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單選題（共45題）

1、某企業(yè)2X19年發(fā)生虧損50萬元，按規(guī)定可以用以后實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)，該

企業(yè)2X20年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬元，彌補(bǔ)了上年虧損，2X20年末企業(yè)的會(huì)計(jì)處

理是（）。

A.借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)100貸：利潤(rùn)分配一一盈余公積補(bǔ)虧

100

B.借：本年利潤(rùn)100貸:利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)100

C.借：利潤(rùn)分配一一盈余公積補(bǔ)虧100貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)

100

D.借：盈余公積100貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)100

【答案】B

2、2019年9月，甲公司按照有關(guān)規(guī)定，為其自主創(chuàng)新的某高新技術(shù)項(xiàng)目申報(bào)

政府財(cái)政貼息，申報(bào)材料中表明該項(xiàng)目已于2019年4月1日啟動(dòng)，預(yù)計(jì)共需投

資資金2700萬元，項(xiàng)目為期2.5年，已投入資金700萬元。項(xiàng)目尚需新增投資

2000萬元，其中計(jì)劃貸款1200萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款

年利率6肌貸款期限為2年，經(jīng)審核，2019年H月政府批準(zhǔn)撥付甲公司貼息

資金120萬元，分別在2020年10月1日和2021年10月1日支付70萬元和

50萬元。不考慮其他因素，則甲公司2020年12月31日遞延收益余額為（）

萬元。

A.0

B.70

C.52.5

D.35

【答案】C

3、甲公司與乙公司簽訂了一份辦公樓租賃合同，每年的租賃付款額為80000

元，于每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5虬

不可撤銷租賃期為5年，并且合同約定在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年

80000元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以1600000元購(gòu)買該房產(chǎn)。甲公司在租賃期

開始時(shí)評(píng)估認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，而不會(huì)行使購(gòu)買選擇權(quán)。

在第4年，該房產(chǎn)所在地房?jī)r(jià)顯著上漲，甲公司預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束時(shí)該房產(chǎn)的市

價(jià)為3000000元，甲公司在第4年年末重新評(píng)估后認(rèn)為，能夠合理確定將行

使上述購(gòu)買選擇權(quán)，而不會(huì)行使上述續(xù)租選擇權(quán)。在第5年末甲公司實(shí)際行使

了購(gòu)買選擇權(quán)。（P/A,5猊10）=7.72；（P/A,5%,5）=4.3298；本題計(jì)算結(jié)果

保留整數(shù)。甲公司在第5年末實(shí)際行使購(gòu)買選擇權(quán)時(shí)的租賃付款額為（）。

A.617600元

B.400000元

C.1600000元

D.800000元

【答案】B

4、下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)

值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)

按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按

轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資

產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合

收益

【答案】C

5、甲公司與客戶乙公司簽訂合同，為其提供廣告投放服務(wù)，廣告投放時(shí)間為

2X20年1月1日至6月30日，投放渠道為北京公交汽車站的一個(gè)廣告燈箱，

合同金額為300萬元。合同中無折扣、折讓等金額可變條款，也未約定投放效

果標(biāo)準(zhǔn)，且甲公司已公開宣布的政策、特定聲明或者以往的習(xí)慣做法等相關(guān)事

實(shí)和情況表明，甲公司不會(huì)提供價(jià)格折讓等安排。雙方約定，2X20年1月至6

月乙公司于每月月末支付50萬元。廣告投放內(nèi)容由乙公司決定，對(duì)于甲公司而

言，該廣告投放為一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分的商品。

A.根據(jù)補(bǔ)充協(xié)議，甲公司在2X20年4月至6月所提供的廣告投放服務(wù)的交易

價(jià)格為每月25萬元

B.2X20年3月31日的補(bǔ)充協(xié)議，應(yīng)當(dāng)作為合同變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.甲公司不需對(duì)2X20年1月至3月已確認(rèn)的收入金額進(jìn)行調(diào)整

【答案】A

6、對(duì)于甲企業(yè)而言，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照職工薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是

()O

A.由于疫情影響，為了進(jìn)行正常工作，復(fù)工后甲企業(yè)給員工發(fā)放的口罩、酒精

等防護(hù)用品

B.甲企業(yè)為其員工提供的無息貸款本金

C.甲企業(yè)為其管理人員設(shè)立的遞延獎(jiǎng)金計(jì)劃

D.甲企業(yè)在自用辦公樓中設(shè)立的健身房

【答案】C

7、下列各項(xiàng)中，對(duì)甲公司來說不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的是()。

A.甲公司以一項(xiàng)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)換取戊公司的一項(xiàng)生產(chǎn)性生

物資產(chǎn)

B.甲公司以一套大型設(shè)備換入乙公司60%的股權(quán)，取得這部分股權(quán)投資后，能

夠?qū)σ夜緦?shí)施控制

C.甲公司以一項(xiàng)公允價(jià)值為4000萬元的無形資產(chǎn)換入丙公司一項(xiàng)公允價(jià)值為

5000萬元的在建工程，同時(shí)以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)1000萬元

D.甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中使用的一臺(tái)設(shè)備與乙公司生產(chǎn)的一批辦公家具進(jìn)行

交換

【答案】B

8、甲公司為境內(nèi)上市公司，2X19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）因增

資取得母公司投入資金1000萬元；（2）享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的其他權(quán)益工具

投資當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的增值稅款100

萬元；（4）收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼500萬元。甲公司2X19

年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.取得其母公司1000萬元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積

B.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)140萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為其他綜合收益

C.收到返還的增值稅款100萬元確認(rèn)為資本公積

D.收到政府虧損補(bǔ)貼500萬元確認(rèn)為其他收益

【答案】C

9、下列各項(xiàng)交易中，屬于貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以長(zhǎng)期股權(quán)投資交換其他權(quán)益工具投資

B.以無形資產(chǎn)交換債權(quán)投資

C.以存貨交換固定資產(chǎn)

D.以自用寫字樓交換長(zhǎng)期股權(quán)投資

【答案】B

10、關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量中的輸入值，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.市場(chǎng)參與者所使用的假設(shè)即為輸入值，可分為可觀察輸入值和不可觀察輸入

