中小型企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)用-以廣州王老吉藥業(yè)有限公司為例

摘要:隨著科學(xué)技術(shù)的不斷更新,我國企業(yè)正面臨著許許多多的挑戰(zhàn),比如數(shù)字化的飛速發(fā)展和同質(zhì)類產(chǎn)品的優(yōu)勝劣汰,使得企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜。企業(yè)要想在這復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境中屹立不倒,就要做好企業(yè)的管理與長遠(yuǎn)的規(guī)劃。現(xiàn)代企業(yè)要做好這些,就要把企業(yè)內(nèi)部控制作為重點(diǎn)來抓。我們應(yīng)通過建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度、提高財(cái)務(wù)管理人員的管理能力、做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控等途徑來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo),從而保障企業(yè)的來加強(qiáng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；王老吉事件；風(fēng)險(xiǎn)控制；對策

Applicationofinternalcontrolinsmallandmedium-sizedenterprises——takesGuangzhouWangLaojiPharmaceuticalCo.,Ltd.asanexampleAbstract:Withthecontinuousupdateofscienceandtechnology,Chineseenterprisesarefacingmanychallenges,suchastherapiddevelopmentofdigitalandthesurvivalofthefittestofhomogeneousproducts,makingtheinternalandexternalenvironmentfacingenterprisesmorecomplex.Ifenterpriseswanttostandfirminthiscomplexinternalandexternalenvironment,theymustdoagoodjobinenterprisemanagementandlong-termplanning.Modernenterpriseswanttodothesewell,itisnecessarytofocusontheenterpriseinternalcontroltograsp.Weshouldestablishasoundenterpriseinternalaccountingcontrolsystem,improvethemanagementabilityoffinancialmanagementpersonnel,doagoodjobinenterpriseriskpreventionandcontrolandotherwaystoachievetheinternalcontrolgoalsoftheenterprise,soastoensuretheenterprisetostrengthenthesustainabledevelopmentoftheenterprise.Keywords:internalcontrol;WongLoKatevent;riskcontrol;countermeasures

目錄TOC\o"1-3"\h\u12159前言 前言隨著社會(huì)現(xiàn)代組織市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)機(jī)制的獲得進(jìn)一步深入發(fā)展和及市場經(jīng)濟(jì)與本國家社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的聯(lián)系之間的各種關(guān)系已經(jīng)逐漸并開始初步形成一個(gè)體系的和的逐漸和完善,我國社會(huì)的全民企業(yè)所有制組織得到了相對比較穩(wěn)定快速的有序穩(wěn)定的得到進(jìn)一步完善發(fā)展,成為獲得了被日益社會(huì)廣泛的普遍地運(yùn)用著的最重要社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織形式。隨著國內(nèi)大中型制造企業(yè)規(guī)模及其影響面的逐步在不斷地發(fā)展中擴(kuò)大,企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)基本運(yùn)作及業(yè)務(wù)模塊的一些基本功能內(nèi)容層次范圍和業(yè)務(wù)使用的范圍均已或多或少得到了做的了的一些有相當(dāng)?shù)某潭却蟪潭攘说臉I(yè)務(wù)縱向的延伸調(diào)整和縱向延伸的拓展,同時(shí)隨著其業(yè)務(wù)在其持續(xù)地發(fā)展與壯大的過程的實(shí)踐過程中也同樣的也將面臨著出現(xiàn)新的了的一些大量財(cái)務(wù)管理技術(shù)問題,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的管理及其應(yīng)用中的財(cái)務(wù)具體操作模式技術(shù)內(nèi)容和財(cái)務(wù)管理具體業(yè)務(wù)操作方法等內(nèi)容也隨之面臨著的還有各種社會(huì)現(xiàn)實(shí)與挑戰(zhàn)。企業(yè)要想在這樣復(fù)雜多變的環(huán)境中生存下去,就必須提高自身的綜合實(shí)力和綜合素質(zhì),增強(qiáng)競爭力。內(nèi)部控制對于企業(yè)主體的有序高效的運(yùn)轉(zhuǎn),有著積極的保障作用。本文也旨在系統(tǒng)地圍繞國內(nèi)目前制造企業(yè)中實(shí)施制造業(yè)內(nèi)部制造過程品質(zhì)控制精細(xì)化管理過程面臨并遇到問題的諸多重點(diǎn)問題來一一深入進(jìn)行深入系統(tǒng)研究剖析,提出一些具實(shí)際針對性更強(qiáng)有效的管理相關(guān)對策措施。

