資產(chǎn)清查實施專項方案

山東省縣級供電企業(yè)資產(chǎn)清查實施方案為深入理順農(nóng)電企業(yè)管理關系，規(guī)范國有產(chǎn)權無償劃轉(zhuǎn)行為，提升資產(chǎn)清查工作質(zhì)量和效率，依據(jù)國資委及國家電網(wǎng)企業(yè)相關政策要求，山東電力集團企業(yè)制訂了《山東省縣級供電企業(yè)資產(chǎn)清查實施方案》，請各縣級供電企業(yè)在資產(chǎn)清查工作中遵照實施，實施過程中有何問題和提議，請立即反饋山東電力集團企業(yè)。一、資產(chǎn)清查政策依據(jù)此次資產(chǎn)清查依據(jù)《企業(yè)國有產(chǎn)權無償劃轉(zhuǎn)管理暫行措施》(國資發(fā)產(chǎn)權〔〕239號)、《企業(yè)國有產(chǎn)權無償劃轉(zhuǎn)工作指導》(國資發(fā)產(chǎn)權[]25號)、《轉(zhuǎn)發(fā)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會相關印發(fā)<企業(yè)國有產(chǎn)權無償劃轉(zhuǎn)管理暫行措施>通知》（國家電網(wǎng)財[]757號）、《國家電網(wǎng)企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權管理申報文件規(guī)范指導》（國家電網(wǎng)財資[]65號）。在資產(chǎn)清查過程中相關損（溢）確實定參考《國有企業(yè)資產(chǎn)清查措施》（國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令[第1號]）、《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》（國資評價[]72號）、《相關印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)清查資金核實工作要求通知》（國資評價〔〕74號）等文件要求。二、資產(chǎn)清查關鍵內(nèi)容（一）資產(chǎn)清查目標經(jīng)過資產(chǎn)清查，一是將清理出資產(chǎn)損失報主管國有資產(chǎn)管理部門進行損失認定和核銷，二是按國家相關要求對審核無誤資產(chǎn)清查結果報送山東電力集團企業(yè)，為國有產(chǎn)權無償劃轉(zhuǎn)提供依據(jù)。（二）資產(chǎn)清查范圍及基準日資產(chǎn)清查范圍：濟南、青島、濰坊、臨沂、泰安五市所轄32家縣級供電企業(yè)及所屬全資、控股企業(yè)。資產(chǎn)清查基準日：12（三）資產(chǎn)清查工作內(nèi)容1、賬務清理對企業(yè)多種銀行賬戶、會計核實科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基礎財務情況進行全方面查對和清理，對企業(yè)各項內(nèi)部資金往來進行全方面查對和清理，確保企業(yè)賬賬相符、賬證相符，促進企業(yè)賬務全方面、正確和真實。2、資產(chǎn)清查對企業(yè)各項資產(chǎn)進行全方面清理、查對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和全部者權益結合起來，關鍵做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)清理，做好企業(yè)相關抵押、擔保等事項清理。3、產(chǎn)權界定規(guī)范不一樣產(chǎn)權主體之間產(chǎn)權關系。在賬務清理、資產(chǎn)清查等工作基礎上，應主動明確、落實各項資產(chǎn)產(chǎn)權關系，確屬產(chǎn)權歸屬不清或有爭議資產(chǎn)，應專題匯總統(tǒng)一上報。4、損溢認定依據(jù)國家國有資產(chǎn)清查政策和相關財務會計制度要求，對資產(chǎn)清查過程中各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬，報主管國有資產(chǎn)管理部門進行損失認定和核銷。