值

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇與市場(chǎng)參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易中會(huì)考慮的、并且與該資

產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值

C.企業(yè)可使用出價(jià)計(jì)量資產(chǎn)頭寸、使用要價(jià)計(jì)量負(fù)債頭寸

D.企業(yè)可使用要價(jià)計(jì)量資產(chǎn)頭寸、使用出價(jià)計(jì)量負(fù)債頭寸

【答案】D

11、2X18年5月甲公司以一批庫(kù)存商品換入乙公司一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，該批庫(kù)

存商品的賬面余額為80萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為100萬元，

增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅率為5%。乙公司設(shè)備的原價(jià)為100萬元，已提折

舊5萬元，公允價(jià)值90萬元，增值稅率為13%,該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)

金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，而且甲、乙雙方均保持換入資產(chǎn)的原使用狀

態(tài)。經(jīng)雙方協(xié)議，由甲公司收取乙公司銀行存款11.3萬元。則甲公司換入設(shè)備

及乙公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值分別是（）。

A.90萬元，100萬元

B.101.3萬元，88.7萬元

C.88.7萬元，101.3萬元

D.113萬元,101.7萬元

【答案】A

12、（2018年真題）20X2年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自20X3年1月1

日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，

甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：（1）因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元；

（2）因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元；（3）因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)

生損失65萬元；（4）因?qū)㈤T店內(nèi)庫(kù)存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬

元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20X2年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。

A.-120萬元

B.-165萬元

C.-185萬元

D.-190萬元

【答案】C

13、費(fèi)用與直接計(jì)入利潤(rùn)的損失的主要區(qū)別在于（）。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的區(qū)別

B.日?；顒?dòng)與非日?；顒?dòng)的區(qū)別

C.經(jīng)濟(jì)利益流出與經(jīng)濟(jì)利益流入的區(qū)別

D.向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)與有關(guān)的區(qū)別

【答案】B

14、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.因或有事項(xiàng)預(yù)期可獲得補(bǔ)償在很可能收到時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)

B.或有資產(chǎn)在預(yù)期可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)

C.基于謹(jǐn)慎性原則將具有不確定性的潛在義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債

D.在確定最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、

貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)

【答案】D

15、甲公司2017年1月1日向丙公司定向增發(fā)300萬股普通股，從丙公司手中

換取乙公司10%的股權(quán)，并向乙公司派出一名董事。甲公司發(fā)行股票的面值為1

元/股，發(fā)行價(jià)格為4元/股，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬

元，賬面價(jià)值為11000萬元，甲公司為發(fā)行股票支付券商傭金、手續(xù)費(fèi)20萬

元。甲公司取得該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的入賬價(jià)值為（）。

A.1180萬元

B.1200萬元

C.1320萬元

D.1220萬元

【答案】B

16、A公司于2X21年1月出資1.2億元對(duì)B合伙企業(yè)進(jìn)行增資并且辦理了正

常的出資手續(xù)，增資后A公司持有B合伙企業(yè)30%的權(quán)益，同時(shí)約定B合伙企

業(yè)在2X21年12月31日、2X22年12月31日兩個(gè)時(shí)點(diǎn)分別以固定價(jià)格6000

萬元和1.2億元向A公司贖回10%,20%的權(quán)益。A公司按照金融資產(chǎn)等相關(guān)準(zhǔn)

則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A公司該事項(xiàng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

A.實(shí)質(zhì)重于形式

B.謹(jǐn)慎性

C.及時(shí)性

D.可理解性

【答案】A

17、下列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)將計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B.已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿

時(shí)，將預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)銷，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為零

C.企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在保修期結(jié)束時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債余額可以

在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時(shí)再行結(jié)轉(zhuǎn)

D.已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債余額應(yīng)在其他

產(chǎn)品發(fā)生維修支出時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)

【答案】B

18、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2X17年5月開始建造辦公

樓。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入甲公司所建造辦公樓成本的是（）。

A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失（非自然災(zāi)害導(dǎo)致）

B.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用

C.為建造辦公樓購(gòu)入的工程物資支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

【答案】A

19、甲公司于2X19年1月1日以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和銀行存款500萬元自乙公司

的原股東丙公司處取得乙公司60%的股權(quán)，于當(dāng)日實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策

的控制。甲公司投出的固定資產(chǎn)的賬面原值為500萬元，已計(jì)提折舊200萬

元，計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為500萬元。投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈

資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，賬面價(jià)值為1200萬元，合并中發(fā)生的審計(jì)評(píng)

估費(fèi)用為50萬元，甲公司與乙公司在合并前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定不考慮固定資

產(chǎn)的增值稅以及其他因素的影響，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為

（）O

A.1000萬元

B.1050萬元

C.1200萬元

D.1250萬元

【答案】A

20、甲公司為股份有限公司，2X22年初，甲公司發(fā)行在外的普通股股票為250

萬股，面值為1元/股，甲公司期初資本公積余額為no萬元（其中其他資本公

積70萬元，股本溢價(jià)40萬元），盈余公積為30萬元，未分配利潤(rùn)為40萬

元。2X22年7月31日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司普通股股

票100萬股并注銷，回購(gòu)價(jià)格為2.5元/股。則該項(xiàng)回購(gòu)及注銷業(yè)務(wù)，對(duì)利潤(rùn)分

配一一未分配利潤(rùn)的影響金額為（）。

A.0

B.—10萬元

C.—40萬元

D.—80萬元

【答案】D

21、下列關(guān)于職工薪酬的說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或

相關(guān)資產(chǎn)成本

B.企業(yè)的辭退福利應(yīng)在職工被辭退時(shí)確認(rèn)和計(jì)量

C.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)該按照正常銷售商品處理

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工

薪酬

【答案】B

22、甲公司2X19年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值1000萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年

限為5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法

按5年計(jì)提折舊。甲公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為2000萬元，適用的所得稅

