稅務會計練習題-2

稅務會計練習題2014名詞解釋稅務會計、增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、稅務登記、納稅申報變更稅務登記、混合銷售行為、兼營行為、進項稅額轉(zhuǎn)出、納稅主體、個人所得稅、土地增值稅、視同銷售行為、一般納稅人、小規(guī)模納稅人單項選擇1．稅務會計是以（C）為準繩A.會計準則B.會計制度C.國家稅收法律法規(guī)D.財務會計2．稅務會計的對象是（B）A.企業(yè)資金運動B.企業(yè)稅務資金運動C.企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務D.企業(yè)稅務活動3.下列關(guān)于納稅主體與會計主體說法正確的是（C）A.納稅主體與會計主體相同B.納稅主體都不是會計主體C.納稅主體不一定是會計主體D.納稅主體一定是會計主體4、所得稅遞延的前提是（B）A.貨幣的時間價值B.持續(xù)經(jīng)營C.年度會計核算D.納稅年度5.A摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務量較大，稅務機關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2007年2月17日，經(jīng)過計算得出上半月應納增值稅額為50萬元，企業(yè)實際在18日將上述稅款繳納給當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)，則實際繳納稅款的會計分錄為（D）A．借:應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

50萬

貸：應交稅費－未交增值稅

50萬B．借：應交稅費－未交增值稅

50萬

貸：銀行存款

50萬C．借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金）

50萬

貸：應交稅費－未交增值稅

50萬D．借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金）

50萬

貸：銀行存款50萬

6.某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物，本期銷售A商品50臺，每臺售價（含稅）23400元，同時贈送B商品25件（B商品不含稅單價1200元/件）A、B商品稅率均為17%，該廠家此項業(yè)務應申報的銷項稅額是（）。A.175100元B.155100元C.183200元D.167600元7．某食品廠為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售糕點一批，取得不含稅銷售額400000元，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，初次購進稅控系統(tǒng)專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票價稅合計1800元，該廠當月應納增值稅稅額（）。A.66200元B.68750元C.75028元D.85620元8.某生產(chǎn)性企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2013年10月對資產(chǎn)進行盤點，銷售邊角廢料，由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入4.5萬元，銷售兩年前購入并使用的小汽車一輛，取得含稅收入6.8萬元，該企業(yè)應納增值稅（）。A.0.32萬元B.0.21萬元C.0.27萬元D.0.16萬元9.某商業(yè)零售企業(yè)為為小規(guī)模納稅人，2013年9月，購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元，本月銷售貨物158080元，本月還銷售舊車一輛，取得收入45000元，繳納2012年稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護費2000元，取得技術(shù)維護單位開具的發(fā)票，該企業(yè)9月應納的增值稅是（）。A.4604.27元B.3478.06元C.5478.06元D.5914.95元10.下列行為不屬于增值稅視同銷售行為的是（

）。

A．將外購貨物分配給投資者B．將外購貨物贈送給其他單位

C．將外購貨物用于個人消費D．將外購貨物用于對外投資11.屬于一般納稅人的印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按（）征收增值稅。A.貨物銷售17%的稅率B.貨物銷售13%的稅率C.提供勞務17%的稅率D.提供勞務13%的稅率12..某商店（小規(guī)模納稅人）2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當月應納的增值稅為（）。A．3203.88元B．4230.77元C．3076.92元D．4528.30元13.2011年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2010年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2011年3月計算的增值稅銷項稅額應為（）元。A.11900元 B.12117.95元C.12335.90 元D.12553.85元14.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年3月取得銷售收入（含增值稅）95400元，購進原材料支付價款（含增值稅）36400元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3％。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年3月應繳納的增值稅稅額為（）元。A．3540元B．5400元C．5724元D．2778.64元15.某電腦股份有限公司（一般納稅人）銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價為4300元／臺，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，另收取商場運費1500元（開具普通發(fā)票），電腦公司提供線路網(wǎng)關(guān)設計，另收商場5000元，開具普通發(fā)票。當月該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元。該電腦股份公司當月應納增值稅是（

）。

A．74205元B．75917.95元C．70644.44元D．76127.95元16.某金店為一般納稅人，2013年12月采取以舊換新方式向消費者銷售金項鏈20條，新項鏈售價2500元，舊項鏈作價800元，為消費者提供修理服務，取得含稅修理費2270元，假定當月沒有發(fā)生其他購進業(yè)務，該金店應納增值稅是（）。A．4940.17元B．5270元C．7264.96元D．7594.79元17.某商貿(mào)企業(yè)為一般納稅人，2013年12月，進口一臺機器設備，關(guān)稅完稅價格200萬元，關(guān)稅稅率20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)運輸費用為價稅合計1.11萬元（取得運輸專業(yè)發(fā)票），本月售出產(chǎn)品不含稅價是350萬元，則本月應納增值稅是（）。A．28.5萬元B．40.8萬元C．18.59萬元D．18.7萬元18.某生產(chǎn)性企業(yè)一般納稅人，2013年10月，銷售應稅產(chǎn)品不含稅收入300萬元，銷售免稅產(chǎn)品收入80萬元，當月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額是58萬元，應稅產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品無法劃分耗料情況，則生產(chǎn)企業(yè)當月應納增值稅是（）。A．5.21萬元B．7.43萬元C．16.57萬元D．34萬元19.某生產(chǎn)性企業(yè)一般納稅人，2013年6月，外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額是137.7萬元并通過稅務機關(guān)認證，當月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得人民幣收入920萬元，增值稅稅率17%，退稅率13%，該企業(yè)6月應退增值稅是（）。A．75.4萬元B．100.9萬元C．119.6萬元D．137.7萬元20.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)屬于一般納稅人，2013年8月，外購鋼材取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額是368000元，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格13200元，本月內(nèi)銷貨物150000元，出口貨物離岸價格是348600元，下列表述正確的是（）。A.應退增值稅43602元B.應退增值稅0元C.免抵增值稅0元D.免抵增值稅19958元21.在計算應納稅所得額時，下列項目中可以列為成本、費用或者損失的有（B）。A.未經(jīng)核定的準備金支出

B.銀行加收的罰息C.各項稅收的滯納金和罰款

D.借款建造固定資產(chǎn)期間的利息支出22.甲企業(yè)2007年8月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)原購進的面粉因倉庫漏雨受潮霉變，經(jīng)核查損失面粉的賬面成本為80000元。則下列相關(guān)會計處理中正確的是（D）A.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢80000貸：庫存商品80000B.借：營業(yè)外支出

