基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第2版 課件 第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第五章目錄concents01工業(yè)企業(yè)的類型和主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)02資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理03固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理04材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理05生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理06銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理07利潤(rùn)形成及其分配的賬務(wù)處理工業(yè)企業(yè)的類型和主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)01以工業(yè)企業(yè)為例，具體的資金運(yùn)動(dòng)程序可分為資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金的退出三個(gè)基本環(huán)節(jié)。一、工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)【例5-1】下列說(shuō)法正確的有（）。A.企業(yè)的投入資金包括投資者投入的資金和債權(quán)人投資的資金B(yǎng).資金運(yùn)動(dòng)包括資金的投入、資金的運(yùn)用（循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和資金退出過(guò)程C.資金退出包括償還各項(xiàng)債務(wù)、繳納各項(xiàng)稅費(fèi)、發(fā)放職工工資和向所有者分配利潤(rùn)等D.工業(yè)企業(yè)資金形態(tài)變化包括貨幣資金—儲(chǔ)備資金—生產(chǎn)資金—成品資金—結(jié)算資金—貨幣資金【答案】ABD資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理期間費(fèi)用的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)A公司2012年4月銷售給B公司一批商品，價(jià)格38000元，成本25000元，商品已經(jīng)發(fā)出。根據(jù)合同規(guī)定，B公司須在2012年8月一次付清貨款。A公司又于5月以銀行存款8000元提前支付租入生產(chǎn)設(shè)備6月和7月的租金。

如何確定收入和費(fèi)用的歸屬期間，是記入發(fā)生當(dāng)月，還是計(jì)入收付當(dāng)月？二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：

權(quán)責(zé)發(fā)生制--企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（1）收入：凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入無(wú)論當(dāng)期是否實(shí)際收到均應(yīng)算作當(dāng)期收入；反之，即使當(dāng)期收到但不屬于當(dāng)期的收入也不算作當(dāng)期收入。（2）費(fèi)用：凡當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論是否支付均應(yīng)算作當(dāng)期費(fèi)用；反之，當(dāng)期即使支付但不屬當(dāng)期的費(fèi)用也不能算作當(dāng)期費(fèi)用。

【例5-1】某企業(yè)10月份銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，款未收；銷售B產(chǎn)品一批，取得轉(zhuǎn)賬支票一張，價(jià)款8000元；收到9月份所欠貨款5000元。按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定該企業(yè)10月份銷售收入應(yīng)為（）元。A.25000B.28000C.8000D.5000【答案】B【例5-2】某企業(yè)6月份銷售甲產(chǎn)品一批，取得商業(yè)承兌匯票一張，價(jià)款10000元，銷售乙產(chǎn)品一批，取得轉(zhuǎn)賬支票一張，價(jià)款5000元，收到5月份欠貨款6000元，按收付實(shí)現(xiàn)制確定該企業(yè)6月份銷售收入為（）元。

A.21000B.15000C.11000D.6000【答案】C

收付實(shí)現(xiàn)制：以實(shí)際收付期為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)當(dāng)期收入與費(fèi)用。收入：凡當(dāng)期實(shí)際收到的收入作為本期收入。費(fèi)用：凡當(dāng)期實(shí)際支付的費(fèi)用作為當(dāng)期費(fèi)用。（1)一月份用銀行存款支付租賃固定資產(chǎn)改良支出30000元，該固定資產(chǎn)租賃期為三年。由于受益期為三年，就不能將此項(xiàng)支出都作為一月份的費(fèi)用，而應(yīng)三年各負(fù)擔(dān)10000元。(2)企業(yè)取得一筆銀行借款，按規(guī)定三月末支付第一季度的利息3000元，由于借款用于一、二、三月份，則每月應(yīng)負(fù)擔(dān)利息1000元，作為每個(gè)月費(fèi)用，不能全部由第三月份負(fù)擔(dān)。(3)某月售出產(chǎn)品一批并已通過(guò)銀行辦妥結(jié)算手續(xù)，但款項(xiàng)15000元于下月收到由于產(chǎn)品的所有權(quán)巳轉(zhuǎn)到購(gòu)買方名下，企業(yè)雖未收到款項(xiàng)但已具備索取款項(xiàng)的權(quán)利，應(yīng)算作當(dāng)月的收入(4)如果企業(yè)收到購(gòu)買單位預(yù)付的貨款10000元，按合同規(guī)定兩個(gè)月后發(fā)貨這筆貨款不應(yīng)作為當(dāng)月銷售收入，因?yàn)楫a(chǎn)品還未發(fā)出目前，我國(guó)行政單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，由財(cái)政部在相關(guān)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，或部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理02形成所有者的權(quán)益，包括投資者的投資及增值，即：包括實(shí)收資本（或股本）和資本公積形成債權(quán)人的權(quán)益，包括企業(yè)向債權(quán)人借入的資金和結(jié)算形成負(fù)債資金所有者權(quán)益籌資負(fù)債籌資一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)按投資方式不同貨幣資金投資固定資產(chǎn)投資原材料投資無(wú)形資產(chǎn)投資國(guó)家資本金法人資本金個(gè)人資本金外商資本金按投資主體不同按投資方式不同資本的增減主要通過(guò)設(shè)置“實(shí)收資本”（或“股本”）、“資本公積”等科目進(jìn)行核算實(shí)收資本指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，以及規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。

股份有限公司的投資者投入的資本是股本。

1.在企業(yè)創(chuàng)立時(shí)，出資者認(rèn)繳的出資額全部記入“實(shí)收資本”賬戶，因而不會(huì)出現(xiàn)資本溢價(jià)。2.企業(yè)創(chuàng)立之后，當(dāng)有新的投資者加入時(shí)，新加入的投資者的出資額并不一定全部作為實(shí)收資本處理。超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的投資，作為資本溢價(jià)，通過(guò)“資本公積”核算。資本公積指企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接記入所有者權(quán)益的利得和損失。