5、資金核實依據(jù)上報資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等國有資產(chǎn)清查工作結果，組織進行審核，確定占用各項資產(chǎn)價值總額和凈資產(chǎn)真實情況。6、完善制度在資產(chǎn)清查審計基礎上，針對國有資產(chǎn)清查工作中暴露出來資產(chǎn)及財務管理等方面問題，結合相關會計制度要求，推進企業(yè)建立健全各項管理制度，鞏固國有資產(chǎn)清查工作結果，預防前清后亂。三、資產(chǎn)清查組織領導（一）為做好此次資產(chǎn)清查工作，山東電力集團企業(yè)成立資產(chǎn)清查工作組，負責清查工作總體方案制訂及重大決議；各級農(nóng)電企業(yè)應該成立對應資產(chǎn)清查專門機構，負責本單位范圍內(nèi)資產(chǎn)清查工作組織和實施。（二）資產(chǎn)清查工作根據(jù)統(tǒng)一組織、分級實施、層層負責標準進行，山東電力集團企業(yè)統(tǒng)一布署資產(chǎn)清查工作，各單位根據(jù)統(tǒng)一布署和要求開展工作。（三）山東電力集團企業(yè)資產(chǎn)清查工作組在資產(chǎn)清查工作中推行下列職責：（1）根據(jù)國家相關要求，審定資產(chǎn)清查方案；（2）負責指導和監(jiān)督相關單位開展資產(chǎn)清查工作；（3）統(tǒng)一組織選聘專題審計中介機構；（4）負責資產(chǎn)清查工作結果匯總和上報。（四）各級農(nóng)電企業(yè)在資產(chǎn)清查工作中推行下列職責：（1）結合本單位實際，制訂具體資產(chǎn)清查方案；（2）開展資產(chǎn)清查工作，編報資產(chǎn)清查工作報表及相關匯報材料；（3）主動配合中介機構工作，提供審計工作所必需資料和線索；（4）和主管國有資產(chǎn)管理部門進行聯(lián)絡，負責資產(chǎn)清查工作結果及相關申報材料編報。（五）根據(jù)國家相關要求，聘用中介機構參與此次資產(chǎn)清查工作，中介機構在資產(chǎn)清查工作中推行下列職責：（1）參與被審計單位資產(chǎn)清查工作部署；（2）幫助被審計單位，根據(jù)此次資產(chǎn)清查相關程序要求，對其各類資產(chǎn)及債權債務進行全方面清理、賬務查對和函證確定，對企業(yè)各項資產(chǎn)盤點清查工作進行參與并實施監(jiān)盤，督促企業(yè)按要求填寫資產(chǎn)負債清查表及損失掛賬分項明細表；（3）對于企業(yè)資產(chǎn)清查過程中申報損溢事項和資金掛賬等事項進行審核，幫助企業(yè)完成各項損失申報工作；（4）對資產(chǎn)清查結果進行專題財務審計，并幫助企業(yè)完成資產(chǎn)清查工作資料匯總和上報。四、資產(chǎn)清查工作組織實施此次資產(chǎn)清查工作總體時間安排為3月1日—（一）組織動員階段工作時間：3月1號—3月16號工作內(nèi)容：成立資產(chǎn)清查專門機構，制訂資產(chǎn)清查工作方案，選聘中介機構，組織資產(chǎn)清查政策法規(guī)、開展具體業(yè)務專題培訓。（二）賬務清理、資產(chǎn)清查及損失申報階段工作時間：3月17工作內(nèi)容:賬務清理。各單位以資產(chǎn)清查時間點為基準，對本單位多種賬戶、會計憑證、會計賬簿和企業(yè)內(nèi)部資金往來和借款情況進行全方面查對和清查，確保賬證、賬表、賬賬相符，在此基礎上填報資產(chǎn)清查基礎表；資產(chǎn)清查。在賬務清理基礎上對資產(chǎn)進行全方面清查核實；損失申報。填報損失申報表并提供多種資產(chǎn)損失內(nèi)外部證據(jù)。（三）中介機構審計階段工作時間：3月26該階段工作分四個步驟，并和下一階段工作同時進行：1、現(xiàn)場審計工作時間：3月26工作內(nèi)容：對企業(yè)填報資產(chǎn)清查基礎表及申報各項資產(chǎn)損溢事項、資產(chǎn)清查結果，根據(jù)國家相關財務會計制度要求標準進行審核確定。