綜合項目工程結算審計作業(yè)流程

工程結算審計工程結算審計是指總包、監(jiān)理、造價咨詢單位及建設單位對承包單位提交工程結算資料所進行審計活動。編制依據(jù)：工程完工匯報完工圖及完工驗收單。審核工程：工程量是決定工程造價關鍵原因。方

法：分組計算對比全方面目錄1內(nèi)容2方法?分組計算?對比?全方面?關鍵抽查?利用手冊3步驟4質量控制5問題成因6風險防范工程結算審計內(nèi)容1.審核完工結算編制依據(jù)編制依據(jù)關鍵包含：工程完工匯報、完工圖及完工驗收單；工程施工協(xié)議或施工協(xié)議書；施工圖預算或招標投標工程協(xié)議標價；設計交底及圖紙會審統(tǒng)計資料；設計變更通知單及現(xiàn)場施工變更統(tǒng)計；經(jīng)建設單位簽證認可施工技術組織方法；預算外多種施工簽證或施工統(tǒng)計；協(xié)議中要求定額，材料預算價格，構件、成品價格；國家或地域新頒發(fā)相關要求。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家相關要求，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。2.審核工程量(1)工程量是決定工程造價關鍵原因，核定施工工程量是工程完工結算審計關鍵。審計方法能夠依據(jù)施工單位編制完工結算中工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也能夠依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要關鍵審核投資百分比較大分項工程，如基礎工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結構等。二是要關鍵審核輕易混淆或出漏洞項目。如土石方分部中基礎土方，清單計價中按基礎詳圖界面面積乘以對應長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要關鍵審核輕易反復列項項目。四是關鍵審核輕易反復計算項目。對于無圖紙項目要深入現(xiàn)場核實，必需時可采取現(xiàn)場丈量實測方法。(2)審核材料用量及價差。材料用量審核，關鍵是審核鋼材、水泥等關鍵材料消耗數(shù)量是否正確，列入直接費材料是否符合預算價格。材料代用和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差要求，數(shù)量、實際價格、差價計算是否正確，并應在審核工程項目材料用量基礎上，依據(jù)預算定額統(tǒng)一基價取費價格，對照材料耗用時實際市場價格，審核退補價差金額真實性。(3)審查隱蔽驗收統(tǒng)計。驗收關鍵內(nèi)容是否符合設計及質量要求，其中設計要求中包含了工程造價成份達成或符合設計要求，也就達成或符合設計要求造價。所以，作好隱蔽工程驗收統(tǒng)計是進行工程結算前提?，F(xiàn)在，在很多建設項目中隱蔽工程沒有驗收統(tǒng)計，到完工結算時，施工企業(yè)才找相關人員后補統(tǒng)計，然后列入結算。有甚至沒有發(fā)生也列入結算，這種事后補辦隱蔽工程驗收統(tǒng)計，不僅存在嚴重質量隱患，而且使工程造價提升，而且存在嚴重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象，所以，在審查隱蔽工程價款時，一定要嚴格審查驗收統(tǒng)計手續(xù)完整性、正當性。驗收統(tǒng)計上除了監(jiān)理工程師及相關人員確定外，還要加蓋建設單位公章并注明統(tǒng)計日期，預防事后補辦統(tǒng)計或虛假統(tǒng)計發(fā)生，為完工結算降低糾紛掃平道路，有效地控制工程造價。審查設計變更簽證。設計變更應由原設計單位出具設計變更通知單和修改圖紙，設計、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大設計變更應經(jīng)原審批部門審批，不然不應列入結算。在審查設計變更時，除了有完整變更手續(xù)外，還要注意工程量計算，對計算有誤工程量進行調整，對不符合變更手續(xù)要求不能列入結算。