江蘇開(kāi)放大學(xué)專(zhuān)科大數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)050285中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（下）期末試卷

第頁(yè)單選題1.對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息費(fèi)用，不可能借記的會(huì)計(jì)科目是（銷(xiāo)售費(fèi)用）。2.甲公司股東大會(huì)于2013年1月4日作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于3月5日向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，年利率為6%，款項(xiàng)于當(dāng)日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月10日，廠房正式動(dòng)工興建。3月15日，甲公司為建造廠房而購(gòu)買(mǎi)水泥和鋼材一批，價(jià)款500萬(wàn)元，當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日，計(jì)提當(dāng)月專(zhuān)門(mén)借款利息。甲公司在3月份沒(méi)有發(fā)生其他與廠房購(gòu)建有關(guān)的支出，則甲公司專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)開(kāi)始資本化的時(shí)間為(2013年3月15日)。3.因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會(huì)計(jì)期間最終沒(méi)有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷(xiāo)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)為（營(yíng)業(yè)外收入）。4.如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此補(bǔ)償金額只有在（基本確定）收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在（客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)）時(shí)確認(rèn)收入。6.如果已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回，企業(yè)進(jìn)行的下列處理，表述正確的是（存在尚未攤銷(xiāo)的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益）。7.長(zhǎng)江公司于2012年6月15日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為360萬(wàn)元，使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)最低折舊年限為15年，折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。則2012年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(348)萬(wàn)元。8.下列各項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用不對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的是（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）。9.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說(shuō)法中不正確的是（累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響）。10.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，不能調(diào)整的是(現(xiàn)金流量表正表)。 1.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行債券的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的是（如果債券的票面利率低于同期銀行存款利率，屬于溢價(jià)發(fā)行）。2.以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)和修改其他債務(wù)條件混合重組方式清償債務(wù)的情況下，債務(wù)人和債權(quán)人進(jìn)行處理的先后順序正確的是（現(xiàn)金清償方式、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償方式或債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償方式、修改債務(wù)條件清償方式）。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司就其所欠乙公司的500萬(wàn)元的貨款進(jìn)行了債務(wù)重組。根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以銀行存款400萬(wàn)元清償。在進(jìn)行債務(wù)重組之前，乙公司已經(jīng)就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了80萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（100）萬(wàn)元。4.依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價(jià)格時(shí)，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮因素的是（應(yīng)收客戶款項(xiàng)）。5.企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，企業(yè)對(duì)該合同變更部分進(jìn)行的正確會(huì)計(jì)處理是（作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理）。6.甲公司2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×18年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2×17年的所得稅匯算清繳于2×18年5月31日完成，所得稅稅率為25%。甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納的增值稅稅額返還70%。2×17年甲公司實(shí)際繳納增值稅額100萬(wàn)元。2×18年4月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)返還其2×17年度已交增值稅款的通知。甲公司實(shí)際收到返還的增值稅款應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目及其金額是（其他收益70萬(wàn)元）。7.下列項(xiàng)目中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（確認(rèn)國(guó)債利息收入同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)）。8.甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額為280萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司2012年應(yīng)交所得稅金額為（475）萬(wàn)元。9.當(dāng)很難區(qū)分某種會(huì)計(jì)變更是屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況下，通常將這種會(huì)計(jì)變更(視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理)。10.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的有(資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng))。1.甲公司2012年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額為（534.60）萬(wàn)元。2.甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款1200萬(wàn)元。經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款900萬(wàn)元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備120萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（180）萬(wàn)元。3.或有事項(xiàng)準(zhǔn)則中“很可能”這一結(jié)果對(duì)應(yīng)的概率為（大于50%但小于或等于95%）。4.2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計(jì)總價(jià)格為1000萬(wàn)元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預(yù)計(jì)在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（800）萬(wàn)元。5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年11月1日，甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，如果電梯不能正常運(yùn)行，則甲公司需要返修，然后再進(jìn)行安裝和檢驗(yàn)，預(yù)計(jì)將發(fā)生成本4000萬(wàn)元，合同約定總價(jià)款為5000萬(wàn)元（銷(xiāo)售價(jià)格與安裝費(fèi)用無(wú)法區(qū)分）。貨物已發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是安裝調(diào)試工作需要在2×19年1月31日完成。對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（0）萬(wàn)元。6.企業(yè)采用總額法核算其政府補(bǔ)助。甲公司于2×18年取得一項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助（貨幣性資產(chǎn)）。甲公司取得該政府補(bǔ)助時(shí)進(jìn)行的下列處理，正確的是（確認(rèn)為遞延收益）。7.南方公司于2012年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入某公司5年期債券，面值為1250萬(wàn)元，票面年利率為4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并償還本金，實(shí)際年利率為10%，南方公司將該債券作為持有至到期投資核算。則該持有至到期投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（不產(chǎn)生暫時(shí)性差異）。8.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是（固定資產(chǎn)的使用年限和折舊方法）。9.甲上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度管理用固定資產(chǎn)漏提折舊200元，金額較?。?。10.下列在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是（支付企業(yè)管理人員工資）。1.戴偉公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)全新設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為8年，租賃期為5年。租賃期屆滿時(shí)，戴偉公司將以3000元的價(jià)格優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備，則戴偉公司該融資租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的年限為（8）年。2.若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先將實(shí)際收到的款項(xiàng)與應(yīng)收債權(quán)賬面余額之間的差額沖減壞賬準(zhǔn)備，如果沖減后壞賬準(zhǔn)備后仍有余額，那么應(yīng)當(dāng)將該余額轉(zhuǎn)出，貸方計(jì)入（資產(chǎn)減值損失）。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)（按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整）。4.采用售后回購(gòu)方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品時(shí)，回購(gòu)價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記“（其他應(yīng)付款）”科目。5.當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日，將交易價(jià)格分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。具體分?jǐn)倳r(shí)采用的方法是（各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例）。6.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（直接減征、免征的稅款）。7.琪琳公司適用的所得稅稅率為25%。