證券公司年度報告編寫內(nèi)容與格式準(zhǔn)則模板

證券企業(yè)年度匯報內(nèi)容和格式準(zhǔn)則（修訂）目錄第一章總則第二章年度匯報正文第一節(jié)關(guān)鍵提醒第二節(jié)企業(yè)概況第三節(jié)會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要第四節(jié)全部者權(quán)益股本（資本）變動及股東情況第五節(jié)董事、監(jiān)事和高級管理人員第六節(jié)董事會管理層匯報第七節(jié)其它關(guān)鍵事項第八節(jié)財務(wù)匯報第三章年度匯報摘要第四章附則附件證券企業(yè)財務(wù)報表附注編制通常要求第一章總則第一條為適應(yīng)證券市場發(fā)展需要，規(guī)范證券企業(yè)年度匯報編制及信息披露行為，提升證券企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量，依據(jù)《中國企業(yè)法》（以下簡稱《企業(yè)法》）、《中國證券法》（以下簡稱《證券法》）等法律、法規(guī)及中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）相關(guān)要求，制訂本準(zhǔn)則。第二條凡依據(jù)《企業(yè)法》、《證券法》要求經(jīng)同意設(shè)置從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)有限責(zé)任企業(yè)或股份（以下簡稱“企業(yè)”）應(yīng)該根據(jù)本準(zhǔn)則要求編制和披露年度匯報。第三條企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)該披露本準(zhǔn)則列舉各項內(nèi)容。不過本準(zhǔn)則一些具體要求對企業(yè)確實不適用，或企業(yè)還有本準(zhǔn)則未能包含重大事宜，企業(yè)可依據(jù)實際情況合適刪除或增加編制內(nèi)容。第四條在不影響信息披露完整性和不致引發(fā)閱讀不便前提下,董事會可采取相互引征方法，對各相關(guān)部分內(nèi)容進(jìn)行合適技術(shù)處理，以避免反復(fù)和保持文字簡練。第五條企業(yè)年度匯報中財務(wù)報表必需經(jīng)含有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所審計，審計匯報須由該所最少兩名含有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格注冊會計師簽字。第六條企業(yè)必需在年度匯報正文中全文轉(zhuǎn)載注冊會計師審計意見，不得隨意修改或刪節(jié)會計師事務(wù)所和注冊會計師已簽發(fā)意見財務(wù)會計資料（包含財務(wù)報表和財務(wù)報表附注）。企業(yè)有責(zé)任將年度匯報材料在正式報送中國證監(jiān)會之前遞交所聘用會計師事務(wù)所。第七條凡出含有解釋性說明、保留心見、無法表示意見或否定意見審計匯報，注冊會計師應(yīng)該在每個會計年度結(jié)束后四個月內(nèi)，向中國證監(jiān)會作出書面匯報，具體說明出具這類審計匯報理由及相關(guān)事項對企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果尤其是凈資本影響等。第八條擔(dān)任企業(yè)年度財務(wù)報表審計會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)《證券企業(yè)管理措施》第三十一條要求對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測試和評價，出具內(nèi)部控制匯報。該評價過程是審計工作一部分，不應(yīng)該作為一項單獨業(yè)務(wù)。匯報應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行客觀評價，并提出對應(yīng)改善提議，對企業(yè)內(nèi)部控制是否存在重大缺點應(yīng)有明確評價意見。第九條注冊會計師在審計過程中應(yīng)該對企業(yè)違法違規(guī)事項給予合適關(guān)注，并充足考慮違法違規(guī)事項對會計報表和審計匯報影響。對會計報表不直接組成重大影響違法違規(guī)事項，假如企業(yè)未根據(jù)本準(zhǔn)則第四十一條和第四十二三條要求做出必需披露，或注冊會計師對企業(yè)披露內(nèi)容存在異議時，注冊會計師應(yīng)以致函形式直接向中國證監(jiān)會匯報，并提議召開由監(jiān)管部門、企業(yè)和注冊會計師參與三方會議，討論相關(guān)事宜。第十條年度匯報全文按本準(zhǔn)則第二章要求編制，企業(yè)應(yīng)該在每個會計年度結(jié)束后四個月內(nèi)，將年度匯報全文以電子文件格式報送至以下單位：證監(jiān)會會計部、機(jī)構(gòu)部、滬、深證券交易所和，將內(nèi)部控制匯報以電子文件格式報送至證監(jiān)會會計部和機(jī)構(gòu)部，并將上述匯報文本一式兩份于會計年度結(jié)束后四個月內(nèi)分別報送中國證監(jiān)會會計部和機(jī)構(gòu)監(jiān)管部。如有致中國證監(jiān)會函件，則應(yīng)根據(jù)前款要求時間和方法分別將電子文件和文本報送中國證監(jiān)會會計部和機(jī)構(gòu)監(jiān)管部。企業(yè)還應(yīng)將年度匯報文本文件根據(jù)上述日期要求報送至以下單位：滬、深證券交易所、企業(yè)注冊地證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)、中國證券登記結(jié)算企業(yè)和中國證券業(yè)協(xié)會。第十一條激勵未上市證券企業(yè)將年度匯報摘要對外公開披露，年度匯報摘要按本準(zhǔn)則第三章要求編制。將年度匯報摘要對外公開披露企業(yè)，應(yīng)該在每個會計年度結(jié)束后四個月內(nèi)將年度匯報摘要發(fā)表在中國證監(jiān)會指定網(wǎng)站上和最少一個由中國證監(jiān)會指定披露信息報紙上。年度匯報摘要列舉各項內(nèi)容均摘自年度匯報全文，在不影響信息披露整體性和不致引發(fā)閱讀不便前提下,披露內(nèi)容應(yīng)努力爭取精練、簡練，篇幅以中國證監(jiān)會指定信息披露報紙半個版面為宜。第十二條將年度匯報摘要對外公開披露企業(yè)，應(yīng)該保持披露政策和披露內(nèi)容一貫性和有效銜接，推行連續(xù)披露義務(wù)。第十三條企業(yè)董事會負(fù)責(zé)年度匯報編制和報送工作，應(yīng)指定專員負(fù)責(zé)，年報編制需要各相關(guān)部門參與。企業(yè)董事會及其董事應(yīng)該確保年度匯報及摘要內(nèi)容真實性、正確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳說或重大遺漏。第十四條中國證監(jiān)會對企業(yè)年度匯報立即性、完整性和真實性進(jìn)行事后檢驗。如發(fā)覺企業(yè)未按本準(zhǔn)則要求立即報送資料，或所報資料中存在遺漏、虛假和欺詐，或會計師事務(wù)所未能勤勉盡責(zé)或未能獨立、客觀、公正發(fā)表審計意見，中國證監(jiān)會將視情節(jié)輕重，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)要求對企業(yè)、會計師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人員給予處罰。第十五條已公開發(fā)行股票企業(yè)、中外合資（合作）證券企業(yè)除遵從本準(zhǔn)則外，還應(yīng)遵從相關(guān)尤其要求。