會計干貨之稅研觀海間接稅改革-中國、印度到歐盟

【tips】本文由梁志飛老師精心編輯整理，學知識，要抓緊！會計實務-稅研觀海|間接稅改革,中國、印度到歐盟2月15日《參考消息》報道，中國從2016年5月1日起全面推開營改增試點，目前正在順利實施中，這一改革引起國際各界高度關注。經濟合作與發(fā)展組織（OECD）等國際組織，彭博社、《國際稅務》等主流財經媒體，普華永道、基德等國際大型會計法律咨詢公司，以及各國知名財稅專家對此給予了充分肯定和高度評價。國際社會普遍認為營改增展示了中國財稅部門高效的執(zhí)行力，不僅直接降低了企業(yè)稅收負擔，而且助推了供給側結構性改革和企業(yè)轉型升級，鼓勵了大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對經濟穩(wěn)增長和市場增活力起到了重要促進作用。營改增使中國的增值稅制度世界領先，在中國經濟改革進程中具有里程碑意義。

稅制改革是關系國計民生的戰(zhàn)略決策，在很多國家，這是舉國上下最重要的事件沒有之一。在國際稅收范疇，一個國家的稅制改革也與其他國家密切關聯。稅研在稅研觀海前幾篇文章中，已經介紹了有關企業(yè)所得稅、BEPS、CRS等稅制改革中極其重要的事件。本文再來聊聊關于間接稅的改革除了中國以外，印度和歐洲在間接稅改革中也邁出了堅實的步伐。我想從中也能更加理性和客觀的看待中國稅制的發(fā)展水平和營改增的成效。

2016年8月，印度發(fā)生了一件歷史性事件：印度議會最終通過了一項憲法修正案草案，為商品和服務稅制度的出臺鋪平了道路。大約在2017年4月，印度將開始實施全國統一的消費稅，歷經10年稅制改革旅程有了里程碑式的進展。印度政府認為在全國范圍內統一消費稅，將使得印度真正成為一個共同市場，這將終結長期以來各州內大雜燴般的間接稅制度。中央稅包括中央消費稅，附加消費稅，服務稅，關稅和特別附加關稅等。州稅包括增值稅、娛樂稅、銷售稅、地方關稅、進口稅、購置稅、奢侈稅和賭博稅等。

不幸的是，印度的消費稅不如希望的那么簡明。2016年11月，由中央政府和州政府的代表組成的GST委員會，已經同意以四檔稅率引入GST。兩檔主要利率：12%和18%適用于大多數商品和服務。5%稅率適用于普通的非必需物品，28%稅率適用于奢侈品和煙草制品，0%稅率適用于消費必需品。盡管如此，印度政府已經得到了世界各地觀察家和分析師的贊揚，這項改革有望促進經濟增長和穩(wěn)定稅基。標準普爾認為：這可以說是，在莫迪政府任期內，最重要的結構性改革，將大大提高國內貿易效率和稅收彈性。

歐盟的增值稅改革又發(fā)生了什么大事件呢？讓公眾不滿的是增值稅制度阻礙了歐盟跨境貿易，尤其是在電子商務領域，極其復雜的增值稅遵從規(guī)則嚇退了許多小型電商，對它們把貨物和服務賣給其他成員國顧客產生了負面影響。

于是，2016年12月1日，歐洲委員會公布了一項數字市場戰(zhàn)略和行動計劃來完善增值稅制度。歐洲委員會希望通過引入歐盟門戶網站網上增值稅服務（一站式），每年減少企業(yè)增值稅遵從成本大約eur2.3bn（usd2.9bn）。

歐洲委員會建議，企業(yè)使用在線增值稅一站式商店，然后在整個歐盟做一個簡單的增值稅季度申報，徹底改變目前網上交易者必須在他們銷售貨物的所有會員國注冊、申報增值稅。此外，網上跨境銷售eur10000以下的企業(yè)可以繼續(xù)適用母國的增值稅規(guī)則。歐洲委員會說，這將使歐盟430000家公司更容易遵守增值稅規(guī)則，大約占所有中小跨境交易企業(yè)的97%。該提案受到了代表歐盟在線交易者利益機構的普遍歡迎，當然，企業(yè)必須等待新的簡化規(guī)則到來，預計2018年新的標準可以應用于電子服務，2021年應用于所有在線商品。

通過比較研究，稅研相信大家一定對我國稅制改革所處的歷史階段和現實意義有了更深的理解。稅收是一個國家政治和經濟的集中體