政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制操作指南

一、政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表（一）政府部門會(huì)計(jì)報(bào)表表1資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元項(xiàng)目附注年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金附表1財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收賬款附表2預(yù)付賬款附表3其他應(yīng)收款附表4短期投資存貨一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)長期投資附表5固定資產(chǎn)原值減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值附表6在建工程附表7無形資產(chǎn)原值減：無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)凈值附表8政府儲(chǔ)備資產(chǎn)附表9公共基礎(chǔ)設(shè)施原值減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值附表10公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程附表11其他資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)

表1-續(xù)表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元項(xiàng)目附注年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息應(yīng)付賬款附表12預(yù)收賬款附表13其他應(yīng)付款附表14應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付政府補(bǔ)貼款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債長期借款附表15長期應(yīng)付款附表16受托代理負(fù)債負(fù)債合計(jì)凈資產(chǎn)負(fù)債及凈資產(chǎn)合計(jì)

表2收入費(fèi)用表編制單位：年單位：元項(xiàng)目附注上年數(shù)本年數(shù)一、收入類財(cái)政撥款收入事業(yè)收入附表17經(jīng)營收入附表18投資收益附表5上級補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入*其他收入附表19收入合計(jì)二、費(fèi)用類工資福利費(fèi)用商品和服務(wù)費(fèi)用附表20對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼折舊費(fèi)用攤銷費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)營費(fèi)用附表21上繳上級支出對附屬單位補(bǔ)助支出*其他費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)當(dāng)期盈余注：編制部門財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，標(biāo)*項(xiàng)目原則上應(yīng)抵銷完畢，金額為零。

表3當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表編制單位：年單位：元項(xiàng)目金額當(dāng)期預(yù)算結(jié)余（會(huì)計(jì)賬簿的總收入減去總支出）加：當(dāng)期預(yù)付的商品和服務(wù)支出金額支付應(yīng)付未付的商品和服務(wù)支出金額當(dāng)期購買的存貨和政府儲(chǔ)備資產(chǎn)金額當(dāng)期發(fā)生的資本性支出減：當(dāng)期收到已預(yù)付賬款的商品和服務(wù)金額當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)付未付商品和服務(wù)金額當(dāng)期領(lǐng)用存貨和發(fā)出的政府儲(chǔ)備資產(chǎn)金額當(dāng)期折舊費(fèi)用當(dāng)期攤銷費(fèi)用當(dāng)期盈余表4凈資產(chǎn)差異表編制單位：年月日單位：元項(xiàng)目金額凈資產(chǎn)賬面余額減：補(bǔ)提累計(jì)折舊補(bǔ)提累計(jì)攤銷調(diào)整后的凈資產(chǎn)注：本表適用于賬外補(bǔ)提累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷的單位。（二）政府部門會(huì)計(jì)報(bào)表附注1.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)2.遵循相關(guān)規(guī)定的聲明3.會(huì)計(jì)報(bào)表包含的主體范圍4.重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)期間。（2）記賬本位幣，外幣折算匯率。（3）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用項(xiàng)目的含義、確認(rèn)原則、計(jì)量方法等會(huì)計(jì)政策，以及具體會(huì)計(jì)方法的解釋和說明。（4）固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的類別、折舊年限及折舊方法。（5）無形資產(chǎn)的攤銷年限及攤銷方法。

5.會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)信息及說明 （1）貨幣資金明細(xì)信息如下：附表1貨幣資金明細(xì)表單位：元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計(jì)（2）應(yīng)收賬款明細(xì)信息如下：附表2應(yīng)收賬款明細(xì)表單位：元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)收本部門內(nèi)部單位*單位1單位2……應(yīng)收本部門以外的同級政府單位單位1單位2……應(yīng)收本部門以外非同級政府單位單位1單位2……應(yīng)收其他單位合計(jì)注：編制部門財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，標(biāo)*項(xiàng)目原則上應(yīng)抵銷完畢，金額為零。（3）預(yù)付賬款明細(xì)信息如下：附表3預(yù)付賬款明細(xì)表單位：元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)預(yù)付本部門內(nèi)部單位*單位1單位2……預(yù)付本部門以外的同級政府單位單位1單位2……預(yù)付本部門以外的非同級政府單位單位1單位2……預(yù)付其他單位合計(jì)注：編制部門財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，標(biāo)*項(xiàng)目原則上應(yīng)抵銷完畢，金額為零。

（4）其他應(yīng)收款明細(xì)信息如下：附表4其他應(yīng)收款明細(xì)表單位：元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)收本部門內(nèi)部單位*單位1單位2……應(yīng)收本部門以外的同級政府單位單位1單位2……應(yīng)收本部門以外的非同級政府單位單位1單位2……應(yīng)收同級財(cái)政應(yīng)收其他單位合計(jì)注：1.編制部門財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，標(biāo)*項(xiàng)目原則上應(yīng)抵銷完畢，金額為零。2.“應(yīng)收同級財(cái)政”主要包括單位通過“其他應(yīng)收款”核算的由財(cái)政代管的預(yù)算單位資金。

（5）長期投資及投資收益明細(xì)信息如下：附表5長期投資及投資收益明細(xì)表單位：元項(xiàng)目長期投資投資收益年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)上年數(shù)本年數(shù)股權(quán)投資（XX家）對企業(yè)股權(quán)投資（XX家）企業(yè)1企業(yè)2企業(yè)3……對投資基金股權(quán)投資（XX家）投資基金1投資基金2投資基金3……債券投資合計(jì)注：本表中每類投資下分別按照長期投資年末數(shù)從大到小排列。

（6）固定資產(chǎn)明細(xì)信息如下：附表6固定資產(chǎn)明細(xì)表單位：元項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)原值合計(jì)房屋及構(gòu)筑物通用設(shè)備專用設(shè)備文物和陳列品圖書、檔案家具、用具、裝具及動(dòng)植物累計(jì)折舊合計(jì)房屋及構(gòu)筑物通用設(shè)備專用設(shè)備文物和陳列品圖書、檔案家具、用具、裝具及動(dòng)植物凈值合計(jì)房屋及構(gòu)筑物通用設(shè)備專用設(shè)備文物和陳列品圖書、檔案家具、用具、裝具及動(dòng)植物

（7）在建工程明細(xì)信息如下：附表7在建工程明細(xì)表單位：元項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)項(xiàng)目1……合計(jì)（8）無形資產(chǎn)明細(xì)信息如下：附表8無形資產(chǎn)明細(xì)表單位：元項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)原值合計(jì)著作權(quán)土地使用權(quán)專利權(quán)非專利技術(shù)其他累計(jì)攤銷合計(jì)著作權(quán)土地使用權(quán)專利權(quán)非專利技術(shù)其他凈值合計(jì)著作權(quán)土地使用權(quán)專利權(quán)非專利技術(shù)其他

（9）政府儲(chǔ)備資產(chǎn)明細(xì)信息如下：附表9政府儲(chǔ)備資產(chǎn)明細(xì)表單位：元項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)戰(zhàn)略儲(chǔ)備物資綜合物資成品油火工物資天然鈾其他糧、棉、糖、肉、藥棉花糧食食糖肉醫(yī)藥自然災(zāi)害救助物資防汛抗旱儲(chǔ)備物資森林（草原）防火儲(chǔ)備物資城市排水防澇設(shè)備物資應(yīng)急儲(chǔ)備物資石油其他儲(chǔ)備物資合計(jì)

（10）公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)信息如下：附表10-1公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)表（原值）單位：元項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施公路航道港口水利基礎(chǔ)設(shè)施市政基礎(chǔ)設(shè)施市政道路城市軌道交通城市排水與污水處理城市公共供水城市環(huán)衛(wèi)城市道路照明公園綠地公共文化體育其他公共基礎(chǔ)設(shè)施原值合計(jì)

附表10-2公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)表（累計(jì)折舊）單位：元項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施公路航道港口水利基礎(chǔ)設(shè)施市政基礎(chǔ)設(shè)施市政道路城市軌道交通城市排水與污水處理城市公共供水城市環(huán)衛(wèi)城市道路照明公園綠地公共文化體育其他公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊合計(jì)