第二章年度匯報正文第一節(jié)關(guān)鍵提醒第十六條企業(yè)應(yīng)在年度匯報顯要位置作出以下關(guān)鍵提醒：“本企業(yè)董事會確保本匯報所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳說或重大遺漏，并對其內(nèi)容真實性、正確性和完整性負(fù)擔(dān)部分和連帶責(zé)任”。企業(yè)假如在匯報期內(nèi)變更會計師事務(wù)所，應(yīng)作出以下關(guān)鍵提醒：“企業(yè)經(jīng)×年×月××?xí)h同意，聘用××?xí)嫀熓聞?wù)所擔(dān)任本企業(yè)年度財務(wù)報表審計機(jī)構(gòu)，解聘原審計機(jī)構(gòu)××?xí)嫀熓聞?wù)所，相關(guān)具體說明請見本匯報<其它關(guān)鍵事項>部分”。假如實施審計會計師事務(wù)所對企業(yè)出具了有解釋性說明、保留心見、無法表示意見或否定意見審計匯報，關(guān)鍵提醒中應(yīng)增加以下陳說：“××?xí)嫀熓聞?wù)所為本企業(yè)出具了有解釋性說明（或保留心見、無法表示意見、否定意見）審計匯報，本企業(yè)董事會、監(jiān)事會對相關(guān)事項亦有具體說明，請注意閱讀”。第二節(jié)企業(yè)概況第十七條企業(yè)應(yīng)披露以下介紹：（一）企業(yè)法定中、英文名稱及縮寫；（二）法定代表人、總經(jīng)理（或總裁）；（三）經(jīng)營范圍、注冊資本、各單項業(yè)務(wù)資格；（四）企業(yè)注冊地址，企業(yè)辦公地址及其郵政編碼，企業(yè)國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱；（五）企業(yè)指定負(fù)責(zé)年度匯報編制和報送工作專門經(jīng)辦人員姓名、職務(wù)、聯(lián)絡(luò)地址、電話、傳真、電子信箱。第十八條企業(yè)應(yīng)介紹其歷史沿革，關(guān)鍵包含以前年度經(jīng)歷改制重組、增資擴(kuò)股等情況。第十九條企業(yè)應(yīng)介紹其職員相關(guān)情況，關(guān)鍵包含：職員人數(shù)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年紀(jì)分布、受教育程度等。第二十條企業(yè)應(yīng)采取圖表或其它有效形式，簡明介紹其組織機(jī)構(gòu)，包含企業(yè)總部關(guān)鍵職能部門、境內(nèi)外分企業(yè)、境內(nèi)外專業(yè)子企業(yè)等，應(yīng)披露境內(nèi)外分企業(yè)、專業(yè)子企業(yè)地址、設(shè)置時間、注冊資本（或營運資金）、責(zé)任人、聯(lián)絡(luò)電話等。第二十一條企業(yè)應(yīng)披露其證券營業(yè)部、證券服務(wù)部和技術(shù)服務(wù)站點數(shù)量和分布情況等。第三節(jié)會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要第二十二條企業(yè)應(yīng)采取數(shù)據(jù)列表方法，提供以下財務(wù)情況指標(biāo)年末數(shù)、年（期）初數(shù)和增減百分比：資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、凈資本比率、流動比率、凈資本、自營權(quán)益類證券百分比、長久投資百分比、固定資本比率、代買賣證券款、受托資金。第二十三條企業(yè)應(yīng)采取數(shù)據(jù)列表方法，提供以下經(jīng)營結(jié)果指標(biāo)本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比：利潤總額、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、營業(yè)費用率。第二十四條企業(yè)關(guān)鍵會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)計算和披露應(yīng)遵照以下要求：（一）資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、凈資本負(fù)債比率、自營權(quán)益類證券百分比、長久投資百分比、固定資本比率、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)費用率、總資產(chǎn)收益率等財務(wù)指標(biāo)計算公式以下：資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額－代買賣證券款－受托資金）/（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）×100％流動比率＝（流動資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）/（流動負(fù)債總額－代買賣證券款－受托資金）凈資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額－代買賣證券款－受托資金）/年末凈資產(chǎn)×100％凈資本負(fù)債比率＝凈資本/（負(fù)債總額－－代買賣證券款－受托資金）×100％自營權(quán)益類證券百分比＝自營權(quán)益類證券帳面成本價值/年末凈資產(chǎn)×100％（定義）長久投資百分比＝長久投資帳面價值/年末凈資產(chǎn)×100％固定資本百分比＝（固定資產(chǎn)帳面價值＋在建工程帳面價值）/年末凈資產(chǎn)×100％凈資產(chǎn)收益率＝匯報期凈利潤/匯報期加權(quán)平均凈資產(chǎn)×100％（匯報期加權(quán)平均凈資產(chǎn)根據(jù)證監(jiān)發(fā)[]11號《公開發(fā)行證券企業(yè)信息披露編報規(guī)則第9號—凈資產(chǎn)收益率和每股收益計算及披露》第五條公式分母規(guī)則計算）營業(yè)費用率＝營業(yè)費用/營業(yè)收入×100％總資產(chǎn)收益率＝（利潤總額＋利息支出＋金融企業(yè)往來支出）/(年初（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）＋年末（資產(chǎn)總額）－代買賣證券款－受托資金）］/2×100％［（二）上述指標(biāo)計算以母企業(yè)報表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，其中帳面價值是指扣減折舊、減值（跌價）準(zhǔn)備后資產(chǎn)價值，。其中資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、流動資產(chǎn)總額和流動負(fù)債總額是指扣除代買賣證券款和受托資金后凈額。（三）企業(yè)因會計政策、重大會計差錯更正追溯調(diào)整以前年度會計數(shù)據(jù)，應(yīng)披露其累計影響金額，在披露“關(guān)鍵會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)”年（期）初數(shù)和上年數(shù)時應(yīng)同時披露調(diào)整前后數(shù)據(jù)。（四）數(shù)據(jù)和指標(biāo)排列應(yīng)從左到右，左邊起是匯報期數(shù)據(jù)。第四節(jié)全部者權(quán)益股本（資本）變動及股東情況第二十五條企業(yè)應(yīng)按下表列示匯報期內(nèi)股東權(quán)益變動情況，并逐項說明改變原因。（看上市企業(yè)要求）項目股本（實收資本）資本公積通常風(fēng)險準(zhǔn)備盈余公積未分配利潤全部者權(quán)益累計期初數(shù)本期增加本期降低期末數(shù)變動原因第二十五六條企業(yè)應(yīng)具體披露其股本（或?qū)嵤召Y本）在本匯報期內(nèi)變動情況，包含增資擴(kuò)股、重組合并等，應(yīng)披露對應(yīng)同意文號、作價依據(jù)、合并帳務(wù)處理方法、投資者投入或重組置換資產(chǎn)概要描述等。