琪琳公司2012年年末存貨成本為80萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為50萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0。2013年年末存貨成本為180萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為130萬(wàn)元。稅法規(guī)定計(jì)提的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)損失前不允許稅前扣除。則琪琳公司2013年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（5）萬(wàn)元。8.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是（會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)）。9.A公司2010年財(cái)務(wù)度報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)將于2011年4月30日對(duì)外公布。2011年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2009年一項(xiàng)重大差錯(cuò)。A公司應(yīng)做的處理是(調(diào)整2010年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù))。10.資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是（涉及貨幣資金收支的事項(xiàng)）。1.對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息費(fèi)用，不可能借記的會(huì)計(jì)科目是（銷(xiāo)售費(fèi)用）。2.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行債券的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的是（如果債券的票面利率低于同期銀行存款利率，屬于溢價(jià)發(fā)行）。3.甲公司2012年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額為（534.6）萬(wàn)元。4.信達(dá)公司2012年12月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券,實(shí)際發(fā)行價(jià)款5000萬(wàn)元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值4800萬(wàn)元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用50萬(wàn)元。信達(dá)公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（4752.0）萬(wàn)元。5.大海公司2012年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為2000萬(wàn)元，發(fā)行收款為2180萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券的公允價(jià)值為1893.08萬(wàn)元。大海公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額為（286.92）萬(wàn)元。6.戴偉公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)全新設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為8年，租賃期為5年。租賃期屆滿時(shí)，戴偉公司將以3000元的價(jià)格優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備，則戴偉公司該融資租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的年限為（8.0）年。7.甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為116萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為100萬(wàn)元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)金額為5萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（105.0）萬(wàn)元。8.大海公司2013年4月1日為新建生產(chǎn)車(chē)間而向某商業(yè)銀行借入專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，年利率為4%，款項(xiàng)已存入銀行。至2013年12月31日，因地面建筑物的拆遷補(bǔ)償問(wèn)題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開(kāi)始拆遷，該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為33.6萬(wàn)元。乙公司2013年就上述借款應(yīng)予以資本化的借款利息為（0.0）萬(wàn)元。9.2013年7月1日，東方公司采用自營(yíng)方式擴(kuò)建廠房，借入兩年期專(zhuān)門(mén)借款500萬(wàn)元。2014年11月12日，廠房擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；2014年11月28日，廠房擴(kuò)建工程驗(yàn)收合格；2014年12月1日，辦理工程竣工結(jié)算；2014年12月12日，擴(kuò)建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，東方公司借入專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是（2014年11月12日

）。10.甲公司股東大會(huì)于2013年1月4日作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于3月5日向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，年利率為6%，款項(xiàng)于當(dāng)日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月10日，廠房正式動(dòng)工興建。3月15日，甲公司為建造廠房而購(gòu)買(mǎi)水泥和鋼材一批，價(jià)款500萬(wàn)元，當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日，計(jì)提當(dāng)月專(zhuān)門(mén)借款利息。甲公司在3月份沒(méi)有發(fā)生其他與廠房購(gòu)建有關(guān)的支出，則甲公司專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)開(kāi)始資本化的時(shí)間為(2013年3月15日

)。11.以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)和修改其他債務(wù)條件混合重組方式清償債務(wù)的情況下，債務(wù)人和債權(quán)人進(jìn)行處理的先后順序正確的是（現(xiàn)金清償方式、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償方式或債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償方式、修改債務(wù)條件清償方式）。12.甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貸款120萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款110萬(wàn)元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司因債務(wù)重組影響當(dāng)期利潤(rùn)的金額為（2.0

）萬(wàn)元。13.甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款1200萬(wàn)元。經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款900萬(wàn)元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備120萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（180.0）萬(wàn)元。14.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是（非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額）。15.若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先將實(shí)際收到的款項(xiàng)與應(yīng)收債權(quán)賬面余額之間的差額沖減壞賬準(zhǔn)備，如果沖減后壞賬準(zhǔn)備后仍有余額，那么應(yīng)當(dāng)將該余額轉(zhuǎn)出，貸方計(jì)入（資產(chǎn)減值損失）。16.因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會(huì)計(jì)期間最終沒(méi)有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷(xiāo)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)為（營(yíng)業(yè)外收入）。17.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司就其所欠乙公司的500萬(wàn)元的貨款進(jìn)行了債務(wù)重組。根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以銀行存款400萬(wàn)元清償。在進(jìn)行債務(wù)重組之前，乙公司已經(jīng)就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了80萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（100）萬(wàn)元。18.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司就其所欠乙公司的500萬(wàn)元的貨款進(jìn)行了債務(wù)重組，債務(wù)重組之前，乙公司已針對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了80萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償債務(wù)，甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司用于抵債的產(chǎn)品的賬面余額為350萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為350萬(wàn)元。乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（

24.5

）萬(wàn)元。19.A公司2X23年1月1日銷(xiāo)售一批商品給B公司，價(jià)款為678萬(wàn)元（含增值稅稅額）。按照雙方協(xié)議約定，款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)于2X23年6月20日之前付清。由于B公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償付A公司貨款。經(jīng)協(xié)商，雙方于2X23年10月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：A公司同意豁免B公司債務(wù)78萬(wàn)元，其余款項(xiàng)于重組日起一年后付清；債務(wù)延長(zhǎng)期間，A公司按年加收余款2%的利息，假定實(shí)際利率為2%，利息與債務(wù)本金一同支付。假定A公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為52萬(wàn)元。A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（26）萬(wàn)元。20.甲公司2X21年1月1日銷(xiāo)售給乙公司一批商品，價(jià)稅合計(jì)113000元，協(xié)議規(guī)定乙公司于2011年6月30日支付全部貨款。2X21年6月30日，由于乙公司經(jīng)營(yíng)困難，無(wú)法支付全部的貨款，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。下面情況不符合債務(wù)重組定義的是(