附表10-3公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)表（凈值）單位：元項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施公路航道港口水利基礎(chǔ)設(shè)施市政基礎(chǔ)設(shè)施市政道路城市軌道交通城市排水與污水處理城市公共供水城市環(huán)衛(wèi)城市道路照明公園綠地公共文化體育其他公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值合計(jì)

（11）公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程明細(xì)信息如下：附表11公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程明細(xì)表單位：元項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施公路航道港口水利基礎(chǔ)設(shè)施市政基礎(chǔ)設(shè)施市政道路城市軌道交通城市排水與污水處理城市公共供水城市環(huán)衛(wèi)城市道路照明公園綠地公共文化體育其他公共基礎(chǔ)設(shè)施合計(jì)

（12）應(yīng)付賬款明細(xì)信息如下：附表12應(yīng)付賬款明細(xì)表單位：元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)付本部門內(nèi)部單位*單位1單位2……應(yīng)付本部門以外的同級政府單位單位1單位2……應(yīng)付本部門以外的非同級政府單位單位1單位2……應(yīng)付其他單位合計(jì)注：編制部門財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，標(biāo)*項(xiàng)目原則上應(yīng)抵銷完畢，金額為零。

（13）預(yù)收賬款明細(xì)信息如下：附表13預(yù)收賬款明細(xì)表單位：元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)預(yù)收本部門內(nèi)部單位*單位1單位2……預(yù)收本部門以外的同級政府單位單位1單位2……預(yù)收本部門以外的非同級政府單位單位1單位2……預(yù)收其他單位合計(jì)注：編制部門財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，標(biāo)*項(xiàng)目原則上應(yīng)抵銷完畢，金額為零。

（14）其他應(yīng)付款明細(xì)信息如下：附表14其他應(yīng)付款明細(xì)表單位：元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)付本部門內(nèi)部單位*單位1單位2……應(yīng)付本部門以外的同級政府單位單位1單位2……應(yīng)付本部門以外的非同級政府單位單位1單位2……應(yīng)付同級財(cái)政應(yīng)付其他單位合計(jì)注：1.編制部門財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，標(biāo)*項(xiàng)目原則上應(yīng)抵銷完畢，金額為零。2.“應(yīng)付同級財(cái)政”主要包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、向同級財(cái)政部門借入的款項(xiàng)。

（15）長期借款明細(xì)信息如下：附表15-1長期借款明細(xì)表單位：元債權(quán)人年初數(shù)年末數(shù)機(jī)構(gòu)1機(jī)構(gòu)2機(jī)構(gòu)3……合計(jì)注：本表按照債權(quán)人列示明細(xì)，并按長期借款年末數(shù)從大到小排列。附表15-2長期借款明細(xì)表單位：元長期借款到期期限年初數(shù)年末數(shù)1-3年到期（不含1年）3-5年到期（不含3年）5年以上到期（不含5年）合計(jì)注：本表按照長期借款余額到期期限列示明細(xì)。

（16）長期應(yīng)付款明細(xì)信息如下：附表16長期應(yīng)付款明細(xì)表單位：元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)付本部門內(nèi)部單位*單位1單位2……應(yīng)付本部門以外的同級政府單位單位1單位2……應(yīng)付本部門以外的非同級政府單位單位1單位2……應(yīng)付其他單位合計(jì)注：編制部門財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，標(biāo)*項(xiàng)目原則上應(yīng)抵銷完畢，金額為零。

（17）事業(yè)收入明細(xì)信息如下：附表17事業(yè)收入明細(xì)表單位：元項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)來自財(cái)政專戶管理資金來自本部門內(nèi)部單位*單位1單位2……來自本部門以外的同級政府單位單位1單位2……來自本部門以外的非同級政府單位單位1單位2……來自其他單位合計(jì)注：編制部門財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，標(biāo)*項(xiàng)目原則上應(yīng)抵銷完畢，金額為零。

（18）經(jīng)營收入明細(xì)信息如下：附表18經(jīng)營收入明細(xì)表單位：元項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)來自本部門內(nèi)部單位*單位1單位2……來自本部門以外的同級政府單位單位1單位2……來自本部門以外的非同級政府單位單位1單位2……來自其他單位合計(jì)注：編制部門財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，標(biāo)*項(xiàng)目原則上應(yīng)抵銷完畢，金額為零。

（19）其他收入明細(xì)信息如下：附表19其他收入明細(xì)表單位：元項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)來自本部門內(nèi)部單位*單位1單位2……來自本部門以外的同級政府單位單位1單位2……來自本部門以外的非同級政府單位單位1單位2……來自非同級財(cái)政**財(cái)政……來自其他單位合計(jì)注：1.編制部門財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，標(biāo)*項(xiàng)目原則上應(yīng)抵銷完畢，金額為零。2.“來自非同級財(cái)政”是指收到其他財(cái)政部門的撥款。

（20）商品和服務(wù)費(fèi)用明細(xì)信息如下：附表20商品和服務(wù)費(fèi)用明細(xì)表單位：元項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)支付給本部門內(nèi)部單位*單位1單位2……支付給本部門以外的同級政府單位單位1單位2……支付給本部門以外的非同級政府單位單位1單位2……支付給其他單位合計(jì)注：編制部門財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，標(biāo)*項(xiàng)目原則上應(yīng)抵銷完畢，金額為零。

（21）經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)信息如下：附表21經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)表單位：元項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)支付給本部門內(nèi)部單位*單位1單位2……支付給本部門以外的同級政府單位單位1單位2……支付給本部門以外的非同級政府單位單位1單位2……支付給其他單位合計(jì)注：編制部門財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，標(biāo)*項(xiàng)目原則上應(yīng)抵銷完畢，金額為零。6.未在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重大事項(xiàng)。（1）按投資對象列示股權(quán)投資的投資成本。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后重大事項(xiàng)。（3）或有和承諾事項(xiàng)。（4）公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房、自然資源資產(chǎn)等重要資產(chǎn)的種類和實(shí)物量信息。（5）其他未在報(bào)表中列示，但對政府部門財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)。7.需要說明的其他事項(xiàng)。（1）會(huì)計(jì)政策變更。（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更。（3）以前年度差錯(cuò)更正。二、政府部門財(cái)務(wù)分析（一）政府部門基本情況（二）政府部門財(cái)務(wù)狀況分析（三）政府部門運(yùn)行情況分析（四）政府部門財(cái)務(wù)管理情況

附2-1會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目對照表（行政單位）部門會(huì)計(jì)

報(bào)表項(xiàng)目行政單位

會(huì)計(jì)科目調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)目說明事項(xiàng)分錄一、資產(chǎn)類貨幣資金庫存現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理資金的余額填列。銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收票據(jù)——應(yīng)收利息——應(yīng)收股利——應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列預(yù)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。短期投資——存貨存貨一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)——長期投資——固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程在建工程根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)減：累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)凈值政府儲(chǔ)備資產(chǎn)政府儲(chǔ)備物資公共基礎(chǔ)設(shè)施原值公共基礎(chǔ)設(shè)施減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程根據(jù)“在建工程”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。其他資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額（扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資的金額）加上“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的現(xiàn)金余額和銀行存款余額的合計(jì)數(shù)填列。二、負(fù)債類短期借款——應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付票據(jù)——應(yīng)付利息——應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列預(yù)收賬款——其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款“其他應(yīng)付款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款應(yīng)付政府補(bǔ)貼款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長期應(yīng)付款（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。長期借款——長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。受托代理負(fù)債受托代理負(fù)債扣除其中對應(yīng)受托儲(chǔ)存管理物資后的金額填列。三、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余凈資產(chǎn)其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資產(chǎn)基金待償債凈資產(chǎn)四、收入類財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入事業(yè)收入——經(jīng)營收入——投資收益——上級補(bǔ)助收入——附屬單位上繳收入——其他收入其他收入五、費(fèi)用類工資福利費(fèi)用經(jīng)費(fèi)支出（工資福利支出）商品和服務(wù)費(fèi)用