稅率為25虬不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的

是（）。

A.2X20年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

B.2X21年年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為240萬元

C.2X21年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為10萬元

D.2X21年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為10萬元

【答案】D

23、關(guān)于合營(yíng)安排，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，則構(gòu)成共同控

制

B.共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)

活動(dòng)必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策

C.如果所有參與方或一組參與方必須一致行動(dòng)才能決定某項(xiàng)安排的相關(guān)活動(dòng)，

則稱所有參與方或一組參與方集體控制該安排

D.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制

【答案】A

24、某項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)租賃，甲公司租賃期開始日之前支付的租賃付款額為80萬

元，租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為400萬元，甲公司發(fā)生的初

始直接費(fèi)用為4萬元，甲公司為拆卸及移除租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)將發(fā)生成本的現(xiàn)值為

20萬元，已享受的租賃激勵(lì)為16萬元。甲公司該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為

（）萬元。

A.464

B.504

C.480

D.488

【答案】D

25、2X21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定將自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙

公司，在2X22年4月1日之前將商品運(yùn)抵乙公司，在運(yùn)抵前商品的毀損等由

甲公司承擔(dān)。2X21年1月10日甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)

票，同時(shí)相應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。該商品于2X22年3月20日運(yùn)抵乙公司，

并驗(yàn)收合格。關(guān)于甲公司2X21年該商品銷售收入確認(rèn)的合理性判斷，除考慮

與收入準(zhǔn)則規(guī)定收入確認(rèn)條件之外，還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）

A.會(huì)計(jì)主體

B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C.會(huì)計(jì)分期

D.貨幣計(jì)量

【答案】C

26、（2019年真題）20X8年5月，甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，

自獨(dú)立第三方購(gòu)買了丙公司80湖殳權(quán)，由于作為支付對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資

產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)，考慮到甲公司的母公司

（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費(fèi)，甲公司沒有計(jì)提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相

關(guān)稅費(fèi)。20X8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生

的相關(guān)稅費(fèi)。不考慮其他因素，對(duì)于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)的事

項(xiàng)，甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)收入

B.確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

C.不作賬務(wù)處理，但在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露

D.無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】B

27、甲公司為上市公司，其20X8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司

20X8年度發(fā)生的可能影響其每股收益的交易或事項(xiàng)如下：（1）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公

司債券，其當(dāng)年增量股的每股收益為0.38元；（2）授予高管人員2000萬股股

票期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為6元/股；（3）接受部分股東按照市場(chǎng)價(jià)格的增資，發(fā)行在

外普通股股數(shù)增加3000萬股；（4）發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份，每份認(rèn)股權(quán)證持

有人有權(quán)利以8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股普通股。甲公司20X8年度股票的平

均市場(chǎng)價(jià)格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，對(duì)甲公司20X8年度

基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。

A.股票期權(quán)

B.認(rèn)股權(quán)證

C.可轉(zhuǎn)換公司債券

D.股東增資

【答案】D

28、下列關(guān)于A公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.A公司對(duì)原來的1500平方米辦公場(chǎng)所租賃的會(huì)計(jì)處理應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

B.A公司將該修改作為一項(xiàng)單獨(dú)的租賃

C.A公司應(yīng)將原1500平方米和新增400平方米的租賃合并為一項(xiàng)租賃

D.A公司對(duì)租賃總對(duì)價(jià)增加額應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

【答案】B

29、2X19年12月3日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同約定而被乙公司提起

訴訟，要求賠償150萬元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該

項(xiàng)訴訟很可能敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬元?150萬元之間（該區(qū)間內(nèi)各種

結(jié)果發(fā)生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬元?？紤]到已對(duì)該產(chǎn)

品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償130萬元，但尚

未獲得相關(guān)賠償證明。下列處理中正確的是（）。

A.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債125萬元

B.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)130萬元

C.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)5萬元

D.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債127萬元

【答案】D

30、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2X18年6月2日從甲公司購(gòu)入一批產(chǎn)品

并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元，增值稅額

為19.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,假定計(jì)算現(xiàn)

金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2X18年6月11日付清貨款。該企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)

品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）。

A.147萬元

B.150萬元

C.171萬元

D.169.5萬元

【答案】D

31、下列關(guān)于出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以租賃投資凈額作為應(yīng)收融

資租賃款的入賬價(jià)值

B.出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用包括在租賃投資凈額中

C.出租人應(yīng)當(dāng)定期復(fù)核計(jì)算租賃投資總額時(shí)所使用的未擔(dān)保余值，預(yù)計(jì)未擔(dān)保

余值會(huì)降低的，應(yīng)修改租賃期內(nèi)的收益分配，并立即確認(rèn)預(yù)計(jì)的減少額

D.如果租賃變更內(nèi)容為增加一項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴(kuò)大了租賃范圍，且增加

的對(duì)價(jià)與租賃范圍擴(kuò)大部分的單獨(dú)價(jià)格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)，則應(yīng)

將該變更作為原租賃的組成部分

【答案】D

32、下列關(guān)于以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的是（）。

A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末需要根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)情況，將

公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益

B.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊或攤銷

C.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，后續(xù)計(jì)量時(shí)，可以將其轉(zhuǎn)換為成本模

式計(jì)量

D.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政

策變更處理

【答案】B

33、2X21年H月10日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬元的捐贈(zèng)收入，捐贈(zèng)協(xié)

議中約定用于資助該學(xué)校的貧困學(xué)生，至2X21年12月31日該筆支出尚未發(fā)

生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說法中不正確的是（）。

A.該筆收入在2X21年12月31日要轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入

C.該筆收入在2X21年12月31日要轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)

D.該筆收入屬于非交換交易收入

【答案】A

34、甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2X14

年4月1日，甲公司從乙公司處購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的賬面

價(jià)值為50萬元，售價(jià)為100萬元，甲公司發(fā)生的相關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元，為

測(cè)試無形資產(chǎn)是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的測(cè)試費(fèi)用10萬元，甲公司已經(jīng)