第二十六七條企業(yè)應(yīng)披露以下股東情況：（一）匯報期末股東總數(shù)（二）持有本企業(yè)5％以上（含5％）股份（股權(quán)）股東名稱、年度內(nèi)股份（股權(quán)）增減變動情況、年末持股數(shù)量（出資金額）及百分比、所持股份（股權(quán)）質(zhì)押或凍結(jié)情況。若持股5％（含5％）以上股東少于10名，則應(yīng)列出最少前10名股東持股情況。如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)給予說明。（三）對持股10％以上前五名法人股東，應(yīng)具體介紹股東單位法定代表人、總經(jīng)理、主營業(yè)務(wù)、注冊資本。第五節(jié)董事、監(jiān)事和高級管理人員第二十七八條應(yīng)披露現(xiàn)任董事、監(jiān)事、高級管理人員姓名、任期起始日期，獨立董事應(yīng)披露其在本企業(yè)以外所擔(dān)任職務(wù)。高級管理人員包含董事長、監(jiān)事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、稽查總監(jiān)、技術(shù)總監(jiān)和合規(guī)檢驗官，或在企業(yè)擔(dān)任上述相當(dāng)職務(wù)人員。第二十八九條應(yīng)披露匯報期內(nèi)離任董事、監(jiān)事和高級管理人員姓名和離任原因，新任董事、監(jiān)事和高級管理人員姓名、簡明工作經(jīng)歷。第二十九三十條企業(yè)董事會下設(shè)各類專門委員會，應(yīng)披露委員會組成人員姓名和簡明工作經(jīng)歷。第三十一條應(yīng)披露董事、監(jiān)事和高級管理人員在企業(yè)領(lǐng)取酬勞分別在20萬元以下、20萬元－40萬元、40萬元－60萬元、60萬元以上等各個區(qū)間總?cè)藬?shù)。上述人員在企業(yè)領(lǐng)取酬勞包含工資（含多種津貼、補(bǔ)助等）、獎金及其它酬勞等。第六節(jié)董事會管理層匯報第三十一二條企業(yè)應(yīng)對本匯報期內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場情況對關(guān)鍵業(yè)務(wù)及其經(jīng)營業(yè)績關(guān)鍵影響進(jìn)行分析，為應(yīng)對這些影響，企業(yè)對證券承銷、經(jīng)紀(jì)、自營和受托投資管理等各項業(yè)務(wù)作出重大戰(zhàn)略性調(diào)整。第三十二三條企業(yè)應(yīng)披露其各項業(yè)務(wù)（如證券承銷、經(jīng)紀(jì)、自營和受托投資管理等業(yè)務(wù)）行業(yè)內(nèi)競爭情況、企業(yè)所處市場地位和競爭優(yōu)勢等分析，包含各項業(yè)務(wù)市場份額、業(yè)務(wù)地位和競爭優(yōu)勢等。第三十三四條企業(yè)應(yīng)披露分部匯報信息，如匯報期內(nèi)企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)利潤組成、相對于上一匯報期改變情況及其變動原因等情況。企業(yè)能夠依據(jù)本企業(yè)具體情況制訂適合于本企業(yè)業(yè)務(wù)和地域分部標(biāo)準(zhǔn)。第三十四五條企業(yè)應(yīng)按以下要求披露證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況：（一）按證券種類（如股票、基金、國債、企業(yè)債券和其它證券等）披露匯報期及上年代理買賣證券金額和市場份額，其中股票應(yīng)區(qū)分A、B股分別披露。（二）按債券種類（如國債、企業(yè)債券等）披露匯報期及上年代理已兌付債券金額。（三）應(yīng)披露網(wǎng)上交易金額及所占企業(yè)交易額比重。（四）代理交易額包含新股發(fā)行、增發(fā)新股和配股認(rèn)購額，不包含國債回購。（五）市場份額是指該類證券交易額占滬深兩市該類證券同一時期交易總額百分比。第三十五六條企業(yè)應(yīng)按以下要求披露證券承銷業(yè)務(wù)經(jīng)營情況：（一）按發(fā)行類別（如首次發(fā)行、公募增發(fā)、配股、債券發(fā)行等）分別披露本年和以前年度累計擔(dān)任主承銷、副主承銷和分銷次數(shù)、承銷金額和對應(yīng)承銷收入。（二）應(yīng)披露本年和以前年度累計上市推薦次數(shù)、項目和收入情況。（三）本年和以前年度累計擔(dān)任財務(wù)顧問次數(shù)和本年財務(wù)顧問收入情況。（四）若包含外幣，應(yīng)按承銷期末匯率將外幣折合成人民幣。第三十六七條應(yīng)按自營證券種類（如A股、基金、國債、其它債券等）披露本年和上年度自營證券規(guī)模、自營證券收益總額和自營證券收益率。自營證券規(guī)模＝匯報期自營證券占用成本累計日積數(shù)／匯報期天數(shù)自營證券收益總額＝自營證券差價收入＋期末結(jié)存證券浮動盈虧－期初結(jié)存證券浮動盈虧－自營證券跌價損失＋未實現(xiàn)收益自營證券收益率＝自營證券收益總額/自營證券規(guī)?！?00％。第三十七八條應(yīng)充足披露期末受托資產(chǎn)減值損失中應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)具體金額，和匯報期內(nèi)已支付和應(yīng)支付承諾收益具體金額，并簡明說明對匯報期損益影響。應(yīng)披露本年和上年度平均受托投資管理規(guī)模、受托投資管理資產(chǎn)增值收益情況和平均受托投資管理資產(chǎn)增值收益率。平均受托投資管理規(guī)模＝匯報期受托資金累計日積數(shù)／匯報期天數(shù)受托投資管理資產(chǎn)增值額收益＝匯報期已實現(xiàn)結(jié)算受托資產(chǎn)增值額損益＋期末未結(jié)算已實現(xiàn)損益－期初未結(jié)算已實現(xiàn)損益＋期末結(jié)存受托資產(chǎn)浮動盈虧中應(yīng)取得損益－期初結(jié)存受托資產(chǎn)浮動盈虧中應(yīng)取得損益平均受托投資管理資產(chǎn)增值收益率＝受托投資管理資產(chǎn)增值額收益／平均受托投資管理規(guī)模×100％第三十八九條企業(yè)應(yīng)披露匯報期內(nèi)開展新業(yè)務(wù)，營業(yè)部、服務(wù)部、分企業(yè)、專業(yè)子企業(yè)等新設(shè)和處理情況，重大資產(chǎn)處理、置換、剝離等情況，和這些活動所采取基礎(chǔ)會計處理標(biāo)準(zhǔn)和對本期業(yè)績影響。應(yīng)披露匯報期內(nèi)企業(yè)重大資產(chǎn)委托她人承包經(jīng)營或由她人租賃經(jīng)營相關(guān)情況，包含期限、價款、對應(yīng)權(quán)利義務(wù)等關(guān)鍵協(xié)議條款等。第三十九四十條企業(yè)應(yīng)對匯報期內(nèi)營業(yè)費用關(guān)鍵項目（最少前五項費用）進(jìn)行分析，并說明比較上一匯報期增減變動原因。第四十一條企業(yè)應(yīng)披露在本匯報期內(nèi)是否存在表外負(fù)債融資、帳外資產(chǎn)和帳外經(jīng)營等情況，是否有違反以下要求行為：（一）《證券法》第132條、第133條、第134條、第141條、第142條和第143條；（二）證監(jiān)發(fā)［］69號《相關(guān)證券企業(yè)擔(dān)保問題通知》中相關(guān)擔(dān)保要求；（三）證監(jiān)機(jī)構(gòu)字［］59號《相關(guān)對證券企業(yè)參與風(fēng)險投資進(jìn)行規(guī)范通知》中相關(guān)證券進(jìn)行風(fēng)險投資要求；（四）證監(jiān)機(jī)構(gòu)字［］265號《相關(guān)規(guī)范證券企業(yè)受托投資管理業(yè)務(wù)通知》第四條第十八項中相關(guān)受托人嚴(yán)禁行為；（五）《證券企業(yè)管理措施》第三十二條相關(guān)嚴(yán)禁興辦實業(yè)要求；（六）其它如挪用用戶國債進(jìn)行回購、違規(guī)拆借資金、違規(guī)發(fā)債等。