【百之味食品有限公司財務(wù)管理存在的問題及優(yōu)化建議探析9800字（論文）】

第3頁百之味食品有限公司財務(wù)管理存在的問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u25341成都百之味食品有限公司財務(wù)管理存在的問題及對策分析 15841摘要 15036一、前言 27301二、成都百之味食品有限公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀 227245（一）成都百之味食品有限公司簡介 321325（二）成都百之味食品有限公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀 315633三、成都百之味食品有限公司財務(wù)管理存在的問題 532266（一）財務(wù)管理意識淡薄，財務(wù)人員自身素質(zhì)低 515876（二）資金管理異常混亂 615448（三）存貨控制薄弱 829128（四）財務(wù)管理制度不完善 916032（五）財務(wù)會計核算不規(guī)范，財務(wù)信息失真 1021836（六）內(nèi)部控制制度缺失或者執(zhí)行力差 112973四、成都百之味食品有限公司財務(wù)管理的改進對策 1225565（一）加強財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng) 1227384（二）加強財產(chǎn)清查和資產(chǎn)核實 1325029（三）強化存貨管理 1426098（四）建立健全財務(wù)管理制度 1514557（五）規(guī)范財務(wù)會計核算，制定財務(wù)管理流程 155685（六）完善公司的內(nèi)部控制制度 1624210五、結(jié)論 1731803參考文獻 18摘要財務(wù)管理是企業(yè)中財務(wù)活動組織發(fā)生的重要部分，也是企業(yè)在管理經(jīng)營中的核心內(nèi)容。在食品安全問題頻繁發(fā)生的背景下，食品行業(yè)的發(fā)展面臨著極大的挑戰(zhàn)，在經(jīng)濟效益不好的情況下，很多食品企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營不善的問題，僅存的部分企業(yè)也或多或少面臨著財務(wù)風(fēng)險，因此，加強財務(wù)管理對企業(yè)來說顯得尤為重要。鑒于此，本文將采用文獻資料法、案例研究法等，以廣東成都百之味食品有限公司為例，分析其財務(wù)管理的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并結(jié)合公司的實際，提出幾點針對性的財務(wù)管理改進對策，包括加強財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)、加強財產(chǎn)清查和資產(chǎn)核實、強化存貨管理、建立健全財務(wù)管理制度、規(guī)范財務(wù)會計核算、完善公司的內(nèi)部控制制度等，希望可以促進公司財務(wù)管理水平的提升，進一步保障其健康穩(wěn)定發(fā)展。關(guān)鍵詞：百之味；財務(wù)管理；內(nèi)部控制一、前言隨著經(jīng)濟的全球化和我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)也得到快速發(fā)展，有的企業(yè)其規(guī)模不斷擴大，實力不斷增強，競爭力不斷提高，但由于行業(yè)的衰敗，部分企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨著被市場淘汰的風(fēng)險，企業(yè)面臨更為嚴峻的挑戰(zhàn)，從而陷入到了發(fā)展的困境中。根據(jù)彭羅斯理論，受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響，企業(yè)的發(fā)展是有限度的。