資本公積的主要作用是轉(zhuǎn)增資本接受投資：例5-3：甲有限責(zé)任公司由兩位投資者投資200000元設(shè)立，每人各出資100000元。兩年后，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，該公司準(zhǔn)備吸收新的投資者C，將注冊(cè)資本增加至300000元。按照投資協(xié)議，新投資者需要出資150000元，同時(shí)享受該公司1/3的股份。接到銀行通知，新投資者的投資額已經(jīng)到賬。實(shí)收資本＝300000資本公積＝150000-300000*1/3＝50000借方貸方投資人按規(guī)定收回的投資企業(yè)實(shí)際收到投資人投入資產(chǎn)期末余額：投資者投入企業(yè)的資本總額實(shí)收資本（股本）借方貸方企業(yè)依法減少資本公積投資者投資產(chǎn)生的資本或股本溢價(jià)期末余額：企業(yè)資本公積的累積數(shù)資本公積(一)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積(二)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本資本公積(三)實(shí)收資本的減少借：實(shí)收資本貸：銀行存款例5-3：華夏家具有限責(zé)任公司由兩位投資者投資200000元設(shè)立，每人各出資100000元。兩年后，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，該公司準(zhǔn)備吸收新的投資者張興，將注冊(cè)資本增加至300000元。按照投資協(xié)議，新投資者需要出資150000元，同時(shí)享受該公司1/3的股份。接到銀行通知，新投資者的投資額已經(jīng)到賬。借：銀行存款150

000貸：實(shí)收資本---張興

100

000資本公積—資本溢價(jià)50

000

二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)負(fù)債籌資主要包括短期借款、長(zhǎng)期借款以及結(jié)算形成的負(fù)債等。結(jié)算形成的負(fù)債主要有應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。長(zhǎng)期借款歸還期限在一年以上的借款(非流動(dòng)負(fù)債)短期借款歸還期限在一年以下的借款(流動(dòng)負(fù)債)1、借入資本的分類...借入的各種借款本金借短期借款貸歸還的借款本金+--期末余額負(fù)債類期末尚未償還的借款借入借款借：銀行存款貸：短期借款歸還借款借：短期借款貸：銀行存款2、短期借款核算負(fù)債類負(fù)債類..借

財(cái)務(wù)費(fèi)用貸登記企業(yè)本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用損益費(fèi)用類—+損益類期末無(wú)余額結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用支付利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款借款利息借款手續(xù)費(fèi)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬平結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶應(yīng)付未付的利息借

應(yīng)付利息貸償還的利息負(fù)債類—+期末余額按借款的單位設(shè)置明細(xì)分類賬期末尚未歸還的利息企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息分錄：（1）短期借款借入的賬務(wù)處理從銀行借入短期借款，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：短期借款①預(yù)提短期借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（借款本金*利率*時(shí)間）貸：應(yīng)付利息②支付短期借款利息：借：應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（2）計(jì)提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理（3）短期借款本金歸還的賬務(wù)處理借：短期借款貸：銀行存款..華夏家具有限責(zé)任公司2012年10月1日從銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金1500000元，期限3個(gè)月，年利率6％，款項(xiàng)存入銀行。到期后歸還本金和利息。例5-4借：銀行存款1500000貸：短期借款1500000（1）10月1日取得借款時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7500貸：應(yīng)付利息7500（2）10月31日計(jì)提利息時(shí)：利息=1500000×6%÷12=7500（1）10月1日取得借款時(shí)：（2）10月31日計(jì)提利息時(shí)：32（4）華夏公司2012年12月31日支付本季度利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7500

應(yīng)付利息15000

貸：銀行存款22500

（3）2012年11月計(jì)提利息分錄同（2）借：短期借款1500000

貸：銀行存款1500000(5)2012年12月末到期歸還本金時(shí)假定華夏公司2012年12月31日以銀行存款歸還短期借款本金

1500000元?？偨Y(jié)：1、對(duì)于短期借款利息支出，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)無(wú)論是否支付當(dāng)期的利息，都需要計(jì)提每期的利息支出，因此：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2、如果當(dāng)期的利息當(dāng)期支付，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款

3、如果當(dāng)期的利息并未支付，短期借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)本金的核算基本同短期投資，長(zhǎng)期借款利息的核算較為復(fù)雜，將會(huì)在今后涉及。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理03

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)同時(shí)具有以下特征：（1）屬于一種有形資產(chǎn)；（2）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有；（3）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。一、固定資產(chǎn)的概念與特征說(shuō)明：2009年1月1日我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革后，購(gòu)建生產(chǎn)性固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入“固定資產(chǎn)”成本，單獨(dú)核算。二、取得固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理1、固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成外購(gòu)的固定資產(chǎn)：成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、合理運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自建的固定資產(chǎn)：成本包括耗費(fèi)的材料、工人的工資以及為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出等。投資者投入的固定資產(chǎn)：按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值。借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款

借方貸方固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加額固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少額期末余額：反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值