第四十一二條企業(yè)應(yīng)對匯報期末資產(chǎn)負(fù)債表流動性情況進(jìn)行分析，并披露母企業(yè)和各專業(yè)子企業(yè)是否滿足《證券企業(yè)管理措施》第三十三條相關(guān)流動性和凈資本要求。第四十二三條企業(yè)應(yīng)披露是否還存在還未清理柜臺個人和機(jī)構(gòu)債務(wù)問題，如存在，應(yīng)明確說明其具體金額、性質(zhì)、帳齡情況及償付計劃等。前款所稱柜臺個人債務(wù)，是指證券企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)經(jīng)過本企業(yè)或其它機(jī)構(gòu)柜臺以發(fā)行多種代保管單、超規(guī)模代剪發(fā)行企業(yè)債券和國債等形式，向社會公眾（不含機(jī)構(gòu)）融資形成債務(wù)。機(jī)構(gòu)債務(wù)，是指證券企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)以賣出回購證券、拆入資金等形式，向機(jī)構(gòu)（商業(yè)銀行除外）融資形成債務(wù)。對經(jīng)過柜臺發(fā)行國債保管單所形成柜臺個人債務(wù)，應(yīng)單獨披露。對機(jī)構(gòu)債務(wù)，應(yīng)分別披露逾期（包含沒有協(xié)議期債務(wù)）和未逾期金額。第四十三四條企業(yè)應(yīng)披露其關(guān)鍵融資渠道、長短期負(fù)債結(jié)構(gòu)和為維持流動性水平所采取方法和相關(guān)管理政策，同時分析其融資能力、或有事項及其對財務(wù)情況影響，具體包含但不限于以下內(nèi)容：（一）現(xiàn)實和可預(yù)見未來融資策略和計劃；（二）所采取和計劃采取融資工具；（三）任何可預(yù)見融資成本重大變動；（四）匯率和利率變動對企業(yè)財務(wù)情況影響分析及對策；（五）抵押擔(dān)保等或有事項及財務(wù)承諾對企業(yè)財務(wù)情況影響。第四十四五條企業(yè)應(yīng)分析本年度現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，包含經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量關(guān)鍵影響原因。第四十五六條企業(yè)應(yīng)具體分析影響其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動各項風(fēng)險原因，和這些風(fēng)險原因在本匯報期內(nèi)具體表現(xiàn)情況。第四十六七條企業(yè)應(yīng)對其內(nèi)部控制有效性作出評價，并概要介紹匯報期內(nèi)注冊會計師對內(nèi)部控制評價意見、企業(yè)對此所作說明和對應(yīng)改善方法和對前次內(nèi)部控制匯報提出問題整改情況等。第四十七八條應(yīng)概要披露企業(yè)治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)實狀況、擬改善方面和相關(guān)方法等。企業(yè)應(yīng)說明是否按《證券企業(yè)管理措施》第二十七條、第三十條要求建立獨立董事制度和獨立合規(guī)審查機(jī)構(gòu)，獨立董事是否符合要求人數(shù)。第四十八九條企業(yè)財務(wù)報表被會計師事務(wù)所出含有解釋性說明、保留心見、無法表示意見或否定意見審計匯報，應(yīng)就相關(guān)事項作出具體說明，獨立董事、監(jiān)事會對此說明有不一樣意見，還應(yīng)披露獨立董事其不一樣意見。第七節(jié)其它關(guān)鍵事項第四十九五十條匯報期內(nèi)股東會或股東大會、董事會會議、監(jiān)事會會議情況介紹。第五十一條企業(yè)應(yīng)按以下要求披露訴訟和仲裁事項：（一）匯報期內(nèi)發(fā)生訴訟、仲裁事項所包含總金額，如匯報期內(nèi)無重大訴訟、仲裁事項，企業(yè)應(yīng)明確陳說“本年度企業(yè)無重大訴訟、仲裁事項”；（二）對以前年度和本匯報期內(nèi)發(fā)生包含金額超出1000萬元重大訴訟、仲裁事項，應(yīng)披露其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影響；（三）已生效判決或裁決，應(yīng)披露其實施或中止實施情況。第五十一二條應(yīng)披露匯報期內(nèi)收購、吞并或分立情況等。第五十二三條應(yīng)披露匯報期內(nèi)各單項業(yè)務(wù)資格改變情況。第五十三四條第五十三條應(yīng)披露可能影響其財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果關(guān)鍵表外項目(如代保管證券、融資合約、關(guān)鍵承銷協(xié)議、擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等)總額及相關(guān)情況。第五十四五條第五十四條應(yīng)披露企業(yè)本年度被處罰或公開訓(xùn)斥情況，包含企業(yè)及其董事、監(jiān)事和高級管理人員被證監(jiān)會、證券業(yè)協(xié)會、證券交易所和財稅審計部門處罰或公開訓(xùn)斥統(tǒng)計，和被財稅、外匯和審計等部門做出重大處罰統(tǒng)計等。第五十五六條第五十五條企業(yè)應(yīng)披露匯報期內(nèi)聘用、解聘會計師事務(wù)所情況，并根據(jù)證監(jiān)會計字［］67發(fā)【】號《公開發(fā)行證券企業(yè)信息披露規(guī)范問答第6號－支付會計師事務(wù)所酬勞及其披露》要求披露匯報年度支付給聘用會計師事務(wù)所酬勞情況。若有解聘會計師事務(wù)所，應(yīng)說明解聘原因。（參考上市企業(yè)）第五十六七條第五十六條企業(yè)應(yīng)披露以下重大期后事項：（一）企業(yè)股東、董事、監(jiān)事及高級管理人員變動情況；（二）年度分配預(yù)案或決議；（三）重大投融資行為；（四）包含金額超出1000萬元重大訴訟仲裁事項等。第八節(jié)財務(wù)匯報第五十七八條第五十七條企業(yè)應(yīng)披露審計意見全文、經(jīng)審計財務(wù)報表及其附注。第五十八九條第五十八條財務(wù)報表編制應(yīng)遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《證券企業(yè)金融企業(yè)會計制度》和其它相關(guān)法律法規(guī)要求。第五十九六十條第五十九條財務(wù)報表包含企業(yè)匯報期末及其前一個年度末比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該兩年度比較式利潤表及利潤分配表、該年度現(xiàn)金流量表。第六十一條第六十條編制合并會計報表企業(yè)，除提供合并會計報表之外，還應(yīng)提供母企業(yè)已審計財務(wù)報表和未予合并特殊行業(yè)子企業(yè)已審計財務(wù)報表。被合并企業(yè)財務(wù)報表必需經(jīng)含有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格注冊會計師審計。第六十一二條第六十一條企業(yè)編制財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間、財務(wù)報表中本期和上期相關(guān)數(shù)字之間，應(yīng)該相互勾稽。