經(jīng)費(fèi)支出（商品和服務(wù)支出）年末，將商品和服務(wù)支出調(diào)整為應(yīng)當(dāng)屬于本年度確認(rèn)的商品和服務(wù)費(fèi)用。1.當(dāng)年因購買商品和服務(wù)發(fā)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用

借：商品和服務(wù)費(fèi)用

貸：凈資產(chǎn)

2.當(dāng)年償付因購買商品和服務(wù)發(fā)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款不屬于費(fèi)用

借：凈資產(chǎn)

貸：商品和服務(wù)費(fèi)用

3.當(dāng)年發(fā)生的預(yù)付商品服務(wù)款項(xiàng)不屬于費(fèi)用

借：凈資產(chǎn)

貸：商品和服務(wù)費(fèi)用4.對于采用預(yù)付賬款購買商品和服務(wù)的事項(xiàng)，按當(dāng)年取得的商品和服具體調(diào)整操作參見調(diào)整事項(xiàng)清單。商品和服務(wù)費(fèi)用

經(jīng)費(fèi)支出（商品和服務(wù)支出）年末，將商品和服務(wù)支出調(diào)整為應(yīng)當(dāng)屬于本年度確認(rèn)的商品和服務(wù)費(fèi)用。務(wù)金額確認(rèn)當(dāng)年費(fèi)用借：商品和服務(wù)費(fèi)用貸：凈資產(chǎn)

5.當(dāng)年購買的存貨和政府儲(chǔ)備物資不屬于費(fèi)用

借：凈資產(chǎn)

貸：商品和服務(wù)費(fèi)用

6.當(dāng)年領(lǐng)用存貨和發(fā)出的政府儲(chǔ)備物資時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用

借：商品和服務(wù)費(fèi)用

貸：凈資產(chǎn)具體調(diào)整操作參見調(diào)整事項(xiàng)清單。對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)支出（對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助）對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)支出（對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼）折舊費(fèi)用——根據(jù)累計(jì)折舊貸方發(fā)生額中屬于當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的部分確認(rèn)折舊費(fèi)用。借：折舊費(fèi)用

貸：凈資產(chǎn)該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。攤銷費(fèi)用——根據(jù)累計(jì)攤銷貸方發(fā)生額中屬于當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的部分確認(rèn)攤銷費(fèi)用。借：攤銷費(fèi)用

貸：凈資產(chǎn)該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)費(fèi)支出（債務(wù)利息支出）反映未資本化的利息支出。經(jīng)營費(fèi)用——上繳上級支出——對附屬單位補(bǔ)助支出撥出經(jīng)費(fèi)其他費(fèi)用經(jīng)費(fèi)支出（相應(yīng)的支出經(jīng)濟(jì)分類）包括基本建設(shè)支出和其他資本性支出中未形成資產(chǎn)的部分。資本性支出經(jīng)費(fèi)支出（基本建設(shè)支出、其他資本性支出、債務(wù)利息支出）將當(dāng)年發(fā)生的資本性支出予以調(diào)減。借：凈資產(chǎn)

貸：資本性支出該事項(xiàng)為調(diào)減事項(xiàng)，其中，債務(wù)利息支出是指資本化的利息支出。

附2-2會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目對照表（事業(yè)單位）部門會(huì)計(jì)

報(bào)表項(xiàng)目事業(yè)單位

會(huì)計(jì)科目調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)目說明事項(xiàng)分錄一、資產(chǎn)類貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息——應(yīng)收股利——應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。預(yù)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。短期投資短期投資存貨存貨根據(jù)“存貨”科目中不屬于政府儲(chǔ)備資產(chǎn)的期末余額填列。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)長期投資（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期投資”科目的期末余額分析填列。長期投資長期投資（剔除1年內(nèi)到期的部分）根據(jù)“長期投資”期末余額減去其中1年內(nèi)（含1年）到期的長期投資余額分析填列。固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目中不屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施的期末余額填列。減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊根據(jù)“累計(jì)折舊”科目中不屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊的期末余額填列。固定資產(chǎn)凈值在建工程在建工程根據(jù)“在建工程”科目中不屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)減：累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)凈值政府儲(chǔ)備資產(chǎn)——根據(jù)“存貨”科目中屬于政府儲(chǔ)備資產(chǎn)的期末余額填列。——公共基礎(chǔ)設(shè)施原值——根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施的期末余額填列。減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊——根據(jù)“累計(jì)折舊”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊的期末余額填列。公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程——根據(jù)“在建工程”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。其他資產(chǎn)待處置資產(chǎn)損溢受托代理資產(chǎn)——二、負(fù)債類短期借款短期借款應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳國庫款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息——應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。預(yù)收賬款預(yù)收賬款“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款“其他應(yīng)付款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款——一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長期借款、長期應(yīng)付款（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。長期借款長期借款（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。受托代理負(fù)債——三、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)事業(yè)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金專用基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余“經(jīng)營結(jié)余”期末為借方余額的，以“—”號填列。四、收入類財(cái)政撥款收入財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)收入事業(yè)收入經(jīng)營收入經(jīng)營收入投資收益其他收入（其中投資收益部分）上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入其他收入其他收入（剔除投資收益部分）五、費(fèi)用類工資福利費(fèi)用事業(yè)支出（工資福利支出）商品和服務(wù)費(fèi)用事業(yè)支出（商品和服務(wù)支出）對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助事業(yè)支出（對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助）對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼——折舊費(fèi)用——根據(jù)累計(jì)折舊貸方發(fā)生額中屬于當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的部分確認(rèn)折舊費(fèi)用。借：折舊費(fèi)用

貸：凈資產(chǎn)該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。攤銷費(fèi)用——根據(jù)累計(jì)攤銷貸方發(fā)生額中屬于當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的部分確認(rèn)攤銷費(fèi)用。借：攤銷費(fèi)用

貸：凈資產(chǎn)該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。財(cái)務(wù)費(fèi)用事業(yè)支出、其他支出（債務(wù)利息支出）反映未資本化的利息支出。經(jīng)營費(fèi)用經(jīng)營支出上繳上級支出上繳上級支出對附屬單位

補(bǔ)助支出對附屬單位

補(bǔ)助支出其他費(fèi)用其他支出（剔除債務(wù)利息支出）包括基本建設(shè)支出和其他資本性支出中未形成資產(chǎn)的部分。資本性支出事業(yè)支出、其他支出（基本建設(shè)支出、其他資本性支出、債務(wù)利息支出）將當(dāng)年發(fā)生的資本性支出予以調(diào)減。借：凈資產(chǎn)

貸：資本性支出該事項(xiàng)為調(diào)減事項(xiàng)，其中，債務(wù)利息支出是指資本化的利息支出。

附2-3會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目對照表（高等學(xué)校）部門會(huì)計(jì)

報(bào)表項(xiàng)目高等學(xué)校

會(huì)計(jì)科目調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)目說明事項(xiàng)分錄一、資產(chǎn)類貨幣資金庫存現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額減去“代管款項(xiàng)”科目期末余額后的金額填列。銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息——應(yīng)收股利——應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列預(yù)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。短期投資短期投資存貨存貨一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)長期投資（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期投資”科目的期末余額分析填列。長期投資長期投資根據(jù)“長期投資”期末余額減去其中1年內(nèi)（含1年）到期的長期投資余額分析填列。固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程在建工程無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)減：累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)凈值政府儲(chǔ)備資產(chǎn)——公共基礎(chǔ)設(shè)施原值——減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程——其他資產(chǎn)待處置資產(chǎn)損溢受托代理資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款（對應(yīng)代管款項(xiàng)部分）根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額中屬于代管款項(xiàng)的金額填列。二、負(fù)債類短期借款短期借款應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳國庫款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息——應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列預(yù)收賬款預(yù)收賬款“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款“其他應(yīng)付款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款——一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長期借款、長期應(yīng)付款（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。長期借款長期借款（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。受托代理負(fù)債代管款項(xiàng)三、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)事業(yè)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金專用基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助