甲公司同意乙公司延期至2011年12月31日支付全部的債務(wù)并加收利息）。1或有事項(xiàng)準(zhǔn)則中“很可能”這一結(jié)果對(duì)應(yīng)的概率為（大于50%但小于或等于95%）。2下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資）。3下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債可獲得賠償?shù)南嚓P(guān)處理的表述中，不正確的是（預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的抵減項(xiàng)）。4企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)（按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整）。5如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此補(bǔ)償金額只有在（基本確定）收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。6大發(fā)公司2012年銷(xiāo)售某產(chǎn)品10000萬(wàn)元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款的規(guī)定，產(chǎn)品售出一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)修理。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)小的質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的修理費(fèi)為銷(xiāo)售額的2%，出現(xiàn)大的質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的修理費(fèi)為銷(xiāo)售額的5%。根據(jù)預(yù)測(cè)，2012年售出的產(chǎn)品中很可能有10%將發(fā)生小的質(zhì)量問(wèn)題，有5%將發(fā)生大的質(zhì)量問(wèn)題，有85%無(wú)質(zhì)量問(wèn)題。則大發(fā)公司2012年12月31日因銷(xiāo)售某產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為(45.0)萬(wàn)元。7.2013年3月1日甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)的產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2014年4月1日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售30件D產(chǎn)品，乙公司于簽訂合同同時(shí)預(yù)付定金45萬(wàn)元，若甲公司違約須雙倍返還定金。2013年12月31日，甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)D產(chǎn)品，且?guī)齑嬷袥](méi)有D產(chǎn)品所需原材料，因原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件D產(chǎn)品成本上升至6萬(wàn)元，則2013年年末甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（30.0）萬(wàn)元。8甲公司是制造業(yè)企業(yè)，對(duì)其產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)。截至2011年12月31日，某一批次生產(chǎn)的C產(chǎn)品的“三包”服務(wù)期結(jié)束，但因C產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為5萬(wàn)元，則下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理中正確的是（因C產(chǎn)品保修期結(jié)束，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額5萬(wàn)元沖銷(xiāo)，同時(shí)沖減銷(xiāo)售費(fèi)用）。9企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在（客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)）時(shí)確認(rèn)收入。10依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價(jià)格時(shí)，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮因素的是（應(yīng)收客戶款項(xiàng)）。11企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，企業(yè)對(duì)該合同變更部分進(jìn)行的正確會(huì)計(jì)處理是（作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理）。12采用售后回購(gòu)方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品時(shí)，回購(gòu)價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記“（其他應(yīng)付款）”科目。13當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日，將交易價(jià)格分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。具體分?jǐn)倳r(shí)采用的方法是（各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例）。14企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照（期望值或最可能發(fā)生金額）確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)。15.2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計(jì)總價(jià)格為1000萬(wàn)元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預(yù)計(jì)在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（800）萬(wàn)元。16甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年11月1日，甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，如果電梯不能正常運(yùn)行，則甲公司需要返修，然后再進(jìn)行安裝和檢驗(yàn)，預(yù)計(jì)將發(fā)生成本4000萬(wàn)元，合同約定總價(jià)款為5000萬(wàn)元（銷(xiāo)售價(jià)格與安裝費(fèi)用無(wú)法區(qū)分）。貨物已發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是安裝調(diào)試工作需要在2×19年1月31日完成。對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（0）萬(wàn)元。17對(duì)于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為（客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)）。18甲公司于2×18年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)4萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬(wàn)元。假定該安裝勞務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，且根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確認(rèn)履約進(jìn)度。則甲公司2×18年度確認(rèn)收入為（10）萬(wàn)元。19甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2×18年6月1日，甲公司委托乙公司銷(xiāo)售300件商品，協(xié)議價(jià)為每件80元，該商品的成本為50元。代銷(xiāo)協(xié)議約定，乙公司企業(yè)在取得代銷(xiāo)商品后，對(duì)消費(fèi)者承擔(dān)商品的主要責(zé)任，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則甲公司在2×18年6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入為（24000）元。20.2×18年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)格為675萬(wàn)元，增值稅額為108萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷(xiāo)售價(jià)款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，則甲公司2×18年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（506.25）萬(wàn)元。1公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。該公司2012年12月份發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（發(fā)現(xiàn)2011年少計(jì)管理費(fèi)用100萬(wàn)元）。2列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是（固定資產(chǎn)的使用年限和折舊方法）。3上市公司2010年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2011年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2011年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2009年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)(不影響2010年度的損益)。該公司正確的做法是(調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù))。4列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)5.2006年12月1日，甲公司購(gòu)入管理部門(mén)使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2011年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原預(yù)計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬(wàn)元，該公司的所得稅稅率為25%。則對(duì)于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更不正確的表述是因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元6關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說(shuō)法中不正確的是累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響7當(dāng)很難區(qū)分某種會(huì)計(jì)變更是屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況下，通常將這種會(huì)計(jì)變更（視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理）。8甲公司在2014年1月變更會(huì)計(jì)政策，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整列報(bào)前期最早期初財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目及其金額，下列哪一年屬于列報(bào)前期（2013年）。9甲公司2014年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2012年10月購(gòu)入的專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)金額錯(cuò)誤。該專(zhuān)利權(quán)2012年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為120萬(wàn)元，2013年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為480萬(wàn)元。2012年、2013年實(shí)際攤銷(xiāo)金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2014年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是（243.0）萬(wàn)元。10公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司2008年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，原值為65000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，按年限平均法計(jì)提折舊。到2012年年初，由于新技術(shù)發(fā)展，A公司將該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為3000元，計(jì)提折舊方法不變。A公司2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為(16000.0)元。11甲上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度管理用固定資產(chǎn)漏提折舊200元，金額較小）。12A公司2010年財(cái)務(wù)度報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)將于2011年4月30日對(duì)外公布。2011年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2009年一項(xiàng)重大差錯(cuò)。A公司應(yīng)做的處理是(調(diào)整2010年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù))。13資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，不能調(diào)整的是（現(xiàn)金流量表正表）。