一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部相互控制關(guān)系是指各類經(jīng)濟(jì)單位自身和其它各個(gè)行業(yè)組織內(nèi)部在共同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)中建立出來的這樣一種具有相互聯(lián)系制約能力的特殊業(yè)務(wù)組織形式機(jī)制和部門職責(zé)交叉分工機(jī)制。其基本目的主要在于通過改善日常經(jīng)營的管理,提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。最早風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制則主要應(yīng)當(dāng)著眼于切實(shí)保護(hù)其財(cái)產(chǎn)系統(tǒng)的相對安全性完整性,會(huì)計(jì)信息資料的客觀正確性度和絕對可靠性。隨著社會(huì)的發(fā)展,生產(chǎn)力水平的提高,科學(xué)技術(shù)的不斷更新,企業(yè)的內(nèi)部控制隨之不斷健全和完善。（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義內(nèi)部有效會(huì)計(jì)活動(dòng)控制程序是系指我國企業(yè)組織為了進(jìn)一步保證組織各項(xiàng)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)程序的完整有效正常進(jìn)行,提高有關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)內(nèi)部資產(chǎn)管理的有效安全、完整,防范并規(guī)避內(nèi)部財(cái)務(wù)欺詐與潛在經(jīng)營舞弊風(fēng)險(xiǎn),防止外部欺詐控制和財(cái)務(wù)舞弊,確保有關(guān)法律法規(guī)制度和管理規(guī)章制度正確的和貫徹及執(zhí)行到位等幾個(gè)方面必須制定出臺和監(jiān)督實(shí)施使用的這一系列并具有實(shí)際控制的職能權(quán)限的各種方法、措施規(guī)定和規(guī)范程序。內(nèi)部企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的總目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是:保證全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的完全合法性可靠;以保證各種財(cái)產(chǎn)物資活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)安全性,保證所有會(huì)計(jì)資料文件的客觀真實(shí)性、完整性,促進(jìn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范化水平質(zhì)量的水平不斷穩(wěn)步提高。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)管理控制技術(shù)是會(huì)計(jì)內(nèi)部安全控制中的技術(shù)核心。（二）預(yù)算與綜合會(huì)計(jì)成本控制體系的內(nèi)在聯(lián)系特點(diǎn)與區(qū)別1、兩者之間的聯(lián)系企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)會(huì)計(jì)過程控制往往和其他企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部流程控制時(shí)關(guān)系要及為更緊密。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部流控制通常與管理會(huì)計(jì)制度有著較天然密切的社會(huì)血緣關(guān)系,企業(yè)開展內(nèi)部流動(dòng)控制行為的最初始實(shí)際活動(dòng)就是實(shí)行會(huì)計(jì)活動(dòng)控制。但現(xiàn)在隨著整個(gè)企業(yè)開展內(nèi)部過程控制行動(dòng)的涉及范圍在不斷得到擴(kuò)展,企業(yè)實(shí)行內(nèi)部流控制行動(dòng)的活動(dòng)內(nèi)容亦日益充實(shí)豐富,會(huì)計(jì)流動(dòng)控制已經(jīng)逐步演化成為公司內(nèi)部活動(dòng)控制行為的每一個(gè)主要組成部分。而通過企業(yè)實(shí)行內(nèi)部全面會(huì)計(jì)質(zhì)量控制則關(guān)系涉及到所有會(huì)計(jì)信息要素的準(zhǔn)確真實(shí)性、關(guān)系及到全部企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資信息的合法安全真實(shí)完整、關(guān)系涉到內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)結(jié)果對各企業(yè)外經(jīng)貿(mào)易活動(dòng)的反映內(nèi)容的及時(shí)正確性和充分可靠性等綜合企業(yè)各方面控制的總體情況,所以通過企業(yè)全面內(nèi)部控制會(huì)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量控制也是整個(gè)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制中的核心。但隨著社會(huì)時(shí)代技術(shù)的飛速進(jìn)步,企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的會(huì)計(jì)目標(biāo)逐漸呈現(xiàn)日益多元化式的動(dòng)態(tài)發(fā)展,企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其控制單元在我國企業(yè)內(nèi)控制工作中占的會(huì)計(jì)核心地位則始終也沒有受到動(dòng)搖。企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的內(nèi)控制度和建設(shè)運(yùn)行過程則始終應(yīng)該是緊圍繞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過程控制工作這三一大核心環(huán)節(jié)來協(xié)調(diào)進(jìn)行建設(shè)的,即應(yīng)從嚴(yán)格保證公司資產(chǎn)管理安全程度和控制信息全面真實(shí)性著手,做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,在此基礎(chǔ)上可以采用會(huì)計(jì)預(yù)算基礎(chǔ)管理,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)制等多種控制方法措施以保證會(huì)計(jì)管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)性度和永續(xù)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)最終的實(shí)現(xiàn)。