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單選題（共45題）

1、某企業(yè)2X19年發(fā)生虧損50萬元，按規(guī)定可以用以后實現(xiàn)的利潤彌補，該

企業(yè)2X20年實現(xiàn)利潤100萬元，彌補了上年虧損，2X20年末企業(yè)的會計處

理是（）。

A.借：利潤分配一一未分配利潤100貸：利潤分配一一盈余公積補虧

100

B.借：本年利潤100貸:利潤分配一一未分配利潤100

C.借：利潤分配一一盈余公積補虧100貸：利潤分配一一未分配利潤

100

D.借：盈余公積100貸：利潤分配一一未分配利潤100

【答案】B

2、2019年9月，甲公司按照有關(guān)規(guī)定，為其自主創(chuàng)新的某高新技術(shù)項目申報

政府財政貼息，申報材料中表明該項目已于2019年4月1日啟動，預(yù)計共需投

資資金2700萬元，項目為期2.5年，已投入資金700萬元。項目尚需新增投資

2000萬元，其中計劃貸款1200萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款

年利率6肌貸款期限為2年，經(jīng)審核，2019年H月政府批準(zhǔn)撥付甲公司貼息

資金120萬元，分別在2020年10月1日和2021年10月1日支付70萬元和

50萬元。不考慮其他因素，則甲公司2020年12月31日遞延收益余額為（）

萬元。

A.0

B.70

C.52.5

D.35

【答案】C

3、甲公司與乙公司簽訂了一份辦公樓租賃合同，每年的租賃付款額為80000

元，于每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5虬

不可撤銷租賃期為5年，并且合同約定在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年

80000元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以1600000元購買該房產(chǎn)。甲公司在租賃期

開始時評估認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，而不會行使購買選擇權(quán)。

在第4年，該房產(chǎn)所在地房價顯著上漲，甲公司預(yù)計租賃期結(jié)束時該房產(chǎn)的市

價為3000000元，甲公司在第4年年末重新評估后認(rèn)為，能夠合理確定將行

使上述購買選擇權(quán)，而不會行使上述續(xù)租選擇權(quán)。在第5年末甲公司實際行使

了購買選擇權(quán)。（P/A,5猊10）=7.72；（P/A,5%,5）=4.3298；本題計算結(jié)果

保留整數(shù)。甲公司在第5年末實際行使購買選擇權(quán)時的租賃付款額為（）。

A.617600元

B.400000元

C.1600000元

D.800000元

【答案】B

4、下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價

值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)

按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按

轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資

產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合

收益

【答案】C

5、甲公司與客戶乙公司簽訂合同，為其提供廣告投放服務(wù)，廣告投放時間為

2X20年1月1日至6月30日，投放渠道為北京公交汽車站的一個廣告燈箱，

合同金額為300萬元。合同中無折扣、折讓等金額可變條款，也未約定投放效

果標(biāo)準(zhǔn)，且甲公司已公開宣布的政策、特定聲明或者以往的習(xí)慣做法等相關(guān)事

實和情況表明，甲公司不會提供價格折讓等安排。雙方約定，2X20年1月至6

月乙公司于每月月末支付50萬元。廣告投放內(nèi)容由乙公司決定，對于甲公司而

言，該廣告投放為一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分的商品。

A.根據(jù)補充協(xié)議，甲公司在2X20年4月至6月所提供的廣告投放服務(wù)的交易

價格為每月25萬元

B.2X20年3月31日的補充協(xié)議，應(yīng)當(dāng)作為合同變更進行會計處理

C.甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進行會計處理

D.甲公司不需對2X20年1月至3月已確認(rèn)的收入金額進行調(diào)整

【答案】A

6、對于甲企業(yè)而言，下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照職工薪酬進行會計處理的是

()O

A.由于疫情影響，為了進行正常工作，復(fù)工后甲企業(yè)給員工發(fā)放的口罩、酒精

等防護用品

B.甲企業(yè)為其員工提供的無息貸款本金

C.甲企業(yè)為其管理人員設(shè)立的遞延獎金計劃

D.甲企業(yè)在自用辦公樓中設(shè)立的健身房

【答案】C

7、下列各項中，對甲公司來說不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的是()。

A.甲公司以一項以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)換取戊公司的一項生產(chǎn)性生

物資產(chǎn)

B.甲公司以一套大型設(shè)備換入乙公司60%的股權(quán)，取得這部分股權(quán)投資后，能

夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?/p>

C.甲公司以一項公允價值為4000萬元的無形資產(chǎn)換入丙公司一項公允價值為

5000萬元的在建工程，同時以銀行存款支付補價1000萬元

D.甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的一臺設(shè)備與乙公司生產(chǎn)的一批辦公家具進行

交換

【答案】B

8、甲公司為境內(nèi)上市公司，2X19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）因增

資取得母公司投入資金1000萬元；（2）享有聯(lián)營企業(yè)持有的其他權(quán)益工具

投資當(dāng)年公允價值增加額140萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的增值稅款100

萬元；（4）收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼500萬元。甲公司2X19

年對上述交易或事項會計處理不正確的是（）。

A.取得其母公司1000萬元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積

B.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價值增加額確認(rèn)為其他綜合收益

C.收到返還的增值稅款100萬元確認(rèn)為資本公積

D.收到政府虧損補貼500萬元確認(rèn)為其他收益

【答案】C

9、下列各項交易中，屬于貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以長期股權(quán)投資交換其他權(quán)益工具投資

B.以無形資產(chǎn)交換債權(quán)投資

C.以存貨交換固定資產(chǎn)

D.以自用寫字樓交換長期股權(quán)投資

【答案】B

10、關(guān)于公允價值計量中的輸入值，下列說法中錯誤的是（）。

A.市場參與者所使用的假設(shè)即為輸入值，可分為可觀察輸入值和不可觀察輸入

值

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇與市場參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易中會考慮的、并且與該資

產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值

C.企業(yè)可使用出價計量資產(chǎn)頭寸、使用要價計量負(fù)債頭寸

D.企業(yè)可使用要價計量資產(chǎn)頭寸、使用出價計量負(fù)債頭寸

【答案】D

11、2X18年5月甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺生產(chǎn)用設(shè)備，該批庫