2、匯總初步審計結果工作時間：4月11工作內(nèi)容：依據(jù)審計結果初步形成資產(chǎn)清查結果，具體包含劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)整體情況、存在重大事項及處理方案，待核銷資產(chǎn)事項匯總等。3、出具資產(chǎn)清查專題審計匯報初稿工作時間：4月18日工作內(nèi)容：依據(jù)初步審計結果及和相關部門溝通意見，完成相關資產(chǎn)核銷工作，調(diào)整初步審計結果并出具資產(chǎn)清查專題審計匯報初稿。4、出具最終資產(chǎn)清查專題審計匯報工作時間：5月11日工作內(nèi)容：將資產(chǎn)清查結果報送國家電網(wǎng)企業(yè)及國家國有資產(chǎn)管理部門審核，依據(jù)審核意見調(diào)整資產(chǎn)清查結果，并出具最終資產(chǎn)清查專題審計匯報。（四）損溢認定階段工作時間：4月20工作內(nèi)容：對資產(chǎn)清查過程中清查出各項損益和資金掛帳事項，報主管國有資產(chǎn)管理部門，依據(jù)國有資產(chǎn)管理和相關財務會計制度要求進行認證。（五）資金核實階段工作時間：5月20日工作內(nèi)容：依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等資產(chǎn)清查工作結果，依據(jù)國家相關國有資產(chǎn)管理和財務會計制度要求，及主管國有資產(chǎn)管理部門相關批復，進行賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用國有資本金數(shù)額作為此次產(chǎn)權上劃依據(jù)。五、資產(chǎn)清查中應關注事項（一）賬務清理方面1、各單位應確保企業(yè)會計報表統(tǒng)一性。即企業(yè)對國資委、稅務、銀行等統(tǒng)計報表應保持一致。假如不一致，應調(diào)整或作尤其事項說明。2、各單位賬面統(tǒng)計必需和企業(yè)申報報表相一致，即經(jīng)過賬務清理和資產(chǎn)清查，使資產(chǎn)清查基準日數(shù)據(jù)可靠，以此為基礎進行財產(chǎn)清查和損溢確定。3、山東電力集團企業(yè)已實施《企業(yè)會計準則》（），各單位應該和山東電力集團企業(yè)會計政策保持一致。如還未實施《企業(yè)會計準則》（），應該在資產(chǎn)清查過程中根據(jù)《企業(yè)會計準則》（）相關要求，對相關資產(chǎn)計提估計損失，同時應該就此事項和相關國有資產(chǎn)管理部門主動溝通，獲取同意。（二）損溢認定方面各單位在資產(chǎn)清查過程中，應對需要報廢、清理、無法收回資產(chǎn)分門別類進行整理，根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門相關資產(chǎn)損失認定條件，判定其損失理由是否充足，各項證據(jù)是否真實、可靠。（三）產(chǎn)權確定方面1、企業(yè)產(chǎn)權納入資產(chǎn)清查范圍單位及其下屬被投資單位如未辦理國有產(chǎn)權登記證，應由其主管國有資產(chǎn)監(jiān)管部門出具證實函，證實其產(chǎn)權性質(zhì)為國有產(chǎn)權并歸本單位全部；如本單位及其下屬被投資單位產(chǎn)權登記信息和工商登記信息不一致，應由其主管國有產(chǎn)權管理部門出具證實函，明確不符事項原因及最終止果。上述相關資料作為各單位上報資產(chǎn)清查資料必需組成部分。2、資產(chǎn)產(chǎn)權A房地產(chǎn)產(chǎn)權納入資產(chǎn)清查范圍房地產(chǎn)如未取得相關產(chǎn)權證實，應該注明其基礎信息，并在無償劃轉(zhuǎn)協(xié)議中明確該部分資產(chǎn)權屬、未來假如出現(xiàn)爭議時處理方法，并由主管國有資產(chǎn)管理部門出具證實函；如納入資產(chǎn)清查范圍房地產(chǎn)產(chǎn)權證實文件中載明全部些人不是本單位，則應該在此次資產(chǎn)清查結束日前，立即辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)，若不能立即辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)，則應該取得現(xiàn)房地產(chǎn)證實文件中載明權利人放棄該房地產(chǎn)全部權申明，并取得相關權利人企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照等身份證實文件。