80000貸：庫存商品80000C.借：營業(yè)外支出

91954.02貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11954.02D.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢91954.02貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11954.0223.某外商投資企業(yè)2010年取得利潤總額為5000萬元，其中營業(yè)外收支和投資收益項目已列收支為：通過民政部門向災區(qū)捐贈款物價值100萬元，國債利息收入20萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益50萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2008年應納稅所得額為()萬元。A.4980

B.5040C.5124

D.513724.某出口企業(yè)2007年5月發(fā)生出口業(yè)務，當月外銷收入1200萬元，已知貨物的征稅率為17%，退稅率為13%，當月在境內(nèi)購進材料1000萬元，購進進料加工免稅材料200萬元，已知應稅材料稅率為17%，則以下會計處理正確的是（

D）A.借：管理費用

48萬

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

48萬B.借：主營業(yè)務成本

48萬

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

48萬C.借：管理費用

40萬

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

40萬D.借：主營業(yè)務成本

40萬

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

40萬25.某商業(yè)企業(yè)一般納稅人2013年5月購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，已經(jīng)經(jīng)過認證抵扣，尚未支付貨款。8月在生產(chǎn)領(lǐng)用時，發(fā)現(xiàn)部分材料質(zhì)量存在問題，與廠商協(xié)商，將質(zhì)量存在問題的原材料退還給廠商，則該一般納稅人涉及到的會計處理有（A）。A.借：應付賬款貸：原材料應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）B.借：原材料（紅字）應交稅費－應交增值稅（進項稅額）（紅字）貸：應付賬款（紅字）C.借：應付賬款貸：原材料應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）D.借：應付賬款貸：原材料應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）26.甲企業(yè)（一般納稅人）從農(nóng)民手中收購玉米，支付價款180萬元，委托乙企業(yè)（一般納稅人）加工白酒20噸，提貨時支付加工費3.51萬元（含稅價），乙企業(yè)沒有同類白酒的銷售價格，乙企業(yè)應代收代繳的消費稅是（）。A.66.28萬元

B.63.17萬元C.46.25萬元

D.54.28萬元27.某企業(yè)2009年6月“應交稅費——應交增值稅”科目，期初余額為0，貸方發(fā)生額為40000元，借方發(fā)生額為25800元，則在6月末企業(yè)應做的會計分錄為（C）。A.借：應交稅費——應交增值稅14200貸：應交稅費——未交增值稅14200B.借：應交稅費——應交增值稅14200貸：銀行存款14200C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14200貸：應交稅費——未交增值稅14200D.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14200貸：銀行存款1420028.某一般納稅人企業(yè)，2009年1月3日，申報繳納稅款所屬期為2006年12月份的增值稅100萬元，則正確的會計處理為（C）。A.借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金）100萬貸：銀行存款100萬B.借：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100萬貸：銀行存款100萬C.借：應交稅費－未交增值稅100萬貸：銀行存款100萬D.借：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100萬貸：應交稅費－未交增值稅100萬借：應交稅費－未交增值稅100萬貸：銀行存款100萬29.下列不屬于稅收特征的是（B）。A.強制性B.目的性C.無償性D.固定性30.稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體是指（C）。A.納稅人B.征稅人C.征稅對象D.計稅依據(jù)31.下列不屬于流轉(zhuǎn)稅的是（D）。A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.資源稅32.下列不屬稅務會計和財務會計區(qū)別的是（C）。A.目標不同B.對象不同C.會計主體不同D.核算基礎(chǔ)處理依據(jù)不同33.稅制構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（B）。A.稅率B.征稅對象C.納稅人D.稅目34.在稅制構(gòu)成要素中，（C）是計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)課稅的深度。A.納稅人B.征稅對象C.稅率D.計稅依據(jù)35.某商場采取依舊換新方式銷售電冰箱，本月銷售電冰箱187臺，新冰箱每臺含稅售價2700元，舊電冰箱每臺抵付貨款200元，應納增值稅的銷項稅額為（）元。A.73361.54B.67927.35C.85833D.7947536.下列項目的進項稅額可從銷項稅額中抵扣的有（B）。A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料B.辦公用品C.因管理不少發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失的外購材料D.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的外購低值易耗品37.某化工廠（一般納稅人）發(fā)生的下列（D）業(yè)務，不允許抵扣進項稅額。A.進口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額B.購進輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額C.購料時賣方轉(zhuǎn)來的代墊運費（貨票臺頭開化工廠）D.為職工活動購進的娛樂設施取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額38.屬于混合銷售行為的是（C）。A.某農(nóng)村供銷社既銷售稅率為17%的家電，又銷售稅率為13%的化肥、農(nóng)藥等B.某家具廠既銷售家具，又對外承攬室內(nèi)裝修業(yè)務C.某家電生產(chǎn)廠向M商場銷售了一批家用電器，同時，還用本廠的車隊為其提供運輸服務，并收取運費D.某農(nóng)業(yè)機械廠既生產(chǎn)稅率為13%的農(nóng)機，又從事加工修理修配業(yè)務39.下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是（A）。A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門B.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋D.飯店提供餐飲服務并銷售酒水40.下列不應記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”的是（A）A.安裝設備領(lǐng)用原材料B.個人消費領(lǐng)用原材料C.集體福利項目領(lǐng)用原材料D.免稅項目領(lǐng)用原材料41.某商業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，本月進口化妝品，假定關(guān)稅完稅價格為120000元，關(guān)稅120000元，增值稅42947.37元，消費稅12631.58元，該批貨物的采購成本為（）元。A.120000B.240000C.252631.58D.295578.9542.企業(yè)接受投資者的原材料一批，所做的會計分錄（C）。A、借：原材料B、借：在途材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：資本公積貸：資本公積C、借：原材料D、借：在途材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）貸：實收資本貸：銀行存款43.小規(guī)模納稅人購進原材料一批已入庫，會計分錄（C）。A、借：原材料B、借：在途材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款貸：銀行存款C、借：原材料D、借：在途材料貸：銀行存款貸：銀行存款44.可抵減時間性差異的發(fā)生使得本期（B）