存商品的賬面余額為80萬元，已提跌價準(zhǔn)備10萬元，公允價值為100萬元，

增值稅稅率為13%,消費稅率為5%。乙公司設(shè)備的原價為100萬元，已提折

舊5萬元，公允價值90萬元，增值稅率為13%,該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)

金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，而且甲、乙雙方均保持換入資產(chǎn)的原使用狀

態(tài)。經(jīng)雙方協(xié)議，由甲公司收取乙公司銀行存款11.3萬元。則甲公司換入設(shè)備

及乙公司換入庫存商品的入賬價值分別是（）。

A.90萬元，100萬元

B.101.3萬元，88.7萬元

C.88.7萬元，101.3萬元

D.113萬元,101.7萬元

【答案】A

12、（2018年真題）20X2年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自20X3年1月1

日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，

甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：（1）因辭退職工將支付補償款100萬元；

（2）因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元；（3）因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)

生損失65萬元；（4）因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬

元。該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司20X2年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-120萬元

B.-165萬元

C.-185萬元

D.-190萬元

【答案】C

13、費用與直接計入利潤的損失的主要區(qū)別在于（）。

A.經(jīng)營活動與非經(jīng)營活動的區(qū)別

B.日?；顒优c非日?；顒拥膮^(qū)別

C.經(jīng)濟利益流出與經(jīng)濟利益流入的區(qū)別

D.向所有者分配利潤無關(guān)與有關(guān)的區(qū)別

【答案】B

14、下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。

A.因或有事項預(yù)期可獲得補償在很可能收到時確認(rèn)為資產(chǎn)

B.或有資產(chǎn)在預(yù)期可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時確認(rèn)為資產(chǎn)

C.基于謹(jǐn)慎性原則將具有不確定性的潛在義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債

D.在確定最佳估計數(shù)計量預(yù)計負(fù)債時考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性、

貨幣時間價值和未來事項

【答案】D

15、甲公司2017年1月1日向丙公司定向增發(fā)300萬股普通股，從丙公司手中

換取乙公司10%的股權(quán)，并向乙公司派出一名董事。甲公司發(fā)行股票的面值為1

元/股，發(fā)行價格為4元/股，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12000萬

元，賬面價值為11000萬元，甲公司為發(fā)行股票支付券商傭金、手續(xù)費20萬

元。甲公司取得該項投資應(yīng)確認(rèn)的入賬價值為（）。

A.1180萬元

B.1200萬元

C.1320萬元

D.1220萬元

【答案】B

16、A公司于2X21年1月出資1.2億元對B合伙企業(yè)進行增資并且辦理了正

常的出資手續(xù)，增資后A公司持有B合伙企業(yè)30%的權(quán)益，同時約定B合伙企

業(yè)在2X21年12月31日、2X22年12月31日兩個時點分別以固定價格6000

萬元和1.2億元向A公司贖回10%,20%的權(quán)益。A公司按照金融資產(chǎn)等相關(guān)準(zhǔn)

則進行會計處理。A公司該事項遵循的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A.實質(zhì)重于形式

B.謹(jǐn)慎性

C.及時性

D.可理解性

【答案】A

17、下列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)將計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用計入當(dāng)期管理費用

B.已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿

時，將預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)銷，預(yù)計負(fù)債余額為零

C.企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，在保修期結(jié)束時，預(yù)計負(fù)債余額可以

在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時再行結(jié)轉(zhuǎn)

D.已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，預(yù)計負(fù)債余額應(yīng)在其他

產(chǎn)品發(fā)生維修支出時予以結(jié)轉(zhuǎn)

【答案】B

18、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2X17年5月開始建造辦公

樓。下列各項中，應(yīng)計入甲公司所建造辦公樓成本的是（）。

A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢凈損失（非自然災(zāi)害導(dǎo)致）

B.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費用

C.為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進項稅額

D.辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費用

【答案】A

19、甲公司于2X19年1月1日以一項固定資產(chǎn)和銀行存款500萬元自乙公司

的原股東丙公司處取得乙公司60%的股權(quán)，于當(dāng)日實現(xiàn)對乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策

的控制。甲公司投出的固定資產(chǎn)的賬面原值為500萬元，已計提折舊200萬

元，計提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值為500萬元。投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈

資產(chǎn)的公允價值為2000萬元，賬面價值為1200萬元，合并中發(fā)生的審計評

估費用為50萬元，甲公司與乙公司在合并前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定不考慮固定資

產(chǎn)的增值稅以及其他因素的影響，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的入賬價值為

（）O

A.1000萬元

B.1050萬元

C.1200萬元

D.1250萬元

【答案】A

20、甲公司為股份有限公司，2X22年初，甲公司發(fā)行在外的普通股股票為250

萬股，面值為1元/股，甲公司期初資本公積余額為no萬元（其中其他資本公

積70萬元，股本溢價40萬元），盈余公積為30萬元，未分配利潤為40萬

元。2X22年7月31日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購本公司普通股股

票100萬股并注銷，回購價格為2.5元/股。則該項回購及注銷業(yè)務(wù)，對利潤分

配一一未分配利潤的影響金額為（）。

A.0

B.—10萬元

C.—40萬元

D.—80萬元

【答案】D

21、下列關(guān)于職工薪酬的說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或

相關(guān)資產(chǎn)成本

B.企業(yè)的辭退福利應(yīng)在職工被辭退時確認(rèn)和計量

C.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)該按照正常銷售商品處理

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工

薪酬

【答案】B

22、甲公司2X19年12月31日購入一臺價值1000萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年

限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法

按5年計提折舊。甲公司各年實現(xiàn)的利潤總額均為2000萬元，適用的所得稅

稅率為25虬不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會計處理，不正確的

是（）。

A.2X20年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

B.2X21年年末累計產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為240萬元

C.2X21年確認(rèn)的遞延所得稅費用為10萬元

D.2X21年利潤表確認(rèn)的所得稅費用為10萬元

【答案】D

23、關(guān)于合營安排，下列說法中錯誤的是（）。

A.存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，則構(gòu)成共同控

制

B.共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)

