)計算王女士中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

答案:(1)王女士個人所得稅準予稅前扣除的捐贈限額=100000×30%=30000(元)王女士

實際捐贈支出40000元,大于稅前扣除限額標(biāo)準,只能按限額標(biāo)準扣除30000元。(2)王

女士中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=(100000-30000)×20%=14000(元)

33、【問答題】某運輸公司2019年年初擁有載貨汽車5輛每輛載重凈噸位為10噸;載客大

客車6輛;自用小客車2輛。該公司車輛適用的車船稅年稅額分別為:載貨汽車每噸年稅額80

元,載客大客車每輛年稅額800元,小客車每輛年稅額700元。要求:(1)計算該企業(yè)載貨

汽車應(yīng)繳納的車船稅稅額;(2)計算該企業(yè)載客大客車應(yīng)繳納的車船稅稅額;(3)計算該企業(yè)

自用小客車應(yīng)繳納的車船稅稅額。

答案:(1)該企業(yè)載貨汽車應(yīng)繳納的車船稅稅額=80×10×5=4000(元)(2)該企業(yè)載客

大客車應(yīng)繳納的車船稅稅額=800×6=4800(元)(3)該企業(yè)自用小客車應(yīng)繳納的車船稅

稅額=700×2=1400(元)

34、【問答題】甲公司是增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為13%,2019年5月發(fā)生下列業(yè)

務(wù):(1)銷售A產(chǎn)品一批,開具增值稅普通發(fā)票,發(fā)票上注明的價稅合計金額為9040元;(2)將

自產(chǎn)的B產(chǎn)品一批無償分配給股東,市場無同類產(chǎn)品的銷售價格,該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為90000

元,成本利潤率為10%;(3)購進C原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的稅款為

15600元,其中30%用于集體福利;(4)購進餐飲服務(wù),取得增值稅發(fā)票,發(fā)票上注明的價款為

20000元;(5)公司經(jīng)理出差取得注明其身份信息的航空運輸電子客票行程單,票價為3220元、

燃油附加費為50元,已知交通運輸業(yè)適用增值稅稅率為9%上述票據(jù)均為合法票據(jù)。要求:

(1)計算甲公司銷售A產(chǎn)品的增值稅銷項稅額;(2)計算甲公司無償分配B產(chǎn)品的增值稅銷項

稅額;(3)計算甲公司購進C原材料允許抵扣的增值稅進項稅額;(4)計算甲公司購進餐飲

服務(wù)允許抵扣的增值稅進項稅額;(5)計算甲公司取得航空運輸電子客票行程單允許抵扣的

增值稅進項稅額。

答案:(1)甲公司銷售A產(chǎn)品的增值稅銷項稅額=9040÷(1+13%)×13%=1040(元)(2)甲公

司無償分配B產(chǎn)品的增值稅銷項稅額=90000×(1+10%)×13%=12870(元)(3)甲公司購進C

原材料允許抵扣的增值稅進項稅額=15600×(1-30%)=10920(元)(4)甲公司購進餐飲服務(wù)

允許抵扣的增值稅進項稅額為0(5)甲公司取得航空運輸電子客票行程單允許抵扣的增值

稅進項稅額=(3220+50)÷(1+9%)×9%=270(元

35、【問答題】某企業(yè)為居民企業(yè),2019

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