固定資產(chǎn)2、固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的會(huì)計(jì)分錄(不需要安裝）“應(yīng)交稅費(fèi)”是什么性質(zhì)的賬戶？為什么記在借方？增值稅：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。補(bǔ)充知識(shí)：增值稅的核算增值稅納稅人一般納稅人：小規(guī)模納稅人：13%、9%、6%、03%稅率9%稅率6%除列舉外，其他稅率為13%2019.4.1新規(guī)：17%和11%增值稅率走了，16%和10%稅率也走了，13%和9%稅率來(lái)了案例分析:華夏家具有限責(zé)任公司向甲企業(yè)購(gòu)買材料,價(jià)款1000元，進(jìn)項(xiàng)稅額130元。生產(chǎn)出產(chǎn)品向批發(fā)商丙銷售收回價(jià)款2000元，銷項(xiàng)稅額260元，計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)乙應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。甲（原材料供應(yīng)商）華夏家具（生產(chǎn)商）丙（批發(fā)商）2000價(jià)款260稅1000價(jià)款130稅采購(gòu)材料銷售產(chǎn)品甲收款乙收款丙付款乙付款應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）130260銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額案例中涉及的企業(yè)均為一般納稅人，其稅率一般都為13%，運(yùn)費(fèi)的稅率一般為9%。借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸實(shí)際支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額--+期末企業(yè)尚未繳納的增值稅期末多繳或尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”和“銷項(xiàng)稅額”三級(jí)明細(xì)賬。銷售購(gòu)進(jìn)負(fù)債類賬戶設(shè)置應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際繳納的增值稅額三、固定資產(chǎn)折舊1.固定資產(chǎn)折舊概述固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中由于使用耗損、自然侵蝕、科技進(jìn)步和勞動(dòng)生產(chǎn)率提高所引起的價(jià)值損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或費(fèi)用中的那部分價(jià)值，就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?）影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括以下幾項(xiàng)：①固定資產(chǎn)原值②固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值③固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命④固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)的原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額（2）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，還應(yīng)注意一下幾點(diǎn)：①按月對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。②當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不再計(jì)提折舊。③固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊?！纠}·多選題】下列各因素與固定資產(chǎn)月折舊額呈反比的有（）。A.固定資產(chǎn)原值B.預(yù)計(jì)凈殘值C.預(yù)計(jì)使用年限D(zhuǎn).固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】BCD【解析】月折舊額與固定資產(chǎn)原價(jià)呈正向變化關(guān)系，與預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命呈反向變化關(guān)系。2.固定資產(chǎn)折舊方法

年限平均法又稱直線法，是指以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊總額均衡地分?jǐn)偟绞褂酶髂甑囊环N方法。其計(jì)算公式如下：月折舊額=【（固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用壽命（年）】÷12月折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率月折舊率=年折舊率÷12年折舊率=1/預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%例：2011年12月1日華夏公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)原價(jià)122萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算：(1）每月計(jì)提折舊(2)一年后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

(1)2012年1月開始計(jì)提折舊，第一年計(jì)提折舊=（122-2）/5=24（萬(wàn)元）；每個(gè)月計(jì)提折舊=24/12=2（萬(wàn)元）（2）第一年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=122-24=98（萬(wàn)元）借方貸方已提固定資產(chǎn)折舊的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)額固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額期末余額：固定資產(chǎn)累計(jì)已提的累計(jì)折舊累計(jì)折舊備抵賬戶備抵賬戶：作為被調(diào)整對(duì)像原始數(shù)據(jù)的抵減項(xiàng)目，結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)相反。分為資產(chǎn)類備抵賬戶和權(quán)益類備抵賬戶。資產(chǎn)類備抵賬戶：“累計(jì)折舊”作為“固定資產(chǎn)”的備抵賬戶3.固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理計(jì)提折舊的分錄：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間計(jì)提的折舊費(fèi)）銷售費(fèi)用（銷售部門計(jì)提的折舊費(fèi)）管理費(fèi)用（行政管理部門計(jì)提的折舊費(fèi)）貸：累計(jì)折舊例5-5：一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原值80000元，估計(jì)凈殘值8000元，預(yù)計(jì)可使用12年，按直線法計(jì)提折舊，則第二年應(yīng)計(jì)提折舊為(

)元。

A.6600

B.6000

C.7000

D.8000

[答案]B

[解析]采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額=(80000-8000)/12=6000元。例5-6下列各因素中，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)通常不考慮的是()。

A.固定資產(chǎn)原值

B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

C.固定資產(chǎn)使用年限D(zhuǎn).固定資產(chǎn)實(shí)際凈殘值[答案]D解析：影響固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的因素主要包括：

(1)計(jì)提折舊基數(shù)，即固定資產(chǎn)的原始價(jià)值或固定資產(chǎn)的賬面凈值;

(2)固定資產(chǎn)的折舊年限;

(3)折舊方法;

(4)固定資產(chǎn)凈殘值，此凈殘值是預(yù)計(jì)的，而不是實(shí)際的。例5-7某企業(yè)2014年5月期初固定資產(chǎn)原值為10萬(wàn)元，5月增加了一項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為500萬(wàn)元;同時(shí)5月份減少了固定資產(chǎn)原值600萬(wàn)元;則5月份該企業(yè)應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)原值為(

)萬(wàn)元

解析：企業(yè)在具體計(jì)提折舊時(shí)，一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。所以5月份該企業(yè)應(yīng)提折舊額為6100000元。材料采購(gòu)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理04采購(gòu)部倉(cāng)庫(kù)供應(yīng)商采購(gòu)合同發(fā)貨送貨單財(cái)務(wù)部采購(gòu)付款開具發(fā)票入庫(kù)單材料采購(gòu)業(yè)務(wù)流程材料采購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)貨款結(jié)算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算1貨款結(jié)算業(yè)務(wù)核算3材料驗(yàn)收入庫(kù)業(yè)務(wù)核算21、原材料一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。思考：如何區(qū)分原材料和固定資產(chǎn)？問(wèn)：以下屬于原材料的是：A、機(jī)器設(shè)備B、鋼材C、包裝箱D、低值易耗品回復(fù)：BA屬于固定資產(chǎn)；C、D均屬于周轉(zhuǎn)材料，包裝箱就比如紙箱、袋子這些，低值易耗品是工具、手套之類

