政府會(huì)計(jì)課件：政府財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表

政府財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解財(cái)政會(huì)計(jì)要編報(bào)哪些報(bào)表。2.掌握年末決算報(bào)表編制的工作程序。3.掌握年末清理、結(jié)算、收支轉(zhuǎn)賬的賬務(wù)處理。4.了解預(yù)算資金收支決算總表和資產(chǎn)負(fù)債表的編制。5.了解財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的審核與匯總。第10章政府財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表10.1財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表及其編制程序 10.2年終清理、結(jié)算和收支轉(zhuǎn)賬的核算 10.3財(cái)政決算報(bào)表的編制 10.4財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和匯總 10.1．財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表及其編制程序10.1.1財(cái)政部門會(huì)計(jì)報(bào)表的種類1．財(cái)政部門會(huì)計(jì)報(bào)表的劃分（1）按照?qǐng)?bào)表報(bào)告的管理資金劃分。（2）按照?qǐng)?bào)表反映的會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目等劃分。（3）按照?qǐng)?bào)表反映內(nèi)容的詳略程度劃分。（4）按照?qǐng)?bào)表反映的公共資源的管理政府劃分。（5）按照?qǐng)?bào)表報(bào)送的時(shí)間要求劃分。2．財(cái)政部門年終編制的決算報(bào)表（1）一般預(yù)算部分。（2）基金預(yù)算部分。（3）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算部分。（4）財(cái)政專戶管理資金部分。（5）補(bǔ)充資料部分。年終會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序1．年終清理（1）核對(duì)年度預(yù)算。（2）完成年終撥款。（3）清理本年預(yù)算收支。2．年終結(jié)算3．年終結(jié)賬10.2．年終清理、結(jié)算和收支轉(zhuǎn)賬的核算在途款的概念庫(kù)款報(bào)解整理期和決算清理期的收支款項(xiàng)報(bào)解整理期的收入款項(xiàng)2．核算在途款的賬戶設(shè)置財(cái)政會(huì)計(jì)要設(shè)置“在途款”總賬賬戶“在途款”屬于資產(chǎn)類賬戶2．核算在途款的賬務(wù)處理財(cái)政會(huì)計(jì)在庫(kù)款報(bào)解整理期和決算清理期收到國(guó)庫(kù)的屬于上年度進(jìn)入國(guó)庫(kù)系統(tǒng)的預(yù)算收入或退回的預(yù)算支出時(shí),要借記上年度“在途款”賬戶,貸記上年度的相關(guān)預(yù)算收入賬戶或預(yù)算支出賬戶;同時(shí),按照本級(jí)國(guó)庫(kù)收到資金的時(shí)間,借記“國(guó)庫(kù)存款”賬戶,沖轉(zhuǎn)在途款,貸記“在途款”賬戶及其明細(xì)賬戶。例見(jiàn)P186例10─1,例10─2上下級(jí)財(cái)政結(jié)算的核算1．轉(zhuǎn)移支付的結(jié)算在先預(yù)付款、后結(jié)算轉(zhuǎn)移支付的情況下,結(jié)算時(shí)要將平時(shí)上下級(jí)財(cái)政部門會(huì)計(jì)記入往來(lái)款的轉(zhuǎn)移支付按照結(jié)算數(shù)轉(zhuǎn)入收入、支出賬戶。上級(jí)財(cái)政部門會(huì)計(jì)按照不超過(guò)結(jié)算數(shù)的預(yù)支付數(shù),借記“補(bǔ)助支出”賬戶,貸記“與下級(jí)往來(lái)”賬戶,或者借記“與下級(jí)往來(lái)”賬戶,貸記“上解收入”賬戶;下級(jí)財(cái)政部門會(huì)計(jì)按照不超過(guò)結(jié)算數(shù)的預(yù)支付數(shù),借記“上解支出”賬戶,貸記“與上級(jí)往來(lái)”賬戶,或者借記“與上級(jí)往來(lái)”賬戶,貸記“補(bǔ)助收入”賬戶。在應(yīng)補(bǔ)助未補(bǔ)助和應(yīng)上解未上解的情況下,結(jié)算時(shí)要將應(yīng)補(bǔ)助未補(bǔ)助和應(yīng)上解未上解的轉(zhuǎn)移支付金額記入收入、支出賬戶,同時(shí)記入往來(lái)款賬戶。上級(jí)財(cái)政部門會(huì)計(jì)按照應(yīng)補(bǔ)助未補(bǔ)助和應(yīng)上解未上解的結(jié)算數(shù),借記“補(bǔ)助支出”賬戶,貸記“與下級(jí)往來(lái)”賬戶,或者借記“與下級(jí)往來(lái)”賬戶,貸記“上解收入”賬戶;下級(jí)財(cái)政部門會(huì)計(jì)按照應(yīng)上解未上解和應(yīng)補(bǔ)助未補(bǔ)助的結(jié)算數(shù),借記“上解支出”賬戶,貸記“與上級(jí)往來(lái)”賬戶,或者借記“與上級(jí)往來(lái)”賬戶,貸記“補(bǔ)助收入”賬戶。2．墊付轉(zhuǎn)貸還款的結(jié)算上下級(jí)財(cái)政部門期末結(jié)算時(shí),代為下級(jí)政府財(cái)政部門轉(zhuǎn)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸還款和主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸還款的上級(jí)財(cái)政部門會(huì)計(jì),要將墊付的轉(zhuǎn)貸還款本、息、費(fèi)等從“暫付款”賬戶轉(zhuǎn)入“與下級(jí)往來(lái)”賬戶,轉(zhuǎn)賬時(shí)按照墊付的轉(zhuǎn)貸還款金額,借記“與下級(jí)往來(lái)”賬戶,貸記“暫付款”賬戶。接受地方政府債券轉(zhuǎn)貸款和主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款,負(fù)有還款責(zé)任的下級(jí)財(cái)政部門,對(duì)年末尚未上繳的應(yīng)還轉(zhuǎn)貸款本、息、費(fèi)等,在結(jié)算時(shí)按照上級(jí)財(cái)政部門通過(guò)結(jié)算扣繳的金額,借記“暫付款”賬戶,貸記“與上級(jí)往來(lái)”賬戶。此外,結(jié)算主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸還款時(shí),上下級(jí)財(cái)政部門會(huì)計(jì)還要對(duì)結(jié)算引起上下級(jí)財(cái)政部門之間的借出、借入外債,應(yīng)收、應(yīng)付利息費(fèi)用等資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。例見(jiàn)P187例10─3收支轉(zhuǎn)賬的核算1.賬戶設(shè)置“預(yù)算結(jié)余”賬戶,用于登記轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)屬于公共財(cái)政預(yù)算資金的收入和支出,反映公共財(cái)政預(yù)算資金的當(dāng)期結(jié)余和累積結(jié)余?！