付款且于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0,采用直線法攤

銷。甲公司在2X14年年末編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金

額是（）。

A.56.1萬元

B.50萬元

C.46.25萬元

D.51萬元

【答案】C

35、2X21年10月，甲公司以一臺(tái)電子設(shè)備換入A公司的一批商品，甲公司換

出設(shè)備的賬面原價(jià)為800000元，己提折舊300000元，已提減值準(zhǔn)備60000

元，公允價(jià)值為500000元；A公司換出商品的賬面成本為300000元，公允

價(jià)值為400000元；假定稅法規(guī)定，商品和設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%,

且公允價(jià)值均等于計(jì)稅價(jià)格。A公司另向甲公司支付銀行存款H3000元。交

易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換

具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，甲公司換

入商品的入賬價(jià)值為（）。

A.300000元

B.400000元

C.452000元

D.500000元

【答案】B

36、

下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.將銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請(qǐng)保理取得的現(xiàn)金，且銀行對(duì)于標(biāo)的債權(quán)具有

追索權(quán)

B.收到的活期存款利息

C.庫(kù)存商品換取長(zhǎng)期股權(quán)投資的交易中，以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)

D.以銀行存款購(gòu)買2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

【答案】C

37、使用權(quán)資產(chǎn)，是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。在租賃期開

始日，使用權(quán)資產(chǎn)初始計(jì)量不包含的內(nèi)容是（）。

A.租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額

B.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額；存在租賃激勵(lì)的，應(yīng)扣除已享受

的租賃激勵(lì)相關(guān)金額

C.承租人為評(píng)估是否簽訂租賃合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、法律費(fèi)用

D.承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至

租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本

【答案】C

38、甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2X14

年4月1日，甲公司從乙公司處購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的賬面

價(jià)值為50萬元，售價(jià)為100萬元，甲公司發(fā)生的相關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元，為

測(cè)試無形資產(chǎn)是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的測(cè)試費(fèi)用10萬元，甲公司已經(jīng)

付款且于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0,采用直線法攤

銷。甲公司在2X14年年末編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金

額是（）。

A.56.1萬元

B.50萬元

C.46.25萬元

D.51萬元

【答案】C

39、甲公司為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。

A.德國(guó)公司的無形資產(chǎn)采用購(gòu)入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣

B.德國(guó)公司持有的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股

票投資采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為人民幣

C.美國(guó)公司的未分配利潤(rùn)采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣

D.美國(guó)公司的美元收入和成本采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為人民幣

【答案】B

40、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，

乙公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為

2000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1500萬元，公允價(jià)值為800萬元。乙公司用于償

債商品的賬面價(jià)值為480萬元，公允價(jià)值為600萬元，增值稅稅額為78萬元,

不考慮其他因素，甲公司因上述交易影響損益的金額為（）萬元。

A.178

B.120

C.100

D.300

【答案】D

41、強(qiáng)調(diào)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)

政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

A.可靠性

B.可理解性

C.及時(shí)性

D,可比性

【答案】D

42、甲公司于2020年1月1日取得乙公司25%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼?/p>

加重大影響。2020年11月，甲公司將其成本為800萬元的某商品以1200萬元

的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2020年12月31日，

乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷售40%o乙公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000

萬元。至2021年年末乙公司將上述內(nèi)部交易存貨全部對(duì)外出售，乙公司2021

年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為4500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2020年度和2021

年度個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額分別為（）萬元。

A.1190,1185

B.1150,1025

C.1190,1065

D.1190,1125

【答案】A

43、（2019年真題）20X8年1月1日，甲公司為購(gòu)建生產(chǎn)線借入3年期專門

借款3000萬元，年利率為6%。當(dāng)年度發(fā)生與購(gòu)建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括：1月

1日支付材料款1800萬元；3月1日支付工程進(jìn)度款1600萬元；9月1日支付

工程進(jìn)度款2000萬元。甲公司將暫時(shí)未使用的專門借款用于貨幣市場(chǎng)投資，月

利率為0.5隊(duì)除專門借款外，甲公司尚有兩筆流動(dòng)資金借款：一筆為20X7年

10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%；另一筆為20X8年1月1

日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%o假定上述借款的實(shí)際利率與

名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司20X8年度應(yīng)予資本化的一般借款利

息金額是（）。

A.45萬元

B.49萬元

C.60萬元

D.55萬元

【答案】B

44、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是

（）O

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告

B.企業(yè)對(duì)不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)無需進(jìn)行差錯(cuò)更正

C.企業(yè)對(duì)不同會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同交易或事項(xiàng)可以采用不同的會(huì)計(jì)政策

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)尚未獲得全部信息的交易或事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】A

45、根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，上市公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金后所余稅

后利潤(rùn)，按照股份比例分配利潤(rùn)，上市公司以現(xiàn)金分配利潤(rùn)而確認(rèn)應(yīng)付股利的

時(shí)點(diǎn)是（）。

A.實(shí)際分配利潤(rùn)時(shí)

B.實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)當(dāng)年年末

C.董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案時(shí)

D.股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案時(shí)

【答案】D

多選題（共20題）

1、乙公司、丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。甲公司及其相關(guān)子公司經(jīng)各

自董事會(huì)批準(zhǔn)，于2X17年1月1日對(duì)甲公司以及相關(guān)子公司管理人員或員工

進(jìn)行激勵(lì)；（1）甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員；（2）丙公司按照上

年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%分配給在職員工；（3）丁公司以自身普通股授予其管理人

員；（4）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給在職員工。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司及其相

關(guān)子公司對(duì)其管理人員或員工進(jìn)行激勵(lì)的安排中，應(yīng)按股份支付會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行

會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給員工

B.丙公司按上年凈利潤(rùn)的5強(qiáng)分配給員工

C.甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員

D.丁公司以自身普通股授予其管理人員

【答案】CD

2、下列有關(guān)“在建工程”科目在固定資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)的相關(guān)處理，表述正確的