(4)審查工程定額套用。關鍵審查工程所套用定額是否和工程應實施定額標準相符，工程預算所列各分項工程預算定額和設計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握預算定額套用，避免高套、錯套和提升工程項目定額直接費等問題。(5)審核工程類別。對施工單位資質和工程類別進行審核，是確保工程取費合理前提，確定工程類別，應根據(jù)國家要求規(guī)范認真查對。(6)審查各項費用計取。建筑安裝工程取費標準，應按協(xié)議要求或項目建設期間和計價定額配套使用建安工程費用定額及相關要求。在審查時，應審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調整計算是否符合要求，并在核實費用計算程序時要注意以下幾點：①各項費用計取基數(shù)，如安裝工程間接費等是以人工費為基數(shù)，這個人工費是定額人工費和人工合調整部分之和。②取費標正確實定和地域分類工程類別是否相符。③取費定額是否和采取預算定額相配套。④按要求有些簽證應放在獨立費用中，是否放在定額直接費中計算。⑤有沒有不該計取費用。⑥結算中是否根據(jù)國家和地方相關調整結算文件要求計取費用。⑦費用計列是否有漏項。⑧材料正負差調整是否全方面、正確。⑨施工企業(yè)資質等級取費項目有沒有掛靠高套現(xiàn)象。⑩有沒有隨意調整人工費單價。(7)審查隸屬工程。在審核完工結算時，對列入建安主體水、電、暖和室外配套隸屬工程，應分別審核，預防施工費用混淆、反復計算。(8)預防多種計算誤差。工程完工結算是一項很細致工作，因為結算子項目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這么或那樣計算誤差，但很多誤差全部是多算。所以，必需對結算中每一項進行認真核實，做到計等橫平豎直。預防因計算誤差造成工程價款多計或少計。搞好完工結算審查工作，控制工程造價，不僅需要審查人員含有較高業(yè)務素質和豐富審查經(jīng)驗，還需要含有良好職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時也需要建設單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員主動配合。出據(jù)資料要真實可靠，只有這么，才能使工程完工結算工作得以順利進行，降低雙方糾紛；才能全方面真實地反應建設項目合理工程造價，維護建設單位和施工單位各自經(jīng)濟利益，使現(xiàn)在中國建筑市場愈加規(guī)范有序地運行。3.審核施工企業(yè)資質嚴格審核施工企業(yè)資質，對掛靠、無資質等級及無取費證書施工企業(yè)，應降低綜合單價或審計確定綜合單價及造價。4.審核工程協(xié)議工程協(xié)議審計是投資審計一項關鍵內(nèi)容，必需仔細查閱相關文件資料是否齊全、正當合規(guī)。當雙方對協(xié)議文件有異議時，中國協(xié)議按中國協(xié)議文件次序解釋，國際工程，根據(jù)FIDIC協(xié)議文件次序解釋，尤其是按FIDIC條款訂協(xié)議，索賠費用應關鍵審計。工程結算審計方法編輯工程結算審計分組計算分組計算審查法是把預結算中項目劃分為若干組，并把相連且有一定內(nèi)在聯(lián)絡項目編為一組，審查或計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間含有相同或相同計算基礎關系，判定同組中其它多個分項工程量計算正確程度方法。如：（1）地槽挖土、基礎砌體、基礎墊層、槽坑回填土、運土。（2）底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、大棚抹灰、大棚刷漿、屋面層。（3）內(nèi)墻外抹灰、外墻內(nèi)抹灰、外墻內(nèi)面刷漿、外墻上門窗和圈過梁、外墻砌體。在第（1）組中，先將挖地槽土方、基礎砌體體積（室外地坪以下部分）、基礎墊層計算出來，而槽坑回填土、外運體積按以下確定：回填土量=挖土量－（室外標高以下基礎體積+墊層體積）余土外運量=基礎砌體+墊層體積在第（2）組中，先把底層建筑面積、樓（地）面面積計算出來。