A、稅前會計利潤等于應稅所得

B、稅前會計利潤小于應稅所得C、應納稅所得額等于應納稅額

D、以上三種情況都有可能發(fā)生45.下列項目中作為稅前會計利潤但不作為應稅所得的收益是（）C。A、存款利息收入B、免稅補貼收入C、國債利息收入D、投資公司債券所獲利息收入46.計提消費稅的會計分錄（A）A、借：營業(yè)稅金及附加B、借：應交稅費-應交消費稅貸：應交稅費-應交消費稅貸：銀行存款C、借：應交稅費-應交消費稅D、借：銀行存款貸：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅46.對法定減免的企業(yè)所得稅，應（A）A、貸記所得稅費用B、貸記補貼收入C、貸記盈余公積D、不做帳務處理47．屬于混合銷售行為的是（）。A.某農(nóng)村供銷社既銷售稅率為17%的家電，又銷售稅率為13%的化肥、農(nóng)藥等B.某家具廠既銷售家具，又對外承攬室內(nèi)裝修業(yè)務C.某家電生產(chǎn)廠向M商場銷售了一批家用電器，同時，還用本廠的車隊為其提供運輸服務，并收取運費D.某農(nóng)業(yè)機械廠既生產(chǎn)稅率為13%的農(nóng)機，又從事加工修理修配業(yè)務48.下列各項中，不征收個人所得稅的是（）。A．股息、紅利所得B．中獎、中彩所得C．國債利息D．股票轉(zhuǎn)讓所得49.個人取得的下列所得中，不免征個人所得稅的是（）。A．救濟金B(yǎng)．專利被侵權(quán)所獲賠款C．退休工資D．政府特殊津貼.50.在稅則的同一稅目中，有從價和從量兩種稅率，征稅時既采用從量又采用從價兩種辦法計征稅款的，被稱為（B）。A．滑準稅B．復合稅C．選擇稅D．附加稅51.目前采用超率累進稅率的稅種是（）。A．個人所得稅B．土地增值稅C．契稅D．城市維護建設稅52.下列征收消費稅的是（A）。A．木制一次性筷子B．貨車C．洗衣機D．洗滌用品53.稅法規(guī)定起征點為200元，稅率為10%，甲、乙納稅人取得應稅收入分別為180元和400元，則甲乙納稅人分別納稅（B）。A、0元和20元

B、0元和40元C、18元和40元

D、以上說法都不對54.進口貨物的增值稅應由（B）征稅。A、進口地稅務機關(guān)

B、海關(guān)C、交貨地稅務機關(guān)

D、進口方所在地稅務機關(guān)55.某項機器設備原值為150萬元，現(xiàn)賬面價值為100萬元，計稅的累計折舊為90萬元，則此項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（A）元。A、60

B、150C、100

D、9056.某公司2010年末預計負債賬面金額為100萬元（預提產(chǎn)品保修費用），假設產(chǎn)品保修費在實際支付時抵扣，則該項負債的計稅基礎(chǔ)為（A）元。A、0

B、100C、50

D、15057.下列項目中不允許抵扣的進項稅有（D）。A.一般納稅人購進應稅勞務B.混合銷售中一般納稅人銷售貨物時支付的運費C.工業(yè)企業(yè)購進并驗收入庫的原材料D.商業(yè)企業(yè)購進的貨物已入庫，尚未支付貨款。58.稿酬所得，一律按應納稅額減征（B）。A.20%

B.30%C.40%

D.50%59.某商場以“賣一贈一”方式銷售貨物，本期銷售A貨物50臺，每臺售價4680元（含稅），同時贈送B貨物50件（賬面售含稅價格每件23.40元），A、B貨物適用稅率均為17%。該商場此項業(yè)務應申報的銷項稅額是（）。A.34170元B.34000元C.33830元D.32830元60.某人某年取得特許權(quán)使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人特許權(quán)使用費所得應納的個人所得稅為（）。A.1160元

B.1200元C.1340元

D.1500元61.下列所得中，一次收入畸高的，要加成征收個人所得稅的是（D）。A.稿酬所得B.利息、股息、紅利所得C.偶然所得

D.勞務報酬所得62.按照房產(chǎn)租金收入計算房產(chǎn)稅所適用的稅率是（B）。A.1.2%

B.12%C.10%

D.20%63.下列不屬于稅法規(guī)定的“非正常損失”情況的是（C）。A.自然災害損失B.因管理不善造成貨物被盜竊的損失C.由于工藝設計錯誤造成的原材料損失D.因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)的損失64.增值稅小規(guī)模納稅人在核算增值稅時，運用的會計科目是（B）A.應交稅費－未交增值稅B.應交稅費－應交增值稅C.應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）D.應交稅費－應交增值稅（進項稅額）65.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.目的性C.無償性D.固定性66.稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體是指（）。A.納稅人B.征稅人C.征稅對象D.計稅依據(jù)67.下列不屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.資源稅68.下列不屬稅務會計和財務會計區(qū)別的是（）。A.目標不同B.對象不同C.會計主體不同D.核算基礎(chǔ)處理依據(jù)不同69.稅制構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（）。A.稅率B.征稅對象C.納稅人D.稅目70.在稅制構(gòu)成要素中，（）是計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)課稅的深度。A.納稅人B.征稅對象C.稅率D.計稅依據(jù)71.某商場采取依舊換新方式銷售電冰箱，本月銷售電冰箱187臺，新冰箱每臺含稅售價2700元，舊電冰箱每臺抵付貨款200元，應納增值稅的銷項稅額為（）元。A.73361.54B.67927.35C.85833D.7947572.下列項目的進項稅額可從銷項稅額中抵扣的有（）。A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料B.辦公用品C.因管理不少發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失的外購材料D.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的外購低值易耗品73.某化工廠（一般納稅人）發(fā)生的下列（）業(yè)務，不允許抵扣進項稅額。A.進口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額B.購進輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額C.購料時賣方轉(zhuǎn)來的代墊運費（貨票臺頭開化工廠）D.為職工活動購進的娛樂設施取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額74.屬于混合銷售行為的是（）。A.某農(nóng)村供銷社既銷售稅率為17%的家電，又銷售稅率為13%的化肥、農(nóng)藥等B.某家具廠既銷售家具，又對外承攬室內(nèi)裝修業(yè)務C.某家電生產(chǎn)廠向M商場銷售了一批家用電器，同時，還用本廠的車隊為其提供運輸服務，并收取運費D.某農(nóng)業(yè)機械廠既生產(chǎn)稅率為13%的農(nóng)機，又從事加工修理修配業(yè)務75.下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是（）。A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門B.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋D.飯店提供餐飲服務并銷售酒水76.下列不應記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”的是（）A.安裝設備領(lǐng)用原材料B.個人消費領(lǐng)用原材料C.集體福利項目領(lǐng)用原材料D.免稅項目領(lǐng)用原材料77.某商業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，本月進口化妝品，假定關(guān)稅完稅價格為120000元，關(guān)稅120000元，增值稅42947.37元，消費稅12631.58元，該批貨物的采購成本為（）元。A.120000B.240000C.252631.58D.295578.9577.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得（C）。A.低于5年B.高于5年C.低于10年D.高于10年三、多項選擇題1、稅務會計的基本前提包括（ABCD）。A．納稅主體B．持續(xù)經(jīng)營C．貨幣時間價值D．納稅會計期間2、增值稅納稅義務人按生產(chǎn)規(guī)模和會計制度健全與否可劃分為（AC）。A.一般納稅人B.特殊納稅人C.小規(guī)模納稅人D.優(yōu)惠納稅人3、下列貸物征收消費稅的有（AD）。A．金銀首飾B．汽車輪胎C.保健食品D．啤酒4、企業(yè)所得稅納稅義務人所指實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)包括（ACD）。A．國有企業(yè)B．合伙企業(yè)C．股份性企業(yè)D．聯(lián)營企業(yè)5、我國個人所得稅的納稅義務人包括（ABCD）。A．中國公民B．個體工商戶C．港、澳、臺同胞D．外籍人員6、下列項目中，在計算所得稅應納稅所得額時不能從收入總額中扣除的項目是（CD）。A、建造固定資產(chǎn)的支出