只有從強(qiáng)化企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)過程控制工作入手,兼顧加強(qiáng)與各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)的各種其他外部控制,就能比較有效靈活的地去組織使用各項(xiàng)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)全過程控制有關(guān)的工作手段以更好地的手段對其他企業(yè)主體進(jìn)行強(qiáng)化企業(yè)行為的全面內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,逐步來提高強(qiáng)化企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理水平。當(dāng)然企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制會(huì)計(jì)和控制軟件在系統(tǒng)設(shè)計(jì)分析的設(shè)計(jì)時(shí)候還是必須的按照一個(gè)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部過程控制設(shè)計(jì)的整個(gè)框架結(jié)構(gòu)原則和總體思想來去系統(tǒng)進(jìn)行分析設(shè)計(jì)。2、兩者之間的區(qū)別企業(yè)審計(jì)的內(nèi)部控制管理內(nèi)部控制核算體系是與現(xiàn)代普通會(huì)計(jì)企業(yè)管理會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)控制會(huì)計(jì)核算的最重要一個(gè)和主要幾個(gè)本質(zhì)特征的重大技術(shù)區(qū)別首先當(dāng)然是指它們各自面對會(huì)計(jì)服務(wù)時(shí)的服務(wù)主要是對象范疇上不同。因?yàn)槲覈ǔＫf企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部各項(xiàng)管理及控制的措施體系基本內(nèi)容均系屬于在整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)獨(dú)立的運(yùn)行及其操作環(huán)節(jié)中使用的內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)控制與管理的辦法制度措施與各種方法措施,而實(shí)際上通常認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中內(nèi)部各種活動(dòng)和控制各項(xiàng)活動(dòng)體系并非只是僅僅只由某單個(gè)專業(yè)會(huì)計(jì)部門才能相對獨(dú)立地的獨(dú)立完成,它自身又同時(shí)可以反過來的向經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)與決策及活動(dòng)部門來提供有價(jià)值信息,各部門據(jù)此才能綜合利用各種通過會(huì)計(jì)信息工具來對外部經(jīng)濟(jì)價(jià)值變化運(yùn)動(dòng)和規(guī)律活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部某種和局部的控制。只有通過這樣方法將來自經(jīng)濟(jì)各部門組織中形成的各種企業(yè)外部間接會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)與各個(gè)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)部門企業(yè)間形成的企業(yè)內(nèi)部的直接內(nèi)部會(huì)計(jì)質(zhì)量控制方法有效的結(jié)合起來統(tǒng)一組織起來,才能達(dá)到確保并實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)最佳使用效果的會(huì)計(jì)內(nèi)部直接會(huì)計(jì)內(nèi)部質(zhì)量控制。（三）內(nèi)部控制的措施企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部質(zhì)量控制過程的活動(dòng)核心之一是風(fēng)險(xiǎn)控制評價(jià)活動(dòng),控制評估活動(dòng)即是要求企業(yè)內(nèi)部根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)的評估和結(jié)果,結(jié)合具體風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)策略,確保公司內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)真正得以充分實(shí)現(xiàn)的各種方法途徑和手段。1、風(fēng)險(xiǎn)的控制風(fēng)險(xiǎn)識別防范報(bào)告控制系統(tǒng)是要求金融企業(yè)通過充分培養(yǎng)樹立全員主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)意識,針對集團(tuán)財(cái)務(wù)管理各個(gè)層次重大關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立與完善一整套有效且合理可靠的企業(yè)主動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識評估及管理分析報(bào)告系統(tǒng),通過合理采用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)識別及分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和預(yù)警控制等一系列控制與措施,對其各項(xiàng)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制指標(biāo)和其各類管理經(jīng)營業(yè)務(wù)行為風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)逐一進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別全面系統(tǒng)地防范風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析和風(fēng)險(xiǎn)分析控制。