2、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成材料買價(jià)采購(gòu)成本采購(gòu)費(fèi)用市外運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中合理?yè)p耗入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅）其他費(fèi)用一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算注意：1、下列費(fèi)用不得計(jì)入原材料采購(gòu)成本，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益：（1）非正常損耗——營(yíng)業(yè)外支出（2）采購(gòu)入庫(kù)后發(fā)生的費(fèi)用，如倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用等——管理費(fèi)用（3）采購(gòu)員的差旅費(fèi)——管理費(fèi)用2、采購(gòu)支付的增值稅單獨(dú)核算一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票2019.4.1之后銷售貨物增值稅稅率調(diào)整為13%。案例中業(yè)務(wù)發(fā)生2014年，仍是17%稅率。2019.4.1之后運(yùn)輸收入增值稅稅率調(diào)整為9%。案例中業(yè)務(wù)發(fā)生2014年，仍是9%稅率。該材料應(yīng)負(fù)擔(dān)采購(gòu)費(fèi)用該材料買價(jià)某種材料的采購(gòu)成本＝＋直接記入該材料采購(gòu)成本由某種材料負(fù)擔(dān):由多種材料共同負(fù)擔(dān):按重量、買價(jià)或體積標(biāo)準(zhǔn)分配記入各材料采購(gòu)成本分配率=共同性采購(gòu)費(fèi)用總額共同性采購(gòu)費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)之和分配額=該種材料重量（或買、體積）*分配率材料買價(jià)采購(gòu)成本采購(gòu)費(fèi)用【例5-9】華夏公司（一般納稅人）采購(gòu)一批木材10噸,買價(jià)為10000元，支付增值稅稅額1600元，途中發(fā)生的雜費(fèi)為500元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為100元，這批材料的采購(gòu)成本為多少?物資的采購(gòu)成本=10000+500+100=10600元注意:具有一般納稅人資格的企業(yè)，在購(gòu)入材料時(shí)發(fā)生的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，不能計(jì)入材料的采購(gòu)成本【例5-10】華夏公司從華達(dá)公司購(gòu)入楠木1噸，價(jià)格10000元，楊木２噸，價(jià)格20000元。將兩種材料運(yùn)回企業(yè)時(shí)，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3000元。這二種材料的采購(gòu)成本分別為多少？（運(yùn)雜費(fèi)可按材料重量比例分配）楠木負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=1×1000=1000（元）楊木負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=2×1000=2000（元）楠木采購(gòu)成本=10000+1

000=11000元楊木采購(gòu)成本=20000+2000=22000元分配率=分配標(biāo)準(zhǔn)之和=3000100＋500=1000（元/噸）分配率=共同性采購(gòu)費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)之和=30001＋2（1）材料已驗(yàn)收入庫(kù)“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料借原材料貸已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本+資產(chǎn)類借

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸實(shí)際支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)負(fù)債類2、材料采購(gòu)賬務(wù)處理2018年12月，華夏公司采用實(shí)際成本法核算采購(gòu)成本，發(fā)生以下材料采購(gòu)業(yè)務(wù)：向A工廠購(gòu)入甲材料3000千克，單價(jià)10元，價(jià)款30000元，增值稅4800元，貨款及增值稅均以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4800

貸：銀行存款34800例5-11借

在途物資貸材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用+資產(chǎn)類借

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸實(shí)際支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)負(fù)債類借

在途物資貸資產(chǎn)類借

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸購(gòu)進(jìn)負(fù)債類（2）材料未驗(yàn)收入庫(kù)“在途物資”賬戶：核算實(shí)際成本法下貨款乙已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。2018年12月，華夏公司采用實(shí)際成本法核算采購(gòu)成本，發(fā)生以下材料采購(gòu)業(yè)務(wù)：①向A工廠購(gòu)入甲材料3000千克，單價(jià)10元，價(jià)款30000元，增值稅4

800元，另支付購(gòu)入甲材料運(yùn)費(fèi)300元，貨款及增值稅均以銀行存款支付，發(fā)票已收，材料尚未到達(dá)企業(yè)。借：在途物資——甲材料30300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4800貸：銀行存款35100例5-12采購(gòu)時(shí)支付貨款先收料后付款先付款后收料采購(gòu)貨款結(jié)算現(xiàn)款結(jié)算預(yù)付款結(jié)算欠款結(jié)算二、貨款結(jié)算業(yè)務(wù)核算“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”賬戶：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。1、欠款結(jié)算“應(yīng)付票據(jù)”賬戶：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票。借應(yīng)付賬款貸+因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)等應(yīng)付而未付的款項(xiàng)可按供貨單位名稱設(shè)置明細(xì)分類賬1、欠款結(jié)算借應(yīng)付票據(jù)貸+企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票抵付貨款的金額借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)負(fù)債類負(fù)債類借在途物資貸材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用借應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）貸實(shí)際已支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額借應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）貸實(shí)際已支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額②向B工廠購(gòu)入乙材料2000千克，單價(jià)20元，增值稅6400元；丙材料3000千克，單價(jià)10元，增值稅4800元，取得對(duì)方開具的發(fā)票，但貨款及增值稅均未支付。借：在途物資——乙材料40000

——丙材料30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11200貸：應(yīng)付賬款——B工廠81200借預(yù)付賬款貸按合同預(yù)付給供貨單位的貨款--+收到所采購(gòu)貨物的款項(xiàng)可按供貨單位名稱設(shè)置明細(xì)分類賬2、預(yù)付款結(jié)算借在途物資貸借應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）貸借銀行存款貸借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款資產(chǎn)類“預(yù)付賬款”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。⑤向C工廠購(gòu)買乙材料，根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)100000元，以銀行存款支付。借：預(yù)付賬款——C工廠100000貸：銀行存款100000⑥收到上述C工廠發(fā)來(lái)的乙材料6000千克，專用發(fā)票列明單價(jià)20元，價(jià)款120000元，增值稅19200元。另以銀行存款補(bǔ)付40400元。借：在途物資——乙材料

120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)19200貸：預(yù)付賬款——C工廠100000

銀行存款39200

3、材料已入庫(kù)，但發(fā)票賬單未收到。(1)平時(shí)可不作賬務(wù)處理。(2)月末，若結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等單據(jù)還未收到，則按合同編制會(huì)計(jì)分錄：①暫估入賬②下月初用紅字沖回的會(huì)計(jì)分錄借：原材料貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款借：原材料——A材料貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本借在途物資貸借原材料貸已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本--+借：原材料貸：在途物資可按采購(gòu)材料的種類設(shè)置明細(xì)分類賬三、材料驗(yàn)收入庫(kù)業(yè)務(wù)核算資產(chǎn)類借原材料貸+資產(chǎn)類材料入庫(kù)驗(yàn)收單售貨單位：A工廠驗(yàn)字第號(hào)單據(jù)號(hào)數(shù)：201812132018年12月10日結(jié)算方式：材料編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí)際金額采購(gòu)實(shí)收單價(jià)（元）總價(jià)（元）300030001030000