活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策

C.如果所有參與方或一組參與方必須一致行動才能決定某項安排的相關(guān)活動，

則稱所有參與方或一組參與方集體控制該安排

D.僅享有保護性權(quán)利的參與方不享有共同控制

【答案】A

24、某項使用權(quán)資產(chǎn)租賃，甲公司租賃期開始日之前支付的租賃付款額為80萬

元，租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為400萬元，甲公司發(fā)生的初

始直接費用為4萬元，甲公司為拆卸及移除租賃資產(chǎn)預(yù)計將發(fā)生成本的現(xiàn)值為

20萬元，已享受的租賃激勵為16萬元。甲公司該項使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為

（）萬元。

A.464

B.504

C.480

D.488

【答案】D

25、2X21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定將自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙

公司，在2X22年4月1日之前將商品運抵乙公司，在運抵前商品的毀損等由

甲公司承擔(dān)。2X21年1月10日甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)

票，同時相應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。該商品于2X22年3月20日運抵乙公司，

并驗收合格。關(guān)于甲公司2X21年該商品銷售收入確認(rèn)的合理性判斷，除考慮

與收入準(zhǔn)則規(guī)定收入確認(rèn)條件之外，還應(yīng)考慮可能違背的會計基本假設(shè)是（）

A.會計主體

B.持續(xù)經(jīng)營

C.會計分期

D.貨幣計量

【答案】C

26、（2019年真題）20X8年5月，甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價，

自獨立第三方購買了丙公司80湖殳權(quán)，由于作為支付對價的固定資產(chǎn)和無形資

產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)，考慮到甲公司的母公司

（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費，甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相

關(guān)稅費。20X8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生

的相關(guān)稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費的事

項，甲公司應(yīng)當(dāng)進行的會計處理的是（）。

A.確認(rèn)費用，同時確認(rèn)收入

B.確認(rèn)費用，同時確認(rèn)所有者權(quán)益

C.不作賬務(wù)處理，但在財務(wù)報表中披露

D.無需進行會計處理

【答案】B

27、甲公司為上市公司，其20X8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司

20X8年度發(fā)生的可能影響其每股收益的交易或事項如下：（1）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公

司債券，其當(dāng)年增量股的每股收益為0.38元；（2）授予高管人員2000萬股股

票期權(quán)，行權(quán)價格為6元/股；（3）接受部分股東按照市場價格的增資，發(fā)行在

外普通股股數(shù)增加3000萬股；（4）發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份，每份認(rèn)股權(quán)證持

有人有權(quán)利以8元的價格認(rèn)購甲公司1股普通股。甲公司20X8年度股票的平

均市場價格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項中，對甲公司20X8年度

基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。

A.股票期權(quán)

B.認(rèn)股權(quán)證

C.可轉(zhuǎn)換公司債券

D.股東增資

【答案】D

28、下列關(guān)于A公司會計處理的表述中，正確的是（）。

A.A公司對原來的1500平方米辦公場所租賃的會計處理應(yīng)進行調(diào)整

B.A公司將該修改作為一項單獨的租賃

C.A公司應(yīng)將原1500平方米和新增400平方米的租賃合并為一項租賃

D.A公司對租賃總對價增加額應(yīng)進行追溯調(diào)整

【答案】B

29、2X19年12月3日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同約定而被乙公司提起

訴訟，要求賠償150萬元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計該

項訴訟很可能敗訴，賠償金額估計在100萬元?150萬元之間（該區(qū)間內(nèi)各種

結(jié)果發(fā)生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費用2萬元。考慮到已對該產(chǎn)

品質(zhì)量向保險公司投保，公司基本確定可從保險公司獲得賠償130萬元，但尚

未獲得相關(guān)賠償證明。下列處理中正確的是（）。

A.該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債125萬元

B.該事項應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)130萬元

C.該事項應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)5萬元

D.該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債127萬元

【答案】D

30、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2X18年6月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品

并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅額

為19.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,假定計算現(xiàn)

金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2X18年6月11日付清貨款。該企業(yè)購買產(chǎn)

品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為（）。

A.147萬元

B.150萬元

C.171萬元

D.169.5萬元

【答案】D

31、下列關(guān)于出租人對融資租賃的會計處理中，不正確的是（）。

A.出租人對應(yīng)收融資租賃款進行初始計量時，應(yīng)當(dāng)以租賃投資凈額作為應(yīng)收融

資租賃款的入賬價值

B.出租人發(fā)生的初始直接費用包括在租賃投資凈額中

C.出租人應(yīng)當(dāng)定期復(fù)核計算租賃投資總額時所使用的未擔(dān)保余值，預(yù)計未擔(dān)保

余值會降低的，應(yīng)修改租賃期內(nèi)的收益分配，并立即確認(rèn)預(yù)計的減少額

D.如果租賃變更內(nèi)容為增加一項租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴大了租賃范圍，且增加

的對價與租賃范圍擴大部分的單獨價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)，則應(yīng)

將該變更作為原租賃的組成部分

【答案】D

32、下列關(guān)于以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的是（）。

A.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末需要根據(jù)公允價值變動情況，將

公允價值變動轉(zhuǎn)入其他綜合收益

B.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需要計提折舊或攤銷

C.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，后續(xù)計量時，可以將其轉(zhuǎn)換為成本模

式計量

D.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為會計政

策變更處理

【答案】B

33、2X21年H月10日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬元的捐贈收入，捐贈協(xié)

議中約定用于資助該學(xué)校的貧困學(xué)生，至2X21年12月31日該筆支出尚未發(fā)

生。對于該事項的核算，下列說法中不正確的是（）。

A.該筆收入在2X21年12月31日要轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入

C.該筆收入在2X21年12月31日要轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)

D.該筆收入屬于非交換交易收入

【答案】A

34、甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2X14

年4月1日，甲公司從乙公司處購入一項管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的賬面

價值為50萬元，售價為100萬元，甲公司發(fā)生的相關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元，為

測試無形資產(chǎn)是否達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的測試費用10萬元，甲公司已經(jīng)