第六十二三條第六十二條企業(yè)提供財務(wù)報表中會計數(shù)據(jù)排列應(yīng)自左至右，最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù)；表內(nèi)各關(guān)鍵報表項目應(yīng)標(biāo)有附注編號，并和財務(wù)報表附注編號相一致；財務(wù)報表金額單位應(yīng)為人民幣元。第六十三四條第六十三條財務(wù)報表附注是財務(wù)匯報中必不可少組成部分，它包含全部和企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量相關(guān)，有利于報表使用者愈加好地了解財務(wù)報表關(guān)鍵信息，并應(yīng)對比較式報表兩個日期或期間數(shù)據(jù)均作出說明。財務(wù)報表附注應(yīng)該根據(jù)附件《證券企業(yè)財務(wù)報表附注編制通常要求》要求編制。第三章年度匯報摘要第六十四八條企業(yè)應(yīng)在年度匯報摘要顯要位置發(fā)表以下關(guān)鍵提醒：“本企業(yè)董事會及其董事確保本匯報所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳說或重大遺漏，并對其內(nèi)容真實性、正確性和完整性負(fù)擔(dān)部分和連帶責(zé)任”。假如實施審計會計師事務(wù)所對企業(yè)出具了無保留心見審計匯報，應(yīng)明確說明：“××?xí)嫀熓聞?wù)所為本企業(yè)出具了無保留心見審計匯報”。假如實施審計會計師事務(wù)所對企業(yè)出具了有解釋性說明、保留心見、無法表示意見或否定意見審計匯報，應(yīng)作以下陳說：“××?xí)嫀熓聞?wù)所為本企業(yè)出具了有解釋性說明（或保留心見、無法表示意見、否定意見）審計匯報，意見內(nèi)容概要和本企業(yè)董事會、監(jiān)事會對相關(guān)事項所作概要說明已作對應(yīng)披露，請注意閱讀”。第六十五九條企業(yè)應(yīng)披露以下介紹：（一）企業(yè)法定中、英文名稱及縮寫；（二）法定代表人、總經(jīng)理（或總裁）；（三）注冊資本，企業(yè)注冊地址，企業(yè)辦公地址及其郵政編碼，企業(yè)國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱；第六十六七十條企業(yè)應(yīng)介紹其歷史沿革，關(guān)鍵包含以前年度經(jīng)歷改制重組、增資擴(kuò)股等情況。第六十七一條企業(yè)應(yīng)介紹其職員相關(guān)情況，關(guān)鍵包含：職員人數(shù)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年紀(jì)分布、受教育程度等。第六十八二條企業(yè)應(yīng)采取圖表或其它有效形式，簡明介紹其組織結(jié)構(gòu)，包含企業(yè)總部關(guān)鍵職能部門、境內(nèi)外分企業(yè)、境內(nèi)外專業(yè)子企業(yè)等。第六十九三條企業(yè)應(yīng)概要披露其證券營業(yè)部、證券服務(wù)部和技術(shù)服務(wù)站點數(shù)量和分布情況等。第七十四條企業(yè)應(yīng)采取數(shù)據(jù)列表方法，提供以下關(guān)鍵會計數(shù)據(jù)本年數(shù)、年初（上年）數(shù)和增減百分比：銀行存款、清算備付金、應(yīng)收款項、壞帳準(zhǔn)備、自營證券、自營證券跌價準(zhǔn)備、受托資產(chǎn)、長久資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、代買賣證券款、受托資金、流動負(fù)債累計、負(fù)債總額、實收資本（股本）、未分配利潤、營業(yè)收入、手續(xù)費收入、證券發(fā)行差價收入、自營證券差價收入、受托投資管理收益、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、利潤總額、凈利潤。第七十一五條企業(yè)應(yīng)采取數(shù)據(jù)列表方法，提供以下關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)本年數(shù)、年初（上年）數(shù)和增減百分比：凈資本、凈資本比率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、自營權(quán)益類證券百分比、長久投資百分比、固定資本百分比、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、自營證券收益率、營業(yè)費用率。第七十二六條企業(yè)關(guān)鍵會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)計算和披露應(yīng)遵照本準(zhǔn)則第二十四條要求。第七十三七條因會計政策變動、重大資產(chǎn)購置和處理等原因造成第二十二條和第二十三條披露會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)受到重大影響，應(yīng)概要說明。第七十四八條企業(yè)應(yīng)根據(jù)《證券企業(yè)凈資本計算規(guī)則》要求計算凈資本，并以凈資本計算表方法列示期初數(shù)和期末數(shù)。第七十五九條企業(yè)財務(wù)報表被會計師事務(wù)所出含有解釋性說明、保留心見、無法表示意見或否定意見審計匯報，應(yīng)披露審計意見內(nèi)容概要和本企業(yè)董事會對相關(guān)事項所作概要說明。第七十六八十條企業(yè)應(yīng)概要披露其股本（或?qū)嵤召Y本）在本匯報期內(nèi)變動情況，包含增資擴(kuò)股、重組合并分立等。第七十七一條企業(yè)應(yīng)披露以下股東情況：（一）匯報期末股東總數(shù)；（二）持股前五名股東名稱、持股百分比、所持股份（股權(quán)）質(zhì)押或凍結(jié)情況；（三）如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)給予說明。第七十八二條企業(yè)應(yīng)對其資產(chǎn)質(zhì)量、流動性情況、負(fù)債情況和關(guān)鍵融資活動進(jìn)行分析，并作概要披露。第七十九三條企業(yè)應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則─關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露》要求，披露匯報期內(nèi)發(fā)生包含金額在1000萬元以上關(guān)聯(lián)交易。第八十四條企業(yè)應(yīng)概要披露其各項業(yè)務(wù)（如證券承銷、經(jīng)紀(jì)、自營和受托投資管理等）所處市場地位、市場份額和排名等；第八十一五條企業(yè)應(yīng)概要披露匯報期內(nèi)各關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動發(fā)生重大改變及對本期業(yè)績影響，如開展新業(yè)務(wù)，營業(yè)部、服務(wù)部、分企業(yè)、專業(yè)子企業(yè)等新設(shè)和處理情況，重大資產(chǎn)處理、置換、剝離等情況。第八十二六條企業(yè)應(yīng)對其內(nèi)部控制有效性作出簡明評價，并概要介紹匯報期內(nèi)注冊會計師對內(nèi)部控制評價意見。第八十三七條企業(yè)應(yīng)根據(jù)《用戶交易結(jié)算資金管理措施》（證監(jiān)會3號令）、《相關(guān)實施<用戶交易結(jié)算資金管理措施>若干意見通知》（證監(jiān)發(fā)[]121號）、《相關(guān)規(guī)范證券企業(yè)受托投資管理業(yè)務(wù)通知》（證監(jiān)機(jī)構(gòu)字[]265號）和其它相關(guān)要求，說明是否按要求完成對用戶交易結(jié)算資金和受托資金存管、是否存在挪用問題，并對用戶資金安全性是否進(jìn)行概要說明。