注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷9（共345題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷9（共9套）（共345題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)1、甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款780萬(wàn)元取得乙公司所有者權(quán)益的80%，另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為()萬(wàn)元。A、780B、783C、880D、800標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：合并成本為購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之和。2、某企業(yè)研制一項(xiàng)新技術(shù),開(kāi)始并無(wú)成功把握,在研究過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)6萬(wàn)元,支付人工費(fèi)1萬(wàn)元。研究成功后申請(qǐng)獲得專利權(quán),在申請(qǐng)專利的過(guò)程中發(fā)生的專利登記費(fèi)4萬(wàn)元,律師費(fèi)0.6萬(wàn)元。該項(xiàng)專利權(quán)的入帳價(jià)值應(yīng)為()萬(wàn)元。A、4.6B、5.6C、10.6D、11.6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、甲公司因政策原因?qū)е卤酒谔潛p400萬(wàn)元，期末收到600萬(wàn)元財(cái)政補(bǔ)助，其中200萬(wàn)元將用于下一年度補(bǔ)貼虧損，甲公司應(yīng)確認(rèn)()。A、遞延收益600萬(wàn)元B、營(yíng)業(yè)外收入600萬(wàn)元C、遞延收益200萬(wàn)元和營(yíng)業(yè)外收入400萬(wàn)元D、資本公積200萬(wàn)元和營(yíng)業(yè)外收入400萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)將用于以后年度補(bǔ)虧的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益。4、甲公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為19100萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)10000萬(wàn)股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2007年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬(wàn)元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個(gè)月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成份的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。則2007年年度稀釋每股收益為()元。A、1.91B、1.6C、1.5D、1.776標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：基本每股收益=19100/10000=1.91(元/股)假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=30000×2%×(1-25%)=450(萬(wàn)元)假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=30000/10=3000(萬(wàn)股)增量股的每股收益=450/3000=0.15(元)稀釋每股收益=(19100+450)/(10000+3000)=1.5(元/股)5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)是()。A、對(duì)子公司的投資B、對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資C、對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資D、被劃分為交易性的權(quán)益性投資標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，對(duì)子公司投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算；按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，被劃分為交易性的權(quán)益性投資期末應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。6、下列各項(xiàng)表述中，正確的是()。A、現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量B、確定現(xiàn)金等價(jià)物范圍的變化屬于會(huì)計(jì)政策變更C、處置固定資產(chǎn)取得的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量D、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量采用直接法與采用間接法編制其結(jié)果不同標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，因此，現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量不正確；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短；流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。確定現(xiàn)金等價(jià)物屬于會(huì)計(jì)政策，改變現(xiàn)金等價(jià)物的范圍屬于會(huì)計(jì)政策變更；處置固定資產(chǎn)取得的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量采用直接法與采用間接法編制其結(jié)果應(yīng)當(dāng)相同。7、甲公司2007年3月1日從資本市場(chǎng)上購(gòu)入某公司1甲。的股份，并劃分為可供出售的金融資產(chǎn)，其購(gòu)買價(jià)格為350萬(wàn)元，其中，已宜告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為5萬(wàn)元。為此項(xiàng)交易，甲公司另支付了交易費(fèi)用為277元。3月31日，該股票的公允價(jià)值為365萬(wàn)元。甲公司在編制2007年第一季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，因該股票投資而直接計(jì)入資本公積的金額為()萬(wàn)元。A、13B、15C、18D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，劃分為可供出售的金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入權(quán)益。本題的計(jì)算為：365-(350-5+2)=18(萬(wàn)元)。8、在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，下列各項(xiàng)有關(guān)借款費(fèi)用的處理方法正確的是()。A、專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用全部直接計(jì)入當(dāng)期損益B、專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用扣除相關(guān)收益后直接計(jì)入當(dāng)期損益C、專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用扣除未用借款產(chǎn)生的收益后的凈額資本化D、專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用按照累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計(jì)算的金額資本化標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——借款費(fèi)用》的規(guī)定，在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額為：為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未運(yùn)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定；而專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。9、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是()。A、交易性金融資產(chǎn)在持有朗間取得的現(xiàn)金股利B、期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額C、期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額D、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額，會(huì)計(jì)處理為：借或貸：交易性金融資產(chǎn)，貸或借：公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益；可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記或借記“資本公積”，不影響投資收益。