盎痤A(yù)算結(jié)余”賬戶,用于登記轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)屬于政府性基金的收入和支出,反映政府性基金的當(dāng)期結(jié)余和累積結(jié)余。該賬戶要按照各個(gè)政府性基金設(shè)置明細(xì)賬戶,分別核算各個(gè)政府性基金的結(jié)余?！皣?guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余”賬戶,用于登記轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)屬于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金的收入和支出,反映國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金的當(dāng)期結(jié)余和累積結(jié)余。2．賬務(wù)處理(1)公共財(cái)政預(yù)算收支的轉(zhuǎn)賬。對(duì)公共財(cái)政預(yù)算資金進(jìn)行收支轉(zhuǎn)賬時(shí),轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”賬戶的收入賬戶包括“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解收入——一般預(yù)算上解”、“債務(wù)收入”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”、“調(diào)入資金——一般預(yù)算調(diào)入資金”、“調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”;轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”賬戶的支出賬戶包括“一般預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解支出——一般預(yù)算上解”、“債務(wù)還本支出”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”、“調(diào)出資金——一般預(yù)算調(diào)出資金”、“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”。例見(jiàn)P191例10─42．賬務(wù)處理(2)政府性基金收支的轉(zhuǎn)賬。對(duì)政府性基金進(jìn)行收支轉(zhuǎn)賬時(shí),轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶的收入賬戶包括“基金預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助”、“上解收入——基金預(yù)算上解”、“調(diào)入資金——基金預(yù)算調(diào)入資金”;轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶的支出賬戶包括“基金預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助”、“上解支出——基金預(yù)算上解”、“調(diào)出資金——基金預(yù)算調(diào)出資金”。例見(jiàn)P192例10─5預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算1．預(yù)算周轉(zhuǎn)金的設(shè)立預(yù)算周轉(zhuǎn)金是指各級(jí)政府財(cái)政部門為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額,保證及時(shí)用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金主要從本級(jí)政府預(yù)算的結(jié)余中設(shè)置和補(bǔ)充；對(duì)于新設(shè)立的政府或財(cái)力長(zhǎng)期緊張的政府,上級(jí)財(cái)政部門可以根據(jù)其結(jié)余的情況酌情給予專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付撥款,用于其建立預(yù)算周轉(zhuǎn)金。2．核算預(yù)算周轉(zhuǎn)金的賬戶設(shè)置設(shè)置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”賬戶。預(yù)算周轉(zhuǎn)金屬于凈資產(chǎn)類賬戶,一般登記貸方發(fā)生金額。2．核算預(yù)算周轉(zhuǎn)金的賬務(wù)處理從預(yù)算結(jié)余中提取預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí),按照確定的提取金額,借記“預(yù)算結(jié)余”賬戶,貸記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”賬戶。用上級(jí)財(cái)政部門撥款建立預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí),按照收到用于建立預(yù)算周轉(zhuǎn)金的金額,借記“國(guó)庫(kù)存款”賬戶,貸記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”賬戶。例見(jiàn)P195例10─7,例10─810.3財(cái)政決算報(bào)表的編制財(cái)政決算報(bào)表的格式1.收支決算總表2.預(yù)算資金資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)政決算報(bào)表的編制1．一般預(yù)算收支決算總表2．政府性基金收支決算總表3．國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支決算總表4．資產(chǎn)負(fù)債表10.4財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和匯總財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表審核1.政策性審核2.技術(shù)性審核財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總1．財(cái)政匯總報(bào)表2．匯總報(bào)表的編制思考題1.財(cái)政會(huì)計(jì)年末決算的工作程序有哪些？與企業(yè)會(huì)計(jì)年末編制財(cái)務(wù)報(bào)告的工作程序相比有什么不同？2.為什么要設(shè)置“在途款”科目進(jìn)行核算？3.上下級(jí)財(cái)政部門年末結(jié)算的內(nèi)容包括哪些？4.預(yù)算收支報(bào)表和資產(chǎn)負(fù)債表編制的基礎(chǔ)一樣嗎？這兩張報(bào)表的勾稽關(guān)系體現(xiàn)在哪些欄目上？5.為什么財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)產(chǎn)生重復(fù)計(jì)算項(xiàng)目？有哪些項(xiàng)目數(shù)要在報(bào)表匯總中抵消？練習(xí)題參考答案第1題答案：在上年賬上登記借：在途款6