第八十四八條除前條所述問題外，企業(yè)還應(yīng)簡明說明在本匯報期內(nèi)是否存在表外融資、帳外資產(chǎn)和帳外經(jīng)營等情況，是否有違反以下要求行為：（一）《證券法》第132條、第133條、第134條、第141條、第142條和第143條；（二）證監(jiān)發(fā)［］69號《相關(guān)證券企業(yè)擔(dān)保問題通知》中相關(guān)擔(dān)保要求；（三）證監(jiān)機(jī)構(gòu)字［］59號《相關(guān)對證券企業(yè)參與風(fēng)險投資進(jìn)行規(guī)范通知》中相關(guān)證券進(jìn)行風(fēng)險投資要求；（四）證監(jiān)機(jī)構(gòu)字［］265號《相關(guān)規(guī)范證券企業(yè)受托投資管理業(yè)務(wù)通知》第四條第十八項中相關(guān)受托人嚴(yán)禁行為；（五）《證券企業(yè)管理措施》第三十二條相關(guān)嚴(yán)禁興辦實業(yè)要求；（六）其它如挪用用戶國債進(jìn)行回購、違規(guī)拆借資金、違規(guī)發(fā)債等。第八十五九條應(yīng)概要說明以下關(guān)鍵事項：（一）匯報期內(nèi)各單項業(yè)務(wù)資格發(fā)生改變；（二）根據(jù)涉訴債權(quán)和涉訴債務(wù)分別披露匯報期內(nèi)及以前年度發(fā)生訴訟、仲裁事項所包含總金額；（三）關(guān)鍵表外項目如擔(dān)保、抵押等；（四）企業(yè)本年度被處罰情況；（五）聘用、解聘會計師事務(wù)所情況；（六）重大期后事項等。第四章附則第八十六九十條本準(zhǔn)則由中國證監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋和修訂。第八十七一條本準(zhǔn)則自公布之日起施行，《證券企業(yè)年度匯報內(nèi)容和格式準(zhǔn)則》(證監(jiān)會計字［］2號)同時廢止。

附件證券企業(yè)財務(wù)報表附注編制通常要求第一條《證券企業(yè)年度匯報內(nèi)容和格式準(zhǔn)則》中披露財務(wù)報表附注,其編制應(yīng)該根據(jù)本附件要求，對財務(wù)報表中需要說明事項作出真實、完整、正確地說明。第二條企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《證券企業(yè)金融企業(yè)會計制度》和本要求要求，編制和披露財務(wù)報表附注。第三條本要求是對財務(wù)報表附注最低要求通常要求。不管本附件是否有明確要求，凡對投資者作出投資決議有重大影響財務(wù)會計信息，企業(yè)均應(yīng)給予充足披露。第四條企業(yè)財務(wù)報表附注應(yīng)包含（但不限于）以下內(nèi)容：1、企業(yè)概況2、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)準(zhǔn)（看上市企業(yè)）3、企業(yè)采取關(guān)鍵會計政策、會計估量和合并會計報表編制方法43、稅項54、控股子企業(yè)及合營企業(yè)65、財務(wù)報表項目附注要求76、子企業(yè)和母企業(yè)會計政策不一致對合并會計報表影響(如有)87、關(guān)鍵資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說明98、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易109、或有事項1110、承諾事項1211、資產(chǎn)負(fù)債表以后事項1312、其它關(guān)鍵事項第五條企業(yè)概況應(yīng)介紹企業(yè)歷史沿革（包含改制情況、增資擴(kuò)股等）、關(guān)鍵經(jīng)營業(yè)務(wù)等。第六條財務(wù)報表編制基準(zhǔn)（？）匯報期內(nèi)發(fā)生合并、分立事項企業(yè)，應(yīng)說明處理合并、分立事項基礎(chǔ)會計標(biāo)準(zhǔn)和作價依據(jù)。第七條企業(yè)在匯報期內(nèi)采取關(guān)鍵會計政策、會計估量和合并會計報表編制方法：1、會計制度；2、會計年度；3、記賬本位幣；4、記賬基礎(chǔ)和計價標(biāo)準(zhǔn)；5、外幣業(yè)務(wù)折算方法。說明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時采取折算匯率、期末對外幣賬戶外幣余額進(jìn)行折算所采取匯率，和匯兌損益處理方法；6、外幣財務(wù)報表折算方法。說明各關(guān)鍵財務(wù)報表項目標(biāo)折算匯率，和外幣報表折算差額處理方法；7、現(xiàn)金等價物確實定標(biāo)準(zhǔn)。說明企業(yè)編制現(xiàn)金流量表時現(xiàn)金等價物確實定標(biāo)準(zhǔn)；8、合并（或匯總）會計報表編制方法。說明合并范圍確實定標(biāo)準(zhǔn)，并簡明說明合并所采取會計方法。子企業(yè)和母企業(yè)會計政策不一致且未進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)說明子企業(yè)所采取特殊會計政策；9、壞賬核實方法。說明壞賬確實定標(biāo)準(zhǔn)、壞賬準(zhǔn)備計提方法和百分比、壞帳損失核實方法；10、自營證券核實方法。說明自營證券分類、計價依據(jù)，和自營證券成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，自營證券跌價準(zhǔn)備計提方法。11、受托投資管理業(yè)務(wù)會計核實方法。12、長久投資核實方法。對于長久股權(quán)投資，應(yīng)說明其計價、收（權(quán)）益確定方法和股權(quán)投資差額攤銷方法；對于長久債權(quán)投資，應(yīng)說明其計價、收益確定方法和債券投資溢價或折價攤銷方法；長久投資減值準(zhǔn)備確實定標(biāo)準(zhǔn)、計提方法；13、固定資產(chǎn)計價和折舊方法。說明固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、分類、計價方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)估量經(jīng)濟(jì)使用年限、估計凈殘值率和折舊率；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確實定標(biāo)準(zhǔn)、計提方法；14、在建工程核實方法，包含利息資本化計算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時點；在建工程減值準(zhǔn)備確實定標(biāo)準(zhǔn)、計提方法；15、無形資產(chǎn)計價及攤銷政策。說明多種無形資產(chǎn)計價方法、攤銷方法、攤銷年限；無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確實定標(biāo)準(zhǔn)、計提方法；16、交易席位費、長久待攤費用攤銷方法、攤銷年限；17、收入確定標(biāo)準(zhǔn)。說明企業(yè)手續(xù)費收入、證券發(fā)行差價收入、自營證券差價銷售收入、利息收入、受托投資管理等收入確實定方法，并說明多種手續(xù)費收取標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)；18、所得稅會計處理方法。說明所得稅會計處理是采取應(yīng)付稅款法，還是納稅影響會計法。