記賬實(shí)操-公司將車輛出售給個(gè)人及個(gè)人將車輛出售給公司的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/6記賬實(shí)操-公司將車輛出售給個(gè)人及個(gè)人將車輛出售給公司的賬務(wù)處理第一部分賬務(wù)處理部分第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)第二，出售收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅第三、清理凈損益的處理（收益做相反分錄）借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理這里需要注意區(qū)分凈收益/虧損記入處置損益還是營(yíng)業(yè)外收支。因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目；因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外或營(yíng)業(yè)外支出。

第一部分公司將車輛出售給給個(gè)人增值稅及附加稅根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）文件中規(guī)定：所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。本文探討的“公司”非二手車銷售公司。如果滿足銷售使用過的固定資產(chǎn)可以簡(jiǎn)易計(jì)稅的條件，企業(yè)可以適用按3%征收率減按2%征稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅。如果不符合簡(jiǎn)易辦法的一般納稅人按13%計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人根據(jù)具體銷售金額計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅：

注：上述小規(guī)模納稅人增值稅政策有效期至2027年7月31日納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人結(jié)合目前稅收政策可以選擇1%開票，比減按2%政策更優(yōu)惠。企業(yè)所得稅公司向個(gè)人出售車輛屬于對(duì)外轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈額(利得或損失)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。如果不是公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓的(低價(jià)或無償)可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整銷售價(jià)格的情況。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十七條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十條進(jìn)一步指出，不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲稅款為主要目的。車輛購(gòu)置稅根據(jù)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第294號(hào)）第八條的規(guī)定：車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。公司轉(zhuǎn)讓的二手車在購(gòu)買時(shí)已繳納過車輛購(gòu)置稅的話，個(gè)人無需繳納車輛購(gòu)置稅。但如果公司在購(gòu)買車輛時(shí)由于符合車輛購(gòu)置稅的免稅、減稅規(guī)定，沒有繳納車輛購(gòu)置稅，那么個(gè)人購(gòu)買二手車時(shí)需繳納車輛購(gòu)置稅。印花稅無需繳納印花稅。因?yàn)橘?gòu)買方是個(gè)人，按照《印花稅法》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓車輛的合同屬于動(dòng)產(chǎn)買賣合同，交易雙方有一方是個(gè)人的就可以享受免印花稅，因此不需要繳納印花稅。個(gè)人所得稅公司向個(gè)人銷售車輛，如果按市場(chǎng)公允價(jià)格銷售不涉及個(gè)人所得稅；如果按低于市場(chǎng)價(jià)格銷售，購(gòu)買方是公司股東的應(yīng)當(dāng)視同股息紅利所得將公允價(jià)格與銷售價(jià)格的差額按照20%的稅率扣繳個(gè)人所得稅；購(gòu)買方是公司以外人員的將公允價(jià)格與銷售價(jià)格的差額按照“偶然所得”20%的稅率扣繳個(gè)人所得稅。

第二部分個(gè)人將車輛銷售給公司增值稅及附加稅個(gè)人將自有車輛出售給公司免征增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)令第691號(hào)）第十五條規(guī)定，銷售的自己使用過的物品免征增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條對(duì)《增值稅暫行條例》第十五條所稱自己使用過的物品進(jìn)行限定，明確是指其他個(gè)人自己使用過的物品。個(gè)人所得稅一般個(gè)人轉(zhuǎn)讓車輛價(jià)格都低于原值，低于原值的不用繳納個(gè)人所得稅。如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于原值的，對(duì)于個(gè)人銷售二手車售價(jià)超過原值的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”按20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得說法》第六條規(guī)定：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)原值，是指：（一）有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用；（二）建筑物，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；（三）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；（四）機(jī)器設(shè)備、車船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用；（五）其他財(cái)產(chǎn)，參照以上方法確定。納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算