商業(yè)銀行固定資產管理存在的問題及對策

固定資產作為商業(yè)銀行的重要資產組成部分，是其業(yè)務發(fā)展過程中賴以生存的物質基礎。隨著市場經濟以及全球金融業(yè)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行的經營規(guī)模日益壯大，對固定資產的配置需求也不斷加大，對固定資產管理工作的要求也越來越嚴格，加強固定資產管理對商業(yè)銀行的經營發(fā)展具有十分重要的意義。但目前，大多數(shù)商業(yè)銀行并不注重對固定資產的管理，“重財務、輕資產”和“重購置、輕管理”的觀念根深蒂固，固定資產管理工作在實際操作中還存在諸多問題，不利于商業(yè)銀行的長遠發(fā)展。本文從固定資產管理的概念與重要性入手，對商業(yè)銀行固定資產管理工作中存在的一些共性問題進行分析，并提出針對性的解決對策。一、商業(yè)銀行固定資產管理概述（一）商業(yè)銀行固定資產管理的概念固定資產相較于其他資產，有其特殊性，使用時間相對較長，價值一般都比較高，是商業(yè)銀行的重要資產。商業(yè)銀行固定資產的購建內容主要包括：房屋建筑物的購置、新建、改擴建、租賃、裝飾、維修，抵債資產轉自用，機動車輛的購置，安防設備、電子化設備、機器機械設備的購置等。商業(yè)銀行的固定資產管理實質上是對固定資產的一個動態(tài)管理過程，從投資計劃開始，再到固定資產的購置、驗收、核算、日常維護、盤點和處置報廢等一系列流程，是一項周期性的復雜工作，需要會計核算部門、實物管理部門和使用部門在各自的職責范圍內相互配合。固定資產管理作為商業(yè)銀行成本管理的重要內容，已被納入了商業(yè)銀行內控管理體系，在商業(yè)銀行的業(yè)務發(fā)展中起著一定的推動作用，直接影響銀行的財務狀況及經營利潤。（二）商業(yè)銀行固定資產管理工作的重要性長期以來，固定資產管理是銀行經營管理以及內部控制環(huán)節(jié)中較為薄弱、容易忽視的地方。管理層往往看重財務收益，忽略了實物管理，經常會出現(xiàn)固定資產不用的時候隨處可見而用的時候卻找不見的現(xiàn)象。加強固定資產管理對規(guī)范內控制度、提高管理質量、優(yōu)化資產配置方面發(fā)揮了積極的作用。1．有利于部門之間明確管理職責商業(yè)銀行通過建立健全固定資產管理實施辦法來規(guī)范固定資產管理工作，通過明確操作規(guī)程，細化固定資產分類，合理設置財務核算部門、資產管理部門、使用部門在固定資產管理過程中應履行的職責，使固定資產管理工作有章可循、流程清晰、管理規(guī)范、責任可查。2．有助于商業(yè)銀行摸清家底由于固定資產清查盤點的范圍很廣，使用的部門、網點較多且位置較分散，再加上固定資產種類繁多，大到一幢辦公樓，小到一臺電腦都是清點的范圍，因此，做好清查盤點工作尤為重要，有利于維護商業(yè)銀行資產的安全和完整，確保家底清晰。3．促進商業(yè)銀行優(yōu)化資產配置在摸清固定資產存量數(shù)據的基礎上，財務部門對固定資產購置預算作全盤考慮，使各部門、機構合理提出配置要求，進而編制年度預算，審核部門進行嚴格把關，從嚴控制，厲行節(jié)約，合理配備，進一步降低采購成本，促進資產優(yōu)化配置。二、商業(yè)銀行固定資產管理存在的問題大多數(shù)商業(yè)銀行已開始重視固定資產管理工作，也有了不同方式的管理手段，但隨著財務核算制度的調整以及新會計準則的變化，再加上固定資產管理工作本身的復雜性和艱巨性，要求固定資產管理水平需不斷地提高以適應千變萬化。從目前來看，固定資產管理工作停滯不前，各大商業(yè)銀行普遍存在著因管理不到位而產生一些問題和不足。（一）固定資產管理工作不夠重視一是固定資產預算管理松散，預算指標與實際支出存在差距。年初申報固定資產預算時存在占用思想，虛報固定資產預算，為追求高配置資產而忽視存量資產的運用，不能根據商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展情況，切合實際進行固定資產預算申報，造成資源浪費，資源分配未能與業(yè)務發(fā)展相匹配。二是“重申請，輕管理”。商業(yè)銀行的發(fā)展，離不開實物固定資產的支持。尤其是商業(yè)銀行新設立初期，會特別重視資產的前期申請及配置，當資產配置到位、業(yè)務正常開展后，對固定資產的后期管理、維護就缺少重視，形成“重申請，輕管理”的現(xiàn)象。