B、無形資產(chǎn)開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分C、違法經(jīng)營的罰款支出

D、各項稅收滯納金7、下列利息收入中，計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（ABD）。A、企業(yè)債券利息

B、外單位欠款付給的利息收入C、購買國庫券的利息收入

D、銀行存款利息收入8、在計算應納稅所得額時，下列支出按實際發(fā)生數(shù)扣除的有（AD）。A.納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息B.納稅人支付給職工的工資、福利費C.納稅人用于公益、救濟性質(zhì)的捐贈D.納稅人按照規(guī)定支付給保險公司的職工養(yǎng)老保險金9、下列說法正確的是（ABC）。A.稅法規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格B.以物易物銷售雙方都應作購銷處理，即以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額C.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出D.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，應并入銷售額征稅10、準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的（AC）。A.運費

B.保險費

C.建設基金

D.印花稅11.下列關(guān)于稅務會計和財務會計區(qū)別的論述，正確的是（BCD）。A.服務主體不同B.核算對象范圍不同C.處理依據(jù)不同

D.核算基礎(chǔ)不同12.一般納稅企業(yè)應交的增值稅，在“應交稅金”下設置（AB）兩個明細科目進行核算A.應交增值稅B.未交增值稅C.已交增值稅

D.多交增值稅13.下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額說法正確的是（CD）A.以物易物，以多交付貨物一方以差價計算繳納增值稅B.以舊換新，以實際收取的不含稅的價款計算繳納增值稅C.還本方式銷售貨物的，以實際銷售額計算繳納增值稅D.銷售折扣的，不得扣減折扣額作為計稅銷售額14.下列經(jīng)濟業(yè)務，進項稅額不得從銷項稅額當中扣減的（AB）。A.餐廳購進用于銷售的香煙B.某商場從電視機廠購進電視機一批，作為獎勵發(fā)放給優(yōu)秀的員工，已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票。C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理用的辦公用品，取得專用發(fā)票。D.某汽車修理廠從小規(guī)模納稅人處購進汽車配件一批，取得稅務機關(guān)代開的專用發(fā)票。15.根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列業(yè)務中，屬于增值稅混合銷售行為的有（AB）。A.電梯生產(chǎn)企業(yè)銷售電梯并負責安裝和維修。B.空調(diào)企業(yè)銷售空調(diào)并負責安裝。C.賓館提供餐飲服務并銷售煙酒飲料。D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門。16.根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列業(yè)務中，屬于兼營非增值稅應稅勞務的有（AD）。A.網(wǎng)校銷售輔導書籍，也銷售網(wǎng)校老師的稅收實務課程。B.門窗專營店銷售門窗，也為其他顧客提供安裝門窗服務。C.飯館在提供餐飲服務同時銷售煙酒D.汽車銷售公司銷售汽車的同時給購車客戶提供車內(nèi)裝飾。17.下列關(guān)于納稅義務發(fā)生時間的陳述正確的有（ABC）。A.進口貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。B.納稅人銷售貨物或者應稅勞務先開票的，為開具發(fā)票的當天。C.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅扔增值稅納稅義務發(fā)生的當天。D.采取預收貨款方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。18.下列行為中屬于視同銷售貨物，應計算增值稅銷項稅額的是（BC）。A．某企業(yè)外購鋼材用于車間的改擴建B．某工廠將委托加工收回的服裝用于職工福利C．某企業(yè)將外購的鋼材用于投資D．某企業(yè)購進一批飲料用于福利發(fā)放19.下列應當屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（BCD）。A.甲生產(chǎn)企業(yè)應稅銷售額為50萬元B.乙商貿(mào)企業(yè)應稅銷售額為60萬元C.北京人丙某偶然銷售貨物，一次收入100萬元D.丁公司從事生產(chǎn)貨物同時提供運輸勞務，年銷售貨物應稅銷售額為40萬元，提供運輸勞務30萬元20.出口貨物退稅的計算方法有“免、抵、退”稅辦法，主要適用于（AB）。A．自營出口自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)B．委托出口自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)C．收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)D．自營出口外購產(chǎn)品的商業(yè)企業(yè)21..以1日、3日、5日、10日、15日或者1個月為納稅期限的稅種為（ACD）。A．增值稅B．營業(yè)稅C．消費稅D．資源稅22.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法不正確的是（AB）。A．一律并入銷售額計算繳納增值稅B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅C．單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅D．對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅23.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（AD）。A.登記注冊地標準B.所得來源地標準