結(jié)余分配凈資產(chǎn)事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余“經(jīng)營結(jié)余”期末為借方余額的，以“—”號填列。四、收入類財(cái)政撥款收入財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)收入教育事業(yè)收入事業(yè)收入科研事業(yè)收入經(jīng)營收入經(jīng)營收入投資收益其他收入（其中投資收益部分）上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入其他收入其他收入（剔除投資收益部分）五、費(fèi)用類工資福利費(fèi)用教育、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出（工資福利支出）商品和服務(wù)費(fèi)用教育、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出（商品和服務(wù)支出）對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助教育、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出（對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助）對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼——折舊費(fèi)用——根據(jù)累計(jì)折舊貸方發(fā)生額中屬于當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的部分確認(rèn)折舊費(fèi)用。借：折舊費(fèi)用

貸：凈資產(chǎn)該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。攤銷費(fèi)用——根據(jù)累計(jì)攤銷貸方發(fā)生額中屬于當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的部分確認(rèn)攤銷費(fèi)用。借：攤銷費(fèi)用

貸：凈資產(chǎn)該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。財(cái)務(wù)費(fèi)用其他支出（債務(wù)利息支出）反映未資本化的利息支出。經(jīng)營費(fèi)用經(jīng)營支出上繳上級支出上繳上級支出對附屬單位補(bǔ)助支出對附屬單位

補(bǔ)助支出其他費(fèi)用其他支出（剔除債務(wù)利息支出）包括基本建設(shè)支出和其他資本性支出中未形成資產(chǎn)的部分。資本性支出教育、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、其他支出（基本建設(shè)支出、其他資本性支出、債務(wù)利息支出）將當(dāng)年發(fā)生的資本性支出予以調(diào)減。借：凈資產(chǎn)

貸：資本性支出該事項(xiàng)為調(diào)減事項(xiàng)，其中，債務(wù)利息支出是指資本化的利息支出。

附2-4會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目對照表（中小學(xué)校）部門會(huì)計(jì)

報(bào)表項(xiàng)目中小學(xué)校

會(huì)計(jì)科目調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)目說明事項(xiàng)分錄一、資產(chǎn)類貨幣資金庫存現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額減去“代管款項(xiàng)”科目期末余額后的金額填列。銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收票據(jù)——應(yīng)收利息——應(yīng)收股利——應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。預(yù)付賬款——“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目為借方余額的，在本項(xiàng)目填列。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。短期投資短期投資存貨存貨一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)長期投資（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期投資”科目的期末余額分析填列。長期投資長期投資根據(jù)“長期投資”期末余額減去其中1年內(nèi)（含1年）到期的長期投資余額分析填列。固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊——根據(jù)固定資產(chǎn)折舊輔助賬填列。借：折舊費(fèi)用（當(dāng)年）

凈資產(chǎn)（以前年度）

貸：累計(jì)折舊該事項(xiàng)為新增事項(xiàng)。固定資產(chǎn)凈值在建工程在建工程無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)減：累計(jì)攤銷——根據(jù)無形資產(chǎn)攤銷輔助賬填列。借：攤銷費(fèi)用（當(dāng)年）

凈資產(chǎn)（以前年度）

貸：累計(jì)攤銷該事項(xiàng)為新增事項(xiàng)。無形資產(chǎn)凈值政府儲(chǔ)備資產(chǎn)——公共基礎(chǔ)設(shè)施原值——減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程——其他資產(chǎn)待處置資產(chǎn)損溢受托代理資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款（對應(yīng)代管款項(xiàng)部分）根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額中屬于代管款項(xiàng)的金額填列。二、負(fù)債類短期借款短期借款應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳國庫款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付票據(jù)——應(yīng)付利息——應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列預(yù)收賬款——“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款“其他應(yīng)付款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款——一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長期借款、長期應(yīng)付款（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。長期借款長期借款（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。受托代理負(fù)債代管款項(xiàng)三、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)事業(yè)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金凈資產(chǎn)專用基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余“經(jīng)營結(jié)余”期末為借方余額的，以“—”號填列。四、收入類財(cái)政撥款收入公共財(cái)政預(yù)算撥款事業(yè)收入事業(yè)收入經(jīng)營收入經(jīng)營收入投資收益其他收入（其中投資收益部分）上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入其他收入其他收入（剔除投資收益部分）五、費(fèi)用類工資福利費(fèi)用事業(yè)支出（工資福利支出）商品和服務(wù)費(fèi)用事業(yè)支出（商品和服務(wù)支出）對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助事業(yè)支出（對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助）——折舊費(fèi)用——當(dāng)年計(jì)提的折舊根據(jù)固定資產(chǎn)折舊輔助賬填列。借：折舊費(fèi)用（當(dāng)年）

凈資產(chǎn)（以前年度）

貸：累計(jì)折舊該事項(xiàng)為新增事項(xiàng)。攤銷費(fèi)用——當(dāng)年計(jì)提的攤銷根據(jù)無形資產(chǎn)攤銷輔助賬填列。借：攤銷費(fèi)用（當(dāng)年）

凈資產(chǎn)（以前年度）

貸：累計(jì)攤銷該事項(xiàng)為新增事項(xiàng)。財(cái)務(wù)費(fèi)用其他支出（債務(wù)利息支出）反映未資本化的利息支出。經(jīng)營費(fèi)用經(jīng)營支出上繳上級支出上繳上級支出其他費(fèi)用其他支出（剔除債務(wù)利息支出）包括基本建設(shè)支出和其他資本性支出中未形成資產(chǎn)的部分。資本性支出將當(dāng)年發(fā)生的資本性支出予以調(diào)減借：凈資產(chǎn)

貸：資本性支出該事項(xiàng)為調(diào)減事項(xiàng)，其中，債務(wù)利息支出是指資本化的利息支出。

附2-5會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目對照表（科學(xué)事業(yè)單位）部門會(huì)計(jì)

報(bào)表項(xiàng)目科學(xué)事業(yè)單位

會(huì)計(jì)科目調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)目說明事項(xiàng)分錄一、資產(chǎn)類貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息——應(yīng)收股利——應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。預(yù)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。短期投資短期投資存貨庫存材料科技產(chǎn)品一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)長期投資（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期投資”科目的期末余額分析填列。長期投資長期投資（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期投資”期末余額減去其中1年內(nèi)（含1年）到期的長期投資余額分析填列。固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程在建工程無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)減：累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)凈值政府儲(chǔ)備資產(chǎn)——公共基礎(chǔ)設(shè)施原值——減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程——其他資產(chǎn)待處置資產(chǎn)損溢受托代理資產(chǎn)——二、負(fù)債類短期借款短期借款應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳國庫款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息——應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。預(yù)收賬款預(yù)收賬款“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款“其他應(yīng)付款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款——一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長期借款、長期應(yīng)付款（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。長期借款長期借款（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。受托代理負(fù)債——三、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)事業(yè)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金專用基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助

結(jié)余分配事業(yè)結(jié)余凈資產(chǎn)經(jīng)營結(jié)余“經(jīng)營結(jié)余”期末為借方余額的，以“—”號填列。四、收入類財(cái)政撥款收入財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)收入科研收入非科研收入經(jīng)營收入經(jīng)營收入投資收益其他收入（其中投資收益部分）上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入其他收入其他收入（剔除投資收益部分）五、費(fèi)用類工資福利費(fèi)用科研支出、非科研支出、行政管理支出、后勤保障支出（工資福利支出）商品和服務(wù)費(fèi)用科研支出、非科研支出、行政管理支出、后勤保障支出（商品和服務(wù)支出）對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助科研支出、非科研支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出（對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助）對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼——折舊費(fèi)用——根據(jù)累計(jì)折舊貸方發(fā)生額中屬于當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的部分確認(rèn)折舊費(fèi)用。借：折舊費(fèi)用