三是盤點不到位，家底不清。由于固定資產種類繁多，數(shù)量較大，品牌、型號繁雜，給盤點工作帶來一定的困難，導致盤點不準確，信息失真，對于盤盈、盤虧的資產，以及達到報廢狀態(tài)的資產不能準確反映，造成盤點流于形式，摸不清家底。（二）內部管理協(xié)作機制不完善固定資產管理遵循“統(tǒng)一領導、分級管理”的原則，但在實際工作中，會計財務部門、實物管理部門、使用部門之間溝通與協(xié)調工作不到位，使用部門未及時向實物管理部門反映固定資產的使用變化情況，將固定資產的清查盤點工作視為一項附加工作，導致固定資產實物管理懸空。此外，職能部門之間在固定資產管理工作中配合協(xié)作不夠順暢，采購、使用、保管以及核算部門都是各自為政，互不干涉，這種管理方式導致固定資產管理十分混亂，賬面上有的，實物卻不知去處，而賬面上沒有的，實物卻隨意堆放，造成固定資產未能及時入賬或漏賬，導致賬實不符。（三）集中采購執(zhí)行不到位銀行系統(tǒng)爆發(fā)的案件很多與集中采購有關，目前大部分商業(yè)銀行已實施了集中采購制度，建立了采購管理機制，但集中采購固定資產執(zhí)行不到位。一是屬于常年有采購需求的項目，雖未達到規(guī)定標準，如辦公設備、家具用品、辦公消耗品等固定資產類項目，也應納入集中采購范圍。但部分銀行存在僥幸心理，將應當納入集中采購范圍的固定資產化整為零或者以其他任何方式規(guī)避集中采購，存在“鉆空子”甚至暗箱操作的現(xiàn)象。二是對于年初未納入年度集中采購計劃、臨時增加的集中采購項目，或雖已納入年度集中采購計劃但實際采購金額與計劃支出金額出入較大的項目，未提出調整申請，未經有權人進行審議或審批通過后再按集中采購流程進行采購，采購失去約束，無形中增加了采購風險。（四）固定資產核算不規(guī)范固定資產核算雖有明確規(guī)定，但仍有少數(shù)干部員工認為固定資產只要不流失就行，因而未能真正履行好各自應盡的責任，疏于管理，會計核算難以做到及時準確，經常會出現(xiàn)賬實不符，存量、增量資產財務信息扭曲的現(xiàn)象。此外，由于成本費用指標的控制，有些銀行將低值易耗品計入固定資產，造成費用資產化，有的銀行將監(jiān)控設備、LED電子顯示屏、家具等固定資產的購置費用計入網點成本費用，造成資產費用化。還有一種常見現(xiàn)象是網點裝修改造已結束并投入使用，卻遲遲未做工程決算，導致賬實不符。同時，報廢、盤虧、毀損、出售的固定資產未及時處理或處理不規(guī)范造成了長期的有賬無實。（五）固定資產保全工作不到位一是固定資產使用機構和個人普遍缺乏保養(yǎng)意識，認為資產誰使用誰保管，保管責任不明確，特別是計算機、筆記本電腦等電子設備的日常維護不到位，縮短了資產的使用壽命。二是對報廢的固定資產處置不規(guī)范。當固定資產出售和報廢時，剩余的殘值通常處理不規(guī)范，財務部門未按收支兩條線進行賬務處理，另外，處置固定資產取得的收入也未及時足額入賬，出現(xiàn)隱瞞、截留、挪用的現(xiàn)象，無法充分保全固定資產的到期價值。三是資產交接手續(xù)未嚴格履行。當相關責任人的崗位發(fā)生變動時，固定資產未納入工作移交的內容中，未辦理資產交接手續(xù)，由于使用權的更新延續(xù)不及時，當資產出現(xiàn)問題時，問責追究無法界定，不利于資產的保全。三、加強商業(yè)銀行固定資產管理的措施固定資產作為商業(yè)銀行經營活動的重要物質基礎，是銀行財務和后勤管理的重要工作之一，管理層需要健全制度，加強內控，明晰責任，規(guī)范固定資產使用和處置，扎實做好固定資產管理工作，有效盤活并高效使用固定資產，確保固定資產安全完整，實現(xiàn)資產有效配置。（一）推進固定資產預算管理，培育全員管理意識“凡事預則立，不預則廢”，這句話詮釋了固定資產預算管理的重要性。固定資產作為商業(yè)銀行發(fā)展的基石，適量的固定資產投入對商業(yè)銀行發(fā)展起到了促進作用，過度的投入會帶來資源浪費，成為商業(yè)銀行發(fā)展的絆腳石。因此，推進固定資產預算管理，讓每個員工都意識到固定資產使用效益的重要性，提高年初固定資產預算申報的準確性，減少占有思想，減少鋪張浪費，并將固定資產預算精細化、責任化到人。