而樓面找平層、頂棚抹灰、刷白工程量和樓（地）面面積相同；墊層工程量等于地面面積乘墊層厚度，空心樓板工程量由樓面工程量乘樓板折算厚度；底層建設面積加挑檐面積，乘坡度系數(shù)（平層面不乘）就是屋面工程量；底層建筑面積乘坡度系數(shù)（平層面不乘）再乘保溫層平均厚度為保溫層工程量。在第（3）組中，首先把多種厚度內(nèi)外墻上門窗面積和過梁體積分別列表填寫，再進行工程量計算。先求出內(nèi)墻面積，再減門窗面積，再乘墻厚減圈過梁體積等于墻體積（假如室內(nèi)外高差部分和墻體材料不一樣時，應從墻體中扣除，另行計算）。外墻內(nèi)抹灰可用墻體乘定額系數(shù)計算，或用外抹灰乘0.9來估算。工程結算審計對比本方法是用已建成工程預結算或雖未建成但已審查修正工程預結算對比審查擬建類似工程預算一個方法，對比審查法通常有以下多個情況，應依據(jù)工程不一樣條件區(qū)分對待。（1）兩個工程采取同一施工圖，但基礎部分和現(xiàn)場條件不一樣，其新建工程基礎以上部分可采取對比審查法；不一樣部分可分別采取對應審查方法進行審查。（2）兩個工程設計相同，但建筑面積不一樣。依據(jù)兩個工程建筑面積之比和兩個工程分項工程量之百分比基礎一致特點，可審查新建工程各分部分項工程工程量。（3）兩個工程面積相同，但設計圖紙不完全相同時，可把相同部分，如廠房中柱子、放架、屋面、磚墻等，進行工程量對比審查，不能對比分部分項工程按圖紙計算。工程結算審計全方面對于部分工程量比較小、工藝比較簡單工程，編制工程預結算技術力量又比較微弱，可采取全方面審查法。此方法具體審查過程和編制預算基礎相同，比較全方面、細致，經(jīng)審查工程預算差錯比較少，質量比較高，但工作量大。工程結算審計關鍵抽查關鍵審查工程量大或造價較高、工程結構復雜工程，補充單位估價表，計取各項費用計費基礎、取費標準等。此方法審查時間短，關鍵突出，效果好。工程結算審計利用手冊把工程常見預制構配件，如洗池、大便臺、檢驗井、化糞池、碗柜等按標準圖集計算出工程量，套上單價，編制成手冊，利用手冊進行審查，可大大簡化預結算編審工作。工程結算審計步驟(1)做好審計前準備工作。①熟悉完工圖、施工圖和多種協(xié)議文件；②了解審計范圍和采取標準；③明確采取單價和調整標準。(2)選擇適宜審計方法，按對應內(nèi)容計算。因為工程規(guī)模不一，協(xié)議簽訂時間不一，施工企業(yè)不一樣，應對不一樣情況，采取不一樣審計方法進行審計。(3)綜合整理審計資料，并和業(yè)主和承包商交換意見，立案后編制完工預算書。完工結算審計，能夠消除高估冒算，排除不正當提升工程預算造價現(xiàn)象，也有利于業(yè)主和承包商加強經(jīng)費核實，提升經(jīng)濟效益，加強完工結算審計，也是審計單位十分關鍵工作之一。工程結算審計質量控制一、工程結算審計質量基礎要求工程結算審計質量是指工程結算審計工作優(yōu)劣程度。從廣義角度看，它是指工程結算審計工作總體質量，包含對應管理工作質量和業(yè)務工作質量。從狹義角度講，它是指工程結算審計業(yè)務工作質量，包含審計準備、實施、匯報等一系列過程工作效果及達成審計目標程度。本文工程結算審計質量側重于狹義了解，即工程結算審計業(yè)務工作質量。工程結算審計質量基礎要求(或衡量標準)，概括地講就是應該符合國家審計機關、內(nèi)部審計機關準則和規(guī)范。從工程結算審計業(yè)務工作過程來看，其基礎要求具體包含審計方案、審計行為和審計匯報三個方面：第一，審計方案是否切實可行。審計方案是基于審計目標確定相關審計實施計劃，包含審計范圍、內(nèi)容、方法、步驟及最終要達成目標。編制審計方案應該充足考慮關鍵性和謹慎性。審計方案是否切實可行，決定了審計項目能否高質量地完成，最終決定了審計目標能否實現(xiàn)。第二，審計行為是否正當規(guī)范。工程結算審計人員實施審計時，必需根據(jù)準則要求，深入地調查、規(guī)范地取證、嚴謹?shù)嘏卸?，并認真編制工作底稿。審計行為正當性和規(guī)范性，直接影響著審計結果有效性和審計質量高低。第三，審計匯報是否客觀、完整、清楚、立即。