而影響企業(yè)成長的因素中，財務(wù)環(huán)境是最重要的因素之一，因為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略需要財務(wù)資源的支持和提供科學(xué)的依據(jù)，因此，企業(yè)的財務(wù)管理需要從戰(zhàn)略高度，注重長期財務(wù)規(guī)劃，為企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持，提高企業(yè)決策的科學(xué)性，提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢，促進企業(yè)健康、持續(xù)成長。但縱觀我國目前的很多食品企業(yè)，普遍存在財務(wù)管理問題，財務(wù)管理水平有待提升，鑒于此，本文將以成都百之味食品有限公司為例，分析其財務(wù)管理的現(xiàn)狀，找出存在的問題，并結(jié)合公司的實際，提出幾點針對性的財務(wù)管理改進對策，為提升公司的發(fā)展能力提供新的指導(dǎo)性思路，為其他公司財務(wù)管理的改進和提升其財務(wù)管理水平提供借鑒價值。二、成都百之味食品有限公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀（一）成都百之味食品有限公司簡介成都百之味餐飲管理有限公司成立于2016年09月22日，注冊資本500萬元，是一家經(jīng)營餐飲管理服務(wù)、酒店管理、物業(yè)管理、會議服務(wù)、清潔服務(wù)、園林綠化工程設(shè)計、施工、銷售、租賃花卉、食品經(jīng)營等的企業(yè)，目前，企業(yè)共有員工149人，是一家典型的服務(wù)型企業(yè)。（二）成都百之味食品有限公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀1.財務(wù)人員配置情況成都百之味財務(wù)人員基本情況和主要工作職責(zé)的內(nèi)容來自于調(diào)查問卷與財務(wù)部和辦公室提供的相關(guān)資料。（1）成都百之味財務(wù)人員簡介成都百之味財務(wù)人員平均年齡38歲，財務(wù)人員的學(xué)歷及具體工作崗位配置等情況如下：①專學(xué)歷3人，中專學(xué)歷2人，高中學(xué)歷2人；②有會計從業(yè)資格證的4人；③一人取得專業(yè)技術(shù)資格。表1成都百之味財務(wù)人員財務(wù)人員情況工作崗位人數(shù)年齡學(xué)歷專業(yè)是否有會計從業(yè)資格證財務(wù)總監(jiān)1人57歲中專統(tǒng)計有財務(wù)經(jīng)理1人42歲高中有主辦會計1人29歲大專電算會計無辦稅會計1人53歲中專會計有內(nèi)勤出納1人25歲大專財務(wù)會計有外勤出納1人24歲大專市場營銷無存貨管理1人35歲高中無（2）成都百之味財務(wù)人員主要工作職責(zé)①財務(wù)總監(jiān)：審核收款憑證和付款憑證，生成轉(zhuǎn)賬憑證，記賬，結(jié)賬，出具財務(wù)報表。②財務(wù)經(jīng)理：有會計從業(yè)資格證卻沒有從事過會計崗位，審批支出款項并簽字，辦理銀行貸款和銀行承兌匯票，授權(quán)網(wǎng)上銀行的支付。③主辦會計：編制收款憑證和付款憑證，協(xié)助財務(wù)總監(jiān)處理業(yè)務(wù)。④辦稅會計：申購認證并開具增值稅專用發(fā)票，計算增值稅應(yīng)繳稅額及附加稅，且辦理其他涉稅事項。⑤內(nèi)勤出納：支付費用報銷款，開具銀行支票，提取備用金，登記現(xiàn)金日記賬，按崗位傳遞原始憑證，且是網(wǎng)上銀行的操作員。⑥外勤出納：取回公司在各個銀行的存款、取款及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證。⑦存貨管理：審核存貨入庫單據(jù)，監(jiān)督各營業(yè)網(wǎng)點的存貨出入庫和貨款收支情況，編制存貨出入庫憑證，結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本，并審核各類原始憑證。2.財務(wù)軟件介紹成都百之味財務(wù)部采用電算化進行財務(wù)核算，使用的財務(wù)軟件是用友GRP-R9，僅使用了該版本的財務(wù)核算系統(tǒng)和報表系統(tǒng)，存貨核算使用的是新疆金德的存貨進銷存管理軟件。3.