C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準D.實際管理機構(gòu)所在地標準24.下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項目有（ABCD）。A．債務重組收入B．補貼收入C．違約金收入D．接受捐贈收入25.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于非營利組織收入中，屬于免稅收入的是（AB）。A.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入B.免稅收入孳生的銀行存款利息收入C.按照縣級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費D.接受個人捐贈的收入26.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有(ACD)。A．股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定B．提供勞務所得按照提供勞務的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定C．不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定D．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定27.可以當期直接或分期間接分攤在所得稅前扣除的稅金包括（BC）。A．購買材料允許抵扣的增值稅B．購置小轎車不得抵扣的增值稅C．出口關(guān)稅D．企業(yè)所得稅28.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的是（BC）。A.未投入使用的房屋B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)D.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)29.下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前分期或者一次扣除的有(ACD)。A．自創(chuàng)商譽B．外購商譽C．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D．單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地計提的折舊30.下列屬于企業(yè)重組中應當適用于特殊性稅務處理條件之一的是（）。A．具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B．股權(quán)收購被收購的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的85%C．企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

D．股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%31.居民企業(yè)納稅人發(fā)生一定情形，下列屬于應當核定應稅所得率的是（ABD）。A．能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的B．能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的C．通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的D．采用各種方法均無法計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的32.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在提供服務時確認收入D.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入33.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在（ACD）中選用一種。A.先進先出法 B.后進先出法C.加權(quán)平均法 D.個別計價法四、業(yè)務題1.某小汽車制造公司為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的A型汽車統(tǒng)一售價為50000元/輛，最高售價為55000元/輛，2013年6月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務，請分別計算出下列幾種銷售方式下的應納增值稅稅額并做出相應的會計處理：（1）向甲汽車專賣店銷售100輛汽車，由于購貨數(shù)量多，給于統(tǒng)一售價的5%的優(yōu)惠。銷售額和折扣額開在同一張專用發(fā)票上。向乙汽車專賣店銷售50輛，為了鼓勵盡早付款，廠家提供價稅合計的2%的現(xiàn)金折扣。（2）采取以舊換新，向消費者個人手中收購舊汽車，銷售A型汽車10輛，舊汽車作價10000元/輛。（3）采取還本方式銷售A型汽車給消費者15輛，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，五年后廠家應全部將貨款以價稅合計總額退還給購貨方，銷售后開出15張普通發(fā)票，金額為877500元。（4）以30輛A型汽車向丙單位換取原材料，A型汽車成本每輛是35000元，雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票，在交換過程中，丙單位推遲交貨時間，收取違約金2000元。（5）當月向丁專賣店銷售A型汽車200輛，專賣店對外銷售時發(fā)現(xiàn)3輛存在嚴重的質(zhì)量問題，當月該公司收回小汽車，并退回貨款，未履行相關(guān)手續(xù)直接向?qū)Ｙu店開具了紅字專用發(fā)票。本月共發(fā)生進項稅額3200000元，上述專用發(fā)票都通過稅務機關(guān)認證。2．某市印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務，2013年12月，業(yè)務如下:（1）接受出版社和雜志社的委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號的圖書和雜志。購買紙張取得專用發(fā)票注明稅額340000元，向出版社和雜志社開具專用發(fā)票注明金額3100000元，印刷廠另收取優(yōu)質(zhì)服務費22600元。開具普通發(fā)票。（2）接受學校委托，印刷信紙、信封等，購買紙張取得專用發(fā)票金額為68000元，向?qū)W校開具專用發(fā)票注明金額520000元。（3）銷售印刷過程中的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。（4）當月購買其他印刷材料，取得專用發(fā)票注明金額51000元，購貨發(fā)生運費支出20000元（含稅價），取得專用發(fā)票。（5）月末盤點時，發(fā)現(xiàn)紙張保管不善導致毀損，成本為5700元（6）印刷廠購置防偽稅控系統(tǒng)開票計算機一臺，取得專用發(fā)票上注明金額為1360元。（7）當月初次購進防偽稅控專用設備一臺，取得專用發(fā)票注明價款2000元，稅額340元。假設取得票據(jù)都符合稅法規(guī)定，都通過稅務機關(guān)認證。請按照下列序號進行計算并做出相應的會計處理：印刷廠當月增值稅的計稅銷售額印刷廠當月增值稅的銷項稅額印刷廠當月增值稅的進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)印刷廠當月增值稅的進項稅額抵扣數(shù)印刷廠當月應納增值稅稅額。3.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：（1）零售金銀首飾和鍍金首飾，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾20萬元，鍍金首飾10萬元。（2）采取以舊換新方式銷售，銷售金項鏈2000條，新項鏈零售價0.3萬元，舊項鏈作價0.2萬元。（3）用300條銀基項鏈抵債，該項鏈賬面成本39萬元，該項鏈本期零售價80萬元，最高售價100萬元。（4）外購金銀首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，外購鍍金首飾一批，取得專用發(fā)票注明的價款50萬元。（5）本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅額0.59萬元，本期取得電費專用發(fā)票注明價款21萬元。取得票據(jù)合法，并通過稅務機關(guān)認證，按照下列序號計算并做出相應的會計處理：銷售金銀首飾和鍍金首飾的銷項稅額以舊換新銷售首飾的銷項稅額用銀基抵債的銷項稅額商場10月應抵扣的進項稅額商場10月應民增值稅稅額4.某商場為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生如下業(yè)務：（1）采取買一送一的方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）同時送出150臺電飯煲，（每臺市場價400元），收取送貨上門的運費10000元（不含稅）。（2）銷售空調(diào)250臺，每臺不慮稅售價2500元，另收取安裝費每臺100元。（3）取得會員費收入30萬元。（4）采取分期收款方式銷售貨物，銷售洗衣機200臺，每臺不含稅售價1440元，本月約定購貨方支付50%的貨款。（5）購進空調(diào)500臺，取得專用發(fā)票上注明的價款20萬元，沒有付款。（6）本月公益性捐贈彩電10臺，每臺不含稅售價2000元（7）購進電冰箱120臺，取得專用發(fā)票注明價款36萬元，貨款只支付50%，因質(zhì)量問題，將上期購進的電冰箱退回20臺，并取得了商家開具的紅字專用發(fā)票。按照下列序號計算并做出相應的會計處理：本月商場抵扣的進項稅額本月商場發(fā)生的增值稅的銷項稅額本月商場應納增值稅稅5.卷煙廠2010年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）購買一批煙葉，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅為1．7萬元。

（2）將購進的煙葉發(fā)往B煙廠，委托B煙廠加工成煙絲，收到的專用發(fā)票注明的加工費為3萬元，稅款為0．51萬元，B煙廠代墊輔助材料2萬元，B煙廠無同類煙絲銷售價格。