工程結算審計匯報，作為審計結果關鍵表現(xiàn)形式，是否客觀、完整、清楚、立即，將直接影響審計結果利用效果和審計監(jiān)督作用發(fā)揮。要確保工程結算審計質量，就需要實施工程結算審計質量控制，即經(jīng)過一定策略和方法，努力確保工程結算審計業(yè)務工作質量符合其基礎要求。二、工程結算審計質量控制標準實施工程結算審計質量控制，首先需要建立其標準，方便深入順利制訂對應工程結算審計質量控制方法，進而有效確保工程結算審計質量。工程結算審計質量控制標準，概括地講應該為實事求是標準，具體能夠包含：依法審計標準、全方面審計標準、突出關鍵標準和成本效益標準。1.依法審計標準?！耙婪▽徲嫛笔前こ探Y算審計業(yè)務工作在內(nèi)各項審計工作固有基礎標準，也是最高標準，同時也是確保審計質量關鍵。堅持“依法審計”，不僅要依法開展審計工作，而且要嚴格推行審計監(jiān)督職責，充足揭露問題，還要實事求是地認定和處理問題。2.全方面審計標準?！叭矫鎸徲嫛笔菍徲嫻ぷ鞅匦栝L久堅持指導方針，也是把握好工程結算審計業(yè)務工作全局、提升審計質量根本要求。堅持“全方面審計”標準，需要科學制訂審計方案，從宏觀上把握審計對象總體情況和經(jīng)濟運行內(nèi)在規(guī)律，明確審計目標，確定審計關鍵；同時，加強綜合分析，搞清來龍去脈、前因后果、危害影響，努力提升審計結果質量和水平。3.突出關鍵標準?！巴怀鲫P鍵”標準是提升工程結算審計業(yè)務工作質量關鍵。堅持“突出關鍵”標準，要求在把握全局基礎上抓得住要害，即抓住數(shù)額大、危害大、影響大問題，查深查透，真正發(fā)揮審計監(jiān)督作用。4.成本效益標準?！俺杀拘б妗睒藴适悄壳皢挝粌?nèi)部審計資源不足情況下提升工程結算審計質量有效路徑。堅持“成本效益”標準，要求在工程結算審計質量控制中，既要強化成本意識，降低費用；又要強化素質，講求效率；還要搞好工作協(xié)調，合理配置。三、工程結算審計質量控制方法工程結算審計質量控制方法和工程結算審計質量控制標準現(xiàn)有聯(lián)絡，又有區(qū)分?？刂茦藴适谴_保工程結算審計質量所要依據(jù)總體標準?？刂品椒ㄊ且罁?jù)控制標準，為了確保工程結算審計質量而采取具體方法。工程結算審計質量控制方法必需適應經(jīng)濟發(fā)展要求，不停改善，不停開拓創(chuàng)新，必需貫穿于工程結算審計業(yè)務工作全過程，包含審計準備、審計實施、審計匯報等各個步驟。第一，應把好工程結算審計準備關，制訂切實可行審計實施方案。審計準備是對一個工程結算審計項目實施審計前所做各項準備工作。準備工作是否充足，對工程結算審計實施能否順利進行和確保工程結算審計質量，全部有著關鍵影響。把好工程結算審計準備關，需要關鍵抓好審前調查、審計方案編制步驟。審前調查能夠選擇查閱資料、走訪等多個方法，既要了解施工單位性質、體制、規(guī)模等基礎情況，又要搜集和工程項目相關法律、法規(guī)、規(guī)章和政策、會議統(tǒng)計等資料，還要了解工程項目相關完工圖紙、工程變更聯(lián)絡單、承發(fā)包協(xié)議(承包方法、結算措施及施工期限等)、承包方提交工程完工決算書等。審計方案編制，必需以審前調查為基礎，深入明確編制依據(jù)、工程結算審計目標、范圍、內(nèi)容、關鍵及必需步驟等，同時，制訂審計方案應含有較強可操作性。第二，要把好工程結算審計實施關，善于嚴格搜集和清楚完整統(tǒng)計審計證據(jù)。工程結算審計實施既是審計取證過程，又是審計工作底稿形成過程，也是工程結算審計質量控制關鍵過程。其控制方法是否有效，對于工程結算審計質量有著很關鍵作用。把好工程結算審計實施關，需要抓好審計取證和編制工作底稿兩個步驟。工程結算審計取證工作應做到善于嚴格搜集相關證據(jù)，具體包含：一是要重視所搜集證據(jù)必需含有客觀性、相關性、充足性和正當性；二是在核實工程數(shù)量、判別定額項目選擇是否正確、檢驗價格取定是否合規(guī)真實、認定取費基數(shù)和費率是否合適等具體業(yè)務工作中，要規(guī)范利用檢驗法、觀察法、計算法等方法搜集審計證據(jù)；三是要注意搜集包含書面證據(jù)、實物證據(jù)、電子數(shù)據(jù)資料等多個形式審計證據(jù)。