財務(wù)管理的主要內(nèi)容作為從事營餐飲管理服務(wù)的企業(yè)，成都百之味的經(jīng)營活動涉及的空間和領(lǐng)域相對狹窄，經(jīng)濟業(yè)務(wù)單一，產(chǎn)品采購流程簡便、進貨價格透明，無需進行原材料的二次加工。由于公司沒有投資項目，融資方案、資金運用計劃都是由董事長兼總經(jīng)理一人策劃的(董事長沒有經(jīng)過會計崗位的專業(yè)培訓(xùn)，不懂財務(wù)會計知識)，只是經(jīng)由會計人員辦理，所以成都百之味財務(wù)管理其實只是會計管理，會計核算流程淺顯易懂，會計人員每天的工作僅限于日常的記賬、算賬和報賬上。4.員工對財務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的認知度通過對成都百之味的調(diào)查問卷所取得的數(shù)據(jù)進行的分析整理，從中得出成都百之味員工(重點強調(diào)財務(wù)部門的員工)對財務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的認知程度。由此知曉了公司員工對待財務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的思想態(tài)度。三、成都百之味食品有限公司財務(wù)管理存在的問題（一）財務(wù)管理意識淡薄，財務(wù)人員自身素質(zhì)低目前，成都百之味的財務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，尤其是財務(wù)負責(zé)人素質(zhì)偏低，沒有經(jīng)過系統(tǒng)化的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在知識結(jié)構(gòu)上很難適應(yīng)財務(wù)工作的需求，且為公司的財務(wù)管理工作埋下了隱患。其次，成都百之味使用的財務(wù)軟件系用友“政務(wù)通”較低級的版本，出納管理模塊、預(yù)算管理模塊、資金管理模塊、工資管理模塊、固定資產(chǎn)模塊未使用，該軟件無存貨模塊。公司的會計電算化水平較低，不利于會計工作向制度化、標準化、程序化方向發(fā)展。成都百之味作為中型規(guī)模的家族企業(yè)，財務(wù)部門的一把手，財務(wù)總監(jiān)卻是兼職人員，每個月初只來公司3天左右，執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算職能，除就每個月的收款憑證和付款憑證進行審核、生成轉(zhuǎn)賬憑證、記賬、結(jié)賬并出具財務(wù)報表外，未參與公司的日常經(jīng)營管理。當公司財務(wù)部有疑難問題發(fā)生時，問題首先集中到財務(wù)經(jīng)理處，再由財務(wù)經(jīng)理給財務(wù)總監(jiān)打電話咨詢，如果問題不需要緊急處理，財務(wù)上就會等財務(wù)總監(jiān)下個月來公司時再解決。一般只針對問題本身進行電話溝通，很少談及問題的產(chǎn)生原因及問題所處的環(huán)境因素。且財務(wù)總監(jiān)沒有親自看到原始憑證，不能充分了解每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，并對公司的真實經(jīng)營狀況知之甚少，主觀意識強，容易斷章取義，大大提高了不能客觀合理地處理問題的概率，會計應(yīng)有的監(jiān)督職能也得不到體現(xiàn)。再者，尚有部分問題拖欠至下月處理，這就使得發(fā)生問題月份的財務(wù)核算信息不準確。成都百之味如此的財務(wù)運作方式，加之財務(wù)經(jīng)理自身會計水平低下，人員配備不合理，使得成都百之味整體上缺乏針對經(jīng)濟活動的事前預(yù)測、事中控制以及事后反饋，成都百之味管理者對財務(wù)管理工作的不重視可見一斑。（二）資金管理異?；靵y目前，成都百之味財務(wù)部使用的財務(wù)軟件未啟用出納管理模塊，當涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)發(fā)生時，內(nèi)勤出納使用Excel表作為現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金收支款，登記結(jié)束后，將這些原始憑證傳遞給財務(wù)經(jīng)理。