B車輛產(chǎn)權納入資產(chǎn)清查范圍車輛如產(chǎn)權證實文件中載明全部些人不是本單位，則應該在此次資產(chǎn)清查結束日前立即辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)，若不能立即辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)，則應該取得該車輛產(chǎn)權證實文件中載明權利人放棄該車輛全部權申明，并取得相關權利人企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照等身份證實文件。3、抵押、擔保、未決訴訟等或有事項納入資產(chǎn)清查范圍單位及其下屬被投資單位包含抵押、擔保貸款等或有事項，應該核實貸款用途及其使用方，如貸款使用方為納入資產(chǎn)清查范圍單位及相關被投資單位，應該取得金融機構同意函；如貸款使用方為其它企業(yè)，應該在此次資產(chǎn)清查結束日，辦理抵押或擔保解除手續(xù)，確實無法立即辦理抵押或擔保解除手續(xù)，各單位及其相關被投資單位應該出具辦理抵押或擔保解除手續(xù)承諾函。對于未決訴訟應依據(jù)法律意見書披露風險在劃轉(zhuǎn)協(xié)議中約定風險處理方法。（四）資產(chǎn)清查范圍方面納入此次資產(chǎn)清查范圍被投資單位可依據(jù)控股情況分別給予確定，對于持有控股權，應對被投資單位進行全方面資產(chǎn)清查工作，確定長久投資清查值；對于非控股單位應對其報表進行常規(guī)性審閱，在此基礎上確定長久投資清查值。六、資產(chǎn)清查工作要求（一）納入清查范圍各級農(nóng)電企業(yè)必需建立資產(chǎn)清查工作聯(lián)絡制度，資產(chǎn)清查機構內(nèi)部和上下級之間要加強溝通協(xié)調(diào)，遇重大或疑難問題要認真研究、立即溝通匯報。（二）各級農(nóng)電企業(yè)必需對所管轄資產(chǎn)、負債和全部者權益進行全方面清理、登記、查對和查實，要把實物盤點同核實賬務結合起來，做到見物就點、見賬就清，不重不漏、不留死角，切實摸清國有資產(chǎn)存量、結構、分布和效益情況，實現(xiàn)賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。（三）賬務清理、資產(chǎn)清查應和產(chǎn)權清理和界定工作結合起來。在搜集整理產(chǎn)權證實資料基礎上，對于產(chǎn)權不清資產(chǎn)，應按“誰投資，誰擁有產(chǎn)權”標準界定產(chǎn)權，存在以資產(chǎn)對外提供擔?；蛸Y產(chǎn)遭司法凍結情況，應登記歸檔并組織力量妥善處理。（四）資產(chǎn)清查工作須堅持實事求是標準，對查出問題，必需認真分析形成原因、總結經(jīng)驗，如實匯總上報。需要申報認定資產(chǎn)損失，應提供正當證據(jù)，包含：含有法律效力外部證據(jù)、社會中介機構出具經(jīng)濟鑒證證實和特定事項企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，同時就相關重大事項應該加強同主管國有資產(chǎn)管理部門協(xié)商和溝通。（五）建立資產(chǎn)清查工作結果內(nèi)部審查制度。各級農(nóng)電企業(yè)必需組織力量，對本單位及下屬單位資產(chǎn)清查工作結果進行認真審查并逐層上報。（六）資產(chǎn)清查工作結果獲國家相關部門正式批復后，各單位必需嚴格按批復進行賬務處理。完成相關賬務處理后，須撰寫資產(chǎn)清查賬務處理情況匯報，并立即報送上級單位立案