14某上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布的日期是4月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為2012年4月25日。因?yàn)?月20日至4月25日發(fā)生重大事項(xiàng)，需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告再次經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出的時(shí)間為2012年4月27日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2012年4月30日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為（2012年1月1日至2012年4月27日）。15甲公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×11年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2×10年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬(wàn)元，當(dāng)日對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。2×11年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請(qǐng)破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款預(yù)計(jì)全部無(wú)法收回。不考慮其他因素，上述日后事項(xiàng)對(duì)2×10年未分配利潤(rùn)的影響金額是(－1620)萬(wàn)元。16.2010年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。2011年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(135.0)萬(wàn)元。1720×8年甲公司為乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供70％的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，20×9年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任,需為乙公司償還債務(wù)的70％，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司的處理中，不正確的有(20×8年12月31日對(duì)此或有負(fù)債披露)。18下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的有(資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng))。19下列在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是（支付企業(yè)管理人員工資）。20資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是（涉及貨幣資金收支的事項(xiàng)）。多選題1.下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（借款過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)；因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額；債券的溢價(jià)的攤銷(xiāo)；承租人在融資租賃時(shí)發(fā)生的融資費(fèi)用）。2.下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有（債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)本金；債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額）。3.對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（客戶已接受該商品；客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)；客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬）。4.下列關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)基本理解的表述中正確的有（資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是資產(chǎn)在未來(lái)期間可予稅前扣除的總金額；資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)表示該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益不能全部稅前抵扣）。5.企業(yè)發(fā)生的如下情形中，一般屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有（以前期間會(huì)計(jì)舞弊；以前期間漏提折舊；固定資產(chǎn)盤(pán)盈）。1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入承租人最低租賃付款額的有（承租人應(yīng)支付的租金；承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值；承租人的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值）。2.下列屬于與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件的有（該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量）。3.企業(yè)在采用成本法確定履約進(jìn)度時(shí)，可能需要對(duì)已發(fā)生的成本進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整的情形有（已發(fā)生的成本并未反應(yīng)企業(yè)履行其履約義務(wù)的進(jìn)度已發(fā)生的成本與企業(yè)履行其履約義務(wù)的進(jìn)度不成比例）。4.下列表述中產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)；負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)）。5.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果、企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理、對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理）。1.下列各種情形導(dǎo)致的中斷中，屬于非正常中斷的有（與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛；安全事故）。2.甲公司因某或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，同時(shí)由于該或有事項(xiàng)，甲公司基本確定可以從乙公司獲得20萬(wàn)元的賠償。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中，正確的有（應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元；應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元；應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款20萬(wàn)元）。3.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助；企業(yè)從政府無(wú)償取得非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助；即征即退方式返還的稅款屬于政府補(bǔ)助）。4.下列選項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）。5.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊；進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前售出資產(chǎn)的收入；發(fā)現(xiàn)某商品銷(xiāo)售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)）。 1.債務(wù)重組中債權(quán)人作出讓步的情形有（在總額的基礎(chǔ)上減免30萬(wàn)元；減免50萬(wàn)元利息中的5萬(wàn)元；債務(wù)人應(yīng)付債券利率由原8%降低至5%）。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（管理費(fèi)用；非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出；無(wú)法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出）。3.下列各項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的未彌補(bǔ)虧損；超標(biāo)的廣告費(fèi)用）。4.本期發(fā)現(xiàn)以前期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯重述法處理的有（考慮到利潤(rùn)指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限）。5.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括的內(nèi)容有(資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾、資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化、資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債)。1在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于分期付息、一次還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)應(yīng)按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，可能借記（財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出、制造費(fèi)用）等科目。2下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，要按期計(jì)提利息，并攤銷(xiāo)溢折價(jià)、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按債券的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益3下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有借款過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額、債券的溢價(jià)的攤銷(xiāo)、承租人在融資租賃時(shí)發(fā)生的融資費(fèi)用4借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而已支付現(xiàn)金、為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)、為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出5下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入承租人最低租賃付款額的有承租人應(yīng)支付的租金、承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值、承租人的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值6下列各種情形導(dǎo)致的中斷中，屬于非正常中斷的有（與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛；安全事故）。7債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，債權(quán)人做出讓步是債務(wù)重組的基本特征。下列各項(xiàng)中，屬于債權(quán)人做出讓步的有債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金、債權(quán)人免去債務(wù)人全部應(yīng)付利息、債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)82014年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬(wàn)元到期，因經(jīng)營(yíng)陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有甲公司以公允價(jià)值為410萬(wàn)元的固定資產(chǎn)清償、減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還、減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還9債務(wù)重組中債權(quán)人作出讓步的情形有在總額的基礎(chǔ)上減免30萬(wàn)元、減免50萬(wàn)元利息中的5萬(wàn)元、債務(wù)人應(yīng)付債券利率由原8%降低至5%10下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)本金、債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額1下列各事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（待執(zhí)行合同變成虧損合同；銷(xiāo)售產(chǎn)品提供質(zhì)量保證）。