財務(wù)經(jīng)理另外登記一本現(xiàn)金日記賬，之后將原始憑證傳遞給主辦會計，再由主辦會計編制收付款憑證。這種手工模式的資金管理容易出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)不準確等問題。此外，公司為了方便辦理銀行承兌匯票和各營業(yè)網(wǎng)點收支貨款，開設(shè)了基本存款賬戶、一般存款賬戶等多個戶頭，且根據(jù)銀行和業(yè)務(wù)的需求由法定代表人及財務(wù)經(jīng)理商量后隨時進行增加或者停止使用銀行存款賬戶。財務(wù)部只有財務(wù)經(jīng)理一人知道新開設(shè)或者停用的銀行存款賬戶，但財務(wù)經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)溝通不及時，導(dǎo)致會計賬簿上不能真實、全面地反映銀行存款賬戶余額。部分銀行存款賬戶余額已顯示為紅字，但公司依然照常支出款項，再加上任何人都可以翻閱會計憑證，作廢的銀行支票極易丟失，從而加重了公司資金管理的混亂程度。公司的銀行賬戶多，經(jīng)濟業(yè)務(wù)瑣碎，卻沒有專門的財務(wù)人員按月按戶編制銀行余額調(diào)節(jié)表，且財務(wù)總監(jiān)在公司停留的時間有限，稅務(wù)機關(guān)對公司網(wǎng)上申報財務(wù)報表還有時間限制，因此，一旦財務(wù)總監(jiān)在未查明問題原因的情況下貿(mào)然按財務(wù)經(jīng)理的要求直接做調(diào)整憑證，將會使問題得不到解決，反而將公司的財務(wù)管理推向惡性循環(huán)中。雖然公司遵照“企業(yè)網(wǎng)上銀行”的規(guī)定由財務(wù)經(jīng)理任管理員、內(nèi)勤出納任操作員，分別設(shè)置了自己的登錄密碼和權(quán)限，密鑰也由各自保管。但一旦有一人外出辦事時，需向?qū)Ψ揭平幻艽a和密鑰，財務(wù)經(jīng)理和內(nèi)勤出納經(jīng)常更換密碼，彼此知道對方的登錄密碼，會給財務(wù)舞弊提供可乘之機。如表2所示，由于公司資金管理不善，導(dǎo)致2020年的預(yù)算與實際存在顯著的差異。表2成都百之味食品有限公司2020年度現(xiàn)金流預(yù)算實現(xiàn)情況表單位:萬元項目2020年預(yù)算2020年實際差異差異%收入項目銷售回款321174.65-146.35-45.59%銀行預(yù)留保證金及抵押保值金額0貸款收入24524500.00%代收收入6868其他收入1013.241122.411224.10%收入小計576552.74-23.26-4.04%支出項目0貸款支出809.61-70.39-87.99%采購部配套支出0.840.84采購部支出小計8010.4569.55-86.94%設(shè)計費支出費用類支出管理費2015.15-4.85-24.25%財務(wù)費1511.34-3.66-24.40%銷售費190012.93-6.07-31.95%往來支出80.0036.81-43.19-53.99%稅金類支出營業(yè)稅0所得稅0印花稅0稅金支出小計50.0027.26-22.74-45.48%財務(wù)費用0費用類支出小計184.00103.49-80.51-43.76%年度收支凈額22.00310.9828.8981313.55%（三）存貨控制薄弱存貨作為流動資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的環(huán)節(jié)，存貨的周轉(zhuǎn)通常是企業(yè)收入的主要來源，正確核算存貨是正確計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本和銷售成本的基礎(chǔ)，是正確確定企業(yè)毛利潤的前提。成都百之味是食品銷售的商品流通企業(yè)，存貨管理對其尤為重要。公司的大部分存貨是從深圳天雅紙業(yè)制品有限公司購入的，存貨購入的價格透明度高，極易正確核算存貨的取得成本。存貨的驗收入庫、倉儲保管、出庫等均由各營業(yè)網(wǎng)點通過存貨進銷存管理軟件作相關(guān)記錄，財務(wù)部設(shè)置“存貨管理”崗位全程監(jiān)督公司存貨的食品和價值的流轉(zhuǎn)及編制有關(guān)會計憑證。