財政科技經(jīng)費績效審計問題與加強建議

財政科技經(jīng)費績效審計問題與加強建議注:本文經(jīng)過精心編輯，下載后可直接使用也可以編輯修改。改革開放以來，我國科技發(fā)展規(guī)劃穩(wěn)步推進，科技事業(yè)逐步增強，財政科技經(jīng)費投入大幅增長，無一不表明我國已站在新的更高的起點上。為更好地發(fā)揮科技對經(jīng)濟社會發(fā)展的支撐引領(lǐng)作用，2018年12月國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革的方案》，將分散在近40個部門管理的近百個中央財政科技計劃，全面優(yōu)化整合為國家自然科學(xué)基金、國家科技重大專項、國家重點研發(fā)計劃、技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)專項、基地和人才專項五類科技計劃，納入公開統(tǒng)一的國家科技管理平臺，進一步加強對科技計劃（專項、基金等）的實施績效等組織評估評價和監(jiān)督檢查。財政科技經(jīng)費是開展科技項目研發(fā)工作的重要經(jīng)費支撐，科技項目具有技術(shù)難度大、經(jīng)費量大、研發(fā)周期長等特點，其經(jīng)費使用與管理情況直接關(guān)系到財政資金的使用效益，直接影響到國家相關(guān)政策的貫徹落實效果，更與國家科技事業(yè)的健康發(fā)展息息相關(guān)，因此加強財政科技經(jīng)費績效審計意義重大且影響深遠。財政科技經(jīng)費績效審計是指審計機關(guān)對財政科技經(jīng)費管理使用的經(jīng)濟性、效率性、效果性（以下簡稱3E審計）進行審查評價，以強化科技項目承擔(dān)單位的受托責(zé)任，防止損失浪費，達到提高財政科技經(jīng)費使用效益的目的。經(jīng)濟性是指在完成研究任務(wù)的前提下盡量減少財政科技經(jīng)費支出。效率性是指科研產(chǎn)出與經(jīng)費支出之間的關(guān)系，期望最少的經(jīng)費支出得到最大的科研產(chǎn)出。效果性是指研發(fā)預(yù)期成果和實際成果之間的關(guān)系，期望實際成果最大程度的達到預(yù)期成果目標(biāo)。從財政科技經(jīng)費績效審計定義可知，其基本目標(biāo)是通過財政科技經(jīng)費的3E審計，評價財政科技經(jīng)費的使用情況，一方面向政府和有關(guān)部門提供信息和建議，另一方面找出影響財政科技經(jīng)費使用效益的原因，幫助被審計單位改進管理，提高財政科技經(jīng)費使用效益。因此，在新時期下如何加強財政科技經(jīng)費績效審計，充分發(fā)揮財政資金使用效益，確保全面深化改革在科技領(lǐng)域取得決定性成果，已成為全社會普遍關(guān)心的熱點之一。一、國內(nèi)外績效審計發(fā)展概況（一）國外績效審計發(fā)展概況政府績效審計產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代，發(fā)展于70年代，國外實施績效審計較早的國家有美國、英國、加拿大、澳大利亞等。（1）美國績效審計的發(fā)展。美國是開展績效審計較早的國家之一，績效審計法治體系相對比較健全。從20世紀(jì)40年代中期開始，美國已進行了有關(guān)政府績效審計的理論探討。1967年美國國會發(fā)出了第一個項目評估指令。1972年美國發(fā)布了《政府機構(gòu)、計劃項目、活動和職責(zé)的審計標(biāo)準(zhǔn)》，其中明確規(guī)定應(yīng)實施3E審計，即經(jīng)濟型、效率和效果審計。2003年6月，美國審計總署頒布《政府審計準(zhǔn)則》，指出績效審計是對照客觀標(biāo)準(zhǔn)，客觀地、系統(tǒng)地收集和評價證據(jù)，對項目的績效和管理進行獨立的評價，對前瞻性的問題進行評估或?qū)τ嘘P(guān)最佳實務(wù)的綜合信息或某一深層次問題進行的評估。2007年7月美國政府修訂《政府審計準(zhǔn)則》，將政府審計分為財務(wù)審計和績效審計，不再僅僅局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，而是更加廣泛地開展績效審計，且績效審計仍在呈現(xiàn)不斷增加的趨勢。2018年，美國審計署對教育部下屬的教育科學(xué)研究所的績效情況開展了審計，主要評估了教育科學(xué)研究所研究成果的質(zhì)量，審查了該研究所開展教學(xué)項目質(zhì)量評估的進展。除建立比較完善的績效審計制度外，美國也比較重視復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)，其審計人員擁有法律、金融、工程、環(huán)境、醫(yī)療等多個專業(yè)背景，要求審計人員應(yīng)廣泛地利用各種分析技術(shù)方法，深入剖析審計發(fā)現(xiàn)的各種問題，保證其提出審計建議的深度及前瞻性。美國政府審計范圍的變化對許多國家的政府審計產(chǎn)生較大影響，使許多國家開始進行政府績效審計的理論研究和實踐。（2）英國績效審計的發(fā)展。經(jīng)過多年的實踐、探索、改進和完善，英國績效審計已總結(jié)出一套行之有效的審計標(biāo)準(zhǔn)和工作方式。1983年英國公布《國家審計法》，第一次從法律上明確了對被審單位的績效進行審計，明確授權(quán)主審計長有權(quán)調(diào)查各政府部門如何使用資源。1997年英國發(fā)布《績效審計手冊》，規(guī)定了績效審計的基本準(zhǔn)則。2003年英國發(fā)布修訂后《績效審計手冊》，在縮短審計周期、規(guī)劃審計工作、簡化審計程序、建立高效嚴謹?shù)捻椖抗芾碇贫纫约皬娀|(zhì)量控制等方面作了新的規(guī)定。目前，績效審計已經(jīng)成為英國國家審計署重要的工作內(nèi)容，其績效審計目標(biāo)是通過審計，對被審單位公共資源管理和使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行檢查和評價，對被審計單位可能存在的嚴重鋪張浪費、低效率、效果不佳或內(nèi)部控制薄弱的問題進行專項檢查。同時，英國政府比較重視內(nèi)部審計工作，企業(yè)、基金會、學(xué)