貸：凈資產(chǎn)該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。攤銷費(fèi)用——根據(jù)累計(jì)攤銷貸方發(fā)生額中屬于當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的部分確認(rèn)折舊費(fèi)用。借：攤銷費(fèi)用

貸：凈資產(chǎn)該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。財(cái)務(wù)費(fèi)用其他支出（債務(wù)利息支出）反映未資本化的利息支出。經(jīng)營費(fèi)用經(jīng)營支出上繳上級支出上繳上級支出對附屬單位補(bǔ)助支出對附屬單位補(bǔ)助支出其他費(fèi)用其他支出（剔除債務(wù)利息支出）包括基本建設(shè)支出和其他資本性支出中未形成資產(chǎn)的部分。資本性支出科研、非科研支出、行政管理支出、后勤保障支出、其他支出（基本建設(shè)支出、其他資本性支出、債務(wù)利息支出）將當(dāng)年發(fā)生的資本性支出予以調(diào)減。借：凈資產(chǎn)貸：資本性支出該事項(xiàng)為調(diào)減事項(xiàng)，其中，債務(wù)利息支出是指資本化的利息支出。注：“支撐業(yè)務(wù)支出”在結(jié)轉(zhuǎn)前已分?jǐn)偟健翱蒲兄С觥焙汀胺强蒲兄С觥敝?，本科目期末無余額。

附2-6會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目對照表（醫(yī)院）部門會(huì)計(jì)

報(bào)表項(xiàng)目醫(yī)院

會(huì)計(jì)科目調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)目說明事項(xiàng)分錄一、資產(chǎn)類貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收票據(jù)——應(yīng)收利息——應(yīng)收股利——應(yīng)收賬款應(yīng)收在院病人醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)根據(jù)該科目扣除“壞賬準(zhǔn)備”科目余額中對應(yīng)“應(yīng)收醫(yī)療款”計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的余額填列?！皯?yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。應(yīng)收醫(yī)療款減：壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)根據(jù)該科目扣除“壞賬準(zhǔn)備”科目余額中對應(yīng)“其他應(yīng)收款”計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的余額填列?！捌渌麘?yīng)收款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。減：壞賬準(zhǔn)備短期投資短期投資存貨庫存物資根據(jù)“庫存物資”和“在加工物資”科目中不屬于政府儲(chǔ)備資產(chǎn)的期末余額填列。在加工物資一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)長期投資（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期投資”科目期末余額分析填列。長期投資長期投資（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期投資”期末余額減去其中1年內(nèi)（含1年）到期的長期投資余額分析填列。固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程在建工程無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)減：累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)凈值政府儲(chǔ)備資產(chǎn)——單位根據(jù)“庫存物資”和“在加工物資”科目中屬于政府儲(chǔ)備資產(chǎn)的期末余額填列。公共基礎(chǔ)設(shè)施原值——減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程——其他資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用受托代理資產(chǎn)——二、負(fù)債類短期借款短期借款應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳款項(xiàng)“應(yīng)繳款項(xiàng)”中屬于應(yīng)繳入國庫的金額，填列在“應(yīng)繳國庫款”中；其他金額填列在“其他應(yīng)付款”中。應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息——應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款“預(yù)收醫(yī)療款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款“其他應(yīng)付款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)繳款項(xiàng)“應(yīng)繳款項(xiàng)”中屬于應(yīng)繳入國庫的金額，填列在“應(yīng)繳國庫款”中；其他金額填列在“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款——一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長期借款、長期應(yīng)付款（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。長期借款長期借款（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。受托代理負(fù)債——三、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)事業(yè)基金專用基金待沖基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）結(jié)余分配四、收入類財(cái)政撥款收入財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)收入醫(yī)療收入科教項(xiàng)目收入投資收益其他收入（投資收益部分）上級補(bǔ)助收入——附屬單位上繳收入——其他收入其他收入（剔除投資收益部分）五、費(fèi)用類工資福利費(fèi)用醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用（工資福利支出）商品和服務(wù)費(fèi)用醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用（商品和服務(wù)支出）調(diào)減當(dāng)年使用財(cái)政補(bǔ)助和科教項(xiàng)目資金購入的存貨形成支出部分。借：凈資產(chǎn)貸：商品和服務(wù)費(fèi)用該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。確認(rèn)當(dāng)年領(lǐng)用使用財(cái)政補(bǔ)助和科教項(xiàng)目資金購入存貨發(fā)生的費(fèi)用。借：商品和服務(wù)費(fèi)用貸：凈資產(chǎn)該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用（對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助）對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼——折舊費(fèi)用醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用（折舊費(fèi)用）使用非財(cái)政補(bǔ)助和科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)當(dāng)年已計(jì)提的折舊?！褂秘?cái)政補(bǔ)助和科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊。根據(jù)待沖基金科目本年借方發(fā)生額中屬于當(dāng)年應(yīng)折舊部分

借：折舊費(fèi)用

貸：凈資產(chǎn)該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。攤銷費(fèi)用醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用（攤銷費(fèi)用）使用非財(cái)政補(bǔ)助和科教項(xiàng)目資金形成的無形資產(chǎn)當(dāng)年已計(jì)提的攤銷。——使用財(cái)政補(bǔ)助和科教項(xiàng)目資金形成的無形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的攤銷。根據(jù)待沖基金科目本年借方發(fā)生額中屬于當(dāng)年應(yīng)攤銷部分

借：攤銷費(fèi)用

貸：凈資產(chǎn)該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用（債務(wù)利息支出）反映未資本化的利息支出。經(jīng)營費(fèi)用——上繳上級支出——對附屬單位補(bǔ)助支出——其他費(fèi)用其他支出（剔除債務(wù)利息支出）包括基本建設(shè)支出和其他資本性支出中未形成資產(chǎn)的部分。資本性支出財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出（基本建設(shè)支出、其他資本性支出、債務(wù)利息支出）使用財(cái)政補(bǔ)助和科教項(xiàng)目資金發(fā)生的資本性支出予以調(diào)減借：凈資產(chǎn)貸：資本性支出該事項(xiàng)為調(diào)減事項(xiàng)，其中，債務(wù)利息支出是指資本化的利息支出。

附2-7會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目對照表（基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)）部門會(huì)計(jì)

報(bào)表項(xiàng)目基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)目說明事項(xiàng)分錄一、資產(chǎn)類貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收票據(jù)——應(yīng)收利息——應(yīng)收股利——應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款“應(yīng)收醫(yī)療款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列預(yù)付賬款——“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目為借方余額的，在本項(xiàng)目填列。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。短期投資——存貨庫存物資一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)——長期投資——固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊——補(bǔ)提所有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。借：折舊費(fèi)用（當(dāng)年）

凈資產(chǎn)（以前年度）

貸：累計(jì)折舊該事項(xiàng)為新增事項(xiàng)。固定資產(chǎn)凈值在建工程在建工程無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)減：累計(jì)攤銷——補(bǔ)提所有無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。借：攤銷費(fèi)用（當(dāng)年）

凈資產(chǎn)（以前年度）貸：累計(jì)攤銷該事項(xiàng)為新增事項(xiàng)。無形資產(chǎn)凈值政府儲(chǔ)備資產(chǎn)——公共基礎(chǔ)設(shè)施原值——減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程——其他資產(chǎn)——受托代理資產(chǎn)——二、負(fù)債類短期借款借入款根據(jù)“借入款”科目期末余額中屬于短期借款的部分填列。應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付票據(jù)——應(yīng)付利息——應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款“預(yù)收醫(yī)療款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)付款待結(jié)算醫(yī)療款應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)其他應(yīng)付款“其他應(yīng)付款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款——一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債借入款根據(jù)“借入款”科目期末余額中屬于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款部分填列。長期借款借入款根據(jù)“借入款”科目期末余額中屬于1年以上到期長期借款的部分填列。長期應(yīng)付款——受托代理負(fù)債——三、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)事業(yè)基金固定基金專用基金凈資產(chǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）結(jié)余分配四、收入類財(cái)政撥款收入財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)收入醫(yī)療收入經(jīng)營收入——投資收益——上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入——其他收入其他收入五、費(fèi)用類工資福利費(fèi)用醫(yī)療衛(wèi)生支出（工資福利支出）商品和服務(wù)費(fèi)用醫(yī)療衛(wèi)生支出（商品和服務(wù)支出）對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助醫(yī)療衛(wèi)生支出（對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助）對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼——折舊費(fèi)用——當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。借：折舊費(fèi)用（當(dāng)年）