2下列屬于與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件的有：(該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量)3下列各事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（未決訴訟；債務(wù)擔(dān)保；承諾的產(chǎn)品質(zhì)量保證；對(duì)外公告其詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，并開(kāi)始實(shí)施）。4甲公司因某或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，同時(shí)由于該或有事項(xiàng)，甲公司基本確定可以從乙公司獲得20萬(wàn)元的賠償。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中，正確的有（應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元；應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元；應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款20萬(wàn)元）。5企業(yè)在采用成本法確定履約進(jìn)度時(shí)，可能需要對(duì)已發(fā)生的成本進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整的情形有已發(fā)生的成本并未反應(yīng)企業(yè)履行其履約義務(wù)的進(jìn)度；已發(fā)生的成本與企業(yè)履行其履約義務(wù)的進(jìn)度不成比例6對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（客戶已接受該商品；客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)；客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬）。7企業(yè)發(fā)生的下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（管理費(fèi)用；非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出；無(wú)法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出）。8下列關(guān)于附有質(zhì)量保證條款的銷(xiāo)售履約義務(wù)說(shuō)法正確的有（企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮該質(zhì)量保證是否為法定要求、質(zhì)量保證期限以及企業(yè)承諾履行任務(wù)的性質(zhì)等因素；客戶能夠選擇單獨(dú)購(gòu)買(mǎi)質(zhì)量保證的，該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)）。9.2018年1月5日，甲公司向客戶銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，合同規(guī)定：銷(xiāo)售價(jià)格為1250萬(wàn)元，必須在交貨后的18個(gè)月內(nèi)支付，客戶在合同開(kāi)始時(shí)即獲得該產(chǎn)品的控制權(quán)。在合同開(kāi)始時(shí)點(diǎn)、按相同條款和條件出售相同產(chǎn)品、并于交貨時(shí)支付貨款的價(jià)格為1000萬(wàn)元，該產(chǎn)品的成本為850萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則下列說(shuō)法中正確的有（該合同屬于含有重大融資成分的合同；該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本850萬(wàn)元；交易價(jià)格與合同對(duì)價(jià)的差額，應(yīng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)）。10.甲公司是一家咨詢(xún)公司，其通過(guò)競(jìng)標(biāo)贏得一個(gè)新客戶，為取得和該客戶的合同，甲公司發(fā)生下列支出：（1）聘請(qǐng)外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查的支出為15000元；（2）因投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)為10000元；（3）銷(xiāo)售人員傭金為5000元，甲公司預(yù)期這些支出未來(lái)能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷(xiāo)售目標(biāo)、整體盈利情況及個(gè)人業(yè)績(jī)等，向銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金10000元。不考慮其他因素。下列說(shuō)法正確的有向銷(xiāo)售人員支付的傭金5000元，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本、因投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)10000元，不屬于為取得合同發(fā)生的增量成本、上述相關(guān)支出作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的金額為5000元1如果已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回，企業(yè)進(jìn)行的下列處理，表述正確的是存在尚未攤銷(xiāo)的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益2企業(yè)采用總額法核算其政府補(bǔ)助。甲公司于2×18年取得一項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助（貨幣性資產(chǎn)）。甲公司取得該政府補(bǔ)助時(shí)進(jìn)行的下列處理，正確的是（確認(rèn)為遞延收益）。3甲公司2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×18年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2×17年的所得稅匯算清繳于2×18年5月31日完成，所得稅稅率為25%。甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納的增值稅稅額返還70%。2×17年甲公司實(shí)際繳納增值稅額100萬(wàn)元。2×18年4月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)返還其2×17年度已交增值稅款的通知。甲公司實(shí)際收到返還的增值稅款應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目及其金額是（其他收益70萬(wàn)元）。4下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（直接減征、免征的稅款）。5.2×18年7月20日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)撥款1860萬(wàn)元，用于資助甲公司2×18年7月初開(kāi)始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)周期為兩年，預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出3000萬(wàn)元。至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1500萬(wàn)元（全部以銀行存款支付）。政府補(bǔ)助文件中并未規(guī)定其政府補(bǔ)助類(lèi)型。甲公司按照總額法核算其政府補(bǔ)助，且按年分?jǐn)側(cè)〉玫恼a(bǔ)助。假定不考慮其他因素，甲公司2×18年因該事項(xiàng)確認(rèn)的其他收益為（465）萬(wàn)元。6關(guān)于政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量，下列項(xiàng)目中不正確是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，不能沖減資產(chǎn)的賬面價(jià)值7下列表述不正確的是（企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，無(wú)法區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分的，應(yīng)該全部按照與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理）。8.2016年10月31日，甲公司獲得只能用于未來(lái)項(xiàng)目研發(fā)支出的財(cái)政撥款1000萬(wàn)元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2017年12月31日完成。2016年10月31日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（遞延收益）。9長(zhǎng)江公司于2012年6月15日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為360萬(wàn)元，使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)最低折舊年限為15年，折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。則2012年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（348.0）萬(wàn)元。10南昌公司2012年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，2012年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用20萬(wàn)元，假定預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為零。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的質(zhì)量保證費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則南昌公司2012年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)為（0.0）萬(wàn)元。11A公司2012年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門(mén)的處罰通知，要求其支付罰款280萬(wàn)元，A公司確認(rèn)其他應(yīng)付款280萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2012年12月31日，該項(xiàng)罰款已經(jīng)支付了200萬(wàn)元。則A公司2012年12月31日該項(xiàng)其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（80.0）萬(wàn)元。12大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)320萬(wàn)元，其中研究階段支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出50萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出150萬(wàn)元，該項(xiàng)研發(fā)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)30萬(wàn)元。稅法攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。大海公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（180.0）萬(wàn)元。13下列項(xiàng)目中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（確認(rèn)國(guó)債利息收入同時(shí)確認(rèn)的資）。14南方公司于2012年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入某公司5年期債券，面值為1250萬(wàn)元，票面年利率為4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并償還本金，實(shí)際年利率為10%，南方公司將該債券作為持有至到期投資核算。則該持有至到期投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（不產(chǎn)生暫時(shí)性差異）。15A公司2012年發(fā)生了1200萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2012年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元。A公司2012年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（300.0）萬(wàn)元。16甲公司以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為1200萬(wàn)元的本企業(yè)普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司100%的凈資產(chǎn)形成非同一控制下的企業(yè)合并，假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購(gòu)買(mǎi)日乙公司不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，則下表述中不正確的是（該項(xiàng)企業(yè)合并商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元）。