付款且于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0,采用直線法攤

銷。甲公司在2X14年年末編制合并報表時，應(yīng)抵銷的“無形資產(chǎn)”項目的金

額是（）。

A.56.1萬元

B.50萬元

C.46.25萬元

D.51萬元

【答案】C

35、2X21年10月，甲公司以一臺電子設(shè)備換入A公司的一批商品，甲公司換

出設(shè)備的賬面原價為800000元，己提折舊300000元，已提減值準(zhǔn)備60000

元，公允價值為500000元；A公司換出商品的賬面成本為300000元，公允

價值為400000元；假定稅法規(guī)定，商品和設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%,

且公允價值均等于計稅價格。A公司另向甲公司支付銀行存款H3000元。交

易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換

具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量，甲公司換

入商品的入賬價值為（）。

A.300000元

B.400000元

C.452000元

D.500000元

【答案】B

36、

下列各項現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.將銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請保理取得的現(xiàn)金，且銀行對于標(biāo)的債權(quán)具有

追索權(quán)

B.收到的活期存款利息

C.庫存商品換取長期股權(quán)投資的交易中，以銀行存款支付補價

D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資

【答案】C

37、使用權(quán)資產(chǎn)，是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。在租賃期開

始日，使用權(quán)資產(chǎn)初始計量不包含的內(nèi)容是（）。

A.租賃負(fù)債的初始計量金額

B.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額；存在租賃激勵的，應(yīng)扣除已享受

的租賃激勵相關(guān)金額

C.承租人為評估是否簽訂租賃合同而發(fā)生的差旅費、法律費用

D.承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至

租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生的成本

【答案】C

38、甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2X14

年4月1日，甲公司從乙公司處購入一項管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的賬面

價值為50萬元，售價為100萬元，甲公司發(fā)生的相關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元，為

測試無形資產(chǎn)是否達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的測試費用10萬元，甲公司已經(jīng)

付款且于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0,采用直線法攤

銷。甲公司在2X14年年末編制合并報表時，應(yīng)抵銷的“無形資產(chǎn)”項目的金

額是（）。

A.56.1萬元

B.50萬元

C.46.25萬元

D.51萬元

【答案】C

39、甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。

A.德國公司的無形資產(chǎn)采用購入時的歷史匯率折算為人民幣

B.德國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股

票投資采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為人民幣

C.美國公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣

D.美國公司的美元收入和成本采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為人民幣

【答案】B

40、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組，

乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為

2000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備1500萬元，公允價值為800萬元。乙公司用于償

債商品的賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅稅額為78萬元,

不考慮其他因素，甲公司因上述交易影響損益的金額為（）萬元。

A.178

B.120

C.100

D.300

【答案】D

41、強調(diào)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計

政策，確保會計信息口徑一致的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A.可靠性

B.可理解性

C.及時性

D,可比性

【答案】D

42、甲公司于2020年1月1日取得乙公司25%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼?/p>

加重大影響。2020年11月，甲公司將其成本為800萬元的某商品以1200萬元

的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2020年12月31日，

乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%o乙公司2020年度實現(xiàn)凈利潤5000

萬元。至2021年年末乙公司將上述內(nèi)部交易存貨全部對外出售，乙公司2021

年度實現(xiàn)的凈利潤為4500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2020年度和2021

年度個別報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額分別為（）萬元。

A.1190,1185

B.1150,1025

C.1190,1065

D.1190,1125

【答案】A

43、（2019年真題）20X8年1月1日，甲公司為購建生產(chǎn)線借入3年期專門

借款3000萬元，年利率為6%。當(dāng)年度發(fā)生與購建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括：1月

1日支付材料款1800萬元；3月1日支付工程進度款1600萬元；9月1日支付

工程進度款2000萬元。甲公司將暫時未使用的專門借款用于貨幣市場投資，月

利率為0.5隊除專門借款外，甲公司尚有兩筆流動資金借款：一筆為20X7年

10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%；另一筆為20X8年1月1

日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%o假定上述借款的實際利率與

名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司20X8年度應(yīng)予資本化的一般借款利

息金額是（）。

A.45萬元

B.49萬元

C.60萬元

D.55萬元

【答案】B

44、下列各項關(guān)于企業(yè)應(yīng)遵循的會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是

（）O

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認(rèn)、計量和報告

B.企業(yè)對不重要的會計差錯無需進行差錯更正

C.企業(yè)對不同會計期間發(fā)生的相同交易或事項可以采用不同的會計政策

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對尚未獲得全部信息的交易或事項不應(yīng)進行會計處理

【答案】A

45、根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅

后利潤，按照股份比例分配利潤，上市公司以現(xiàn)金分配利潤而確認(rèn)應(yīng)付股利的

時點是（）。

A.實際分配利潤時

B.實現(xiàn)利潤當(dāng)年年末

C.董事會通過利潤分配預(yù)案時

D.股東大會批準(zhǔn)利潤分配方案時

【答案】D

多選題（共20題）

1、乙公司、丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。甲公司及其相關(guān)子公司經(jīng)各

自董事會批準(zhǔn)，于2X17年1月1日對甲公司以及相關(guān)子公司管理人員或員工

進行激勵；（1）甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員；（2）丙公司按照上

年實現(xiàn)凈利潤的5%分配給在職員工；（3）丁公司以自身普通股授予其管理人

員；（4）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給在職員工。下列各項關(guān)于甲公司及其相

關(guān)子公司對其管理人員或員工進行激勵的安排中，應(yīng)按股份支付會計準(zhǔn)則進行

會計處理的有（）。

A.甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給員工

B.丙公司按上年凈利潤的5強分配給員工

C.甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員

D.丁公司以自身普通股授予其管理人員

【答案】CD

2、下列有關(guān)“在建工程”科目在固定資產(chǎn)初始計量時的相關(guān)處理，表述正確的

有（）。

A.外購需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其成本先記入“在建工程”科目

B.自行建造固定資產(chǎn)建造期間工程物資盤盈凈收益應(yīng)沖減“在建工程”科目

C.出包方式下，企業(yè)預(yù)付給建造承包商的工程價款，應(yīng)通過“在建工程”科目

核算

D.分期付款方式購入的需要安裝的固定資產(chǎn)，安裝期間未確認(rèn)融資費用符合資

本化條件的，應(yīng)記入“在建工程”科目

【答案】ABD

3、A公司為上市公司，2X21年A公司因擴建生產(chǎn)線而購買了大量機器設(shè)備，

為此支付了可抵扣的增值稅進項稅額1500萬元，其中1300萬元未能在當(dāng)年

實現(xiàn)抵扣，而需要留待以后年度繼續(xù)抵扣。根據(jù)A公司的年度財務(wù)預(yù)算，其在

2X22年度實現(xiàn)的銷售收入預(yù)計為1500萬元，由此產(chǎn)生的增值稅銷項稅額為

195萬元。下列有關(guān)A公司2X21年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表與增值稅相關(guān)的列