假如采取納稅影響會計法，還應(yīng)說明是采取遞延法，還是債務(wù)法；19、如本年度會計政策和會計估量發(fā)生變更，應(yīng)該披露變更內(nèi)容、理由和變更對企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果影響數(shù)，累計影響數(shù)假如不能合理確定或不易確定，應(yīng)說明理由；說明企業(yè)重大會計差錯內(nèi)容和更正金額、原因及其影響；第八第七條稅項應(yīng)披露關(guān)鍵稅種和稅率，如營業(yè)稅、所得稅等；若有稅負(fù)減免，應(yīng)說明同意機(jī)關(guān)、文號、減免幅度及使用期限；假如各分企業(yè)、專業(yè)子企業(yè)異地獨立納稅，其實施不一樣稅率，應(yīng)予說明。第八九條控股子企業(yè)及合營企業(yè)企業(yè)應(yīng)披露其所控制境內(nèi)外全部子企業(yè)及合營企業(yè)全稱、注冊資本、經(jīng)營范圍和本企業(yè)對其投資額和所占權(quán)益百分比等。未納入合并會計報表范圍子企業(yè)，應(yīng)明確說明原因及對財務(wù)情況影響。對納入合并范圍但母企業(yè)持股未達(dá)成50%以上子企業(yè)，應(yīng)說明納入合并范圍原因。合并報表范圍如發(fā)生變更，應(yīng)該披露變更內(nèi)容、原因。根據(jù)百分比合并方法進(jìn)行合并企業(yè)，應(yīng)尤其說明。企業(yè)匯報期內(nèi)若發(fā)生購置股權(quán)而增加控股子企業(yè)、合營企業(yè)情況，應(yīng)說明每個新增企業(yè)購置日及其確定方法。第九十條財務(wù)報表項目附注要求1、報表附注披露以母企業(yè)報表項目為主，編制合并會計報表企業(yè)，還應(yīng)對合并會計報表關(guān)鍵項目（如應(yīng)收款項、長久投資、營業(yè)收入和營業(yè)支出、投資收益等）進(jìn)行注釋。2、對資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債項目注釋期末期初比較數(shù)據(jù)，通常最左側(cè)為期末數(shù)；利潤表及利潤分配表項目應(yīng)根據(jù)比較財務(wù)報表列示本期數(shù)和上期數(shù)并說明變動情況，最左側(cè)為本期數(shù)。3、對資產(chǎn)負(fù)債表中外幣賬項，應(yīng)列示其原幣、折算匯率、折算記賬本位幣金額。4、不常見報表項目、名稱反應(yīng)不出其性質(zhì)或內(nèi)容報表項目，應(yīng)說明該項目標(biāo)具體情況。金額異?；蚰甓乳g變動異常報表項目（如占企業(yè)報表日資產(chǎn)總額5%或匯報期利潤總額10%以上兩個期間數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%以上，且占企業(yè)報表日資產(chǎn)總額5%或匯報期利潤總額10%以上兩個期間數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%以上），應(yīng)具體說明原因。5、具體報表項目應(yīng)按以下內(nèi)容進(jìn)行注釋：（1）銀行存款按幣種分別列示用戶存款和企業(yè)存款，用戶存款還應(yīng)同時區(qū)分代理買賣證券用戶存款、受托投資管理用戶存款分別列示；說明期末銀行存款中有沒有短期拆入或臨時存入大額（1000萬元以上）款項，若有，須分別披露這類款項性質(zhì)和金額；說明期末銀行存款有沒有使用受限制情況，如凍結(jié)、封存等。若有，須具體披露受限制原因及金額。（2）清算備付金按幣種分別列示用戶備付金和企業(yè)備付金，用戶備付金還應(yīng)區(qū)分代理買賣證券用戶存款、受托投資管理用戶存款分別列示。（32）應(yīng)收款項，應(yīng)按下列格式披露：①區(qū)分協(xié)議期內(nèi)、超出協(xié)議期和無協(xié)議期三大類分類列示期末期初應(yīng)收款余額及占總額百分比；②超出協(xié)議期和無協(xié)議期應(yīng)收款統(tǒng)稱逾期應(yīng)收款項，應(yīng)列示逾期買入返售證券、逾期拆出資金、逾期應(yīng)收利息、逾期應(yīng)收股利、股民透支款和其它逾期應(yīng)收款等明細(xì)情況，并說明本期內(nèi)列作壞帳核銷情況；③應(yīng)按逾期帳齡列示不一樣逾期帳齡段（1年以內(nèi)、1－2年、2－3年、3年以上）逾期應(yīng)收款項金額、占逾期應(yīng)收款項總額百分比；④具體披露應(yīng)收款項中金額較大前五大單位名稱、欠款金額及款項性質(zhì)；⑤應(yīng)收款項中如有持本企業(yè)５％（含５％）以上表決權(quán)股份股東單位欠款，應(yīng)披露該欠款股東單位名稱、欠款金額和款項性質(zhì)；（看上市企業(yè)）僅披露總額和百分比⑥應(yīng)收款項中如有金額較大（1000萬元以上）應(yīng)收擬上市或已上市企業(yè)款項，應(yīng)披露該企業(yè)名稱、款項性質(zhì)和金額，并注明是否逾期；（43）壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)按下列格式披露：①披露壞帳準(zhǔn)備期初數(shù)、本期計提、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù)、本期核銷和期末數(shù)；②說明一些金額較大逾期應(yīng)收款項不計提壞帳準(zhǔn)備，或計提壞帳準(zhǔn)備百分比較低（通常為5％或低于5％）理由；③若計提壞帳準(zhǔn)備百分比和金額均較大（計提百分比超出40%，金額超出1000萬元），應(yīng)說明計提標(biāo)準(zhǔn)和理由；④以前年度已全額計提壞帳準(zhǔn)備或計提壞帳準(zhǔn)備百分比較大，但在本年度又全額或部分收回，或經(jīng)過重組等其它方法收回，應(yīng)說明原估量計提百分比理由及現(xiàn)收回原因；⑤如已同意轉(zhuǎn)為壞帳損失應(yīng)收款項金額較大（1000萬元以上），應(yīng)說明此應(yīng)收款項性質(zhì)和金額。若實際沖銷款項中有應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項，還應(yīng)單獨披露。（54）自營證券應(yīng)根據(jù)股票（A、B股）、基金、國債、企業(yè)債券等類別分別列示期末和期初投資成本、市值和被質(zhì)押（凍結(jié)）數(shù)等。因包銷余股而轉(zhuǎn)入自營證券，應(yīng)單獨披露。（65）自營證券跌價準(zhǔn)備披露自營證券跌價準(zhǔn)備期初數(shù)、本期計提、本期沖轉(zhuǎn)和期末數(shù)。本期某類自營證券跌價準(zhǔn)備計提百分比較大，應(yīng)解釋其原因。（76）代發(fā)行證券按承銷方法披露代發(fā)行證券期初未售出數(shù)、本期承購或代銷數(shù)、本期已售出數(shù)、本期轉(zhuǎn)出數(shù)和期末結(jié)存數(shù)。（87）代兌付債券按兌付債券方法種類方法披露代兌付債券期初數(shù)和期末數(shù)，并說明有沒有逾期代墊兌付債券資金。若有，須披露發(fā)債單位名稱和代墊金額。（98）買入返售證券按交易場所披露買入返售證券期初數(shù)、期末數(shù)和到期約定返售金額。（109）拆出資金，應(yīng)披露金額最大前五筆拆出資金單位名稱、金額和期限。若有拆放境外資金，須單獨列示單位名稱、金額和期限。（11）受托資產(chǎn)按受托資產(chǎn)形態(tài)類別（如股票、基金、債券等）披露期末、期初帳面金額和市值，和未結(jié)算已實現(xiàn)資產(chǎn)管理盈虧期末、期初帳面金額。若未結(jié)算已實現(xiàn)受托資產(chǎn)管理盈虧金額較大（超出受托資金額20%），須單獨披露，并說明造成資產(chǎn)管理虧損較大關(guān)鍵原因或企業(yè)可能從受托資產(chǎn)管理收益中取得業(yè)績酬勞。期末受托管理資產(chǎn)（包含股票、債券、基金等）市值低于其帳面成本90%，應(yīng)說明原因。（120）交易確保金，按交易場所披露交易確保金期初數(shù)和期末數(shù)。（131）待攤費用，應(yīng)披露金額較大前五種待攤費用類別和金額。