甲材料千克計(jì)劃單價(jià)運(yùn)費(fèi)

驗(yàn)收意見同意單價(jià)（元）總價(jià)（元）300

入庫(kù)時(shí)間2018.12.10合計(jì)30300倉(cāng)庫(kù)主管：于立材料會(huì)計(jì)：李平收料員：于立經(jīng)辦人：李紅制單：于立本月采購(gòu)材料均驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)填制材料入庫(kù)單，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本5-13第二聯(lián)：記賬聯(lián)材料入庫(kù)驗(yàn)收單售貨單位：B工廠驗(yàn)字第號(hào)單據(jù)號(hào)數(shù)：201812152018年12月15日結(jié)算方式：材料編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí)際金額采購(gòu)實(shí)收單價(jià)（元）總價(jià)（元）20002000204000

乙材料千克計(jì)劃單價(jià)運(yùn)費(fèi)

驗(yàn)收意見同意單價(jià)（元）總價(jià)（元）220

入庫(kù)時(shí)間2018.12.15合計(jì)40220倉(cāng)庫(kù)主管：于立材料會(huì)計(jì)：李平收料員：于立經(jīng)辦人：李紅制單：于立第二聯(lián)：記賬聯(lián)材料入庫(kù)驗(yàn)收單售貨單位：B工廠驗(yàn)字第號(hào)單據(jù)號(hào)數(shù)：201812142018年12月20日結(jié)算方式：材料編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí)際金額采購(gòu)實(shí)收單價(jià)（元）總價(jià)（元）300030001030000

丙材料千克計(jì)劃單價(jià)運(yùn)費(fèi)

驗(yàn)收意見同意單價(jià)（元）總價(jià)（元）330

入庫(kù)時(shí)間2018.12.20合計(jì)30330倉(cāng)庫(kù)主管：于立材料會(huì)計(jì)：李平收料員：于立經(jīng)辦人：李紅制單：于立第二聯(lián)：記賬聯(lián)借：原材料——甲材料30300

——乙材料40220

——丙材料30330貸：在途物資——甲材料30300

——乙材料40220

——丙材料30330小結(jié)：1、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)流程；2、材料采購(gòu)成本的確定；3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理；4、采購(gòu)結(jié)算業(yè)務(wù)的處理；5、材料驗(yàn)收入庫(kù)業(yè)務(wù)的處理。生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理05產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程生產(chǎn)車間倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料單生產(chǎn)任務(wù)單財(cái)務(wù)部驗(yàn)收入庫(kù)人事部工資分配表物業(yè)公司水、電費(fèi)分配計(jì)算表財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)折舊表歸集倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品產(chǎn)品入庫(kù)單生產(chǎn)過(guò)程分配產(chǎn)品生產(chǎn)成本構(gòu)成1生產(chǎn)領(lǐng)料業(yè)務(wù)核算2工資業(yè)務(wù)核算3制造費(fèi)用核算4產(chǎn)品成本計(jì)算5一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成生產(chǎn)費(fèi)用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，按其經(jīng)濟(jì)用途可分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。直接費(fèi)用間接費(fèi)用產(chǎn)品成本的構(gòu)成：某產(chǎn)品的生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該產(chǎn)品耗用的直接材料該產(chǎn)品耗用的直接人工+=費(fèi)用生產(chǎn)成本期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)工人的各種薪酬直接為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料車間為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的間接費(fèi)用為銷售產(chǎn)品和材料而發(fā)生的各種費(fèi)用企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的費(fèi)用籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用制造費(fèi)用直接材料直接人工1、生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用的材料?2、生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的工資?3、生產(chǎn)車間支付的辦公用品費(fèi)、水電費(fèi)?4、車間用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)?5、管理部門支付的辦公用品費(fèi)、水電費(fèi)?6、管理部門用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)?生產(chǎn)成本（直接材料）生產(chǎn)成本（直接人工）生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）期間費(fèi)用（管理費(fèi)用）期間費(fèi)用（管理費(fèi)用）提問(wèn)：下列項(xiàng)目請(qǐng)判斷是費(fèi)用要素的哪個(gè)項(xiàng)目？判斷題：期間費(fèi)用也同直接人工、直接材料和制造費(fèi)用一般，計(jì)入產(chǎn)品的成本()

錯(cuò)誤。期間費(fèi)用是不能計(jì)入產(chǎn)品成本的，與特定的產(chǎn)品成本無(wú)關(guān)，僅僅與會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，會(huì)計(jì)期末在利潤(rùn)表中反映。（二）生產(chǎn)領(lǐng)料業(yè)務(wù)核算結(jié)轉(zhuǎn)的完工入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本借

生產(chǎn)成本貸--+期末余額發(fā)生的計(jì)入產(chǎn)品成本的料、工、費(fèi)期末尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本按產(chǎn)品品種或類別設(shè)置明細(xì)賬成本類1、賬戶設(shè)置對(duì)應(yīng)科目是?期末分配轉(zhuǎn)入各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用借制造費(fèi)用貸--+歸集本期發(fā)生的計(jì)入產(chǎn)品成本的間接費(fèi)用按車間設(shè)置明細(xì)賬平成本類借

生產(chǎn)成本貸發(fā)生的分配計(jì)入產(chǎn)品成本制造費(fèi)用期末無(wú)余額制造費(fèi)用往往由所生產(chǎn)的幾種產(chǎn)品共同承擔(dān)，往往不能夠直接計(jì)入各種產(chǎn)品成本期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”借管理費(fèi)用貸--+發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用平損益費(fèi)用類期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”借銷售費(fèi)用貸--+發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用平損益費(fèi)用類按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬領(lǐng)用材料的實(shí)際成本借原材料貸借