17琪琳公司適用的所得稅稅率為25%。琪琳公司2012年年末存貨成本為80萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為50萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0。2013年年末存貨成本為180萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為130萬(wàn)元。稅法規(guī)定計(jì)提的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)損失前不允許稅前扣除。則琪琳公司2013年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（5.0）萬(wàn)元。18甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年分別銷(xiāo)售A、B產(chǎn)品l萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷(xiāo)售單價(jià)分別為100元和50元。甲公司向購(gòu)買(mǎi)者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售額的2%-8%之間。2012年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬(wàn)元，2012年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初數(shù)為3萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則甲公司2012年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為（2.0）萬(wàn)元。19下列各項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用不對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的是可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）。20甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額為280萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司2012年應(yīng)交所得稅金額為（475.0）萬(wàn)元。1下次列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，正確的有對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期項(xiàng)目的金額、對(duì)發(fā)現(xiàn)以前年度影響損益的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益、對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，編制比較報(bào)表應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目、對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)處理2本期發(fā)現(xiàn)以前期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯重述法處理的有考慮到利潤(rùn)指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限、3企業(yè)發(fā)生的如下情形中，一般屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有以前期間會(huì)計(jì)舞弊、以前期間漏提折舊、固定資產(chǎn)盤(pán)盈4下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果、企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理、對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理5股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有由于物價(jià)持續(xù)下跌，將發(fā)出存貨的核算方法由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法、由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5％降為1％6在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊、進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前售出資產(chǎn)的收入、發(fā)現(xiàn)某商品銷(xiāo)售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)）。7甲公司2010年10月10日向乙公司銷(xiāo)售一批商品，含稅價(jià)款為468萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為350萬(wàn)元，截止2010年12月31日尚未收到上述款項(xiàng)，甲公司按其余額的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。2011年2月28日，乙公司以產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同標(biāo)準(zhǔn)為由將上述商品退回。甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月30日，2010年度所得稅匯算清繳日為2011年5月30日，所得稅適用稅率為25％。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理有(作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理、沖減2010年度的收入，成本等項(xiàng)目、遞延所得稅資產(chǎn)減少5.85萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅減少12.5萬(wàn)元)。8企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括的內(nèi)容有(資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾、資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化、資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債)。9A公司因違約于2011年7月被B公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2011年12月31日尚未判決，A公司認(rèn)為敗訴可能性為60％，賠償?shù)慕痤~為60萬(wàn)元。2012年3月30日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決A公司需要償付B公司的經(jīng)濟(jì)損失為55萬(wàn)元，A公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)A公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理包括（按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則，編制會(huì)計(jì)分錄調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)科目、調(diào)整2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目、調(diào)整2011年度利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目、調(diào)整2012年3月資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額）。10甲公司因違約于2012年10月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2012年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為敗訴可能性為60％，賠償?shù)慕痤~為50萬(wàn)元。2013年3月30日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失為45萬(wàn)元，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。對(duì)于此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，甲公司作的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則，編制會(huì)計(jì)分錄調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)科目、調(diào)整2012年度利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目、調(diào)整2013年3月資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額)。簡(jiǎn)答題判斷題1.最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。(×)2.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用。(×)3.或有應(yīng)付金額在隨后的會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)資本公積。(×)4.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。(×)5.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利說(shuō)明該商品的控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。(√)6.直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額屬于政府補(bǔ)助。(×)7.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。(×)8.應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。(√)9.發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，只能采取追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(×)10.固定資產(chǎn)的盤(pán)盈在未經(jīng)批準(zhǔn)前先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)后再轉(zhuǎn)入到營(yíng)業(yè)外收入科目核算(×)1.融資租賃不同于經(jīng)營(yíng)租賃，融資租賃租賃期結(jié)束后，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)一定歸承租人所有?！?.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。×3.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值?！?.或有負(fù)債，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)或現(xiàn)時(shí)義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?！?.采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品時(shí)，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債。(√)6.政府鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助。（×）。7.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異一定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。×8.應(yīng)交所得稅的計(jì)量，無(wú)論稅率是否發(fā)生變動(dòng)，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的所得稅稅率計(jì)算確定。√9.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更?！?0.資產(chǎn)負(fù)債表日前已符合收入確認(rèn)條件的商品銷(xiāo)售，在日后期間發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。√1.如果租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，不作較大改造，只有承租人才能使用，可以判定為融資租賃。(√)2.債務(wù)人以其生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償債務(wù)的，應(yīng)做視同銷(xiāo)售處理，要確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本?！?.或有負(fù)債涉及兩類(lèi)義務(wù)：一類(lèi)是潛在義務(wù)；另一類(lèi)是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。