凈資產(chǎn)（以前年度）貸：累計(jì)折舊該事項(xiàng)為新增事項(xiàng)。攤銷費(fèi)用——當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的攤銷費(fèi)用。借：攤銷費(fèi)用（當(dāng)年）

凈資產(chǎn)（以前年度）貸：累計(jì)攤銷該事項(xiàng)為新增事項(xiàng)。經(jīng)營費(fèi)用——財(cái)務(wù)費(fèi)用其他支出（債務(wù)利息支出）反映未資本化的利息支出。上繳上級支出——對附屬單位補(bǔ)助支出——其他費(fèi)用其他支出（剔除債務(wù)利息支出）包括基本建設(shè)支出和其他資本性支出中未形成資產(chǎn)的部分。資本性支出醫(yī)療衛(wèi)生支出、財(cái)政基建、設(shè)備補(bǔ)助支出（基本建設(shè)支出、其他資本性支出、債務(wù)利息支出）將當(dāng)年發(fā)生的資本性支出予以調(diào)減。借：凈資產(chǎn)貸：資本性支出該事項(xiàng)為調(diào)減事項(xiàng)，其中，債務(wù)利息支出是指資本化的利息支出。

附2-8會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目對照表（測繪事業(yè)單位）部門會(huì)計(jì)

報(bào)表項(xiàng)目測繪事業(yè)單位

會(huì)計(jì)科目調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)目說明事項(xiàng)分錄一、資產(chǎn)類貨幣資金現(xiàn)金銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息——應(yīng)收股利——應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。預(yù)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。備用金短期投資對外投資根據(jù)“對外投資”科目期末余額中屬于短期投資的部分填列。存貨庫存材料經(jīng)營產(chǎn)品一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)對外投資根據(jù)“對外投資”科目期末余額中將于1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的長期投資部分填列。長期投資對外投資根據(jù)“對外投資”科目期末余額中不準(zhǔn)備于1年內(nèi)變現(xiàn)的長期投資部分填列。固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊——補(bǔ)提所有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。借：折舊費(fèi)用（當(dāng)年）

凈資產(chǎn)（以前年度）貸：累計(jì)折舊該事項(xiàng)為新增事項(xiàng)。固定資產(chǎn)凈值在建工程——無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)減：累計(jì)攤銷——補(bǔ)提所有無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。借：攤銷費(fèi)用（當(dāng)年）

凈資產(chǎn)（以前年度）貸：累計(jì)攤銷該事項(xiàng)為新增事項(xiàng)。無形資產(chǎn)凈值政府儲(chǔ)備資產(chǎn)——公共基礎(chǔ)設(shè)施原值——減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程——其他資產(chǎn)已完測繪項(xiàng)目經(jīng)營成本測繪工程成本測繪科技成本提供成果成圖成本待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢受托代理資產(chǎn)——二、負(fù)債類短期借款借入款項(xiàng)根據(jù)“借入款項(xiàng)”科目期末余額中屬于短期借款的部分填列。應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交稅金“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息——應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。預(yù)收賬款預(yù)收賬款“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)付款應(yīng)付社會(huì)保障金其他應(yīng)付款“其他應(yīng)付款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資

（離退休費(fèi)）“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付政府補(bǔ)貼款——一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債借入款項(xiàng)根據(jù)“借入款項(xiàng)”、“長期應(yīng)付款”科目期末余額中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款和長期應(yīng)付款部分填列。長期借款借入款項(xiàng)根據(jù)“借入款項(xiàng)”科目期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的借入款項(xiàng)余額后的金額填列。長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。受托代理負(fù)債——三、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)事業(yè)基金固定基金專用基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存事業(yè)結(jié)余結(jié)余分配經(jīng)營結(jié)余“經(jīng)營結(jié)余”期末為借方余額的，以“—”號填列。撥入?？罡鶕?jù)“撥入?？睢笨颇康哪昴┵J方余額填列。撥出?？罡鶕?jù)“撥出專款”科目的年末借方余額以“-”填列。?？钪С龈鶕?jù)“專款支出”科目的年末借方余額以“-”填列。四、收入類財(cái)政撥款收入財(cái)政補(bǔ)助收入、撥入?？睿ㄍ壺?cái)政撥款）對“撥入?？睢笨颇?，根據(jù)該科目中屬于同級財(cái)政撥入的部分填列。事業(yè)收入事業(yè)收入經(jīng)營收入經(jīng)營收入投資收益其他收入（投資收益部分）上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入其他收入其他收入（剔除投資收益部分）、撥入?？睿ㄌ蕹壺?cái)政撥款部分）對“撥入?？睢笨颇?，根據(jù)該科目中除同級財(cái)政撥款以外的部分填列。五、費(fèi)用類工資福利費(fèi)用事業(yè)支出、?？钪С觯üべY福利支出）

商品和服務(wù)費(fèi)用事業(yè)支出、?？钪С觯ㄉ唐泛头?wù)支出）對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助事業(yè)支出、?？钪С觯▽€(gè)人和家庭的補(bǔ)助）對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼——折舊費(fèi)用——當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。借：折舊費(fèi)用（當(dāng)年）

凈資產(chǎn)（以前年度）貸：累計(jì)折舊該事項(xiàng)為新增事項(xiàng)。攤銷費(fèi)用——當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的攤銷費(fèi)用。借：攤銷費(fèi)用（當(dāng)年）

凈資產(chǎn)（以前年度）貸：累計(jì)攤銷該事項(xiàng)為新增事項(xiàng)。財(cái)務(wù)費(fèi)用事業(yè)支出（債務(wù)利息支出）反映未資本化的利息支出。經(jīng)營費(fèi)用經(jīng)營支出營業(yè)稅金上繳上級支出上繳上級支出對附屬單位補(bǔ)助支出撥出經(jīng)費(fèi)撥出?？顚Ω綄賳挝谎a(bǔ)助其他費(fèi)用事業(yè)支出、?？钪С觯ㄏ鄳?yīng)的支出經(jīng)濟(jì)分類）包括基本建設(shè)支出和其他資本性支出中未形成資產(chǎn)的部分。資本性支出事業(yè)支出、?？钪С觯ɑ窘ㄔO(shè)支出、其他資本性支出、債務(wù)利息支出）將當(dāng)年發(fā)生的資本性支出予以調(diào)減借：凈資產(chǎn)貸：資本性支出該事項(xiàng)為調(diào)減事項(xiàng)，其中，債務(wù)利息支出是指資本化的利息支出。

附2-9會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目對照表（地質(zhì)勘查單位）部門會(huì)計(jì)