有（）。

A.外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其成本先記入“在建工程”科目

B.自行建造固定資產(chǎn)建造期間工程物資盤盈凈收益應(yīng)沖減“在建工程”科目

C.出包方式下，企業(yè)預(yù)付給建造承包商的工程價(jià)款，應(yīng)通過“在建工程”科目

核算

D.分期付款方式購(gòu)入的需要安裝的固定資產(chǎn)，安裝期間未確認(rèn)融資費(fèi)用符合資

本化條件的，應(yīng)記入“在建工程”科目

【答案】ABD

3、A公司為上市公司，2X21年A公司因擴(kuò)建生產(chǎn)線而購(gòu)買了大量機(jī)器設(shè)備，

為此支付了可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1500萬元，其中1300萬元未能在當(dāng)年

實(shí)現(xiàn)抵扣，而需要留待以后年度繼續(xù)抵扣。根據(jù)A公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，其在

2X22年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入預(yù)計(jì)為1500萬元，由此產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為

195萬元。下列有關(guān)A公司2X21年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表與增值稅相關(guān)的列

報(bào)處理，正確的有（）。

A.“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示195萬元

B.“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示1105萬元

C“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示一1300萬元

D“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示一H05萬元

【答案】AB

4、對(duì)于發(fā)行債券企業(yè)來說，采用實(shí)際利率法攤銷債券折溢價(jià)時(shí)（不考慮相關(guān)交

易費(fèi)用），下列表述正確的有（）。

A.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期減少，利息費(fèi)用則逐期增加

B.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值

C.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用都逐期減少

D.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本和利息費(fèi)用都逐期增加

E.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用各期都保持不變

【答案】BD

5、對(duì)于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他方將其作為資產(chǎn)

持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)，并且企業(yè)能夠獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以

對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值

B.如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)，或者企業(yè)無法獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)可使

用其他可觀察的輸入值，例如對(duì)應(yīng)資產(chǎn)在非活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)

C.如果可觀察價(jià)格或輸入值都不存在，企業(yè)應(yīng)使用收益法、市場(chǎng)法等估值技術(shù)

確定公允價(jià)值

D.企業(yè)使用收益法確定公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)考慮其他市場(chǎng)參與者作為資產(chǎn)持有的

類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的報(bào)價(jià)

【答案】ABC

6、下列輸入值中，屬于第三層次輸入值的有（）。

A.股票投資期末收盤價(jià)

B.無風(fēng)險(xiǎn)利率

C.股票波動(dòng)率

D.期望股息率

【答案】CD

7、甲公司于2X15年7月接受投資者投入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)原賬面價(jià)

值為1000萬元，投資協(xié)議約定的價(jià)值為1200萬元（與其公允價(jià)值相等），預(yù)

計(jì)使用年限是10年，無殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。2X19年年末甲公司預(yù)計(jì)

該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)尚可使用年限為4

年，攤銷方法和殘值不變。2X21年7月20日對(duì)外出售該無形資產(chǎn)，取得200

萬元處置價(jià)款存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.2X19年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為660萬元

B.2X21年7月20日，對(duì)外出售該無形資產(chǎn)時(shí)的凈損益為T12.5萬元

C.2X19年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為550萬元

D.2X21年7月20日，對(duì)外出售該無形資產(chǎn)時(shí)的凈損益為200萬元

【答案】AB

8、下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算基礎(chǔ)的表述中，不正確的有（）。

A.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷售合同的訂貨數(shù)量，實(shí)際持有與該銷售合同

相關(guān)的存貨應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

B.對(duì)于為生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成

本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量

C.如果材料價(jià)格的下降表明材料的售價(jià)低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其售價(jià)計(jì)

量，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈

值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格（即市場(chǎng)銷售價(jià)格）作為計(jì)算基礎(chǔ)

【答案】ABC

9、（2018年真題）下列各項(xiàng)中，能夠作為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目有

（）O

A.已確認(rèn)的負(fù)債

B.尚未確認(rèn)的確定承諾

C.已確認(rèn)資產(chǎn)的組成部分

D.極可能發(fā)生的預(yù)期交易

【答案】ABC

10、甲公司2X19年12月31日持有的部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目包括：（1）乙

公司定制的產(chǎn)品尚在加工中，預(yù)計(jì)將于2X21年5月完工并交付乙公司；

（2）因內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)予以資本化的開發(fā)支出1200萬元，該開發(fā)活動(dòng)形成的

資產(chǎn)至2X19年底尚未達(dá)到預(yù)定用途；（3）將于2X20年3月31日到期

的銀行借款5000萬元，甲公司于2X20年1月20日與銀行達(dá)成協(xié)議，銀

行同意將其展期2年；（4）賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款2000萬元，不考

慮其他因素，上述資產(chǎn)和負(fù)債在甲公司2X19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)

當(dāng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。

A.應(yīng)收賬款

B.開發(fā)支出

C.乙公司定制的產(chǎn)品

D.銀行借款

【答案】ACD

11、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或

者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

C.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)

表明的情況與原來的估計(jì)和判斷不完全一致，則按照原來的估計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，無論金額是否重大，均作為資

產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

【答案】AD

12、下列關(guān)于合同中是否存在已識(shí)別資產(chǎn)的表述，正確的有（）。

A.甲公司（客戶）與乙公司（供應(yīng)方）簽訂了使用乙公司一節(jié)火車車廂的5年

期合同，該車廂專為用于運(yùn)輸甲公司生產(chǎn)過程中使用的特殊材料而設(shè)計(jì)，未經(jīng)

重大改造不適合其他客戶使用。合同中沒有明確指定軌道車輛（例如，通過序

列號(hào)），但是，乙公司僅擁有一節(jié)適合客戶甲使用的火車車廂，如果車廂不能

正常工作，合同要求乙公司修理或更換車廂，因此，火車車廂是一項(xiàng)已識(shí)別資

產(chǎn)

B.甲公司（客戶）與乙公司（公用設(shè)施公司）簽訂了一份為期15年的合同，以

取得連接A.B城市光纜中三條指定的物理上可區(qū)分的光纖使用權(quán)。若光纖損

壞，乙公司應(yīng)負(fù)責(zé)修理和維護(hù)。乙公司擁有額外的光纖，但僅可因修理、維護(hù)