報處理，正確的有（）。

A.“其他流動資產(chǎn)”項目列示195萬元

B.“其他非流動資產(chǎn)”項目列示1105萬元

C“應(yīng)交稅費”項目列示一1300萬元

D“應(yīng)交稅費”項目列示一H05萬元

【答案】AB

4、對于發(fā)行債券企業(yè)來說，采用實際利率法攤銷債券折溢價時（不考慮相關(guān)交

易費用），下列表述正確的有（）。

A.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本逐期減少，利息費用則逐期增加

B.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值

C.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費用都逐期減少

D.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本和利息費用都逐期增加

E.隨著各期債券折價的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費用各期都保持不變

【答案】BD

5、對于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)

持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值計量的表述中，正確的有（）。

A.如果對應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報價，并且企業(yè)能夠獲得該報價，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以

對應(yīng)資產(chǎn)的報價為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值

B.如果對應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場的報價，或者企業(yè)無法獲得該報價，企業(yè)可使

用其他可觀察的輸入值，例如對應(yīng)資產(chǎn)在非活躍市場中的報價

C.如果可觀察價格或輸入值都不存在，企業(yè)應(yīng)使用收益法、市場法等估值技術(shù)

確定公允價值

D.企業(yè)使用收益法確定公允價值的，應(yīng)當(dāng)考慮其他市場參與者作為資產(chǎn)持有的

類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的報價

【答案】ABC

6、下列輸入值中，屬于第三層次輸入值的有（）。

A.股票投資期末收盤價

B.無風(fēng)險利率

C.股票波動率

D.期望股息率

【答案】CD

7、甲公司于2X15年7月接受投資者投入一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)原賬面價

值為1000萬元，投資協(xié)議約定的價值為1200萬元（與其公允價值相等），預(yù)

計使用年限是10年，無殘值，采用直線法進行攤銷。2X19年年末甲公司預(yù)計

該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計尚可使用年限為4

年，攤銷方法和殘值不變。2X21年7月20日對外出售該無形資產(chǎn)，取得200

萬元處置價款存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.2X19年年末計提減值準(zhǔn)備前該無形資產(chǎn)的賬面價值為660萬元

B.2X21年7月20日，對外出售該無形資產(chǎn)時的凈損益為T12.5萬元

C.2X19年年末計提減值準(zhǔn)備前該無形資產(chǎn)的賬面價值為550萬元

D.2X21年7月20日，對外出售該無形資產(chǎn)時的凈損益為200萬元

【答案】AB

8、下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計算基礎(chǔ)的表述中，不正確的有（）。

A.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷售合同的訂貨數(shù)量，實際持有與該銷售合同

相關(guān)的存貨應(yīng)以市場價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

B.對于為生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成

本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計量

C.如果材料價格的下降表明材料的售價低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其售價計

量，按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備

D.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈

值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計算基礎(chǔ)

【答案】ABC

9、（2018年真題）下列各項中，能夠作為公允價值套期的被套期項目有

（）O

A.已確認(rèn)的負(fù)債

B.尚未確認(rèn)的確定承諾

C.已確認(rèn)資產(chǎn)的組成部分

D.極可能發(fā)生的預(yù)期交易

【答案】ABC

10、甲公司2X19年12月31日持有的部分資產(chǎn)和負(fù)債項目包括：（1）乙

公司定制的產(chǎn)品尚在加工中，預(yù)計將于2X21年5月完工并交付乙公司；

（2）因內(nèi)部研發(fā)活動予以資本化的開發(fā)支出1200萬元，該開發(fā)活動形成的

資產(chǎn)至2X19年底尚未達到預(yù)定用途；（3）將于2X20年3月31日到期

的銀行借款5000萬元，甲公司于2X20年1月20日與銀行達成協(xié)議，銀

行同意將其展期2年；（4）賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款2000萬元，不考

慮其他因素，上述資產(chǎn)和負(fù)債在甲公司2X19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)

當(dāng)作為流動性項目列報的有（）。

A.應(yīng)收賬款

B.開發(fā)支出

C.乙公司定制的產(chǎn)品

D.銀行借款

【答案】ACD

11、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或

者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

C.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項對資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進一步的證據(jù)，證據(jù)

表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則按照原來的估計進行會計處理

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯，無論金額是否重大，均作為資

產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

【答案】AD

12、下列關(guān)于合同中是否存在已識別資產(chǎn)的表述，正確的有（）。

A.甲公司（客戶）與乙公司（供應(yīng)方）簽訂了使用乙公司一節(jié)火車車廂的5年

期合同，該車廂專為用于運輸甲公司生產(chǎn)過程中使用的特殊材料而設(shè)計，未經(jīng)

重大改造不適合其他客戶使用。合同中沒有明確指定軌道車輛（例如，通過序

列號），但是，乙公司僅擁有一節(jié)適合客戶甲使用的火車車廂，如果車廂不能

正常工作，合同要求乙公司修理或更換車廂，因此，火車車廂是一項已識別資

產(chǎn)

B.甲公司（客戶）與乙公司（公用設(shè)施公司）簽訂了一份為期15年的合同，以

取得連接A.B城市光纜中三條指定的物理上可區(qū)分的光纖使用權(quán)。若光纖損

壞，乙公司應(yīng)負(fù)責(zé)修理和維護。乙公司擁有額外的光纖，但僅可因修理、維護

或故障等原因替換指定給甲公司使用的光纖。因此，合同中的三條光纖屬于已

識別資產(chǎn)