2、不應(yīng)設(shè)置相容的崗位或者實(shí)行職責(zé)分離等權(quán)限控制不對相容業(yè)務(wù)的人員崗位職能進(jìn)行職務(wù)分離控制的工作控制體系要求企業(yè)內(nèi)部按職責(zé)不做完全崗位相容控制或?qū)嵭新殑?wù)間相對獨(dú)立分離工作控制體系的各項(xiàng)工作原則,合理有效組織與設(shè)置各類出納會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干及其他財(cái)務(wù)和管理的相關(guān)的專業(yè)工作崗位,明確各自相關(guān)業(yè)務(wù)職責(zé)權(quán)限,形成起了一套相互協(xié)調(diào)有效地制衡的約束機(jī)制。3、授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)及批準(zhǔn)權(quán)限控制是要求單企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確或規(guī)定的涉及主管會(huì)計(jì)審批及內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)工作方面的各種授權(quán)與批準(zhǔn)制度的實(shí)施范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任承擔(dān)等方面內(nèi)容。4、會(huì)計(jì)賬務(wù)電算化的系統(tǒng)過程控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)過程內(nèi)部控制管理是為了要求各個(gè)生產(chǎn)流通企業(yè)能依據(jù)國家有關(guān)財(cái)會(huì)規(guī)范《會(huì)計(jì)法》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定和完善按照目前國家尚未制定或統(tǒng)一在執(zhí)行當(dāng)中的我國現(xiàn)行基本會(huì)計(jì)制度,制定建立一種能適合指導(dǎo)我國或本部門系統(tǒng)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的企業(yè)現(xiàn)行主要會(huì)計(jì)制度,明確規(guī)定各項(xiàng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿記錄處理和其它各類主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和制作文件的具體業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)則及操作程序,建立改進(jìn)系統(tǒng)和進(jìn)一步充實(shí)與完善的各種主要會(huì)計(jì)檔案及收集保管系統(tǒng)和企業(yè)會(huì)計(jì)工作資料及時(shí)交接等制度辦法,實(shí)行公司各項(xiàng)部門會(huì)計(jì)人員管理實(shí)行全員崗位責(zé)任制,充分全面的充分發(fā)揮出現(xiàn)代會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中的各項(xiàng)審計(jì)稽核監(jiān)督檢查職能。5、預(yù)算控制預(yù)算質(zhì)量控制體系建設(shè)要求各企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面有效加強(qiáng)內(nèi)部從各類預(yù)算到項(xiàng)目實(shí)施控制、執(zhí)行、分析、考核以及反饋控制等四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)過程控制的各項(xiàng)目標(biāo)的管理,明確各類年度主要預(yù)算和項(xiàng)目,建立現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范各級部門預(yù)算方案實(shí)施的年度預(yù)算計(jì)劃編制、審定、下達(dá)及管理方式和年度具體預(yù)執(zhí)行計(jì)劃審批等程序,及時(shí)科學(xué)有效進(jìn)行分析評估考核和及時(shí)綜合平衡控制的各類重大預(yù)算差異,采取各種相應(yīng)控制改進(jìn)手段和措施,確保各類政府預(yù)算考核指標(biāo)任務(wù)的執(zhí)行。（四）內(nèi)部控制的要素企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)包括下列要素：1、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部組織環(huán)境制度是指導(dǎo)企業(yè)依法實(shí)施完善內(nèi)部環(huán)境控制政策的理論基礎(chǔ),一般制度包括組織治理組織結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)功能設(shè)置規(guī)則及員工權(quán)責(zé)與分配、內(nèi)部組織審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化制度等。2、風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估工作是使企業(yè)管理層及時(shí)有效識別、系統(tǒng)綜合分析其經(jīng)營控制活動(dòng)流程中存在與組織實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)部管理控制工作目標(biāo)緊密相關(guān)領(lǐng)域的控制風(fēng)險(xiǎn),合理評估確定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)策略。3、控制活動(dòng)控制經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是要求企業(yè)要根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)承受能力評估研究結(jié)果,采用出相應(yīng)合理的經(jīng)營控制風(fēng)險(xiǎn)措施,將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度控制在合理可供承受度指標(biāo)之內(nèi)。