（142）長久投資①將長久投資劃分為長久股權(quán)投資、長久基金投資和長久債權(quán)投資三大類，分類列示期初數(shù)、本期增加、本期降低和期末數(shù)，并說明本年度對外投資清理情況，包含被清理單位名稱、清理金額和清理損益；②應(yīng)披露長久股權(quán)投資中非證券投資所占金額和比重；③全資子企業(yè)，應(yīng)披露被投資企業(yè)名稱、行業(yè)、初始投資額、期初累計權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù)；④控股子企業(yè)，應(yīng)根據(jù)工業(yè)、商業(yè)、金融、房地產(chǎn)等行業(yè)類別分別披露被投資企業(yè)數(shù)、初始投資額、期初累計權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù)；有控股證券企業(yè)、基金管理企業(yè)，須單獨披露企業(yè)名稱和當(dāng)期收益情況；⑤分行業(yè)列示參股投資期初數(shù)、期末數(shù)和投資項目數(shù)。⑥對于長久投資中證券投資，應(yīng)按類別（如法人股、基金投資、債券投資和其它證券投資等）分別披露其期初數(shù)、期末數(shù)和被質(zhì)押、凍結(jié)情況等；長久債券投資還應(yīng)披露持有債券到期日及票面利率等情況；⑦對股權(quán)百分比在50%以上或含有實際控制權(quán)但未納入合并會計報表范圍子企業(yè)，應(yīng)披露這些企業(yè)基礎(chǔ)情況（如企業(yè)名稱、持股百分比、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、本期凈利潤等）及未予合并理由。⑧若長久投資金額較大（超出1000萬元），而且被投資單位不能連續(xù)經(jīng)營、或發(fā)生重大虧損、或凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，應(yīng)具體列示被投資單位名稱、期末凈資產(chǎn)、當(dāng)期凈利潤和企業(yè)投資金額、投資百分比、可能負(fù)擔(dān)投資損失等;（153）披露長久投資減值準(zhǔn)備期初數(shù)、本期計提、本期沖銷和期末數(shù)，并說明本期投資減值準(zhǔn)備計提方法和百分比。本期沖銷投資減值準(zhǔn)備金額較大，須披露具體投資項目、金額和動用依據(jù)。固定資產(chǎn)對固定資產(chǎn)和累計折舊應(yīng)按類別分項列示期初余額、本期增加額、本期降低額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押、擔(dān)?；蚍獯娴惹闆r，應(yīng)給予說明。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)單獨反應(yīng)。分項列示計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額、增減變動情況和計提原因。（1756）在建工程分項列示在建工程名稱、預(yù)算數(shù)、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、其它降低額、期末余額、資金起源、完工進(jìn)度，其中借款費用資本化金額增減變動情況應(yīng)單項列示；分項列示計提在建工程減值準(zhǔn)備金額、增減變動情況和計提原因。（1867）無形資產(chǎn)按項目列示無形資產(chǎn)取得方法、原值、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)出額、本期攤銷額、累計攤銷額、期末余額、剩下攤銷年限；對本期增加單項價值在1000萬元以上無形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價值是以評定值作為入賬依據(jù)，還應(yīng)披露評定機(jī)構(gòu)、評定方法；分項列示計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額、增減變動情況和計提原因。（1978）按交易場所披露交易席位費原始金額、本期攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、累計攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、期末數(shù)。（19）長久待攤費用分項列示長久待攤費用原始發(fā)生額、期初余額、本期增加額、本期攤銷額、累計攤銷額、期末余額、剩下攤銷年限。（21190）其它長久資產(chǎn)若有因抵債而取得房地產(chǎn)、長久凍結(jié)或封存資產(chǎn)等應(yīng)在此項目中分類反應(yīng)。（2201）短期借款或質(zhì)押借款應(yīng)披露金額較大前五筆借款借出單位名稱、本金、利率和期限，若屬質(zhì)押借款，還應(yīng)注明被質(zhì)押證券種類、帳面成本和起源；對已到期未償還借款，應(yīng)單獨列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還原因及估計還款期，并在期后事項中反應(yīng)報表以后是否已償還。（2312）拆入資金應(yīng)披露金額較大前五筆拆入資金單位名稱、金額和期限，并注明有沒有境外單位拆入資金。（2423）應(yīng)付款項按應(yīng)付款項類別（如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付承銷費、逾期應(yīng)付款項等）分別列示應(yīng)付款項期末數(shù)、期初數(shù)和占總額百分比；期末應(yīng)付款項中如有欠持本企業(yè)５％（含５％）以上股份股東單位款項，應(yīng)披露股東單位名稱、金額和款項性質(zhì)；期末應(yīng)付款項中如有金額較大（1000萬元以上）應(yīng)付擬上市或已上市企業(yè)款項，應(yīng)披露該企業(yè)名稱、款項性質(zhì)和金額，并注明是否逾期；披露期末應(yīng)付款項中金額較大前五大單位名稱、金額及款項性質(zhì)。（2534）應(yīng)交稅金及附加，應(yīng)按稅種等分項列示期末應(yīng)付未付稅額。（265）代買賣證券款,分別按幣種披露代買賣證券款期末數(shù)和期初數(shù)。（2746）代發(fā)行證券款，按承銷方法分別披露代發(fā)行證券款期初數(shù)和期末數(shù)。（2857）代兌付債券款，按債券種類披露代兌付債券款期初數(shù)和期末數(shù)。（2968）賣出回購證券款，應(yīng)按交易場所披露期末、期初數(shù)和到期約定回購金額。（3029）受托資金，按幣種分別列示受托管理個人用戶、上市企業(yè)和非上市企業(yè)法人用戶委托資金期初數(shù)和期末數(shù)。（31270）長久借款按幣種、借款條件（信用借款、抵押借款、擔(dān)保借款等）分項列示借款金額及其借款期限。對已到期未償還借款，應(yīng)說明原因，并在期后事項中反應(yīng)報表以后是否已償還。應(yīng)披露金額較大前五筆借款借出單位名稱、本金、利率、期末數(shù)和借款條件；（32281）應(yīng)付債券，分項列示債券種類、期限、利率、發(fā)行日期、面值、溢價（折價）額、應(yīng)計利息總額、期末余額。（33292）長久應(yīng)付款，分項列示長久應(yīng)付款種類、期限、初始金額、應(yīng)計利息、期末余額、借款條件等。（34303）實收資本或股本應(yīng)按股東類別（如法人股東和個人股東、上市企業(yè)股東和非上市企業(yè)股東、金融機(jī)構(gòu)股東和非金融機(jī)構(gòu)股東等）分別披露期末期初股東戶數(shù)、股本金額和持股百分比等情況；匯報期內(nèi)實收資本（股本）變動，應(yīng)披露變動情況及實施驗資會計師事務(wù)所名稱和驗資匯報文號。（3514）資本公積，分項列示匯報期資本公積變動情況。若用資本公積轉(zhuǎn)增資本、填補(bǔ)虧損，應(yīng)說