生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品貸發(fā)生的計(jì)入某產(chǎn)品成本的直接材料成本借制造費(fèi)用貸生產(chǎn)車間一般耗用的材料成本借管理費(fèi)用貸行政管理部門領(lǐng)用的材料成本借銷售費(fèi)用貸銷售部門領(lǐng)用的材料成本2、生產(chǎn)領(lǐng)料核算華夏公司領(lǐng)料單匯總表

2012年12月單位：元1940005140030600112000合計(jì)1000400600行政管理部門耗用300010002000車間一般耗用1900005000030000110000小計(jì)100000200002000060000B產(chǎn)品90000300001000050000A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品耗用合計(jì)丙材料乙材料甲材料項(xiàng)目例8經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：華夏公司2012年12月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，耗用甲、乙、丙三種原材料，公司另設(shè)有廠部管理部門和一個(gè)生產(chǎn)車間。月初產(chǎn)品A在產(chǎn)呂成本36000元，產(chǎn)品B在產(chǎn)品成本44000元。

借生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品貸期初余額36000借生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品貸期初余額44000借制造費(fèi)用貸期初余額0借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品90000

——B產(chǎn)品100000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：原材料——甲材料112000——乙材料30600

——丙材料51400借生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品貸期初余額36000借生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品貸期初余額44000借制造費(fèi)用貸期初余額36000（8）90000（8）100000（8）3000借

生產(chǎn)成本貸車間生產(chǎn)工人工資（三）工資業(yè)務(wù)核算借制造費(fèi)用貸車間管理人員工資借管理費(fèi)用貸行政管理人員工資應(yīng)支付職工的工資借

應(yīng)付職工薪酬貸+-期末余額實(shí)際支付的工資期末應(yīng)付未付的職工工資負(fù)債類按薪酬類別設(shè)置明細(xì)賬借銷售費(fèi)用貸銷售部門人員工資處理程序：期末根據(jù)員工工資信息計(jì)提職工薪酬，根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對(duì)象，分情況處理：

華夏公司工資結(jié)算匯總表

2018年12月單位：元部門標(biāo)準(zhǔn)工資津貼及獎(jiǎng)金應(yīng)付工資生產(chǎn)A產(chǎn)品人員712002000091200生產(chǎn)B產(chǎn)品人員648001500079800車間管理人員484020006840廠部管理人員242001000034200合計(jì)16504047000212040例9根據(jù)工時(shí)和考勤記錄，計(jì)提本月應(yīng)付職工工資借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品91200

——B產(chǎn)品79800制造費(fèi)用6840管理費(fèi)用34200貸：應(yīng)付職工薪酬——工資212040借：應(yīng)付職工薪酬——工資

212040

貸：銀行存款212040委托銀行代發(fā)本月職工工資212040元例10固定資產(chǎn)折舊的提取數(shù)借

累計(jì)折舊貸+期末余額期末固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額資產(chǎn)類借制造費(fèi)用貸生產(chǎn)車間使用機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊借管理費(fèi)用貸行政管理部門設(shè)備計(jì)提折舊借銷售費(fèi)用貸銷售部門使用機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊反映固定資產(chǎn)的損耗情況（四）制造費(fèi)用核算1、累計(jì)折舊核算借：制造費(fèi)用

5600

管理費(fèi)用1200

貸：累計(jì)折舊6800例11按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊6800元。其中，生產(chǎn)車間提取的折舊為5600元，行政管理部門提取的折舊1200元。借：制造費(fèi)用

2560

管理費(fèi)用800

貸：銀行存款3360以銀行存款支付本月水電費(fèi)3360元，其中行政管理部門耗用800元，生產(chǎn)車間耗用2560元，不考慮有關(guān)稅費(fèi)。例122、其他間接費(fèi)用核算8、生產(chǎn)領(lǐng)料借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品90000

——B產(chǎn)100000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：原材料——甲材料112000

——乙材料30600

——丙材料514009、計(jì)提工資借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品91200

——B產(chǎn)品79800制造費(fèi)用6840管理費(fèi)用34200貸：應(yīng)付職工薪酬——工資21204012、分配水電費(fèi)借：制造費(fèi)用

2560

管理費(fèi)用800

貸：銀行存款336011、計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用

5600

管理費(fèi)用1200

貸：累計(jì)折舊6800借制造費(fèi)用貸8

300096840122560115600借方合計(jì)18000貸方合計(jì)1800018000歸集分配3、制造費(fèi)用的歸集平借生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品貸借

生產(chǎn)成本——A貸發(fā)生分配計(jì)入產(chǎn)品成本制造費(fèi)用期末分配轉(zhuǎn)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸歸集本期發(fā)生的計(jì)入產(chǎn)品成本的間接費(fèi)用4、制造費(fèi)用的分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用平＝借

生產(chǎn)成本——B貸發(fā)生分配計(jì)入產(chǎn)品成本制造費(fèi)用只生產(chǎn)一種產(chǎn)品:無(wú)需分配，全部轉(zhuǎn)入該產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”由多種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān):生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工人的工資標(biāo)準(zhǔn)分配記入各產(chǎn)品生產(chǎn)成本4、制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用分配后,制造費(fèi)用月末無(wú)余額月末按A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工時(shí)分別為8000工時(shí)和7000工時(shí)。A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝8000×1.2＝9600(元)B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝7000×1.2＝8400(元)（元）制造費(fèi)用分配率1.27000800018000=+=借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品9600

——B產(chǎn)品8400貸：制造費(fèi)用18000例13（五）產(chǎn)品成本的計(jì)算期末結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品實(shí)際成本借

生產(chǎn)成本貸發(fā)生的直接計(jì)入產(chǎn)品成本的料、工、費(fèi)期末尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本發(fā)出商品的成本借