編制工程結算審計工作底稿，應該清楚完整地統(tǒng)計對審計結論相關鍵影響審計事項，即既要遵照真實性、完整性標準，又要確保和審計證據(jù)對應關系，還要明確反應工程結算審計項目相關項目名稱、審計事項、審計結論、索引號、附件等信息。第三，還要把好工程結算審計匯報關，正確表示審計意見。工程結算審計匯報階段是審計人員基于審計實施階段工作結果，對工程結算項目標合適性、正當性和有效陛形成正式評價一個過程，也是形成書面形式審計匯報過程。其控制方法將直接影響工程結算審計結果正確反應和有效利用。把好工程結算審計匯報關，從匯報編制過程講，應注意控制所引用相關資料是否可靠合適、所做判定是否有理有據(jù)、最終結論是否合適；從匯報本身講，應該客觀、完整、清楚、立即，并表現(xiàn)關鍵性標準。具體包含：實事求是地反應審計事項，根據(jù)規(guī)范格式及完整內(nèi)容進行編制，突出關鍵，簡明扼要，易于了解，立即編制等。工程結算審計問題成因一、審計過程中發(fā)覺問題1.工施工單位報審結算存在問題在審計中發(fā)覺，有施工企業(yè)利用建設單位對建沒工程結算知識了解較少，不能對建設工程結算進行有效監(jiān)督情況，采取多計工程量、高套定額、反復計算工程量等手段，高估工程造價。2.審計工程結算面臨問題(1)承包工程協(xié)議簽署不觀范，工程結算計價難以確定。在審計過程中發(fā)覺，建設、施工雙方承包工程協(xié)議簽署不規(guī)范。在簽署協(xié)議時簽署和招投標文件相違反協(xié)議或按投標文件內(nèi)容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標價，存在少填或不填現(xiàn)象，給工程計價取費留下活口，目標是為了完工后高報工程結算價格打下伏筆，使原本十分嚴謹協(xié)議失去約束力，建設單位失去了對施工單位工程報價有效監(jiān)督，輕易造成決算價格偏高，同時，給工程結算造價審核帶來難度風險。(2)建設單位不正常舉動，增加審計難度。審計根本目標足為了給項目節(jié)省資金，降低基建成本，提升投資效益，但基建結算審計并不受全部建設單位歡迎，因為有些建設單位基建管理人員在工程項目實施過程中和施工單位逐步產(chǎn)生經(jīng)濟瓜葛，所以這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位全部給予認可核減，而建設單位反而不認可咄咄怪事。另外，建設單位打著“降低工程成本，節(jié)省建設資金”旗號，肢解工程項目，將一個本應完整單項工程肢解成若干項發(fā)包給多個施工單位，除了要支付總承包單位服務費、增加工程成本外，有還指定基建材料，指定材料供給商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。全部這些建設單位不正常舉動，全部增加了工程造價審計難度。(3)材料成本難以確定?，F(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價格混亂。材料材質相同，價格不一樣；產(chǎn)地不一樣，價格不一樣；渠道不一樣，價格不一樣。市場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實.成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也因為外部建筑材料市場混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣和折扣普遍，更增加難度。(4)監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結算審核難以深入。限于審計機關技術力量和裝備水平，實施工程結算審計難以做到全過程跟蹤審計，更無法采取技術掃描和鉆芯取樣等優(yōu)異檢測手段，所以審計所依靠工程實施過程抽樣檢測資料，只能以監(jiān)理部門提供監(jiān)理日志為關鍵參考依據(jù)。但工程結算審計發(fā)覺，監(jiān)理單位提供監(jiān)理但并不能客觀反應工程實施過程真實情況，或填寫不規(guī)范，或當初編造虛假統(tǒng)計.