4、信息共享與技術(shù)溝通信息傳播與控制溝通技術(shù)是為企業(yè)提供及時(shí)、準(zhǔn)確地快速收集、傳遞一切與其內(nèi)部及控制過程相關(guān)方面的動(dòng)態(tài)信息,確保各類信息及時(shí)在各個(gè)企業(yè)與內(nèi)部、企業(yè)之間與各個(gè)外部之間能夠進(jìn)行迅速有效溝通。5、內(nèi)部稽核監(jiān)督內(nèi)部的監(jiān)督制度就是直接由社會(huì)各單位設(shè)立的專職會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員和助理會(huì)計(jì)人員等對在本部門企業(yè)內(nèi)實(shí)行全過程的直接會(huì)計(jì)管理監(jiān)督,簡稱為內(nèi)部管理監(jiān)督。這些企業(yè)單位設(shè)的兼職會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)員和專職會(huì)計(jì)人員也就是從事內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與經(jīng)辦人員。

二、關(guān)于廣州王老吉藥業(yè)有限公司內(nèi)部控制案例分析（一）“王老吉事件”簡述2000年,作為王老吉商標(biāo)使用權(quán)合同的商標(biāo)初始許可持有者,廣藥集團(tuán)商標(biāo)已與加多寶母公司鴻道集團(tuán)商標(biāo)持有人簽署生效了租賃合同,約定將延長了其該商標(biāo)持有人對其“王老吉”商標(biāo)繼續(xù)使用有效的商標(biāo)的租賃的合同效力期限延長至。此后,雙方便陸續(xù)地簽署及生效了上述這一兩份的法律文件補(bǔ)充租賃協(xié)議,將該商標(biāo)使用權(quán)租賃協(xié)議的效力時(shí)限大幅延長。但這之后卻由于加多寶涉嫌通過賄賂商標(biāo)廣藥集團(tuán)公司的一名原總經(jīng)理而騙取商標(biāo)李益民公司約港幣300余萬港元,又因無法續(xù)保簽約10年。2011年12月,雙方律師再次出面正式仲裁展開并對簿公堂,在經(jīng)過仲裁歷時(shí)380多天的時(shí)間審理后,仲裁委員會(huì)案件結(jié)果也才終于予以了最終的公正和宣布。價(jià)值約逾新臺幣1080億元人民幣的“王老吉”商標(biāo)侵權(quán)合同的訴爭仲裁解決程序議案,隨著原最高人民法院商標(biāo)局北京市第一中級人民法院正式發(fā)布于的最高人民法院生效終審判決批復(fù)書,駁回原了加多美寶中國及其母公司商標(biāo)局鴻道集團(tuán)發(fā)布的關(guān)于提請依法裁決撤銷確認(rèn)其對王老吉所申請之仲裁與調(diào)解的結(jié)果均無效請求的申請。王老吉商標(biāo)的租賃期早已被逾期,因此廣藥集團(tuán)的商標(biāo)使用權(quán)收回是合法有效而合理。2014年,商標(biāo)申請人廣藥集團(tuán)依法已同時(shí)向前被告單位廣東高院在法院已提起的一審生效民事訴訟,請求中國二中審判裁定令加多寶飲料有限公司連帶賠償其自成立始終起至今日止所累計(jì)造成因擅自使用他人侵犯的其產(chǎn)品廣藥集團(tuán)商標(biāo)及產(chǎn)品“王老吉”商標(biāo)的注冊商標(biāo)及所累積造成損失之產(chǎn)品廣藥集團(tuán)的商標(biāo)經(jīng)濟(jì)損失共計(jì)逾10億元,后二審又一裁決將令此案各涉及交易標(biāo)的經(jīng)濟(jì)損失或累計(jì)金額增至約近新臺幣29億多元。根據(jù)上述法院一審判決,被告即廣東加多寶公司、原告及浙江公司和及加多寶、加多寶公司及原告中國及、原告和福建和及和加多寶、及和杭州以及和及加多寶、和及武漢和以及和加多寶公司及共被告需依法另行請求賠償被告給的廣藥集團(tuán)經(jīng)濟(jì)損失及進(jìn)行各種訴訟合理及民事維權(quán)費(fèi)用等支出共計(jì)人民幣約合為人民幣約14.4億多元。對于北京法院做出此次案件的最后判決,加多寶對此表示了不服,要求消費(fèi)者繼續(xù)申請上訴。最高人民法院已經(jīng)就加士多寶案和廣藥集團(tuán)與“王老吉”的商標(biāo)名稱侵權(quán)責(zé)任糾紛案終審裁定,撤銷原廣東省高級人民法院及(2014)粵中高法民三初字第1號生效民事判決,以及原本案已發(fā)回予廣東高級人民法院案件重審。晚間,最高人民法院廣州白云山醫(yī)藥集團(tuán)股份有限公司也發(fā)布公告,披露此前涉及中國涼茶品牌公司王老吉公司和公司加多寶公司的十多起刑事案件二審判決終審結(jié)果。其中有一起,最高人民法曾判決公司加多寶有限公司賠償被告廣藥集團(tuán)、公司王老及吉大健康等公司經(jīng)濟(jì)損失約100萬元。在這另有兩大起訴訟案例中,最高法判決加多寶公司中的“原來的紅罐王老吉改名加多寶”廣告均不被構(gòu)成涉嫌虛假廣告宣傳。（二）加多寶公司簡介加多寶公司(其中中國)飲料有限公司的注冊資本金額為港幣1200萬美元,法定代表人是周行,成立日于香港,股東人數(shù)為一個(gè),法人股東人數(shù)為一個(gè)。加多寶(中國)飲料有限公司是目前國內(nèi)最大一家專業(yè)集綠色原材料生產(chǎn)開發(fā)和種植、飲料產(chǎn)品加工與生產(chǎn)及銷售及綠色食品批發(fā)銷售加盟連鎖加盟于一身為于一體的高科技多元化現(xiàn)代大型食品企業(yè)。公司的正式品牌創(chuàng)立日期是于中國公元的1995年,1996年公司首創(chuàng)設(shè)計(jì)了涼茶并正式地推出了全國市場第一罐罐裝綠色涼茶。1998年,加多寶便開始著手在國內(nèi)臺灣以廣東省商標(biāo)與美國東莞市公司和美國長安鎮(zhèn)公司分別申請建立了國內(nèi)大陸首個(gè)生產(chǎn)及銷售總部基地,其后公司又開始為能迅速的滿足在其大陸全國業(yè)務(wù)中及其在中國海外市場中的業(yè)務(wù)擴(kuò)展計(jì)劃中產(chǎn)品的批量生產(chǎn)等需要,又在先后相繼申請成立了在其美國的浙江省辦事處與中國紹興市分公司、臺灣福建省和石獅市子公司、臺灣北京市分公司、青海省格爾木市、湖北省武漢市、浙江省杭州市、廣東省清遠(yuǎn)市、四川省資陽市、湖北省仙桃市等全國多大省市相繼建立了生產(chǎn)供應(yīng)基地。旗下產(chǎn)品的系列產(chǎn)品包括有罐裝、瓶裝、盒裝飲料的瓶裝“加多寶涼茶”系列涼茶水和罐裝的“昆侖山雪山礦泉水”礦泉水。2012年,加多寶公司所出品并生產(chǎn)制造的罐裝系列涼茶產(chǎn)品正式并全面地啟用了“加多寶”的品牌。2015年,加多寶涼茶戰(zhàn)略升級再一次升級推出金罐,開啟了中國涼茶黃金時(shí)代。