庫(kù)存商品貸--+期末余額已驗(yàn)收入庫(kù)商品成本期末庫(kù)存商品的實(shí)際成本按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類別設(shè)置明細(xì)賬借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品資產(chǎn)類產(chǎn)品成本的計(jì)算程序：①確定成本計(jì)算對(duì)象借生產(chǎn)成本—A貸期初余額36000借生產(chǎn)成本—B貸期初余額44000產(chǎn)品成本的計(jì)算程序：②歸集成本費(fèi)用某產(chǎn)品的生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用該產(chǎn)品耗用的材料費(fèi)用該產(chǎn)品耗用的工資費(fèi)用+=②歸集成本費(fèi)用借生產(chǎn)成本—A貸（8）90000期初余額36000（9）91200（13）9600借生產(chǎn)成本—B貸期初余額44000（8）100000（9）79800（13）84008、生產(chǎn)領(lǐng)料借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品90000

——B產(chǎn)品100000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：原材料——甲材料112000

——乙材料30600

——丙材料514009、計(jì)提工資借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品91200

——B產(chǎn)品79800制造費(fèi)用6840管理費(fèi)用34200貸：應(yīng)付職工薪酬——工資21204013、分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品9600

——B產(chǎn)品8400貸：制造費(fèi)用18000190800188200③費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用本月完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本+=本月完工產(chǎn)品成本借

生產(chǎn)成本貸本月生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品的成本當(dāng)期初、期末都有在產(chǎn)品時(shí)，怎么辦？？“庫(kù)存商品”借方金額假設(shè)A產(chǎn)品全部完工，B產(chǎn)品全部未完工完工產(chǎn)品A產(chǎn)品生產(chǎn)成本B產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本==月初A產(chǎn)品在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用月初B產(chǎn)品在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借生產(chǎn)成本—A貸（8）90000期初余額36000（9）91200（13）9600借生產(chǎn)成本—B貸期初余額44000（8）100000（9）79800（13）8400發(fā)合：190800發(fā)合：188200平借庫(kù)存商品—A貸226800226800貸合：226800期末余額：23220036000+19080044000+188200結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本例14公司本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部完工4040件，本月發(fā)生實(shí)際生產(chǎn)成本226800元。B產(chǎn)品全部尚未完工，累計(jì)發(fā)生生產(chǎn)成本總額為232200元；根據(jù)生產(chǎn)成本明細(xì)賬編制“產(chǎn)品成本計(jì)算單”如下：摘

要成本項(xiàng)目合計(jì)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本1100023000200036000本月生產(chǎn)成本90000912009600190800合計(jì)10100011420011600226800完工產(chǎn)品成本10100011420011600226800單位成本2528.272.8756.14月末在產(chǎn)品成本0000

產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品2018年12月完工產(chǎn)量：4040件借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品226800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品226800摘

要成本項(xiàng)目合計(jì)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本2000021000300044000本月生產(chǎn)成本100000798008400188200合計(jì)12000010080011400232200完工產(chǎn)品成本0000月末在產(chǎn)品成本12000010080011400232200

產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品2018年12月完工產(chǎn)量：0件產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)小結(jié)生產(chǎn)成本—A生產(chǎn)成本—B制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用庫(kù)存商品—A庫(kù)存商品—B銀行存款原材料累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬直接材料直接人工直接材料直接人工制造費(fèi)用①制造費(fèi)用制造費(fèi)用②③③本年利潤(rùn)④生產(chǎn)過(guò)程制造費(fèi)用分配產(chǎn)品完工入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)損益銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理06銷售業(yè)務(wù)流程銷售部倉(cāng)庫(kù)客戶發(fā)貨訂單發(fā)貨單財(cái)務(wù)部開具銷售發(fā)票支付貨款出庫(kù)單發(fā)貨銀行銀行進(jìn)賬單廣告公司廣告費(fèi)銷售稅金結(jié)算貨款結(jié)算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售產(chǎn)品支付銷售費(fèi)用銷售收入核算1貨款結(jié)算業(yè)務(wù)核算2銷售費(fèi)用核算3營(yíng)業(yè)稅金及附加核算4銷售成本核算5一、商品銷售收入的核算

（一）收入的概念與特征收入：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的特征：1、收入產(chǎn)生于日?；顒?dòng)，非日?；顒?dòng)或偶發(fā)的交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的流入不是收入，而是利得。2、有收入就有利潤(rùn)，收入的取得會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。3、收入與所有者投入資本無(wú)關(guān)。收入不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如不包括代收的增值稅（銷項(xiàng)稅額）。（二）銷售收入的分類收入按主次分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸--+收入的增加數(shù)平損益收入類按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬別忘了稅隨收入產(chǎn)生哦！華夏公司本月銷售A產(chǎn)品600件，每件售價(jià)1200元，貨款計(jì)720000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為115200元，款項(xiàng)及稅款已收存入銀行。借：銀行存款842400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品720000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115200例15其他業(yè)務(wù)收入核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入2、其他業(yè)務(wù)收入出租固定資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)收入出租無(wú)形資產(chǎn)出租包裝物和商品銷售材料期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借其他業(yè)務(wù)收入貸--+企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入平損益收入類按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬【提示】主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的劃分并不是絕對(duì)的，一個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)可能是另一個(gè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)，即便在同一個(gè)企業(yè)，不同期間的主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的內(nèi)容也不是固定不變的?！纠}·多選題】對(duì)于一般生產(chǎn)型企業(yè)，下列屬于其他業(yè)務(wù)收入的有（）。A.報(bào)廢固定資產(chǎn)出售收入B.轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入C.包裝物出租收入D.材料銷售收入【答案】BCD【解析】其他業(yè)務(wù)收入是除主營(yíng)業(yè)務(wù)之外其他日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得收入。A是企業(yè)非日常業(yè)所得，屬于利得。該企業(yè)售出甲材料1000千克，單價(jià)10元，增值稅1600元，價(jià)稅合計(jì)11600元存入銀行。甲材料的成本8000元。借：銀行存款11600