商業(yè)銀行應逐步改變“重錢輕物、重購輕管”的管理理念，樹立財務管理與固定資產管理并重的大局意識，建立固定資產全壽命周期管理，做好投資規(guī)劃、預算，實現(xiàn)資產在其生命周期內的最大價值，以達到固定資產保值增值的目標。實物管理部門每年至少進行一次全面清查，做到賬務、實物和固定資產卡片一致，不定期的下發(fā)盤點方案，將全面與部分、普盤與抽盤相結合，發(fā)現(xiàn)因資產盤盈、盤虧、毀損造成資產賬實不符或資產貶值等情況時，要及時查明原因、追究責任、履行報批手續(xù)，及時妥善處理。（二）加強內部協(xié)作，明確部門管理職責每個部門都是實際財產使用部門，因此，各部門都應重視本部門固定資產的管理及其日常維護工作，確保本部門財產安全完整及有效使用。理順相關條線部門的工作職責，確保固定資產的購置、入賬、處置等審批環(huán)節(jié)全面納入會計核算管理。會計部門、后勤部門和使用部門，要加強固定資產管理信息交流與溝通，及時準確反應固定資產管理情況，力求部門之間配合默契，實現(xiàn)信息共享，形成管理合力。同時，各固定資產使用部門、機構等要提高責任意識，從員工到管理層提高對固定資產管理的認識，主動協(xié)助財務、后勤部門做好日常的維護、管理和核算工作，將固定資產管理落實到日常工作中。（三）建立健全采購管理機制，持續(xù)規(guī)范采購行為管理層要充分認識到依法依規(guī)采購的重要性和必要性，對集中采購管理工作負主責。相關采購管理人員要嚴格履行崗位職責，規(guī)范采購行為，增強履職盡責意識。一是采購工作要嚴格遵守招標投標法等法律法規(guī)和相關內控制度，積極構建合規(guī)合法、科學規(guī)范、職責明晰的管理體系，促進集中采購各環(huán)節(jié)工作有機銜接、協(xié)調聯(lián)動、發(fā)揮作用，進而實現(xiàn)采購創(chuàng)造價值的目標。二是要嚴格遵守公開、公平、公正和效益原則，集中采購項目立項、選用的采購方式等必須經有權會議審議通過后組織實施，杜絕暗箱操作，對應納入集中采購范圍的采購項目，要嚴格按照規(guī)章制度，履行采購流程，確保應采盡采，杜絕化整為零規(guī)避集中采購行為的發(fā)生。三是采購人員要不斷提高專業(yè)素質與業(yè)務能力，轉變舊觀念，摒棄慣性思維及做法，有效提升采購工作質效，促進采購管理工作規(guī)范化、精細化、科學化，確保采購工作高效透明。（四）規(guī)范固定資產核算，正確反映資產價值財務部門應規(guī)范會計核算，一是對固定資產的購建手續(xù)、原始憑證嚴格審核，檢查審批手續(xù)是否齊全，金額是否合理控制在預算范圍之內，杜絕項目拆分。二是對低值易耗品與固定資產的界限嚴格區(qū)分，防止出現(xiàn)資產費用化以及費用資產化，以列支成本、列支過渡科目等方式進行核算的現(xiàn)象。三是要認真審查網點裝修、改擴建項目，對已投入使用但尚未完成竣工決算的在建工程，應當按照會計核算要求轉入固定資產，按規(guī)定計提折舊，防止長期掛賬現(xiàn)象的發(fā)生。四是對損壞、報廢、盤虧的固定資產，按規(guī)定的審批權限進行申報和賬務處理，及時注銷固定資產卡片，切實做到賬實相符。五是對出售的固定資產，應當采用公開競價拍賣方式，由固定資產管理部門組織相關人員對該項資產進行合理估價，對于房屋、建筑物、車輛及原值較大（30萬元以上）的其他固定資產，應當由處置單位聘請有資質的專業(yè)中介機構進行價格評估，并由有資質的拍賣公司公開拍賣，對不具備拍賣條件的固定資產，可通過向有關中介機構詢價方式確定出售底價，交易對象的選擇遵循公開、公平、公正原則，出售的最終成交價格不得低于出售底價。（五）加強固定資產處置管理，提高使用效率固定資產處置應遵循權限對等原則，處置審批權限按照該項固定資產購建的審批權限執(zhí)行。商業(yè)銀行應在固定資產管理辦法中明確資產處置流程，對于歷史遺留和機構改革中形成的固定資產掛賬問題，要及時進行處置，優(yōu)化存量資產結構。加強對閑置資產的集中管理，不能置之不理，最大限度提高資產的使用效率。同時，建立責任追究制度，從固定資產最初的購置到最后的報廢處置，每個環(huán)節(jié)的責任落實到個人頭上，誰的責任誰負責，使責任人有跡可循。落實損失賠償責任，對固定資產使用、保管不善造成的丟失、損壞等情形，追究相關責任人的責任，并且做到獎懲分明，使固定資產有個清晰的運行軌跡，切實做好資產保全工