C.甲公司（客戶）與乙公司（供應(yīng)方）簽訂合同，合同要求乙公司在5年內(nèi)按

照約定的時間表使用指定型號的火車車廂為甲公司運輸約定數(shù)量的貨物。合同

中約定的時間表和貨物數(shù)量相當(dāng)于甲公司在5年內(nèi)有權(quán)使用10節(jié)指定型號火車

車廂。合同規(guī)定了所運輸貨物的性質(zhì)。乙公司有大量類似的車廂可以滿足合同

要求。車廂不用于運輸貨物時存放在乙公司處。因此，合同中10節(jié)指定型號火

車車廂屬于已識別資產(chǎn)

D.甲公司（客戶）與乙公司（公用設(shè)施公司）簽訂了一份為期15年的合同，以

取得連接A.B城市光纜中約定帶寬的光纖使用權(quán)。甲公司約定的帶寬相當(dāng)于使

用光纜中三條光纖的全部傳輸容量（乙公司光纜包含15條傳輸容量相近的光

纖）。因此，合同中約定帶寬的光纖屬于已識別資產(chǎn)

【答案】AB

13、下列各項中應(yīng)計入生產(chǎn)企業(yè)存貨制造成本的有（）。

A.財務(wù)人員工資

B.車間水電費

C.定額內(nèi)的廢品損失

D.設(shè)備修理期間的停工損失

【答案】BCD

14、甲公司為一般納稅人，2X20年發(fā)生的相關(guān)稅費中，需要通過“應(yīng)交稅

費”科目進行核算的有（）。

A.因銷售產(chǎn)品而確認(rèn)銷項稅額130萬元

B.因進口一批原材料而確認(rèn)進項稅額65萬

C.因委托乙公司加工一批物資而發(fā)生代收代繳的消費稅30萬元（該批委托加工

物資收回后以不高于受托方的價格直接對外出售）

D.因領(lǐng)受購銷合同而確認(rèn)的印花稅5萬元

【答案】AB

15、（2020年真題）下列各項資產(chǎn)中，后續(xù)計量時不應(yīng)當(dāng)進行攤銷的有

（）O

A.持有待售的無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

C.非同一控制下企業(yè)合并中取得、法律保護期還剩10年的專利權(quán)

D.尚未達到預(yù)定用途的開發(fā)階段支出

【答案】ABD

16、關(guān)于套期會計，下列說法中正確的有（）。

A.如果套期關(guān)系由于套期比率的原因而不再滿足套期有效性要求的，則企業(yè)應(yīng)

將其終止確認(rèn)

B.因風(fēng)險管理目標(biāo)發(fā)生變化導(dǎo)致套期關(guān)系不再滿足風(fēng)險管理目標(biāo)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)

終止運用套期會計

C.對于公允價值套期，套期工具產(chǎn)生的利得或損失一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

D.對于現(xiàn)金流量套期，套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分，應(yīng)

當(dāng)計入當(dāng)期損益

【答案】BCD

17、企業(yè)在確定經(jīng)營分部時，應(yīng)考慮的主要因素有（）。

A.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

B.內(nèi)部報告制度

C.未來現(xiàn)金流量

D.管理要求

【答案】ABD

18、下列會計處理中說法正確的有（）。

A.會計政策變更涉及損益調(diào)整的事項通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

B.本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯涉及損益調(diào)整的事項通過“以前年度損益調(diào)整”科目

核算

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項涉及損益調(diào)整的事項通過“以前年度損益調(diào)整”科

目核算

D.本期發(fā)現(xiàn)的前期不重要的差錯應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進行會計處理

【答案】BC

19、按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不應(yīng)予以資本化的借款費用有（）。

A.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后

至辦理竣工決算手續(xù)時的這段期間發(fā)生的專門借款利息支出

B.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前，因

安排專門借款發(fā)生的輔助費用

C.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前，因

占用一般借款發(fā)生的輔助費用

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時

間連續(xù)超過3個月，在此期間發(fā)生的相關(guān)借款費用

【答案】AD

20、下列關(guān)于上市公司授予限制性股票的股權(quán)激勵計劃，在等待期內(nèi)發(fā)放現(xiàn)金

股利的會計處理，表述正確的有（）。

A.在等待期內(nèi)發(fā)放可撤銷現(xiàn)金股利，對于預(yù)計未來不可解鎖限制性股票持有

者，應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債

B.在等待期內(nèi)發(fā)放不可撤銷現(xiàn)金股利，對于預(yù)計未來不可解鎖限制性股票持有

者，應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債

C.對于預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性股票持有

者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)作為利潤分配進行會計處理

D.后續(xù)信息表明不可解鎖限制性股票的數(shù)量與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)作為會計

估計變更處理，直到解鎖日預(yù)計不可解鎖限制性股票的數(shù)量與實際未解鎖限制

性股票的數(shù)量一致

【答案】ACD

大題（共10題）

一、甲公司為增值稅一般納稅人，2X19年實現(xiàn)的利潤總額為50000萬元，遞

延所得稅資產(chǎn)的期初余額為50萬元，遞延所得稅負(fù)債的期初余額為150萬元。

甲公司2X19年發(fā)生的部分交易或事項如下。（1）6月30日，從A公司購入

一項不需要安裝的機器設(shè)備用于生產(chǎn)A商品，購買該設(shè)備時收到的增值稅專用

發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為65萬元，此外還發(fā)生了運雜費

20萬元、保險費5萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0。會

計上按照年數(shù)總和法計提折舊，但是稅法上要求按照直線法計提折舊，稅法規(guī)

定的使用年限、預(yù)計凈殘值與會計相同。（2）8月1日，自公開市場以每股8

元的價格購入2000萬股B公司股票，甲公司按照管理業(yè)務(wù)模式將其作為交易性

金融資產(chǎn)核算。2X19年12月31日，B公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規(guī)

定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎(chǔ)。（3）12月6日

甲公司因侵犯C公司的專利權(quán)被C公司起訴，C公司要求賠償200萬元，至12

月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，侵權(quán)事實成立，敗訴的可能性為

80%,可能賠償金額為120萬元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實際支付時才允

許稅前扣除。（4）2X19年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1000萬元，甲公司年度銷售收入