（3）A卷煙廠收回煙絲后將一半用于某牌號的卷煙的生產(chǎn)，另一半直接出售，取得價款8萬元，增值稅1．36萬元。

（4）A卷煙廠銷售該牌號卷煙100標準箱，不含稅銷售價15000元／箱。

（卷煙消費稅定額稅率為每箱50000支，每支0.003元，比例稅率每條對外調(diào)撥價格在70元以上的為56％，70元以下的為36％，煙絲消費稅稅率為30％）計算消費稅并做出相應的會計處理。6.某企業(yè)2013年發(fā)生下列業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；（2）接受捐贈材料一批，取得贈出方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)找一運輸公司將該批材料運回企業(yè)，支付運雜費0.3萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一項商標所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；（4）收取當年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得其他業(yè)務收入10萬元；（5）取得國債利息2萬元；（6）全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元；（7）全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用200萬元，含招待費80萬元；全年財務費用50萬元；（8）全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災區(qū)捐款20萬元；直接對私立小學捐款10萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元；要求計算：（1）該企業(yè)的會計利潤總額；（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額；（3）該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)對招待費的納稅調(diào)整額；（5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；（6）該企業(yè)應納稅所得額；（7）該企業(yè)應納所得稅額。7、某增值稅一般納稅人，2009年10月購進貨物420萬元,其中取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為400萬元，增值稅為68萬元，同時支付貨物運費4萬元，建設基金1000元，裝卸費200元，運輸途中保險費2000元，取得運費發(fā)票；普通發(fā)票注明金額20萬元。本月銷售貨物不含增值稅價款800萬元，向消費者個人銷售貨物收到現(xiàn)金58.5萬元。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本1萬元，計稅價格1.2萬元。上年購進的貨物發(fā)生損失，進價為4000元，售價為5000元。上述所有貨物（產(chǎn)品)均適用稅率17%。計算該納稅人當月應交納的增值稅額并做相應的會計分錄。8.某增值稅一般納稅人，8月購進貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元，稅金8.5萬元，款已付，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認證；開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品50臺，單價為8000元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款；把20臺乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，沒有同類產(chǎn)品價格；基本建設工程領(lǐng)用外購材料1000公斤，不含稅單價為50元，共5萬元；本月丟失鋼材8噸，不含稅單價2000元，作待處理損失處理。購銷貨物增值稅稅率為17%。請分別編制每筆經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)會計分錄。9、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅，在確認收入是逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，不考慮其他相關(guān)稅費，2008年6月發(fā)生如下業(yè)務：（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元（不含增值稅）,商品實際成本是480萬元，為了促銷，給于乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，甲公司發(fā)出商品，并向銀行辦妥了托收手續(xù)。（2）6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同，乙公司退回A商品800件，當日甲公司按照規(guī)定向乙公司開具了專用發(fā)票（紅字），銷售退回可以抵減納稅人當期的銷項稅額，退回商品已經(jīng)驗收入庫。（3）6月15日，甲公司將退回的A商品作為福利發(fā)放給職工，其中生產(chǎn)工人500件，專設銷售機構(gòu)人員60件，行政人員40件，該商品每件的市場價格為0.4萬元。實際成本為0.3萬元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司的來函，要求退回不符合質(zhì)量標準的B商品，，要求甲公司在價格上給與10%的銷售折讓。商品售價600萬元。增值稅稅額為102萬元。甲公司同意給與該銷售折讓，同時開具了紅字專用發(fā)票。要求計算增值稅，并按照相應的步驟寫出會計處理。10.某公司為一般納稅人，2012年5月13日購入A材料5噸，3000元/噸，價款15000元，增值稅2550元，供貨方代墊運雜費1500元（其中運輸發(fā)票上列明運費700元、建設基金300元、裝卸費300元及保險費200元）。全部款項已用銀行存款支付。請計算A材料進項稅額及其采購總成本并作會計分錄。11、某食品加工企業(yè)9月份收購糧食一批，價款10000元，無其他稅費，該批糧食已驗收入庫。請計算可抵扣的進項稅及采購成本并編制會計分錄。12、某煙草公司為一般納稅人，2012年8月末，盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元（其中含運費成本2.79萬元），經(jīng)認定短缺的煙絲屬于非正常損失。請計算“進項稅額轉(zhuǎn)出”并編制會計分錄。13、某增值稅一般納稅人，基本建設工程領(lǐng)用外購材料1000公斤，不含稅單價為500元，共計50萬元。請計算“當期進項稅額轉(zhuǎn)出”并編制相關(guān)會計分錄。14．某輪胎生產(chǎn)企業(yè)有職工100人，為增值稅一般納稅人，2009年度有下相關(guān)業(yè)務：（1）銷售輪胎10萬套，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。（2）購進生產(chǎn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款3000萬元，進項稅額510萬元，原材料全部驗收入庫。（3）當年應扣除的銷售產(chǎn)品成本為3400萬元；（4）發(fā)生銷售費用400萬元（其中廣告費用120萬元，業(yè)務宣傳費35萬元）；（5）發(fā)生管理費用600萬元（其中業(yè)務招待費30萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用60萬元，2004年的研究開發(fā)費用為40萬元）；（6）營業(yè)外支出記載有直接向災區(qū)捐款20萬元；人力不可抗拒因素損失固定資產(chǎn)總額15萬元，當年獲保險公司賠款5萬元；（7）已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額120萬元，并按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費，職工福利費，職工教育經(jīng)費；（8）另從境外分支機構(gòu)分回稅后利潤57.6萬元，在境外已繳納28%的企業(yè)所得稅。增值稅概率17%，消費稅稅率10%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，當?shù)卦掠嫸惞べY標準1600元。要求；（1）作向災區(qū)捐贈、境外分回利潤的會計分錄；（2）計算應交增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。15.2011年12月發(fā)生如下業(yè)務：1、12月2日交上月的增值稅16540元。2、12月3日向?；使举I入甲材料150噸，每噸2100元，收到增值稅專用發(fā)票。材料已經(jīng)驗收入庫，貨款由銀行支付。3、12月4日，由廣大批發(fā)市場購入乙材料180噸，每噸3500元，收到增值稅專用發(fā)票。材料已經(jīng)驗收入庫，貨款由支票支付。另支付運費25500元。4、12月4日，用支票直接向農(nóng)場收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，已驗收入庫。經(jīng)稅務機關(guān)批準的收購憑證上注明的價款是120000、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是6000元。5、12月8日，從西單百貨商場收到委托代銷清單，銷售A產(chǎn)品5臺，每臺60000元，稅率為17%，對方按照價款的5%收取手續(xù)費，收到支票一張存入銀行。6、12月12日，銷售B產(chǎn)品6臺，每臺42000元，隨同產(chǎn)品銷售的包裝物三個，不含稅價每個1500元，所有款項存入銀行。7、12月14日，向小規(guī)模納稅人天陽公司售出10噸甲材料，開出29250元的普通發(fā)票，取得支票存入銀行。8、12月18日，將B產(chǎn)品2臺轉(zhuǎn)為企業(yè)自用，實際成本共計60000元，稅務機關(guān)認定的計稅價格是80000元，未開具發(fā)票。9、12月18日，將外購的20噸甲材料及庫存的甲材料20噸，總計價值84000元，移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫用。10、12月20日，將B產(chǎn)品5臺，價值150000（稅務機關(guān)認定的計稅價格是200000元）捐助給西部某化工廠，支援西部大開發(fā)，開具增值稅專用發(fā)票。11、12月21日，委托某加工廠加工配件，材料上月發(fā)出，本月支付加工費3000元和增值稅510元，取得增值稅專用發(fā)票，另支付運費860元，其中裝卸費100元，用支票支付。12、12月22日，購入轎車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，價款150000元，用支票支付。13、12月24日，生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品C產(chǎn)品450件，成本價是每件380元，（無同類產(chǎn)品的市場加工），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅售價171000元，未開發(fā)票。14、12月25日，售出2007年買的4輛摩托車，原值20000元，取得含稅售價25440元。開具普通發(fā)票。15、12月27日，機修車間對外提供加工服務，收取勞務費11000元（含稅），開具普通發(fā)票。16、12月30日，上月銷售的B產(chǎn)品5臺發(fā)生銷貨退回，價款198000元。企業(yè)開具紅字專用發(fā)票，并用銀行存款支付退貨款項。17、月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料被盜15噸，金額31500元（其中含分攤的4650元的運輸費用），經(jīng)批準作為營業(yè)外支出處理。根據(jù)業(yè)務做相應的會計處。五、簡答題1．混合銷售行為和兼營行為的區(qū)別和聯(lián)系2、準予抵扣的進項稅額是哪些3、不準予抵扣的進項稅額是哪些4、如何加強增值稅專用發(fā)票的管理5、增值稅專用發(fā)票開具的范圍和要求。6、稅務會計與財務會計的區(qū)別7、稅務會計的要素有哪些？8、增值稅會計核算時在借方和貸方設置的科目分別是什么？9、稅務會計的原則有哪些？10、企業(yè)所得稅的會計處理方法有哪些？11、增值稅是視同銷售行為有那些？12、增值稅不準予抵扣的內(nèi)容是什么？1.稅收管理體制的核心是（）的劃分。A.事權(quán)B.稅權(quán)C.收入D.財權(quán)2.下列稅種屬于價外稅的是（）。A.契稅B.消費稅C.資源稅D.增值稅3.增值稅小規(guī)模納稅人在核算增值稅時，其會計科目是（）。