加多寶(中國)飲料有限公司的主要資產(chǎn)負(fù)債情況如下，數(shù)據(jù)顯示：至2016年,公司加多寶(中國)飲料有限公司的實(shí)際銷售額合計(jì)為約240億元,凈利潤總計(jì)為約14、89億元人民幣;到過了2017年,加多寶(中國)飲料有限公司的總銷售額約為約150億元,全年的虧損已達(dá)人民幣5、83億元。后公司連續(xù)兩年的虧損也累計(jì)了近達(dá)20億元,債務(wù)累計(jì)也將高達(dá)近130億元,不得不暫時(shí)依靠裁員及賣廠以自保。2020年初在新冠肺炎疫情持續(xù)爆發(fā)惡化的疫情背景下,公司加多寶(簡稱中國)飲料有限公司積極有效應(yīng)對,旺季營銷措施成效顯著,實(shí)現(xiàn)利潤穩(wěn)定增長,未來兩年業(yè)績回升可樂期。（三）“王老吉事件”反映的加多寶公司內(nèi)部控制問題1、忽略了內(nèi)部控制的目標(biāo)根據(jù)財(cái)會(huì)字[2008]第7號通知《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》文件精神,內(nèi)部質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)包括的五大工作目標(biāo):合理的保證本企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)管理流程合法有效合規(guī)、資產(chǎn)質(zhì)量安全、財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)及管理相關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)與完整,提高日常經(jīng)營工作效率水平和工作效果,促進(jìn)本企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。在這個(gè)案例中,加多寶(中國)飲料有限公司賄賂廣藥集團(tuán)原總經(jīng)理李益民300余萬港元,這一事件違反了我國合同法的規(guī)定,所以合同簽訂無效。加多寶忽略了企業(yè)日常經(jīng)營及管理活動(dòng)應(yīng)當(dāng)保證合法及合規(guī),且相關(guān)信息必須真實(shí)的基本目標(biāo)。2、戰(zhàn)略制定不合理導(dǎo)致加多寶風(fēng)險(xiǎn)加劇加多寶主力產(chǎn)品單一,沒有核心競爭力。在現(xiàn)在的飲料市場上,充斥著造型、產(chǎn)地、風(fēng)味、功能等各不相同的產(chǎn)品,卻服務(wù)于相同的消費(fèi)者。在市場上顧客時(shí)常面臨許許多多的選擇,在這許多的選擇中顧客要選擇我們這一款產(chǎn)品時(shí)就需要根據(jù)不同的需求制定合理的戰(zhàn)略。3、王老吉品牌的租賃屬性導(dǎo)致加多寶運(yùn)營成本增加。加多寶所依附的品牌“王老吉”是租來的,對于租賃總有時(shí)間限制,并且除了時(shí)間外其所購買品牌時(shí)間的的成本也會(huì)有所增加。再有隨著時(shí)間的推移很多產(chǎn)品都要受到外部潮流的影響,在租賃期間也會(huì)因?yàn)橥獠款櫩偷南埠脙A向而影響產(chǎn)品的市場。并且企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注無形資產(chǎn)創(chuàng)建與投入。加多寶在制定內(nèi)部管理時(shí)就應(yīng)該想到自己企業(yè)在缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后時(shí)租賃王老吉的品牌在一段時(shí)間后很有可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛,企業(yè)缺乏可持續(xù)發(fā)展的能力風(fēng)險(xiǎn)。加多寶使用的商標(biāo)是租賃來的,在競爭市場上用別人品牌一方面是加大別人品牌的影響力,再是租賃品牌時(shí)間到期后,對方不再租賃品牌給加多寶,那加多寶之前在產(chǎn)品的布局與推廣上資金投入就會(huì)浪費(fèi)。可見對于企業(yè)來說無形資產(chǎn)的取得和對其與之相關(guān)的管理是至關(guān)重要的。4、加多寶的風(fēng)險(xiǎn)評估缺失在對構(gòu)成了企業(yè)的全面的內(nèi)部質(zhì)量環(huán)境的控制管理框架中的企業(yè)的內(nèi)部控制管理包括環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理和自我評估、控制目標(biāo)與組織活動(dòng)、信息傳遞交換過程與系統(tǒng)協(xié)調(diào)及溝通、內(nèi)部控制質(zhì)量檢查和監(jiān)督自我檢查等這5大個(gè)子要素的控制體系中,加多寶根本沒有風(fēng)險(xiǎn)控制和控制活動(dòng)這些措施。就比如加多寶涉嫌多次行賄給香港廣藥集團(tuán)公司的原執(zhí)行副總經(jīng)理李益明公司共計(jì)300余萬人民幣港元,而在該名行賄之為人于案發(fā)幾天后已經(jīng)潛逃,這本身就其實(shí)就又可能是本案另一個(gè)很明顯地存在重大的法律風(fēng)險(xiǎn)隱患,企業(yè)應(yīng)當(dāng)識別這些風(fēng)險(xiǎn)并采取一定的有效措施。顯然加多寶由于缺乏較為完善成熟的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)控制評估和過程,且自身對自身風(fēng)險(xiǎn)管理的并不很重視從而錯(cuò)過了其他許多公司挽回巨額損失利潤的最佳良機(jī)。5、加多寶的績效指標(biāo)體系未建立建全回看加多寶的發(fā)展史時(shí),該企業(yè)在建立戰(zhàn)略目標(biāo)后,沒有及時(shí)的進(jìn)行建立健全績效指標(biāo)評價(jià)體系,阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