H0000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，

按照發(fā)生額的60附口除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。，對于超

出部分在以后期間不能稅前扣除。其他有關(guān)資料：（1）甲公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待

費均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的支出，假設(shè)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得

稅負(fù)債的期初余額對應(yīng)的相關(guān)暫時性差異在2X19年沒有轉(zhuǎn)回。（2）由于

2X19年甲公司滿足了高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，自本年起甲公司的稅率由原

來的25%變更為15虹除上述差異外，甲公司2X19年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事

項。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。此外不考慮其他因

素。（1）根據(jù)資料（1）計算該固定資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并計算

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（2）根據(jù)資料（2）計算該交易性金融資產(chǎn)期末的賬面

價值和計稅基礎(chǔ)，并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（3）根據(jù)資料（3）做出該未

決訴訟相關(guān)的會計處理，并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（4）根據(jù)上述資料計算

甲公司本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞所得稅負(fù)債的期末余額。（5）根據(jù)上述資料計

算甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并編制相關(guān)分錄。

【答案】（1）甲公司購入該固定資產(chǎn)的成本=500+20+5=525（萬元）甲公

司本期應(yīng)該計提的折舊金額=525X5/（1+2+3+4+5）X6/12=87.5（萬

元）該固定資產(chǎn)在年末的賬面價值=525—87.5=437.5（萬元）（1分）計稅

基礎(chǔ)=525—525/5X6/12=47

2.5（萬元）（1分）該項固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時

性差異=47

2.5-437.5=35（萬元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=35X15%=5.25（萬

元）。（1分）（2）該交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本=2000X8=16000（萬

元），計稅基礎(chǔ)=初始取得成本16000（萬元）。（1分）年末該交易性金融資

產(chǎn)的賬面價值=7.5X2000=15000（萬元）（1分），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

=（16000-15000）X15%=150（萬元）。（1分）（3）該未決訴訟中應(yīng)做的

會計分錄為：借：營業(yè)外支出120貸：預(yù)計負(fù)債120（2分）應(yīng)確認(rèn)的遞延

所得稅資產(chǎn)=120X15%=18（萬元）（1分）（4）遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額

=5.25+150+18+50/25%X15%=203.25（萬元）（2分）遞延所得稅負(fù)債的

期末余額=150/25%X15%=90（萬元）（2分）（5）業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額為1000

萬元，按照發(fā)生額的60骯十算的金額=1000X60%=600（萬元），按照銷售收

入的5%。計算的金額=110000X5%°=550（萬元），業(yè)務(wù)招待費允許稅前扣除

的金額為550萬元，應(yīng)納稅所得額=50000+（87.5-525/5X6/12）+（8-

7.5）X2000+120+（1000-550）=51605（萬元）。

二、甲公司是一家上市公司，擁有乙、丙兩家子公司。2018年1月6日，丙公

司自母公司（甲公司）處取得乙公司80%的股權(quán)，為進行此項合并交易，丙公

司發(fā)行6000萬股本公司普通股股票（每股面值1元，公允價值6.5元）作為合

并對價。乙公司2017年1月1日以前是甲集團外部一家獨立企業(yè)，2017

年1月1日，甲公司以公允價值為12000萬元、賬面價值為6000萬元設(shè)備（該

設(shè)備原價為8000萬元，已計提折舊1500萬元、計提減值準(zhǔn)備500萬元）和本

公司普通股2500萬股（面值為1元，公允價值為10元）購入乙公司80海殳權(quán)

并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?；購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為43000

萬元（股本2000萬元、資本公積40000萬元、盈余公積300萬元、未分配利潤

700萬元），公允價值為44000萬元（包括一項管理用固定資產(chǎn)評估增值1000

萬元，尚可使用年限為5年，直線法折舊，假設(shè)凈殘值為0）。2017年1

月1日至2017年12月31日，乙公司按照購買日凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈

利潤為5000萬元；假設(shè)無其他所有者權(quán)益變動事項，按凈利潤的10%提取法定

盈余公積，從年初開始計提折舊，不考慮所得稅因素。要求：（1）編制

2017年1月1日甲公司投資乙公司的會計分錄；（2）計算2017年1月1日甲

公司在合并報表中確認(rèn)的商譽；（3）編寫2017年12月31日合并報表抵銷分

錄；（4）計算2018年1月6日丙公司購入乙公司的初始投資成本；（5）編寫

2018年1月6日合并報表調(diào)整分錄和抵銷分錄。

【答案】（1）2017年1月1日甲公司投資乙公司：借：長期股權(quán)投資

37000貸：固定資產(chǎn)清理6000資產(chǎn)處置損益

6000股本2500資本公積一一股

本溢價22500借：固定資產(chǎn)清理6000累計折舊

1500固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500貸：固定資產(chǎn)

8000（2）甲公司在合并報表中確認(rèn)的商譽：合并成本=37000（萬元）

乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=44000（萬元）甲公司應(yīng)享有的可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)公允價值=44000X80%=35200（萬元）

三、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，2X19年至2X20年

發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）2X19年3月1日，A公司向B公司銷售一

批貨物，價稅合計為226萬元，雙方約定B公司應(yīng)于2X19年12月31日前支

付貨款。B公司由于經(jīng)營方式發(fā)生重大失誤，導(dǎo)致其在2X19年下半年發(fā)生嚴(yán)

重財務(wù)困難，直至2X20年3月仍未支付A公司貨款。（2）2X20年6月30

日，經(jīng)B公司與A公司協(xié)商，A公司同意與B公司重新達成協(xié)議，新協(xié)議約

定：①B公司將一項作為固定資產(chǎn)核算的設(shè)備轉(zhuǎn)讓給A公司，用于抵償債務(wù)H3

萬元，該設(shè)備賬面原值為120萬元，累計折舊20萬元，計提減值準(zhǔn)備10萬

元；②B公司履行上述償債義務(wù)后，A公司免除B債務(wù)13萬元，并延期一年后

全部償還，延期期間按照年利率6%于到期償還債務(wù)時一并支付利息。如果B公

司未能履行上述①所述償債義務(wù)，A公司有權(quán)終止債務(wù)重組協(xié)議，尚未履行的

債權(quán)調(diào)整承諾隨之實效。（3）A公司以攤余成本計量該項應(yīng)收賬款，已計提壞

賬準(zhǔn)備6萬元。該應(yīng)收賬款在2X20年6月30日的公允價值為200萬元，予以

延期的應(yīng)收賬款的公允價值為87萬元。2X20年7月31日，A公司收到B公司

的設(shè)備，將其作為固定資產(chǎn)核算。收到增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為13萬