或故障等原因替換指定給甲公司使用的光纖。因此，合同中的三條光纖屬于已

識(shí)別資產(chǎn)

C.甲公司（客戶）與乙公司（供應(yīng)方）簽訂合同，合同要求乙公司在5年內(nèi)按

照約定的時(shí)間表使用指定型號(hào)的火車車廂為甲公司運(yùn)輸約定數(shù)量的貨物。合同

中約定的時(shí)間表和貨物數(shù)量相當(dāng)于甲公司在5年內(nèi)有權(quán)使用10節(jié)指定型號(hào)火車

車廂。合同規(guī)定了所運(yùn)輸貨物的性質(zhì)。乙公司有大量類似的車廂可以滿足合同

要求。車廂不用于運(yùn)輸貨物時(shí)存放在乙公司處。因此，合同中10節(jié)指定型號(hào)火

車車廂屬于已識(shí)別資產(chǎn)

D.甲公司（客戶）與乙公司（公用設(shè)施公司）簽訂了一份為期15年的合同，以

取得連接A.B城市光纜中約定帶寬的光纖使用權(quán)。甲公司約定的帶寬相當(dāng)于使

用光纜中三條光纖的全部傳輸容量（乙公司光纜包含15條傳輸容量相近的光

纖）。因此，合同中約定帶寬的光纖屬于已識(shí)別資產(chǎn)

【答案】AB

13、下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)企業(yè)存貨制造成本的有（）。

A.財(cái)務(wù)人員工資

B.車間水電費(fèi)

C.定額內(nèi)的廢品損失

D.設(shè)備修理期間的停工損失

【答案】BCD

14、甲公司為一般納稅人，2X20年發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)中，需要通過“應(yīng)交稅

費(fèi)”科目進(jìn)行核算的有（）。

A.因銷售產(chǎn)品而確認(rèn)銷項(xiàng)稅額130萬元

B.因進(jìn)口一批原材料而確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額65萬

C.因委托乙公司加工一批物資而發(fā)生代收代繳的消費(fèi)稅30萬元（該批委托加工

物資收回后以不高于受托方的價(jià)格直接對(duì)外出售）

D.因領(lǐng)受購(gòu)銷合同而確認(rèn)的印花稅5萬元

【答案】AB

15、（2020年真題）下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，后續(xù)計(jì)量時(shí)不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行攤銷的有

（）O

A.持有待售的無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

C.非同一控制下企業(yè)合并中取得、法律保護(hù)期還剩10年的專利權(quán)

D.尚未達(dá)到預(yù)定用途的開發(fā)階段支出

【答案】ABD

16、關(guān)于套期會(huì)計(jì)，下列說法中正確的有（）。

A.如果套期關(guān)系由于套期比率的原因而不再滿足套期有效性要求的，則企業(yè)應(yīng)

將其終止確認(rèn)

B.因風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)發(fā)生變化導(dǎo)致套期關(guān)系不再滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)

終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)

C.對(duì)于公允價(jià)值套期，套期工具產(chǎn)生的利得或損失一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)于現(xiàn)金流量套期，套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分，應(yīng)

當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】BCD

17、企業(yè)在確定經(jīng)營(yíng)分部時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有（）。

A.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

B.內(nèi)部報(bào)告制度

C.未來現(xiàn)金流量

D.管理要求

【答案】ABD

18、下列會(huì)計(jì)處理中說法正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

B.本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目

核算

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)通過“以前年度損益調(diào)整”科

目核算

D.本期發(fā)現(xiàn)的前期不重要的差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】BC

19、按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用有（）。

A.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后

至辦理竣工決算手續(xù)時(shí)的這段期間發(fā)生的專門借款利息支出

B.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前，因

安排專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用

C.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前，因

占用一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)

間連續(xù)超過3個(gè)月，在此期間發(fā)生的相關(guān)借款費(fèi)用

【答案】AD

20、下列關(guān)于上市公司授予限制性股票的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，在等待期內(nèi)發(fā)放現(xiàn)金

股利的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。

A.在等待期內(nèi)發(fā)放可撤銷現(xiàn)金股利，對(duì)于預(yù)計(jì)未來不可解鎖限制性股票持有

者，應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債

B.在等待期內(nèi)發(fā)放不可撤銷現(xiàn)金股利，對(duì)于預(yù)計(jì)未來不可解鎖限制性股票持有

者，應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債

C.對(duì)于預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性股票持有

者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)作為利潤(rùn)分配進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.后續(xù)信息表明不可解鎖限制性股票的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)

估計(jì)變更處理，直到解鎖日預(yù)計(jì)不可解鎖限制性股票的數(shù)量與實(shí)際未解鎖限制

性股票的數(shù)量一致

【答案】ACD

大題（共10題）

一、甲公司為增值稅一般納稅人，2X19年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為50000萬元，遞

延所得稅資產(chǎn)的期初余額為50萬元，遞延所得稅負(fù)債的期初余額為150萬元。

甲公司2X19年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。（1）6月30日，從A公司購(gòu)入

一項(xiàng)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)A商品，購(gòu)買該設(shè)備時(shí)收到的增值稅專用

發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元、增值稅稅額為65萬元，此外還發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)

20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)

計(jì)上按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，但是稅法上要求按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)

定的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。（2）8月1日，自公開市場(chǎng)以每股8

元的價(jià)格購(gòu)入2000萬股B公司股票，甲公司按照管理業(yè)務(wù)模式將其作為交易性

金融資產(chǎn)核算。2X19年12月31日，B公司股票收盤價(jià)為每股7.5元。稅法規(guī)

定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）12月6日

甲公司因侵犯C公司的專利權(quán)被C公司起訴，C公司要求賠償200萬元，至12

月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，侵權(quán)事實(shí)成立，敗訴的可能性為

80%,可能賠償金額為120萬元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實(shí)際支付時(shí)才允

許稅前扣除。（4）2X19年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000萬元，甲公司年度銷售收入

H0000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，

按照發(fā)生額的60附口除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。，對(duì)于超

出部分在以后期間不能稅前扣除。其他有關(guān)資料：（1）甲公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待