A.應交稅費——未交增值稅B.應交稅費——應交增值稅

C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D.應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

4.下列業(yè)務，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.打字、復印B.照相

C.鐘表維修

D.鐫刻印章5.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）。

A.電動汽車

B.卡車

C.高爾夫車D.小轎車

6.委托加工的應稅消費品應在（）征收消費稅。A.交付原材料時B.加工環(huán)節(jié)C.完工提貨時D.銷售環(huán)節(jié)7.企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)費應稅消費品，其會計處理為（）A.借：生產(chǎn)成本貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品應交稅費——應交消費稅C.借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品應交稅費——應交消費稅應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品8.下列各項中，屬于營業(yè)稅應稅勞務的是（）。A.修理機器B.修繕房屋C.代銷貨物D.修復古董9.下列應交資源稅的是（）。A.原油B.汽油C.柴油D.煤油10.甲公司用400萬元取得某塊土地的使用權(quán)，后轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。甲公司應繳納的土地增值稅為（）萬元。A.200B.240C.280D.32011.以下哪個是企業(yè)所得稅的納稅人（）。

A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.一人有限責任公司D.居民個人

12.稅法規(guī)定，企業(yè)公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)，準予在計算所得額時扣除。A.10%B.12%

C.15%D.20%13.以下各項稅金不允許從收入總額中扣除的是（）。A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.房產(chǎn)稅14.個人因任職或受雇所得的勞動報酬屬于（）所得。A.勞務報酬B.工薪C.紅利D.其他15.增值稅納稅人的銷售額中的價外費用不包括()。A．收取的手續(xù)費B．收取的包裝物租金C．收取的銷項稅額D．收取的違約金16.稿酬所得，一律按應納稅額減征（）。A.50%

B.40%

C.30%D.20%17.下列所得中，一次收入畸高的，要加成征收個人所得稅的是（）。A.勞務報酬所得B.工資所得C.特許權(quán)使用費所得

D.稿酬所得18.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過()年。A.5B.6C.8D.1019.下列項目中，免繳個人所得稅的有()。A.個人在銀行結(jié)算賬戶存款的利息B．郵政儲蓄存款利息C．國債利息收入D．出版科普讀物的稿酬20.某著名歌星參加文藝演出取得8萬元（含稅）的出場費收入，該歌星應繳納的所得稅是（）。A.12600B.15600C.18600D.21600二、多項選擇題（本題共10個小題，每小題2分，共計20分。每小題備選答案中至少有兩個符合要求，多選、錯選、不選均不得分）。1.一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅法上的地位有以下不同()。A.一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票B.兩者納稅期限不同，一般納稅人為1個月，小規(guī)模納稅人則視銷售金額而有不同C.一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅款，而小規(guī)模納稅人不能采用抵扣法D.小規(guī)模納稅人銷售貨物可由稅務機關(guān)代開專用發(fā)票