元。其他資料：A、B公司均為一般增值稅納稅人，增值稅稅率為13虬（1）計

算A公司的債務(wù)重組損益并編制相關(guān)會計分錄。（2）簡述B公司是否可以終止

該項債務(wù)，計算B公司的債務(wù)重組收益并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】（1）A公司的債務(wù)重組損益=200—（226-6）=-20（萬元）（1

分）固定資產(chǎn)成本=放棄債權(quán)公允價值200—重組債權(quán)公允價值100=100（萬

元）會計分錄為：借：固定資產(chǎn)100應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅

額）13貸：應(yīng)收賬款H3（2分）借：應(yīng)收賬款一一債務(wù)重組87

壞賬準(zhǔn)備6投資收益20貸：應(yīng)收賬款（226-113）113（2分）

（2）該項債務(wù)重組協(xié)議的執(zhí)行過程和結(jié)果不確定性于2X20年7月31日消除

時，債務(wù)人清償該部分債務(wù)的現(xiàn)時義務(wù)已經(jīng)解除，可以確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損

益，并按照修改后的條款確認(rèn)新金融負(fù)債。（1分）B公司的債務(wù)重組收益=

226—（120—20—10）—13—87=36（萬兀）（1分）

四、甲公司為一家動漫作品創(chuàng)作公司。2X18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）3月1

日，與乙公司簽訂協(xié)議，授權(quán)乙公司一項動畫形象的使用權(quán)，授權(quán)期2年。甲

公司所授予的是其設(shè)計的某部動畫片主人公的微笑表情，乙公司將該動畫形象

作為產(chǎn)品的log。，使用在其生產(chǎn)的兒童鞋帽、服裝、水杯等孕嬰用品上，但是

所使用的僅是該主人公微笑表情，甲公司后續(xù)動畫作品的創(chuàng)作，均不影響乙公

司對現(xiàn)有形象的使用，乙公司也不得擅自更新使用。協(xié)議約定，甲公司向乙公

司每月收取15萬元的使用費。（2）7月1日，與丙公司簽訂協(xié)議，授予丙

公司一項動畫形象的使用權(quán)，授權(quán)期2年。甲公司所授予的是其網(wǎng)絡(luò)連載的某

漫畫故事中的主人公形象，丙公司取得使用權(quán)后，可以在其生產(chǎn)和銷售的化妝

品外包裝和宣傳頁（包括線下商城易拉寶以及線上商城網(wǎng)頁廣告）上使用甲公

司設(shè)計的該卡通形象，并且甲公司每月末在網(wǎng)絡(luò)更新了該卡通形象的表情、故

事、語錄等之后，丙公司必須使用最新形象。協(xié)議約定，甲公司向丙公司一次

性收取800萬元的使用費。假定協(xié)議簽訂日起，乙公司和丙公司即可以開始使

用所授予動畫形象；不考慮時間價值，不考慮相關(guān)稅費的影響。（1）根據(jù)上述

資料，分別判斷甲公司授予知識產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時點履行的履約義務(wù)，還

是屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，并詳細(xì)說明理由；（2）根據(jù)上述資料，分

別說明甲公司授予知識產(chǎn)權(quán)許可的收入確認(rèn)原則，并2X18年計算應(yīng)確認(rèn)的收

入金額。

【答案】（1）資料（1）,甲公司授予知識產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時點履行的履

約義務(wù)；（1分）理由：甲公司并無任何義務(wù)從事改變該使用權(quán)的后續(xù)活動，

該使用權(quán)也具有重大的獨立功能，乙公司主要通過該重大獨立功能獲利，而非

甲公司的后續(xù)活動。因此，甲公司授予該版權(quán)許可屬于在某一時點履行的履約

義務(wù)。（2分）資料（2）,甲公司授予知識產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時段履行的履

約義務(wù)；（1分）理由：一是丙公司合理預(yù)期（根據(jù)甲公司以往的習(xí)慣做

法），甲公司將實施對該知識產(chǎn)權(quán)許可產(chǎn)生重大影響的活動，包括網(wǎng)絡(luò)連載漫

畫故事和更新漫畫形象等；二是合同要求丙公司必須使用甲公司創(chuàng)作的最新角

色，這些角色塑造得成功與否，會直接對丙公司產(chǎn)生有利或不利影響；三是盡

管丙公司可以通過該知識產(chǎn)權(quán)許可從這些活動中獲益，但在這些活動發(fā)生時并

沒有導(dǎo)致向丙公司轉(zhuǎn)讓任何商品。（2分）（2）資料（1）,甲公司應(yīng)在乙公

司能夠主導(dǎo)該漫畫形象的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟利益時，全額確認(rèn)收

入；（1分）2X18年應(yīng)確認(rèn)收入金額=15X24=360（萬元）；（1分）資料

（2）,由于合同規(guī)定丙公司在一段固定期間內(nèi)可無限制地使用其取得授權(quán)許可

的形象，因此，甲公司按照時間進度確定履約進度，按照履約進度在授予其間

內(nèi)確認(rèn)收入；（1分）2X18年應(yīng)確認(rèn)收入金額=800X6/24=200（萬元）。

（1分）

五、注冊會計師在2X19年8月對甲公司以前年度的事項進行審查，關(guān)注到以

下交易或事項的會計處理：（1）經(jīng)董事會批準(zhǔn)，自2X18年1月1日起，甲公

司將A設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該設(shè)備用于行政管理，于2X15年

12月投入使用，原價為600萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，

采用年限平均法進行攤銷，至2X17年12月31日未計提過減值準(zhǔn)備。甲公司

對該會計估計變更采用了追溯調(diào)整法，并在2X18年折舊120萬元。甲公司進

行的賬務(wù)處理是：借：盈余公積12

利潤分配一一未分配利潤108貸：累計折舊

120借：管理費用