(√)4.企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格。(×)5.企業(yè)在評(píng)估其因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)是否很可能收回時(shí)，要考慮多種因素，其中包含客戶到期時(shí)支付對(duì)價(jià)的能力和意圖。(×)6.所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。(√)7.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用。(×)8.會(huì)計(jì)政策變更一經(jīng)確定，不得隨意變更。(√)9.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預(yù)計(jì)使用年限，該事項(xiàng)作為差錯(cuò)更正處理?！?0.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，直接通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算。(×)1.資本化期間，是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)。(×)2.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減壞賬準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(√)3.或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件，因而不能在報(bào)表中確認(rèn)。(√)4.企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金，不屬于為取得合同發(fā)生的增量成本。(×)5.對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用平均攤銷(xiāo)法，在合同年限內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)額計(jì)入當(dāng)期損益。(×)6.一般情況下，對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0之間的差額，即賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。(√)7.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。(√)8.對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷(xiāo)方法由分次攤銷(xiāo)法改為一次攤銷(xiāo)法，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。(√)9.某固定資產(chǎn)報(bào)告年度已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間辦理了決算，但決算金額與暫估入賬金額不等的，不應(yīng)該作為調(diào)整事項(xiàng)處理，應(yīng)作為正常的業(yè)務(wù)核算?！?0.資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。(×)21或有負(fù)債涉及兩類(lèi)義務(wù)：一類(lèi)是潛在義務(wù)；另一類(lèi)是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（正確）22或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件，因而不能在報(bào)表中確認(rèn)。（正確）23或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件中，“履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)”是指履行與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性超過(guò)50%，包含達(dá)到基本確定的情況。（錯(cuò)誤）24如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。（錯(cuò)誤）25或有負(fù)債，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)或現(xiàn)時(shí)義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（錯(cuò)誤）26可變對(duì)價(jià)最佳估計(jì)數(shù)的確定應(yīng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定。（正確）27企業(yè)在將特定商品轉(zhuǎn)讓給客戶之前控制該商品的，則該企業(yè)為代理人。（錯(cuò)誤）28與合同取得成本相關(guān)的資產(chǎn)，應(yīng)按照企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本之間的差額計(jì)提減值損失。（正確）29企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利說(shuō)明該商品的控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。（正確）30對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，無(wú)需考慮履約進(jìn)度是否能夠合理確定，均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。（錯(cuò)誤）31企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格。（錯(cuò)誤）32企業(yè)在評(píng)估其因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)是否很可能收回時(shí)，要考慮多種因素，其中包含客戶到期時(shí)支付對(duì)價(jià)的能力和意圖。（錯(cuò)誤）33企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金，不屬于為取得合同發(fā)生的增量成本。（錯(cuò)誤）34對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用平均攤銷(xiāo)法，在合同年限內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)額計(jì)入當(dāng)期損益。（錯(cuò)誤）35采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品時(shí)，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債。（正確）21政府鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助。（錯(cuò)誤）。22.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果與企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照收入確認(rèn)的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（正確）23直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額屬于政府補(bǔ)助。（錯(cuò)誤）24所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量正確25一般情況下，對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0之間的差額，即賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。（正確）26資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。（錯(cuò)誤）27使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不形成暫時(shí)性差異。（錯(cuò)誤28在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。（錯(cuò)誤）29應(yīng)納稅暫時(shí)性差異一定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。錯(cuò)誤30企業(yè)合并符合免稅合并條件的，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)被購(gòu)買(mǎi)方資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債。（正確）31可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用。錯(cuò)誤32遞延所得稅資產(chǎn)不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（錯(cuò)誤）33所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。（正確）34應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。（正確）35應(yīng)交所得稅的計(jì)量，無(wú)論稅率是否發(fā)生變動(dòng)，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的所得稅稅率計(jì)算確定。（正確）21會(huì)計(jì)政策變更一經(jīng)確定，不得隨意變更。（正確）22對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷(xiāo)方法由分次攤銷(xiāo)法改為一次攤銷(xiāo)法，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。(正確）23對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算，屬于會(huì)計(jì)政策變更。（正確）24本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更。（錯(cuò)誤）25發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，只能采取追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（錯(cuò)誤）26由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預(yù)計(jì)使用年限，該事項(xiàng)作為差錯(cuò)更正處理。錯(cuò)誤27固定資產(chǎn)的盤(pán)盈在未經(jīng)批準(zhǔn)前先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)后再轉(zhuǎn)入到營(yíng)業(yè)外收入科目核算。（錯(cuò)誤）28某固定資產(chǎn)報(bào)告年度已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間辦理了決算，但決算金額與暫估入賬金額不等的，不應(yīng)該作為調(diào)整事項(xiàng)處理，應(yīng)作為正常的業(yè)務(wù)核算。錯(cuò)誤29資產(chǎn)負(fù)債表日前已符合收入確認(rèn)條件的商品銷(xiāo)售，在日后期間發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。（正確）30資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。（正確）31對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，直接通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算。（錯(cuò)誤）32根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括所有有利和不利事項(xiàng)，但對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后有利和不利事項(xiàng)采取不同原則進(jìn)行處理。（錯(cuò)誤）33資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案涉及提取法定盈余公積及分配現(xiàn)金股利的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)方案將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。(錯(cuò)誤)34資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。(錯(cuò)誤)35A公司為上市公司，要求對(duì)外提供季度財(cái)務(wù)報(bào)告。則其提供第二季度的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表日為6月30日。（正確）計(jì)算題1.（12分）甲公司（債務(wù)人）與乙公司（債權(quán)人），達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)1000萬(wàn)元，同意甲公司用固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）償還，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，原價(jià)為1300萬(wàn)元，累計(jì)折舊300萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。甲乙均為增值稅一般納稅人。增值稅稅率為13%，支付清理費(fèi)用10萬(wàn)元。