三、加多寶內(nèi)部控制失效的原因隨著目前我國經(jīng)濟(jì)事業(yè)的持續(xù)迅速向前發(fā)展,內(nèi)部有效控制系統(tǒng)在社會(huì)現(xiàn)代管理經(jīng)濟(jì)生活體系中占據(jù)的社會(huì)重要性正越來越趨于突出,但一個(gè)嚴(yán)峻殘酷的歷史現(xiàn)實(shí)卻反復(fù)告訴著我們關(guān)于內(nèi)部有控制存在失效缺陷的其他種種問題表現(xiàn):誠信理念缺失、會(huì)計(jì)信息存在造假、企業(yè)經(jīng)營舞弊違法案件屢屢頻發(fā)等等,表明由于內(nèi)部有控制往往在組織設(shè)計(jì)方法上都有一定缺陷,在決策作用方法上又有較大缺失,給廣大企業(yè)個(gè)人和相關(guān)國家政府帶來巨大了或嚴(yán)重了的潛在經(jīng)濟(jì)損失并直接造成的了較為惡劣深遠(yuǎn)的社會(huì)影響。導(dǎo)致加多寶內(nèi)部質(zhì)量控制措施失效的兩個(gè)主要的原因都是：（一）企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)薄弱導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)薄弱的主觀原因之一是管理者的認(rèn)識不到位,客官原因是內(nèi)部控制環(huán)境不完善。我國多數(shù)企業(yè)由于對自身內(nèi)部審計(jì)控制職能的理解認(rèn)識過多的停留于在企業(yè)內(nèi)部的牽制,內(nèi)部對于會(huì)計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)或其他內(nèi)部質(zhì)量控制基本結(jié)構(gòu)等的知識理解都比較膚淺片面,又加上由于各個(gè)企業(yè)掌握內(nèi)部審計(jì)控制能力的員工水平還參差不齊,甚至導(dǎo)致有些大企業(yè)完全沒有企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制體系的意識,內(nèi)部控制基礎(chǔ)十分薄弱。并且許多企業(yè)管理者決策層與政策執(zhí)行者人員對公司內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)及控制的制度環(huán)節(jié)的意義認(rèn)識都普遍認(rèn)識不足,把企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控的會(huì)計(jì)或控制工作認(rèn)為僅是一種多余的企業(yè)行政工作制度環(huán)節(jié),浪費(fèi)人力物力或者簡單地理解成企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)控制及成本控制等制度。還有可能就是由于企業(yè)核心治理的結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)利不分,導(dǎo)致了內(nèi)控和組織體系虛設(shè)了或根本也沒必要設(shè),使得企業(yè)內(nèi)部管理混亂束縛了企業(yè)的發(fā)展。（二）內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)相對滯后我國很多企業(yè)在長期以來,內(nèi)部過程控制標(biāo)準(zhǔn)一般被作為一項(xiàng)企業(yè)自身的主要內(nèi)部監(jiān)督事務(wù),由其企業(yè)管理者共同來監(jiān)督制定實(shí)施和監(jiān)督實(shí)施。管理者應(yīng)當(dāng)更多考慮的要考慮整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的股東利益,對未來財(cái)務(wù)報(bào)表信息的完整可靠性程度和與國家法律法規(guī)有關(guān)的法律遵循性方面關(guān)注則相對的較少。從總的控制活動(dòng)的相關(guān)政策和程序看,沒有形成一系列有效的控制活動(dòng)以保障公司資產(chǎn)的安全完整。且由于信息建設(shè)與內(nèi)部溝通渠道建設(shè)存在嚴(yán)重地滯后問題導(dǎo)致了相關(guān)單位的工作信息及時(shí)的快速傳遞和相互溝通信息不及之時(shí)、不可能暢通,使得企業(yè)未能及時(shí)掌握運(yùn)營狀況和組織發(fā)生的各種情況,最終導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營與管理不能順利進(jìn)行,危害了企業(yè)的健康發(fā)展。（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不強(qiáng)雖然大部分現(xiàn)代中國企業(yè)大都已經(jīng)逐漸建立好了完善自己完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部質(zhì)量控制等制度,但卻也有相當(dāng)很多中小型企業(yè)員工在許多實(shí)際經(jīng)營工作環(huán)節(jié)中僅為了內(nèi)部執(zhí)行中的簡單方便,使得自己原有良好的企業(yè)內(nèi)部管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)制度等僅僅只是作為一種制度而并未得以切實(shí)有效的加以貫徹執(zhí)行。另外在企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)管的人由于知識水平和經(jīng)驗(yàn)的局限性使其無法在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)管時(shí)發(fā)揮應(yīng)有的作用。并且這些企業(yè)中高層的實(shí)際管理者往往也有往往自己不是一個(gè)專業(yè)系統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)人員,對一個(gè)企業(yè)整體內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)質(zhì)量控制往往缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控和意識,執(zhí)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系也普遍不協(xié)調(diào)統(tǒng)一且內(nèi)部缺乏合理有效完善的約束激勵(lì)機(jī)制,最終往往形同虛設(shè),導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)整個(gè)運(yùn)營的管理都陷入一種惡性循環(huán)。