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1600例16銷售時(shí)收到貨款先銷售后收款先收款后銷售銷售款結(jié)算現(xiàn)銷結(jié)算預(yù)收款結(jié)算賒銷結(jié)算二、貨款結(jié)算業(yè)務(wù)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制:無(wú)論是否收到貨款，只要取得了收款的權(quán)利，就應(yīng)作為企業(yè)的收入予以確認(rèn)。借銀行存款貸資產(chǎn)類借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸1、現(xiàn)銷結(jié)算借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借應(yīng)收賬款貸實(shí)際收到的應(yīng)收賬款--+期末余額期末企業(yè)尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸到期實(shí)際收到的款項(xiàng)--+期末余額期末企業(yè)尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票資產(chǎn)類按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸2、賒銷結(jié)算借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銷售B產(chǎn)品800件，每件1000元，貨款計(jì)800000元，增值稅128000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款928000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）128000例17采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，該企業(yè)向利民公司銷售A產(chǎn)品500件，每件單價(jià)1200元，價(jià)款600000元，增值稅率16%，計(jì)96000元。收到該公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，期限6個(gè)月。借：應(yīng)收票據(jù)696000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）96000例18借預(yù)收賬款貸向購(gòu)貨單位發(fā)出商品實(shí)現(xiàn)銷售的貨款--+期末余額期末企業(yè)預(yù)收購(gòu)貨單位款項(xiàng)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)負(fù)債類借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸3、預(yù)收款結(jié)算按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）(1)根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收購(gòu)貨單位購(gòu)買B產(chǎn)品價(jià)款500000元，存入銀行。借：銀行存款500000貸：預(yù)收賬款500000(2)向上述預(yù)付貨款的購(gòu)買單位發(fā)出B商品500件，單價(jià)1000元，價(jià)款500000元，增值稅80000元。借：預(yù)收賬款580000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）80000例19購(gòu)買方付款時(shí)間不同先付款預(yù)付賬款后付款應(yīng)付賬款銷售方收款時(shí)間不同先收款預(yù)收賬款后收款應(yīng)收賬款【例題·單選題】預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入（）。A.應(yīng)付賬款借方B.應(yīng)付賬款貸方C.應(yīng)收賬款借方D.應(yīng)收賬款貸方【答案】D【解析】預(yù)收賬款可以與應(yīng)收賬款合并，預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款貸方。【舉一反三】預(yù)付賬款可以與應(yīng)付賬款合并，預(yù)付款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)付賬款借方?！咎崾尽款A(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”賬戶。三、銷售費(fèi)用核算銷售費(fèi)用企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借銷售費(fèi)用貸--+發(fā)生的各種銷售費(fèi)用平損益費(fèi)用類按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬例20借：銷售費(fèi)用101300貸：銀行存款101300企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)101300元。四、稅金及附加期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借稅金及附加貸--+計(jì)算應(yīng)繳納的稅金及附加平損益費(fèi)用類稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)價(jià)內(nèi)稅，不包括增值稅借應(yīng)交稅費(fèi)貸--+-應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅…………發(fā)生稅金及附加的賬務(wù)處理借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加按規(guī)定，A、B兩種產(chǎn)品都是應(yīng)稅消費(fèi)品，甲材料不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算A、B兩種產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，稅率為5％。例21應(yīng)交消費(fèi)稅＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×消費(fèi)稅率應(yīng)交消費(fèi)稅＝(720000+800000+600000+500000)×5％＝131000（元）借：稅金及附加131000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅131000借：銀行存款835200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品720000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115200借：應(yīng)收賬款928000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）128000借：應(yīng)收票據(jù)696000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）96000借：預(yù)收賬款580000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）80000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)銷售商品等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本借庫(kù)存商品貸發(fā)出商品的成本期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸--+已銷產(chǎn)品、勞務(wù)的成本平損益費(fèi)用類（四）銷售成本核算借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品生產(chǎn)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品期末結(jié)轉(zhuǎn)損益注意:供、產(chǎn)、銷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各會(huì)計(jì)科目之間的銜接!原材料供應(yīng)階段生產(chǎn)環(huán)節(jié)完工入庫(kù)銷售環(huán)節(jié)月末，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷售成本，其中，A產(chǎn)品1100件，每件生產(chǎn)成本900元，計(jì)990000元；B產(chǎn)品1300件，每件生產(chǎn)成本700元，計(jì)910000元。A產(chǎn)品銷售成本＝900×1100＝990000（元）B產(chǎn)品銷售成本＝700×1300＝910000（元）例22借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品990000——B產(chǎn)品910000貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品990000——B產(chǎn)品910000其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借其他業(yè)務(wù)成本貸--+其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本平損益費(fèi)用類按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬2、其他業(yè)務(wù)成本該企業(yè)售出甲材料1000千克，其中甲材料的成本8000元。借：其他業(yè)務(wù)成本8000

貸：原材料8000借：其他業(yè)務(wù)成本8000貸：原材料8000例23本知識(shí)點(diǎn)小結(jié)：產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算1、主營(yíng)業(yè)務(wù)核算2、其他業(yè)務(wù)核算3、供、產(chǎn)、銷會(huì)計(jì)科目聯(lián)系利潤(rùn)形成及分配會(huì)計(jì)核算07期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)中不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用為銷售產(chǎn)品和材料而發(fā)生的各種費(fèi)用企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的費(fèi)用籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

一、期間費(fèi)用的構(gòu)成期間費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。之所以不計(jì)入特定的成本核算對(duì)象，主要是因?yàn)槠陂g費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，與可以確定特定成本核算對(duì)象的材料采購(gòu)、產(chǎn)成本品生產(chǎn)等沒有直接關(guān)系?？颇拷榻B借方貸方發(fā)生的各項(xiàng)管理/財(cái)務(wù)/銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的金額管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/銷售費(fèi)用期末有無(wú)余額？？管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。具體包括：籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)（工資、辦公費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等等）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等生產(chǎn)車間和行政管理部門的固定資產(chǎn)修理費(fèi)和后續(xù)支出（一）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理管理費(fèi)用明細(xì)賬銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、裝卸費(fèi)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬，業(yè)務(wù)費(fèi)，折舊費(fèi)等等與銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出（二）銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，具體包括：（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理利息