自從成都百之味啟用存貨進銷存管理軟件以來，從未與會計賬簿上的存貨數(shù)量和金額進行核對，也從未按公司實際庫存編制庫存盤點表。財務(wù)部每年編制庫存盤點表的目的是應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的檢查，庫存盤點表中的數(shù)據(jù)都來源于會計賬簿。公司實際庫存的具體情況，盤盈及盤虧是否合理、數(shù)量和金額是否正確，銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，會計賬簿和進銷存管理軟件中的存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等會計科目到底誰的正確，這些疑問很難從會計資料中找出答案。2015-2019年間，成都百之味食品有限公司存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款天數(shù)在逐步增加，這進一步加劇了公司的資金緊張程度，“存貨管理”崗位和各營業(yè)網(wǎng)點一旦產(chǎn)生舞弊，后果不堪設(shè)想。表3成都百之味食品有限公司2015-2019年存貨周轉(zhuǎn)與應(yīng)收賬款情況年份20152016201720182019存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）2527262932應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）517232135（四）財務(wù)管理制度不完善成都百之味在招聘財務(wù)人員時，過于注重學(xué)歷因素，缺乏對其會計從業(yè)資格證和專業(yè)技術(shù)資格、綜合素質(zhì)等的考慮，從而使得財務(wù)人員的素質(zhì)有待提升。這主要是因為公司缺乏完善的財務(wù)管理制度，在財務(wù)管理制度的制定方面，沒有有效遵循《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的要求，也沒有結(jié)合公司的實際，從而導(dǎo)致財務(wù)管理的執(zhí)行力度不足。成都百之味尚未建立一套完善的、切實可行的財務(wù)管理制度，例如未建立財務(wù)人員崗位責(zé)任制度、財產(chǎn)清查制度、會計檔案管理制度，審核制度、財務(wù)會計核算制度等不完善。管理制度的不健全、不完善，使得財務(wù)人員工作時沒有具體的規(guī)章制度可以遵循，責(zé)任歸屬不明確，也不受任何的約束。且公司老板喜歡用自己人，多數(shù)員工都有人在背后撐腰，這也使公司員工之間人際關(guān)系復(fù)雜，財務(wù)人員因不愿得罪同事而不予履行財務(wù)管理制度，對某些問題睜一只眼閉一只眼，浮于表面而不去深追究，致使制度執(zhí)行力度不強，形同虛設(shè)，嚴重阻礙了公司的健康發(fā)展。（五）財務(wù)會計核算不規(guī)范，財務(wù)信息失真成都百之味在會計核算方面，存在核算不規(guī)范，核算信息不準確等問題，從而加大了公司的財務(wù)風(fēng)險。其會計核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在如下幾方面：一是現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬從沒有與會計賬簿對賬，也從沒有編制銀行余額調(diào)節(jié)表；二是從未按實際庫存編制庫存盤點表，當實際貨物驗收入庫且有部分已經(jīng)售出但增值稅專用發(fā)票未到時，賬務(wù)上沒有對該部分存貨作暫估入賬處理，導(dǎo)致部分月份的賬務(wù)及報表的庫存商品科目為紅字；三是僅在每年年末對業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、金額大的往來貨款進行對賬，對剩余貨款和其他往來款項則不進行對賬；四是每月未攤銷低值易耗品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等會計科目，而是在年末才進行一次性攤銷；五是應(yīng)交稅費會計科目中記載著多年來應(yīng)交而未交的各種稅費，辦稅會計卻聲明公司不欠稅款；六是將公司與私人之間的資金拆借計入資本公積；七是對于已經(jīng)記賬、結(jié)賬的憑證，發(fā)現(xiàn)錯誤時，沒有按照規(guī)定采用補充更正法或紅字沖銷法，而是隨意調(diào)賬。