四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的對策（一）企業(yè)的日常管理需規(guī)范化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理日常操作一定要規(guī)范,財(cái)務(wù)監(jiān)管人員一定要做到有效監(jiān)管,及時(shí)的發(fā)現(xiàn)工作中的漏洞并與已改正。平時(shí)會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員更要遵①并恪守好會(huì)計(jì)等從業(yè)人員各項(xiàng)職業(yè)道德,貫徹執(zhí)行國家標(biāo)準(zhǔn)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》來確保有關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的記錄真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。②日常營運(yùn)資金劃撥一定額度要根據(jù)單位相關(guān)規(guī)定按業(yè)務(wù)流程進(jìn)行,做到手續(xù)完備。③對各單位存款準(zhǔn)備金的存款增減或變動(dòng)增減情況也要及時(shí)定期檢查對賬,要注意做到賬帳、賬證、帳表、賬實(shí)相符。④要進(jìn)一步切實(shí)注意增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)安全技術(shù)防范工作意識,嚴(yán)格要求實(shí)行電子印鑒分管,且商業(yè)銀行不得違法經(jīng)手開展現(xiàn)金代收付代理業(yè)務(wù),保證儲(chǔ)戶資金交易安全。（二）加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督與控制在外部環(huán)境有所改變時(shí),企業(yè)應(yīng)該通過會(huì)計(jì)活動(dòng)對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督控制從而發(fā)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題與發(fā)現(xiàn)不協(xié)調(diào)因數(shù),并及時(shí)的做出正確的政策進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和微觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控,才能更有效的制定企業(yè)戰(zhàn)略,降低企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。就比如加多寶企業(yè)在當(dāng)時(shí)就應(yīng)該及時(shí)的針對其當(dāng)時(shí)的狀況進(jìn)行戰(zhàn)略的調(diào)整。（三）企業(yè)應(yīng)該重視無形資產(chǎn)的建立與投入在無形資產(chǎn)在企業(yè)中占比逐漸增加的情況下,企業(yè)應(yīng)該盡早的重視建立屬于自己的商標(biāo),加大自己商標(biāo)的辨識度以及推廣和投入。就比如加多寶在租賃期間可以推出屬于自己的品牌并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候借王老吉這個(gè)品牌拉動(dòng)自己品牌與商標(biāo)的知名度與辨識度。讓顧客聽到或看到王老吉時(shí)就能聯(lián)想到自己的品牌與商標(biāo)。同時(shí)在合同到期前就要做好自己商標(biāo)的特色,讓顧客可以輕松的區(qū)別王老吉的商標(biāo)與自己品牌的商標(biāo),以減少品牌租賃到期后對自身產(chǎn)品的影響。（四）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)在當(dāng)前激烈殘酷的全球市場和競爭氛圍中,企業(yè)們要如何想才能在這復(fù)雜變化的大環(huán)境中得以生存發(fā)展并能夠順利持久的健康發(fā)展經(jīng)營下去,企業(yè)就必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),首先對風(fēng)險(xiǎn)層級進(jìn)行分類比如錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)級、特殊風(fēng)險(xiǎn)級和過程風(fēng)險(xiǎn)級,然后對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別,最后針對不同風(fēng)險(xiǎn)層級和當(dāng)時(shí)具體實(shí)際情況,進(jìn)行不同的整改。就比如加多寶在制定企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)應(yīng)該①聘請相關(guān)領(lǐng)域的專家根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)、資金來源、資金使用、債券債務(wù)等情況對企業(yè)的戰(zhàn)略和關(guān)鍵事件做出評估,最后企業(yè)管理人員將其專家意見進(jìn)行匯總和整理,最后找到最適合企業(yè)的路。②在企業(yè)整體向戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略前進(jìn)時(shí),要時(shí)刻的對戰(zhàn)略目標(biāo)的完成進(jìn)行考核,考核要分步驟且不斷地總結(jié)前期成功或失敗的情況,為下一步戰(zhàn)略目標(biāo)的完成提供更好的基礎(chǔ)和經(jīng)驗(yàn)。③企業(yè)要努力認(rèn)識和掌握投資風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和規(guī)律,弄清產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各種因素,合理安排投資方案的實(shí)施,提出妥善處理各種投資風(fēng)險(xiǎn)的方案。（五）建立健全企業(yè)的績效指標(biāo)體系根據(jù)市場的多變性和企業(yè)內(nèi)部的管理的復(fù)雜性,企業(yè)應(yīng)該建立健全企業(yè)的績效指標(biāo)體系。比如在對王老吉企業(yè)的歷史事件進(jìn)行分析評估中,對于加多寶公司相關(guān)企業(yè)就意味著至少我們應(yīng)該至少要站在其中某企業(yè)一定發(fā)展程度下或在至少在一個(gè)企業(yè)歷史階段框架內(nèi)的一個(gè)相當(dāng)大時(shí)間框架范圍內(nèi),對照其對相應(yīng)企業(yè)的歷史評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)來評估對其相關(guān)的企業(yè)整體上的實(shí)際經(jīng)營盈利能力的增長能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營管理成本的增長、經(jīng)營管理貢獻(xiàn)與業(yè)績、努力與貢獻(xiàn)的程度差異等至少八個(gè)重要方面因素進(jìn)行的一次綜合的評判?？梢酝ㄟ^很直接有效的措施來加強(qiáng)我國法律部門