費(fèi)均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出，假設(shè)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得

稅負(fù)債的期初余額對(duì)應(yīng)的相關(guān)暫時(shí)性差異在2X19年沒有轉(zhuǎn)回。（2）由于

2X19年甲公司滿足了高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，自本年起甲公司的稅率由原

來的25%變更為15虹除上述差異外，甲公司2X19年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事

項(xiàng)。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。此外不考慮其他因

素。（1）根據(jù)資料（1）計(jì)算該固定資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（2）根據(jù)資料（2）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)期末的賬面

價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（3）根據(jù)資料（3）做出該未

決訴訟相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（4）根據(jù)上述資料計(jì)算

甲公司本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞所得稅負(fù)債的期末余額。（5）根據(jù)上述資料計(jì)

算甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

【答案】（1）甲公司購(gòu)入該固定資產(chǎn)的成本=500+20+5=525（萬元）甲公

司本期應(yīng)該計(jì)提的折舊金額=525X5/（1+2+3+4+5）X6/12=87.5（萬

元）該固定資產(chǎn)在年末的賬面價(jià)值=525—87.5=437.5（萬元）（1分）計(jì)稅

基礎(chǔ)=525—525/5X6/12=47

2.5（萬元）（1分）該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)

性差異=47

2.5-437.5=35（萬元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=35X15%=5.25（萬

元）。（1分）（2）該交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本=2000X8=16000（萬

元），計(jì)稅基礎(chǔ)=初始取得成本16000（萬元）。（1分）年末該交易性金融資

產(chǎn)的賬面價(jià)值=7.5X2000=15000（萬元）（1分），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

=（16000-15000）X15%=150（萬元）。（1分）（3）該未決訴訟中應(yīng)做的

會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出120貸：預(yù)計(jì)負(fù)債120（2分）應(yīng)確認(rèn)的遞延

所得稅資產(chǎn)=120X15%=18（萬元）（1分）（4）遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額

=5.25+150+18+50/25%X15%=203.25（萬元）（2分）遞延所得稅負(fù)債的

期末余額=150/25%X15%=90（萬元）（2分）（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為1000

萬元，按照發(fā)生額的60骯十算的金額=1000X60%=600（萬元），按照銷售收

入的5%。計(jì)算的金額=110000X5%°=550（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許稅前扣除

的金額為550萬元，應(yīng)納稅所得額=50000+（87.5-525/5X6/12）+（8-

7.5）X2000+120+（1000-550）=51605（萬元）。

二、甲公司是一家上市公司，擁有乙、丙兩家子公司。2018年1月6日，丙公

司自母公司（甲公司）處取得乙公司80%的股權(quán)，為進(jìn)行此項(xiàng)合并交易，丙公

司發(fā)行6000萬股本公司普通股股票（每股面值1元，公允價(jià)值6.5元）作為合

并對(duì)價(jià)。乙公司2017年1月1日以前是甲集團(tuán)外部一家獨(dú)立企業(yè)，2017

年1月1日，甲公司以公允價(jià)值為12000萬元、賬面價(jià)值為6000萬元設(shè)備（該

設(shè)備原價(jià)為8000萬元，已計(jì)提折舊1500萬元、計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元）和本

公司普通股2500萬股（面值為1元，公允價(jià)值為10元）購(gòu)入乙公司80海殳權(quán)

并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制；購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為43000

萬元（股本2000萬元、資本公積40000萬元、盈余公積300萬元、未分配利潤(rùn)

700萬元），公允價(jià)值為44000萬元（包括一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)評(píng)估增值1000

萬元，尚可使用年限為5年，直線法折舊，假設(shè)凈殘值為0）。2017年1

月1日至2017年12月31日，乙公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈

利潤(rùn)為5000萬元；假設(shè)無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)，按凈利潤(rùn)的10%提取法定

盈余公積，從年初開始計(jì)提折舊，不考慮所得稅因素。要求：（1）編制

2017年1月1日甲公司投資乙公司的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算2017年1月1日甲

公司在合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)；（3）編寫2017年12月31日合并報(bào)表抵銷分

錄；（4）計(jì)算2018年1月6日丙公司購(gòu)入乙公司的初始投資成本；（5）編寫

2018年1月6日合并報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷分錄。

【答案】（1）2017年1月1日甲公司投資乙公司：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

37000貸：固定資產(chǎn)清理6000資產(chǎn)處置損益

6000股本2500資本公積一一股

本溢價(jià)22500借：固定資產(chǎn)清理6000累計(jì)折舊

1500固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500貸：固定資產(chǎn)

8000（2）甲公司在合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)：合并成本=37000（萬元）

乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=44000（萬元）甲公司應(yīng)享有的可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)公允價(jià)值=44000X80%=35200（萬元）

三、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，2X19年至2X20年

發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）2X19年3月1日，A公司向B公司銷售一

批貨物，價(jià)稅合計(jì)為226萬元，雙方約定B公司應(yīng)于2X19年12月31日前支

付貨款。B公司由于經(jīng)營(yíng)方式發(fā)生重大失誤，導(dǎo)致其在2X19年下半年發(fā)生嚴(yán)

重財(cái)務(wù)困難，直至2X20年3月仍未支付A公司貨款。（2）2X20年6月30

日，經(jīng)B公司與A公司協(xié)商，A公司同意與B公司重新達(dá)成協(xié)議，新協(xié)議約

定：①B公司將一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的設(shè)備轉(zhuǎn)讓給A公司，用于抵償債務(wù)H3

萬元，該設(shè)備賬面原值為120萬元，累計(jì)折舊20萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬

元；②B公司履行上述償債義務(wù)后，A公司免除B債務(wù)13萬元，并延期一年后

全部?jī)斶€，延期期間按照年利率6%于到期償還債務(wù)時(shí)一并支付利息。如果B公

司未能履行上述①所述償債義務(wù)，A公司有權(quán)終止債務(wù)重組協(xié)議，尚未履行的

債權(quán)調(diào)整承諾隨之實(shí)效。（3）A公司以攤余成本計(jì)量該項(xiàng)應(yīng)收賬款，已計(jì)提壞

賬準(zhǔn)備6萬元。該應(yīng)收賬款在2X20年6月30日的公允價(jià)值為200萬元，予以

延期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為87萬元。2X20年7月31日，A公司收到B公司

的設(shè)備，將其作為固定資產(chǎn)核算。收到增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為13萬