會計核算缺乏科學(xué)性、規(guī)范性，使得賬目混亂、差錯百出、會計信息失真，會計資料既不能準確反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，也不能為公司經(jīng)營決策提供有效的參考數(shù)據(jù)。（六）內(nèi)部控制制度缺失或者執(zhí)行力差內(nèi)部控制制度一般包括稽核制度、計量驗收制度、成本核算制度、定額管理制度、財務(wù)收支審批制度、財務(wù)清查制度、會計檔案管理制度等。合理有效的職責(zé)劃分、授權(quán)批準、獨立的檢查和評價等措施，能夠保證會計信息的準確，保護資產(chǎn)的安全、完整和有效使用，可以減少不必要的成本費用支出，預(yù)防并控制各種錯誤和舞弊，保證企業(yè)制定的各項規(guī)章制度的貫徹落實和各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進行，因此企業(yè)管理層必須充分認識內(nèi)部控制制度的重要性。然而成都百之味內(nèi)部控制制度空白或者形同虛設(shè)，財務(wù)人員的崗位設(shè)置缺乏牽制，不相容崗位沒有完全分離，主要依靠信任管理，在具體工作中主要按照領(lǐng)導(dǎo)的個人意識操作，無視法律法規(guī)、會計準則等相關(guān)規(guī)定，進而使得公司的真實財務(wù)情況得不到全面反映，在缺乏監(jiān)督的情況下使得賬面更為混亂。此外，公司各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒有定期核對和缺乏行之有效的互相牽制，財務(wù)控制薄弱，缺乏科學(xué)性。比如公司的庫存商品從采購到入庫甚至到銷售都由同一個人負責(zé)監(jiān)督，這為庫存商品的管理埋下了舞弊的可能。一旦出現(xiàn)問題，員工之間就相互推卸責(zé)任，即傷害了員工的感情又損害了公司的利益。通過問卷調(diào)查，對公司財務(wù)人員對內(nèi)部控制的認知調(diào)擦汗發(fā)現(xiàn)，沒有人詳細了解內(nèi)部控制，只聽過名字的占到29%，但是一般了解的人占到42%，可見，大部分財務(wù)人員對內(nèi)部控制認知不足。圖1財務(wù)部員工對內(nèi)部控制制度的認知度四、成都百之味食品有限公司財務(wù)管理的改進對策（一）加強財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)成都百之味的管理者要充分認識到財務(wù)管理的重要性，通過建立良好的企業(yè)文化來加強財務(wù)管理人員的財務(wù)管理意識。這樣，在企業(yè)文化的熏陶下，企業(yè)全體員工將轉(zhuǎn)變思維觀念，重新認識到財務(wù)管理作為公司管理的重要組成部分以及對公司正常運營的關(guān)鍵作用。公司的管理者應(yīng)重新界定財務(wù)管理在公司管理中的地位，明確其處于核心位置，并用財務(wù)管理的理念來指導(dǎo)各項工作、規(guī)范經(jīng)濟行為。在財務(wù)管理中，應(yīng)本著“以人為本”的觀念尊重人、理解人，拋棄任人唯親的陳舊思想，提高財務(wù)管理的工作質(zhì)量，規(guī)范財務(wù)管理的操作流程。同時，還需要加強財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)。鑒于成都百之味的財務(wù)人員專業(yè)知識還比較欠缺，不能滿足公司的財務(wù)管理需求，因財務(wù)人員要加強自身學(xué)習(xí)。一方面要通過自學(xué)考試、函授、半脫產(chǎn)等途徑努力豐富財務(wù)專業(yè)知識。