或事后補做虛假統(tǒng)計，或找小具監(jiān)理資質人員編制口志等等，全部這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按要求進行監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在“走過場”現(xiàn)象。二、問題成因1.建設單位領導及相關管理人員對《中國招投標法》、《中國協(xié)議法》等相關工程建設法律法規(guī)學習不夠、認識不深，不能完全按攝影關法律、法規(guī)要求進行工程招投標活動并規(guī)范協(xié)議行為，甚至受個人利益驅動，致使建設單位招投標工作暗箱操作，利用正當形式掩蓋非法日等為，其工程技術人員或監(jiān)理人員對工程計價相關知識學習、了解不夠，和傳統(tǒng)計價概念相混淆，不能完全根據(jù)國家規(guī)范相關要求處理相關事宜。2.很多施工企業(yè)工程造價編制人員，在編制工程項目決算時為了省時間圖省事，往往不對完工工程進行實地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程網(wǎng)紙及相關變更材料均不熟悉情況下就草率編制，造成已變更取消工程項目在工程決算中仍然出現(xiàn)高結冒算情況，有則有意增大工程造價，以提升其勞務費“含金量”，進而造成工程造價增大。3.施工單位施工過程中對技術資料未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設單位在工程完工后無法建立完整工程資料并按要求報送工程結算所需材料，從而使審汁工作周期過長、風險加大。4.建設單位缺乏工程技術專管人員和工程技術專業(yè)知識或工程技術人員職業(yè)道德水準不高，造成工程項目施工中不合規(guī)變更簽證增多.從而使得工程造價隨意增大。工程結算審計風險防范一、工程結算審計中風險及其成因工程結算審計風險由固有風險、審計控制風險和審計檢驗風險三部分組成，而且各有其特點和成因。1.固有風險。即審計項目本身固有，獨立地存在于審計過程以外，和內(nèi)審人員無關風險，如因工程結構和設計、施工技術和時間、預決算正確性等，給工程造價帶來影響可能性。這種風險大小，憑內(nèi)審人員審核是無法控制。它關鍵取決于兩個方面：一是建設、施工單位所處客觀條件；二是被審計單位工程造價預算編制人員出現(xiàn)差錯程度。比如，工程結構繁簡決定用料多少和施工期限，進而影響工程造價；概預算編制人員業(yè)務水平和工作態(tài)度一樣影響著工程造價等。2.審計控制風險。即被審計項目所包含建設、施工、采購、監(jiān)理等單位，對工程實施內(nèi)部控制寬嚴程度而對工程造價高低所產(chǎn)生影響可能性。這種風險和內(nèi)審人員工作也無直接關系，但對審計結果卻有著直接影響。它關鍵取決于上述單位即部門在工程實施過程中有沒有健全內(nèi)部控制、監(jiān)督制度及實施情況。如建設單位及主管部門是否派專業(yè)技術人員對工程項目實施有效監(jiān)督、監(jiān)理人員是否嚴格落實監(jiān)理責任，采購部門采購程序實施和采購價格確實定方法等。項目單位即部門內(nèi)部控制越嚴格，審計控制風險就越小，反之則越大。3.審計檢驗風險。即內(nèi)審人員在對工程進行實質性測試中，因本身原因影響工程造價可能性。這種風險和內(nèi)審人員、審計工作有著親密聯(lián)絡。它關鍵取決于內(nèi)審人員職業(yè)道德和業(yè)務水平、審計關鍵確實定、審計方法和技術手段利用、審計成本投入等原因。二、工程結算審計風險防范1.分清工程屬性，確定審計方向，是防范審計風險關鍵。因為工程業(yè)務廣泛性，從土建、裝潢、暖通、水電，到市政、修繕、園林等一應俱全，且各專業(yè)間交叉是不可避免。所以在接到審計項目時，內(nèi)審人員應首先確定項目標類型和所屬工程范圍，然后再套用對應定額和取費標準(同時應審查施工單位資質，是否含有對應取費證書等)加以審核，避免所套用定額及對應取費標準和項目工程“風馬牛不相及”所帶來審計風險。如對某試驗樓二次裝修工程審計時，對裝潢部分審計時應以裝潢定額為主套