元。其他資料：A、B公司均為一般增值稅納稅人，增值稅稅率為13虬（1）計(jì)

算A公司的債務(wù)重組損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）簡(jiǎn)述B公司是否可以終止

該項(xiàng)債務(wù)，計(jì)算B公司的債務(wù)重組收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）A公司的債務(wù)重組損益=200—（226-6）=-20（萬元）（1

分）固定資產(chǎn)成本=放棄債權(quán)公允價(jià)值200—重組債權(quán)公允價(jià)值100=100（萬

元）會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

額）13貸：應(yīng)收賬款H3（2分）借：應(yīng)收賬款一一債務(wù)重組87

壞賬準(zhǔn)備6投資收益20貸：應(yīng)收賬款（226-113）113（2分）

（2）該項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議的執(zhí)行過程和結(jié)果不確定性于2X20年7月31日消除

時(shí)，債務(wù)人清償該部分債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)已經(jīng)解除，可以確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損

益，并按照修改后的條款確認(rèn)新金融負(fù)債。（1分）B公司的債務(wù)重組收益=

226—（120—20—10）—13—87=36（萬兀）（1分）

四、甲公司為一家動(dòng)漫作品創(chuàng)作公司。2X18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）3月1

日，與乙公司簽訂協(xié)議，授權(quán)乙公司一項(xiàng)動(dòng)畫形象的使用權(quán)，授權(quán)期2年。甲

公司所授予的是其設(shè)計(jì)的某部動(dòng)畫片主人公的微笑表情，乙公司將該動(dòng)畫形象

作為產(chǎn)品的log。，使用在其生產(chǎn)的兒童鞋帽、服裝、水杯等孕嬰用品上，但是

所使用的僅是該主人公微笑表情，甲公司后續(xù)動(dòng)畫作品的創(chuàng)作，均不影響乙公

司對(duì)現(xiàn)有形象的使用，乙公司也不得擅自更新使用。協(xié)議約定，甲公司向乙公

司每月收取15萬元的使用費(fèi)。（2）7月1日，與丙公司簽訂協(xié)議，授予丙

公司一項(xiàng)動(dòng)畫形象的使用權(quán)，授權(quán)期2年。甲公司所授予的是其網(wǎng)絡(luò)連載的某

漫畫故事中的主人公形象，丙公司取得使用權(quán)后，可以在其生產(chǎn)和銷售的化妝

品外包裝和宣傳頁(yè)（包括線下商城易拉寶以及線上商城網(wǎng)頁(yè)廣告）上使用甲公

司設(shè)計(jì)的該卡通形象，并且甲公司每月末在網(wǎng)絡(luò)更新了該卡通形象的表情、故

事、語(yǔ)錄等之后，丙公司必須使用最新形象。協(xié)議約定，甲公司向丙公司一次

性收取800萬元的使用費(fèi)。假定協(xié)議簽訂日起，乙公司和丙公司即可以開始使

用所授予動(dòng)畫形象；不考慮時(shí)間價(jià)值，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。（1）根據(jù)上述

資料，分別判斷甲公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，還

是屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，并詳細(xì)說明理由；（2）根據(jù)上述資料，分

別說明甲公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可的收入確認(rèn)原則，并2X18年計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收

入金額。

【答案】（1）資料（1）,甲公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履

約義務(wù)；（1分）理由：甲公司并無任何義務(wù)從事改變?cè)撌褂脵?quán)的后續(xù)活動(dòng)，

該使用權(quán)也具有重大的獨(dú)立功能，乙公司主要通過該重大獨(dú)立功能獲利，而非

甲公司的后續(xù)活動(dòng)。因此，甲公司授予該版權(quán)許可屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約

義務(wù)。（2分）資料（2）,甲公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)段履行的履

約義務(wù)；（1分）理由：一是丙公司合理預(yù)期（根據(jù)甲公司以往的習(xí)慣做

法），甲公司將實(shí)施對(duì)該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)，包括網(wǎng)絡(luò)連載漫

畫故事和更新漫畫形象等；二是合同要求丙公司必須使用甲公司創(chuàng)作的最新角

色，這些角色塑造得成功與否，會(huì)直接對(duì)丙公司產(chǎn)生有利或不利影響；三是盡

管丙公司可以通過該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可從這些活動(dòng)中獲益，但在這些活動(dòng)發(fā)生時(shí)并

沒有導(dǎo)致向丙公司轉(zhuǎn)讓任何商品。（2分）（2）資料（1）,甲公司應(yīng)在乙公

司能夠主導(dǎo)該漫畫形象的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，全額確認(rèn)收

入；（1分）2X18年應(yīng)確認(rèn)收入金額=15X24=360（萬元）；（1分）資料

（2）,由于合同規(guī)定丙公司在一段固定期間內(nèi)可無限制地使用其取得授權(quán)許可

的形象，因此，甲公司按照時(shí)間進(jìn)度確定履約進(jìn)度，按照履約進(jìn)度在授予其間

內(nèi)確認(rèn)收入；（1分）2X18年應(yīng)確認(rèn)收入金額=800X6/24=200（萬元）。

（1分）

五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2X19年8月對(duì)甲公司以前年度的事項(xiàng)進(jìn)行審查，關(guān)注到以

下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：（1）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，自2X18年1月1日起，甲公

司將A設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該設(shè)備用于行政管理，于2X15年

12月投入使用，原價(jià)為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，

采用年限平均法進(jìn)行攤銷，至2X17年12月31日未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。甲公司

對(duì)該會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用了追溯調(diào)整法，并在2X18年折舊120萬元。甲公司進(jìn)

行的賬務(wù)處理是：借：盈余公積12

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)108貸：累計(jì)折舊

120借：管理費(fèi)用