要求：（1）做出債務(wù)人和債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理。（2）如果債權(quán)人計(jì)提過(guò)80萬(wàn)元的資產(chǎn)減值損失，做出債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理。（1）債務(wù)人：借：固定資產(chǎn)清理900累計(jì)折舊300固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：固定資產(chǎn)1300借：固定資產(chǎn)清理10貸：銀行存款（支付清理費(fèi)用）10借：應(yīng)付賬款1000貸：固定資產(chǎn)清理800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額104營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得96借：資產(chǎn)處置損益110貸：固定資產(chǎn)清理110債權(quán)人：借：固定資產(chǎn)800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額104營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失96貸：應(yīng)收賬款1000（2）如果計(jì)提過(guò)80萬(wàn)元的資產(chǎn)減值損失，則：借：固定資產(chǎn)800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額104壞賬準(zhǔn)備80營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失16貸：應(yīng)收賬款10002.（15分）黃河公司為一工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2020年發(fā)生下列與或有事項(xiàng)有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）10月10日，黃河公司接到法院的通知，其聯(lián)營(yíng)企業(yè)在兩年前的一筆借款到期，本息合計(jì)為1000萬(wàn)元，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)無(wú)力償還，債權(quán)單位（貸款單位）已將本筆貸款的擔(dān)保企業(yè)黃河公司告上法庭，要求黃河公司履行擔(dān)保責(zé)任，代為清償。黃河公司董事會(huì)經(jīng)研究認(rèn)為，目前聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況較差，黃河公司有45%的可能性承擔(dān)全部本息的償還責(zé)任。（2）10月28日，黃河公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，被甲公司提起訴訟。期末，黃河公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為65%，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬(wàn)元至250萬(wàn)元（該區(qū)間內(nèi)支付各種金額的可能性相等）之間的某一金額，另支付訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元，鑒于黃河公司對(duì)該產(chǎn)品買(mǎi)了產(chǎn)品質(zhì)量保險(xiǎn)，期末黃河公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償100萬(wàn)元。（3）11月1日，黃河公司與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同，合同約定：黃河公司在2014年2月1日以每件2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品，黃河公司應(yīng)預(yù)付定金20萬(wàn)元，若黃河公司違約，雙倍返還定金。年末，黃河公司庫(kù)存A產(chǎn)品100件，成本總額為210萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為236萬(wàn)元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）12月1日，黃河公司涉及侵權(quán)被丙公司起訴。期末黃河公司法律顧問(wèn)認(rèn)為很可能承擔(dān)賠償責(zé)任，賠償100萬(wàn)元的可能性為40%，賠償120萬(wàn)元的可能性為60%。（5）至2013年12月31日，上述訴訟案件均未判決。要求：（1）判斷資料（1）、（2）、（3）和（4）是否屬于或有事項(xiàng)，標(biāo)明序號(hào)即可。（2）根據(jù)上述資料，針對(duì)判斷出來(lái)的或有事項(xiàng)符合負(fù)債確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（1）事項(xiàng)（1）、（2）、（3）和（4）屬于或有事項(xiàng)，其中事項(xiàng)（1）屬于或有負(fù)債。（2）事項(xiàng)（1）屬于或有負(fù)債，不能確認(rèn)為負(fù)債。事項(xiàng)（2）符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件。借：營(yíng)業(yè)外支出225管理費(fèi)用5貸：預(yù)計(jì)負(fù)債230同時(shí)，將基本確定從保險(xiǎn)公司獲得的賠償100萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。借：其他應(yīng)收款100貸：營(yíng)業(yè)外支出100事項(xiàng)（3）符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件。執(zhí)行合同發(fā)生的損失=210-200=10（萬(wàn)元），不執(zhí)行合同發(fā)生的損失=20+（210-236）=-6（萬(wàn)元）（即為收益）。因此，黃河公司選擇不執(zhí)行合同。會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出20貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20事項(xiàng)（4）符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件。借：營(yíng)業(yè)外支出120貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1203.（6分）按照國(guó)家有關(guān)政策，企業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備可以申請(qǐng)補(bǔ)貼以補(bǔ)償其環(huán)保支出。A公司于2×16年1月向政府有關(guān)部門(mén)提交了200萬(wàn)元的補(bǔ)貼申請(qǐng)，作為對(duì)其購(gòu)置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2×16年3月20日，A公司收到了政府補(bǔ)貼款200萬(wàn)元。2×16年4月20日，A公司購(gòu)入不需要安裝環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為500萬(wàn)元，使用壽命10年，采用直線法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。2×20年4月，A公司出售了這臺(tái)設(shè)備，取得價(jià)款120萬(wàn)元，假定A公司取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2×16年3月20日實(shí)際收到了政府補(bǔ)貼借：銀行存款200貸：遞延收益2002×16年4月20日購(gòu)入設(shè)備借：固定資產(chǎn)500貸：銀行存款500借：遞延收益200貸：固定資產(chǎn)200自2×16年5月起每個(gè)月末計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用[（500-200）/10/12]2.5貸：累計(jì)折舊2.5（1分）2×20年4月出售設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理180累計(jì)折舊（2.5×12×4）120貸：固定資產(chǎn)300借：銀行存款120資產(chǎn)處置損益60貸：固定資產(chǎn)清理1804.（22分）東方公司于2012年12月1日與西方租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，該設(shè)備用于東方公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用合同條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：M設(shè)備。（2）租賃期：2012年12月31日至2014年12月31日。（3）租金支付方式：2013年12月31日支付租金300萬(wàn)元和2014年12月31日支付租金300萬(wàn)元。（4）2012年12月31日M設(shè)備的公允價(jià)值為550.02萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。（5）租賃內(nèi)含利率為6%。（6）M設(shè)備于2012年12月31日運(yùn)抵東方公司，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)用共計(jì)10萬(wàn)元，12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。東方公司對(duì)其固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。（7）租賃期屆滿后，東方公司將租賃設(shè)備歸還給西方租賃公司。要求：（1）判斷該租賃的類(lèi)型，并說(shuō)明理由。（2）編制東方公司（承租人）與該項(xiàng)租賃相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（1）該項(xiàng)租賃為融資租賃。理由：最低租賃付款額=300×2=600（萬(wàn)元），最低租賃付款額現(xiàn)值=300/（1+6%）+300/（1+6%）2=550.02（萬(wàn)元），最低租賃付款額現(xiàn)值超過(guò)租賃資產(chǎn)公允價(jià)值550.02萬(wàn)元的90%，所以該項(xiàng)租賃應(yīng)認(rèn)定為融資租賃。（2）①2012年12月31日租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值=550.02+10=560.02（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=600-550.02=49.98（萬(wàn)元）。借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)560.02未確認(rèn)融資費(fèi)用49.98貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款600銀行存款10②2013年12月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款300貸：銀行存款3002013年應(yīng)攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=550.02×6%=33（萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用33貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用33融資租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=560.02/2=280.01（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用280.01貸：累計(jì)折舊280.01③2014年12月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款300貸：銀行存款3002014年應(yīng)攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=49.98-33=16.98（萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16.98貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用16.98融資租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=560.02-280.01=280.01（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用280.01貸：累計(jì)折舊280.01④租賃期滿歸還租賃設(shè)備借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 1.（7分）甲公司（債務(wù)人）與乙公司（債權(quán)人），達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)1000萬(wàn)元，同意甲公司用存貨償還，該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元。甲乙均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是13%。要求：（1）做出債務(wù)人和債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理。（2）如果乙公司（債權(quán)人）計(jì)提過(guò)100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，做出乙公司（債權(quán)人）人的會(huì)計(jì)處理。（1）債務(wù)人：借：應(yīng)付賬款1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)