2017年注冊會計師考試試題及答案：經(jīng)濟(jì)法（模擬題8）

2017年注冊會計師考試試題及答案：經(jīng)濟(jì)法（模擬題8）多項選擇題1.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自用應(yīng)稅消費品繳納消費稅的有()。A、煉油廠用于本企業(yè)管理部門車輛的自產(chǎn)柴油B、酒廠外購的酒精用于生產(chǎn)白酒C、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲【正確答案】AC【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費稅的知識點。自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費稅的。2.下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有()。A、金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D、銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅【正確答案】AB【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項D，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。3.下列關(guān)于消費稅相關(guān)規(guī)定的敘述，其中正確的有()。A、按現(xiàn)行消費稅法規(guī)定，消費稅應(yīng)納稅額的計算分為從價計征和從量計征兩種方法B、現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙和白酒采用復(fù)合計征方法C、現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，卷煙、白酒、啤酒采用復(fù)合計征方法D、實行從價從量復(fù)合計征方法計算應(yīng)納消費稅的，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷售額乘以比例稅率【正確答案】BD【答案解析】本題考核消費稅復(fù)合計稅的知識點。按現(xiàn)行消費稅法規(guī)定，消費稅應(yīng)納稅額的計算主要分為從價計征、從量計征和從價從量復(fù)合計征三種方法;啤酒采用從量計征方法。4.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自用應(yīng)稅消費品繳納消費稅的有()。A、煉油廠用于本企業(yè)管理部門車輛的自產(chǎn)柴油B、酒廠外購的酒精用于生產(chǎn)白酒C、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲【正確答案】AC【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費稅的知識點。自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費稅的。5.下列不征或免征增值稅的項目有()。A、貨物期貨B、納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎C、對增值稅納稅人收取的會員費收入D、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼【正確答案】BCD【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;選項B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項C和D均不征收增值稅。6.下列不征或免征增值稅的項目有()。A、貨物期貨B、納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎C、對增值稅納稅人收取的會員費收入D、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼【正確答案】BCD【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;選項B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項C和D均不征收增值稅。7.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2012年8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元，并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計稅價格為13200元，材料均已驗收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為348600元，下列表述正確的有()。(增值稅出口退稅率13%)A、應(yīng)退增值稅23967元B、應(yīng)退增值稅24050元C、免抵增值稅額0元D、免抵增值稅額19552元【正確答案】BD【答案解析】本題考核出口貨物退稅額計算的知識點。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%13%)13200×(17%13%)=13416(元);應(yīng)納稅額=150000×17%(368000×17%+5800×7%13416)=24050(元);當(dāng)期免抵退稅額=348600×13%13200×13%=43602(元);當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元);當(dāng)期免抵稅額=4360224050=19552(元)8.下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的有()。A、某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，又從事加工、修理修配勞務(wù)B、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水C、電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯D、建材城銷售建材并實行有償送貨上門【正確答案】AB【答案解析】本題考核混合銷售的知識點。選項A均屬于增值稅的應(yīng)稅項目;選項B屬于營業(yè)稅的混合銷售，應(yīng)征收營業(yè)稅。9.納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，下列稅務(wù)處理正確的有()。A、分別核算的，按貨物的銷售收入計算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅C、未分別核算的，所有收入均繳納營業(yè)稅D、未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額【正確答案】AD【答案解析】本題考核混合銷售的知識點。納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。10.某百貨商場為一般納稅人，于2012年2月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進(jìn)價為1350萬元，當(dāng)月認(rèn)證通過。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有()。A、百貨商場本月應(yīng)納增值稅21.80萬元B、百貨商場可以抵扣的進(jìn)項稅額196.15萬元C、個體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元D、小規(guī)模納稅人征收率為3%【正確答案】ABCD【答案解析】因為百貨商場是一般納稅人，應(yīng)該在計算進(jìn)項稅額和銷項稅額的基礎(chǔ)上最后計算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商場應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬元)個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬元)11.下列企業(yè)合并后，如果市場份額達(dá)到國務(wù)院規(guī)定的申報標(biāo)準(zhǔn)，但可以豁免的有()。A、甲公司和乙公司合并，合并前，甲公司擁有乙公司50%以上有表決權(quán)的股份B、甲公司和乙公司合并，合并前，丙公司擁有甲公司50%以上有表決權(quán)的股份C、甲公司和乙公司合并，合并前，丙公司分別擁有甲公司和乙公司50%以上有表決權(quán)的股份D、甲公司、乙公司和丙公司合并，合并前，丁公司分別擁有甲公司和乙公司50%以上有表決權(quán)的股份【正確答案】AC【答案解析】本題考核點是經(jīng)營者集中。選項A屬于可以不向國務(wù)院反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)申報的第一種情形;選項C屬于可以不向國務(wù)院反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)申報的第二種情形。12.下列低于成本價格銷售商品的情形中，不違反法律規(guī)定的有()。A、降價處理鮮活商品的B、降價處理季節(jié)性商品的C、因清償債務(wù)降價銷售商品的D、為推廣新產(chǎn)品進(jìn)行促銷的【正確答案】ABCD【答案解析】本題考核點是以低于成本的價格銷售商品。根據(jù)《反價格壟斷規(guī)定》，因下列情形而進(jìn)行的低于成本價格銷售均為正當(dāng)：(1)降價處理鮮活商品、季節(jié)性商品、有效期限即將到期的商品和積壓商品的;(2)因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)降價銷售商品的;(3)為推廣新產(chǎn)品進(jìn)行促銷的;(4)能夠證明行為具有正當(dāng)性的其他理由。13.經(jīng)營者與具有競爭關(guān)系的經(jīng)營者達(dá)成的下列協(xié)議中，屬于反壟斷法禁止的有()。A、經(jīng)營者之間通過協(xié)議統(tǒng)一確定、維持商品的價格B、經(jīng)營者人為將市場進(jìn)行劃分，約定各自固守一部分市場，互不進(jìn)入對方的“領(lǐng)地”進(jìn)行競爭C、因經(jīng)濟(jì)不景氣，為緩解銷售量嚴(yán)重下降或者生產(chǎn)明顯過剩的D、具有競爭關(guān)系的經(jīng)營者聯(lián)合起來，共同拒絕與其他的特定經(jīng)營者進(jìn)行交易【正確答案】ABD【答案解析】本題考核點是壟斷協(xié)議。選項C屬于反壟斷法豁免的壟斷協(xié)議。14.斷協(xié)議是指兩個或兩個以上經(jīng)營者排除、限制競爭的協(xié)議、決定或者其他協(xié)同行為。對此，下列說法中正確的有()。A、法人的分支機(jī)構(gòu)可以構(gòu)成