報(bào)表項(xiàng)目地質(zhì)勘查單位

會(huì)計(jì)科目調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)目說明事項(xiàng)分錄一、資產(chǎn)類貨幣資金現(xiàn)金銀行存款限額存款其他貨幣資金財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息——應(yīng)收股利——應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。減：壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。內(nèi)部往來備用金短期投資短期投資存貨材料管材管材攤銷器材成本差異存貨委托加工器材產(chǎn)成品地質(zhì)成果器材采購一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)長期投資根據(jù)“長期投資”科目期末余額中將于1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的長期投資部分填列。長期投資長期投資根據(jù)“長期投資”科目期末余額中不準(zhǔn)備于1年內(nèi)變現(xiàn)的長期投資部分填列。撥付所屬資金固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程在建工程無形資產(chǎn)原值減：累計(jì)攤銷——無形資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)政府儲(chǔ)備資產(chǎn)——公共基礎(chǔ)設(shè)施原值減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程——其他資產(chǎn)待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)清理其他資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢受托代理資產(chǎn)——二、負(fù)債類短期借款短期借款應(yīng)繳財(cái)政款其他應(yīng)交款（應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款）根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目期末余額中屬于應(yīng)繳財(cái)政的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教育費(fèi)附加等部分填列。應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交稅金“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息——應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。預(yù)收賬款預(yù)收賬款“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)、住房周轉(zhuǎn)金、專項(xiàng)應(yīng)付款、其他應(yīng)交款“其他應(yīng)付款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款——一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長期借款、長期應(yīng)付款（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。長期借款長期借款根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。受托代理負(fù)債——三、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)國家基金地勘發(fā)展基金公益金上級撥入資金結(jié)余收益凈資產(chǎn)結(jié)余與收益分配四、收入類財(cái)政撥款收入地勘工作撥款（財(cái)政撥款）根據(jù)“地勘工作撥款”科目中屬于財(cái)政撥款的部分填列。事業(yè)收入——經(jīng)營收入經(jīng)營收入投資收益投資收益上級補(bǔ)助收入——附屬單位上繳收入——其他收入地勘工作撥款（剔除財(cái)政撥款）、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入對“地勘工作撥款”科目，根據(jù)該科目中除財(cái)政撥款以外的部分填列。五、費(fèi)用類工資福利費(fèi)用未完地質(zhì)項(xiàng)目支出、已完地質(zhì)項(xiàng)目支出、其他經(jīng)費(fèi)支出、地勘生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)（工資福利支出）商品和服務(wù)費(fèi)用未完地質(zhì)項(xiàng)目支出、已完地質(zhì)項(xiàng)目支出、其他經(jīng)費(fèi)支出、地勘生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)（商品和服務(wù)支出）對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助未完地質(zhì)項(xiàng)目支出、已完地質(zhì)項(xiàng)目支出、其他經(jīng)費(fèi)支出、地勘生產(chǎn)、間接費(fèi)用、輔助生產(chǎn)（對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助）對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼——折舊費(fèi)用未完地質(zhì)項(xiàng)目支出、已完地質(zhì)項(xiàng)目支出、其他經(jīng)費(fèi)支出、地勘生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)（折舊費(fèi)用）攤銷費(fèi)用管理費(fèi)用（無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)營費(fèi)用經(jīng)營成本、經(jīng)營費(fèi)用、經(jīng)營稅金和附加、管理費(fèi)用（剔除攤銷費(fèi)用）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得稅；

多種經(jīng)營生產(chǎn)、地勘生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)等科目期末余額中屬于經(jīng)營活動(dòng)支出的部分上繳上級支出——對附屬單位補(bǔ)助支出——其他費(fèi)用其他經(jīng)費(fèi)支出（相應(yīng)的支出經(jīng)濟(jì)分類）包括基本建設(shè)支出和其他資本性支出中未形成資產(chǎn)的部分。資本性支出——

附2-10會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目對照表（民間非營利組織）部門會(huì)計(jì)

報(bào)表項(xiàng)目民間非營利組織會(huì)計(jì)科目調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)目說明事項(xiàng)分錄一、資產(chǎn)類貨幣資金現(xiàn)金根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現(xiàn)金金額后的余額填列。銀行存款其他貨幣資金財(cái)政應(yīng)返還額度——應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息——應(yīng)收股利——應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目扣除“壞賬準(zhǔn)備”科目余額中對應(yīng)“應(yīng)收賬款”計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的余額填列?！皯?yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。減：壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目扣除“壞賬準(zhǔn)備”科目余額中對“其他應(yīng)收款”計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的余額填列。其他應(yīng)收款減：壞賬準(zhǔn)備“其他應(yīng)收款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。短期投資短期投資根據(jù)“短期投資”科目期末余額扣除“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備存貨存貨根據(jù)“存貨”科目中不屬于政府儲(chǔ)備資產(chǎn)的期末余額扣除“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后填列。減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資（1年內(nèi)到期或變現(xiàn)）根據(jù)“長期債權(quán)投資”、“長期股權(quán)投資”科目期末余額分析填列。長期投資長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資（剔除1年內(nèi)到期或變現(xiàn)的部分）根據(jù)“長期債權(quán)投資”、“長期股權(quán)投資”科目期末余額減去其中1年內(nèi)（含1年）到期或變現(xiàn)的部分、以及長期投資減值準(zhǔn)備后填列。長期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程在建工程無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)減：累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)凈值政府儲(chǔ)備資產(chǎn)——公共基礎(chǔ)設(shè)施原值——減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程——其他資產(chǎn)文物文化資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理待攤費(fèi)用受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額加上“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的資金余額的合計(jì)數(shù)填列。二、負(fù)債類短期借款短期借款應(yīng)繳財(cái)政款——應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交稅金“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息——應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。預(yù)收賬款預(yù)收賬款“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款“其他應(yīng)付款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。預(yù)提費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款——一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長期借款、長期應(yīng)付款（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。長期借款長期借款根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。受托代理負(fù)債受托代理負(fù)債三、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)非限定性凈資產(chǎn)限定性凈資產(chǎn)四、收入類財(cái)政撥款收入政府補(bǔ)助收入（同級財(cái)政撥款）事業(yè)收入捐贈(zèng)收入會(huì)費(fèi)收入政府補(bǔ)助收入（剔除同級財(cái)政撥款部分）提供服務(wù)收入經(jīng)營收入——投資收益投資收益上級補(bǔ)助收入——附屬單位上繳收入——其他收入商品銷售收入其他收入五、費(fèi)用類工資福利費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用（工資福利支出）商品和服務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用（商品和服務(wù)支出）對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用（對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助）對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼——折舊費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用（折舊費(fèi)用）攤銷費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用（攤銷費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用籌資費(fèi)用經(jīng)營費(fèi)用——上繳上級支出——對附屬單位補(bǔ)助支出——其他費(fèi)用其他費(fèi)用資本性支出————

附2-11會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目對照表（企業(yè)化管理事業(yè)單位）部門會(huì)計(jì)

報(bào)表項(xiàng)目企業(yè)化管理

事業(yè)單位

會(huì)計(jì)科目調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)目說明事項(xiàng)分錄一、資產(chǎn)類貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金財(cái)政應(yīng)返還額度——應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。預(yù)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。短期投資短期投資根據(jù)“短期投資”科目期末余額扣除“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后填列。減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備存貨存貨根據(jù)“存貨”科目中不屬于政府儲(chǔ)備資產(chǎn)的期末余額，減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后填列。減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資（1年內(nèi)到期或變現(xiàn)）根據(jù)“長期債權(quán)投資”、“長期股權(quán)投資”科目期末余額分析填列。長期投資長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資（剔除1年內(nèi)到期或變現(xiàn)的部分）根據(jù)“長期債權(quán)投資”、“長期股權(quán)投資”科目期末余額減去其中1年內(nèi)（含1年）到期或變現(xiàn)的部分、以及長期投資減值準(zhǔn)備后填列。減：長期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目中不屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施的期末余額填列。減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊根據(jù)“累計(jì)折舊”科目中不屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊的期末余額填列。固定資產(chǎn)凈值在建工程在建工程根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。工程物資無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)減：累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)凈值政府儲(chǔ)備資產(chǎn)——公共基礎(chǔ)設(shè)施原值——根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施的期末余額填列。減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊——根據(jù)“累計(jì)折舊”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊的期末余額填列。公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程——根據(jù)“在建工程”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。其他資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)遞延稅款（借項(xiàng)）長期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）其他長期資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)——二、負(fù)債類短期借款短期借款、應(yīng)付短期債券應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交稅金“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。預(yù)收賬款預(yù)收賬款“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款“其他應(yīng)付款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。應(yīng)付股利預(yù)提費(fèi)用其他應(yīng)交款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延收益其他應(yīng)付款其他流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付政府補(bǔ)貼款——一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。長期借款長期借款、應(yīng)付債券（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款、應(yīng)付債券余額后的金額填列。長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款（剔除1年內(nèi)到期部分）、專項(xiàng)應(yīng)付款、遞延稅款（貸項(xiàng)）、其他長期負(fù)債對“長期應(yīng)付款”科目，根據(jù)該科目期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。受托代理負(fù)債——三、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)少數(shù)股東權(quán)益實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤四、收入類財(cái)政撥款收入補(bǔ)貼收入（來自同級財(cái)政撥款）事業(yè)收入——經(jīng)營收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入補(bǔ)貼收入根據(jù)補(bǔ)貼收入中剔除來自同級財(cái)政撥款、同級政府部門和非同級政府部門部分填列。投資收益投資收益上級補(bǔ)助收入——附屬單位上繳收入——其他收入補(bǔ)貼收入根據(jù)補(bǔ)貼收入中來自同級政府部門和非同級政府部門的部分填列。五、費(fèi)用類工資福利費(fèi)用——商品和服務(wù)費(fèi)用——對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助——對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼——折舊費(fèi)用——攤銷費(fèi)用——財(cái)務(wù)費(fèi)用——經(jīng)營費(fèi)用所得稅、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出上繳上級支出——對附屬單位補(bǔ)助支出——其他費(fèi)用——資本性支出——