300

000貸：一般預(yù)算收入─稅收收入─營(yíng)業(yè)稅─聯(lián)營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅

4

000

000基金預(yù)算支出─××基金支出2

300

000在本年賬上登記借：國(guó)庫(kù)存款─一般預(yù)算存款4

000

000─基金預(yù)算存款2

300

000貸：在途款6

300

000練習(xí)題參考答案第2題答案：市財(cái)政會(huì)計(jì)記賬借：補(bǔ)助支出─一般預(yù)算補(bǔ)助10

000

000貸：與下級(jí)往來(lái)─××縣10

000

000借：與下級(jí)往來(lái)─××縣5

000

000貸：上解收入─基金預(yù)算上解5

000

000縣財(cái)政會(huì)計(jì)記賬借：與上級(jí)往來(lái)10

000

000貸：補(bǔ)助收入─一般預(yù)算補(bǔ)助10

000

000借：上解支出─基金預(yù)算上解5

000

000貸：與上級(jí)往來(lái)5

000

000練習(xí)題參考答案第3題答案：公共財(cái)政預(yù)算收支的轉(zhuǎn)賬收入轉(zhuǎn)賬。借:一般預(yù)算收入75

080

000

000上解收入─一般預(yù)算上解1

856

000

000

補(bǔ)助收入─一般預(yù)算補(bǔ)助10

590

000

000

債務(wù)收入5

000

000

000

債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入3

000

000

000

調(diào)入資金─公共財(cái)政預(yù)算調(diào)入資金936

700

000貸:預(yù)算結(jié)余96

462

700

000支出轉(zhuǎn)賬。借:預(yù)算結(jié)余67

910

600

000貸:一般預(yù)算支出46

704

600

000

上解支出─一般預(yù)算上解270

000

000

補(bǔ)助支出─一般預(yù)算補(bǔ)助2

536

000

000

債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出4

800

000

000

債務(wù)還本支出3

600

000

000安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金10

000

000

000練習(xí)題參考答案第3題答案：政府性基金預(yù)算收支的轉(zhuǎn)賬收入轉(zhuǎn)賬。借:基金預(yù)算收入32

065

000

000上解收入─基金預(yù)算上解530

200

000補(bǔ)助收入─基金預(yù)算補(bǔ)助8

756

000

000貸:基金預(yù)算結(jié)余41

351

200

000支出轉(zhuǎn)賬。借:基金預(yù)算結(jié)余38

368

800

000貸:基金預(yù)算支出37

135

100

000上解支出——基金預(yù)算上解50

000

000補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助1

047

000

000調(diào)出資金——基金預(yù)算調(diào)出資金136

700

000練習(xí)題參考答案第3題答案：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支的轉(zhuǎn)賬收入轉(zhuǎn)賬:借:國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入3

512

460

000補(bǔ)助收入─國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算補(bǔ)助