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生如下進項稅額，其中()可以按規(guī)定從銷項稅額中抵扣A.從農(nóng)戶直接購買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品計算的進項稅額B.購買固定資產(chǎn)計算的進項稅額C.購進原材料而取得承運部門開具的運輸發(fā)票，根據(jù)運費計算的進項稅額D.購進原材料，但未按規(guī)定取得增值稅扣稅憑證3.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，不繳納個人所得稅的有（）。A.保險賠償B.勞動分紅C.退休工資D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費4.下列應稅消費晶中，采用復合計稅方法計算消費稅的有()。A.煙絲D.卷煙C.白酒D.酒精5.納稅人用于()的應稅消費品，應以其同類應稅消費品的最高銷售額為依據(jù)計算消費稅。A.投資人股B.抵償債務C.換取物資D.委托加工6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入屬于征稅收入的是()。A.特許權(quán)使用費收入B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.勞務收入D.國債利息收入7.下列項目中，應計企業(yè)應納稅所得額的有()。A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入B.因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項C.出口貨物退還的增值稅D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目的說法中正確的有()。A．企業(yè)按規(guī)定為自有小汽車繳納的保險費，準予扣除B．企業(yè)擴大經(jīng)營，經(jīng)營租賃方式租入機器設備的租賃費，按照租賃期限均勻扣除C．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過銷售(營業(yè))收入總額12％的部分，準予扣除D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除9.下列各項中，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納所得額的有（）。A.勞務報酬所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.特許權(quán)使用費所得10.下列屬于我國居民納稅人的有（）。A.在我國境內(nèi)有住所的個人B.無住所但在我國境內(nèi)居住滿1年的個人C.在我國境內(nèi)無住所又不居住的個人D.在我國境內(nèi)無住所且居住不滿1年的個人三、判斷題由（對的打“√”，錯的打“×”并說明理由，本題共5個小題，每小題2分，共計10分）。1.城市維護建設稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象。（）2.小規(guī)模納稅的增值稅稅率為3%。（）3.在我國稅法體系中，只有土地增值稅適用超率累進稅。（）4.對個人獨資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應征收企業(yè)所得稅，不征收個人所得稅。（）5.委托方將收回的應稅消費品以不高于受托方的計稅價格直接出售的，不繳納消費稅。（）四、計算題（本題共3個小題，第1小題10分，第二小題15分，第3小題5分，共計30分）。1.某涂料廠（增值稅一般納稅人），2014年2月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進化工原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，增值稅款17000元；化工原料已驗收入庫并部分地投入使用。在購貨過程中支付運輸費用2400元，其中：運費2000元，裝卸費、保險費等雜費400元；已取得運輸部門開具的運費發(fā)票。（2）購進包裝物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元，增值稅款850元。月末，該批包裝物尚未運達企業(yè)。（3）銷售甲種涂料2500桶，并向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明銷售額為150000元；同時收取包裝物押金29250元，并單獨記賬核算。（4）沒收逾期包裝物押金23400元，已入賬核算。（5）為粉刷辦公科室、車間，從成品倉庫領(lǐng)用甲種涂料20桶，已按成本價轉(zhuǎn)賬核算。甲種涂料的單位生產(chǎn)成本為40元／桶。要求：根據(jù)上述資料，計算該廠當月應納的增值稅額。2.假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2013年經(jīng)營業(yè)務如下：(1)取得銷售收入2500萬元。(2)銷售成本1100萬元。(3)發(fā)生銷售費用670萬元(其中廣告費450萬元)；管理費用480萬元(其中業(yè)務招待費15萬元)；財務費用60萬元。(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。(5)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元)。(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元。要求：計算該企業(yè)2013年度實際應納的企業(yè)所得稅（不考慮附加稅）。3.某研究所高級工程師張先生2013年10月份的收入情況如下：（1）月工資收入為5300元；（2）向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項，獲得特許權(quán)使用費6000元；（3）為某企業(yè)進行產(chǎn)品設計，取得報酬50000元；（4）因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元。要求：計算張先生應該繳納的個人所得稅。五、業(yè)務題（本題共2個小題，第1小題7分，第2小題13分，共計20分）。1.東津食品廠2013年11月發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務：(1)3日，從農(nóng)戶購人小麥100噸，每噸收購價800元，以現(xiàn)金支付。(2)5日，購進食用油2噸，每噸4500元，專用發(fā)票注明增值稅額1170元，轉(zhuǎn)賬支票付訖。(3)9日，銷售糕點，價款15000元，專用發(fā)票注明稅款2550元，貸款已人賬。(4)10日，向兒童福利院捐贈食品一批，按同類貨物的銷售價格，價款為40000元，成本為29000元。(5)17日，銷售精煉食用油，價款35000元，開出專用發(fā)票注明增值稅額4550元，以商業(yè)匯票結(jié)算。(6)23日，銷售食品，價款44000元，專用發(fā)票注明增值稅款7480元，收到50%貨款，余款尚未收到。(7)28日，支付電費25000元，其中：生產(chǎn)車間19000元，管理部門6000元，專用發(fā)票注明稅款4250元；支付水費8100元，其中：生產(chǎn)車間7800元，管理部門300元，增值稅額1053元。要求：根據(jù)上述資料，做出相應會計分錄。2.開元酒廠2014年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）1日，銷售一批糧食白酒1噸，取得收入200000元，收取運費23400元，貨款存入銀行。（2）1日，銷售上述白酒收取出借包裝物押金5000元，押金存入銀行。（3）8日，以糧食白酒1噸換回生產(chǎn)用原材料一批，計200000元，材料入庫，增值稅專用發(fā)票獲得認證。（4）12日，以自產(chǎn)的白酒1噸送往糖果生產(chǎn)車間生產(chǎn)醪糟，白酒的生產(chǎn)成本為10000元，利潤率為20%。（5）18日，將自產(chǎn)0.5噸白酒贊助某高校舉辦的美食節(jié)，白酒成本為12000元，該白酒市場售價為220000元。（6）20日，委托游仙酒廠加工生產(chǎn)酒精（假定酒精可以由白酒提煉生產(chǎn)出來），發(fā)出的白酒成本為26000元，加工費為5000元（以銀行存款支付），受托方無同類產(chǎn)品售價，酒精的消費稅稅率為5%。委托加工的酒精收回后直接銷售全部銷售，取得銷售收入80000元。要求：根據(jù)上述資料，做出相應會計分錄。1.甲企業(yè)2014年8月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)原購進的農(nóng)產(chǎn)品因管理不到位被盜，經(jīng)核查損失賬面成本為20000元。則下列相關(guān)會計處理中正確的是（）A.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢20000貸：庫存商品20000B.借：營業(yè)外支出

20000貸：庫存商品20000C.借：營業(yè)外支