附2-12會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目對照表（彩票機(jī)構(gòu)）部門會(huì)計(jì)

報(bào)表項(xiàng)目彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)目說明事項(xiàng)分錄一、資產(chǎn)類貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度——根據(jù)“其他應(yīng)收款-財(cái)政應(yīng)返還額度”或其他對應(yīng)科目中屬于財(cái)政應(yīng)返還額度的部分填列。零余額賬戶用款額度因財(cái)政管理體制原因產(chǎn)生余額時(shí)，可在本項(xiàng)目填列。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息——應(yīng)收股利——應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。預(yù)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目余額中減去屬于“財(cái)政應(yīng)返還額度”余額后的金額填列。“其他應(yīng)收款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。短期投資短期投資存貨庫存材料庫存彩票一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)長期投資（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期投資”科目期末余額分析填列。長期投資長期投資（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期投資”科目期末余額減去其中1年內(nèi)（含1年）到期的長期投資余額分析填列。固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程在建工程無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)減：累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)凈值政府儲(chǔ)備資產(chǎn)——公共基礎(chǔ)設(shè)施原值——減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程——其他資產(chǎn)待處置資產(chǎn)損溢受托代理資產(chǎn)——二、負(fù)債類短期借款短期借款應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳國庫款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息——應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金應(yīng)付代銷費(fèi)彩票銷售結(jié)算預(yù)收賬款預(yù)收賬款“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款“其他應(yīng)付款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款——一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長期借款、長期應(yīng)付款（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。長期借款長期借款（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。受托代理負(fù)債——三、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)事業(yè)基金庫存彩票基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金專用基金財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)待分配事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余“經(jīng)營結(jié)余”期末為借方余額的，以“—”號填列。非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配四、收入類財(cái)政撥款收入——根據(jù)實(shí)際撥款情況及所對應(yīng)的核算會(huì)計(jì)科目余額填列。事業(yè)收入事業(yè)收入經(jīng)營收入經(jīng)營收入投資收益其他收入（投資收益）上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入其他收入其他收入（剔除投資收益部分）五、費(fèi)用類工資福利費(fèi)用事業(yè)支出（工資福利支出）商品和服務(wù)費(fèi)用事業(yè)支出（商品和服務(wù)支出）調(diào)減當(dāng)年印制彩票發(fā)生的支出。按照庫存彩票借方發(fā)生額中屬于當(dāng)年印制部分借：凈資產(chǎn)貸：商品和服務(wù)費(fèi)用該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。確認(rèn)當(dāng)年發(fā)出彩票時(shí)發(fā)生的費(fèi)用。按照庫存彩票貸方發(fā)生額中屬于當(dāng)年發(fā)出部分借：商品和服務(wù)費(fèi)用貸：凈資產(chǎn)該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助事業(yè)支出（對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助）對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼——折舊費(fèi)用——當(dāng)年固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊。根據(jù)累計(jì)折舊貸方發(fā)生額中屬于當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的部分借：折舊費(fèi)用貸：凈資產(chǎn)該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。攤銷費(fèi)用——當(dāng)年無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷。根據(jù)累計(jì)攤銷貸方發(fā)生額中屬于當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的部分借：攤銷費(fèi)用貸：凈資產(chǎn)該事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。財(cái)務(wù)費(fèi)用其他支出（債務(wù)利息支出）反映未資本化的利息支出。經(jīng)營費(fèi)用經(jīng)營支出上繳上級支出——對附屬單位補(bǔ)助支出對附屬單位補(bǔ)助支出其他費(fèi)用其他支出（剔除債務(wù)利息支出部分）包括基本建設(shè)支出和其他資本性支出中未形成資產(chǎn)的部分。資本性支出事業(yè)支出、其他支出（基本建設(shè)支出、其他資本性支出、債務(wù)利息支出）將當(dāng)年發(fā)生的資本性支出予以調(diào)減。借：凈資產(chǎn)貸：資本性支出該事項(xiàng)為調(diào)減事項(xiàng)，其中，債務(wù)利息支出是指資本化的利息支出。

附2-13會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目對照表（國有林場和苗圃）部門會(huì)計(jì)

報(bào)表項(xiàng)目國有林場和苗圃

會(huì)計(jì)科目調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)目說明事項(xiàng)分錄一、資產(chǎn)類貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金根據(jù)該會(huì)計(jì)科目余額分析填列。財(cái)政應(yīng)返還額度根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額分析填列。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息——應(yīng)收股利——應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收補(bǔ)貼款預(yù)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。短期投資短期投資存貨在途材料材料低值易耗品委托加工材料產(chǎn)成品分期收款發(fā)出商品生產(chǎn)成本一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)長期投資（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期投資”科目的期末余額分析填列。長期投資長期投資（剔除1年內(nèi)到期的部分）根據(jù)“長期投資”期末余額減去其中1年內(nèi)（含1年）到期的長期投資余額分析填列。固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)林木資產(chǎn)減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程在建工程無形資產(chǎn)原值——減：累計(jì)攤銷——無形資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)政府儲(chǔ)備資產(chǎn)——公共基礎(chǔ)設(shè)施原值——減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程——其他資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢待攤費(fèi)用遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理受托代理資產(chǎn)——二、負(fù)債類短期借款短期借款應(yīng)繳財(cái)政款————應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交稅金“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息——應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。預(yù)收賬款預(yù)收賬款“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列。其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款“其他應(yīng)付款”所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。住房周轉(zhuǎn)金預(yù)提費(fèi)用育林基金其他應(yīng)交款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目期末為借方余額的，以“—”號填列。應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付政府補(bǔ)貼款——一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長期借款、長期應(yīng)付款（1年內(nèi)到期）根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。長期借款長期借款（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款（剔除1年內(nèi)到期部分）根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。受托代理負(fù)債——三、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)實(shí)收資本林木資本資本公積盈余公積專項(xiàng)應(yīng)付款根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”“撥入事業(yè)費(fèi)”科目期末余額填列。撥入事業(yè)費(fèi)利潤分配四、收入類財(cái)政撥款收入補(bǔ)貼收入根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目貸方發(fā)生額填列。專項(xiàng)應(yīng)付款根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費(fèi)”科目的貸方發(fā)生額分析填列。撥入事業(yè)費(fèi)事業(yè)收入專項(xiàng)應(yīng)付款根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費(fèi)”科目的貸方發(fā)生額分析填列。撥入事業(yè)費(fèi)經(jīng)營收入營業(yè)收入根據(jù)“營業(yè)收入”科目貸方發(fā)生額填列。投資收益投資收益根據(jù)“投資收益”科目貸方發(fā)生額填列。上級補(bǔ)助收入——附屬單位上繳收入——其他收入其他業(yè)務(wù)收入根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額填列。營業(yè)外收入根據(jù)“營業(yè)外收入”科目