另一方面要強化財務(wù)管理的理論學(xué)習(xí)，從取得會計從業(yè)資格證開始，逐步加強理論學(xué)習(xí)，包括《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)制度》等相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度以及國家的有關(guān)政策等，并將其應(yīng)用于實踐中來。為了進一步提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)，中華商務(wù)還應(yīng)完善培訓(xùn)體系，對現(xiàn)有的財務(wù)管理人員進行后續(xù)教育，開拓知識領(lǐng)域，提升其專業(yè)技能。（二）加強財產(chǎn)清查和資產(chǎn)核實成都百之味的財產(chǎn)物資管理異?；靵y，會計核算嚴重失實。為了核實公司的食品資產(chǎn)、清理債權(quán)債務(wù)，成都百之味必須要開展全面的財產(chǎn)清查。只有財產(chǎn)清查結(jié)束，與會計賬簿核對完畢，并經(jīng)報批進行賬務(wù)處理后，才能徹底的夯實會計資料，使會計資料準確的反映公司的財務(wù)狀況。對此，成都百之味的董事長應(yīng)親自成立清產(chǎn)核資小組，配備組長和組員，協(xié)調(diào)小組與各個部門之間的關(guān)系。清查工作開始前，要制定好工作計劃，確定清查的范圍和工作步驟，準備好各類清查盤點表，清理有關(guān)財產(chǎn)物資的會計賬簿并登記齊全、核對清楚。清查工作開始后，清產(chǎn)核資小組要按照清查計劃有步驟的進行，以避免重復(fù)或遺漏。首先，對于貨幣資金的清查上，除了要清查庫存現(xiàn)金的數(shù)額，還需檢查是否存在白條、借條等沖抵庫存的現(xiàn)象。對于沒有及時入賬的合法原始憑證，應(yīng)立即入賬；對于不合法的白條、借條，應(yīng)予以追回。如果發(fā)現(xiàn)短缺或者溢余，清產(chǎn)核資小組成員必須與內(nèi)勤出納當場核實金額。其次，在存貨的清查方面，需要首先查明每種食品的品名和規(guī)格，這種品名和規(guī)格必須以增值稅專用發(fā)票和銷售清單上記錄的為主，不能隨意變更，以免混淆不清。在驗明品名和規(guī)格后，再逐一清點數(shù)量及檢驗其質(zhì)量。倉庫保管員、存貨管理人員要要在盤點表上詳細列明各種食品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價和金額等，找出賬面結(jié)存與實際結(jié)存之間的差異，并將其反饋給清產(chǎn)核資小組。再次，對于往來款項的清查，成都百之味的往來款項情況比較復(fù)雜，其中有一部分是沒有及時處理的陳年舊賬，對此，公司需要采用向掛賬單位寄送對賬單的方法加以核查，涉及個人款項的，要找到當事人進行核對，必要時還需翻閱以前年度的會計資料。第四，在對固定資產(chǎn)的清查方面，成都百之味購置的固定資產(chǎn)主要集中在房屋和車輛方面。盤點時，盤點表要加注食品的購置日期一欄，由盤點人和食品管理人員共同簽字和核對。核對后分析賬面結(jié)存與實際結(jié)存之間的差異，并查明差異的產(chǎn)生原因。第五，財務(wù)清查結(jié)束后，成都百之味清產(chǎn)核資小組應(yīng)出具財產(chǎn)清查報告，就財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題、問題產(chǎn)生的原因、責(zé)任歸屬和清查的結(jié)果作出書面闡述，并上報董事長，及時采取相關(guān)的應(yīng)對策略。（三）強化存貨管理成都百之味在綜合考慮國家政策、市場供求等因素后，應(yīng)當有計劃的、合理的確定存貨的采購數(shù)量，以便減少庫存積壓。通過編制存貨在采購、倉儲、銷售等環(huán)節(jié)涉及的流動資金占用，銷售費用，財務(wù)費用，員工工資等成本費用的預(yù)算，來達到降低成本、強化資金營運管理、提高資金利用率、制定最低存貨銷售價格的目的，以便在保證公司盈虧平衡的基礎(chǔ)上最大限度的為公司創(chuàng)造利潤，避免因為存貨的積壓或短缺而給公司帶來的經(jīng)濟風(fēng)險。并將預(yù)算指標分解落實到各個營業(yè)網(wǎng)點以明確責(zé)權(quán)利，增強營業(yè)網(wǎng)點的責(zé)任感，使其更好的為公司賺取利潤。成都百之味要有效發(fā)揮全面預(yù)算在公司運營過程中的指導(dǎo)作用，充分利用預(yù)算工具進行成本控制管理和銷售管理，并結(jié)合成本預(yù)算、銷售預(yù)算來科學(xué)的預(yù)測公司的最佳現(xiàn)金持有量，以此作為公司辦理銀行貸款和銀行票據(jù)的依據(jù)，實現(xiàn)節(jié)約現(xiàn)金管理成本、合理使用閑置資金、提高盈余的目標。（四）建立健全財務(wù)管理制度成都百之味要著眼于公司的長遠發(fā)展，根據(jù)公司的實際經(jīng)營情況，結(jié)合食品行業(yè)的特點，在遵循《公司法》、《會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)制度》等相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，建立一套完善的符合企業(yè)實際的財務(wù)管理制度，內(nèi)容包括財務(wù)人員崗位責(zé)任制度、激勵和獎罰制度、財務(wù)人員定期培訓(xùn)和考核制度、原始憑證管理及填報制度、審核報批制度、授權(quán)批準制度、銀行票據(jù)管理辦法、發(fā)票管理辦法、計量驗收制度、價格管理制度、資產(chǎn)管理和報廢制度、財產(chǎn)清查制度、會計檔案管理制度、財務(wù)會計核算制度、財務(wù)預(yù)算制度和財務(wù)分析制度等。成都百之味制定制度時，應(yīng)從公司的實際出發(fā)，提高制度的實操性，使其盡量簡單易行，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。此外，公司還應(yīng)認真貫徹落實各項財務(wù)管理制度，加強公司內(nèi)部各個職能部門的配合，對財務(wù)管理制度的執(zhí)行效果和反饋意見進行總結(jié)，并根據(jù)政策的變動情況來更新財務(wù)管理制度，為公司的財務(wù)管理提供制度保障。（五）規(guī)范財務(wù)會計核算，制定財務(wù)管理流程鑒于成都百之味的財務(wù)會計核算尚不規(guī)范，會計差錯大量存在，會計信息存在失真情況，這主要是由董事長兼總經(jīng)理有自己的一套計算公司利潤的辦法，并不太重視公司的財務(wù)信息以及財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高等原因?qū)е隆ｈb于此，公司應(yīng)強化員工的理論學(xué)習(xí)，明確使用會計科目時，必須要符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，各類流水賬、明細賬、總賬等會計賬簿和各個會計科目之間要內(nèi)容清晰，相互之間要有正確的勾稽關(guān)系，能夠真實反映公司的會計信息，財務(wù)報表等會計資料同樣要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進行編制，使財務(wù)會計核算能夠提供真實、完整的財務(wù)數(shù)據(jù)，并結(jié)合公司的外部環(huán)境為管理者制定決策提供有效的參考依據(jù)。另一方面，公司需要優(yōu)化財務(wù)管理流程，規(guī)范會計處理的各項操作程序，使復(fù)雜的流程簡單化，簡單的流程實用化，實用化的流程程序化，程序化的流程制度化，以此達到規(guī)范會計核算，提高會計基礎(chǔ)工作的效率，保證會計信息質(zhì)量的目的。最后，公司還應(yīng)加強會計電算化，升級已有的財務(wù)軟件，啟用出納管理模塊、資金管理模塊、預(yù)算管理模塊、成本控制模塊，根據(jù)公司目前的經(jīng)營規(guī)模和食品資產(chǎn)狀況，暫不使用工資管理模塊和固定資產(chǎn)模塊。財務(wù)軟件升級后，聘請軟件工程師對財務(wù)軟件進行長期維護，并加強財務(wù)部人員的電算化培訓(xùn)，進一步規(guī)范財務(wù)會計核算和財務(wù)監(jiān)督。（六）完善公司的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是公司管理制度的重要組成部分，它與公司的其他管理制度常常是交織融合在一起的，要截然劃分內(nèi)部控制制度與其他管理制度的區(qū)別是不可能的，也是不必要的。一