10、2005年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6382.50萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2004年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為2250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為7500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為3750萬(wàn)元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司受讓的該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A、4582.5B、3989.07C、4558.94D、3750標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：債權(quán)人甲公司受讓設(shè)備的入賬價(jià)值=(6382.50-2250×17%)×[3750÷(2250+3750)]=3750(萬(wàn)元)。計(jì)算非貨幣性交易中換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，注意增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要先扣后分。11、下列項(xiàng)目中，不正確的是()。A、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的匯兌差額，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本B、企業(yè)由于對(duì)貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益C、企業(yè)進(jìn)行外幣兌換業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益D、企業(yè)由于對(duì)外幣投入資本進(jìn)行折算而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的匯兌差額，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。12、某生產(chǎn)用設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少()元。A、40200B、31900C、31560D、38700標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：第1年折舊額＝200000×2÷5=80000(元)第2年折舊額=(200000-80000)×2÷5＝48000(元)第3年折舊額=(200000-80000-48000)×2÷5=28800(元)第4年折舊額=[(200000-80000-48000-28800)-200000×5%]÷2×6÷12＝8300(元)報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)凈值＝200000-80000-48000-28800-8300＝34900(元)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額＝5000-(34900+2000)＝-31900(元)13、甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月30日。2010年12月28日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2％，購(gòu)貨方次年1月6日付款，取得現(xiàn)金折扣500元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20lO年度會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)重大影響。甲公司對(duì)500元現(xiàn)金折扣正確的處理是()。A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)B、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C、直接反映在2011年當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中D、在2011年報(bào)表附注中說(shuō)明標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：因其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)重大影響，因此它不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。14、某一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購(gòu)買價(jià)款10萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)0．5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0．7萬(wàn)元。該農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為()萬(wàn)元。(1997年)A、11．2B、11．7C、10．2D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：采購(gòu)成本=10×(1一10％)+0．5+0．7=10．2(萬(wàn)元)。15、導(dǎo)致權(quán)責(zé)發(fā)生制的產(chǎn)生，以及預(yù)提、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法的運(yùn)用的基本前提或原則是()。A、謹(jǐn)慎性原則B、歷史成本原則C、會(huì)計(jì)分期D、貨幣計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：由于會(huì)計(jì)分期，產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、預(yù)提、待攤這樣的會(huì)計(jì)方法。16、甲公司以300萬(wàn)元的價(jià)值對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以480萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為15萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為()萬(wàn)元。A、5B、20C、45D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益=300-(480-480÷10×5+15)=45萬(wàn)元。17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為350萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()。A、40.5萬(wàn)元B、100萬(wàn)元C、120.5萬(wàn)元D、180萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=450-350×(1+17%)=40.5(萬(wàn)元)。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司從其母公司處購(gòu)入乙公司90%的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款9000萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用45萬(wàn)元。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為11000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司取得乙公司90%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。(2)甲公司以發(fā)行500萬(wàn)股、每股面值為1元、每股市場(chǎng)價(jià)格為12元的本公司普通股作為對(duì)價(jià)取得丙公司25%的股權(quán)，發(fā)行過(guò)程中支付券商的傭金及手續(xù)費(fèi)30萬(wàn)元。甲公司取得丙公司25%股權(quán)后，能夠?qū)Ρ镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。(3)甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬(wàn)張，支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬(wàn)元，實(shí)際取得價(jià)款4975萬(wàn)元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。(4)甲公司購(gòu)入丁公司發(fā)行的公司債券25萬(wàn)張，實(shí)際支付價(jià)款2485萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)15萬(wàn)元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3%。甲公司不準(zhǔn)備將持有的丁公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長(zhǎng)期持有。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。18、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)發(fā)生的交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A、發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益B、購(gòu)買丁公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益C、購(gòu)買乙公司股權(quán)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益D、為購(gòu)買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股時(shí)支付的傭金及手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A應(yīng)該計(jì)入負(fù)債的入賬價(jià)值；選項(xiàng)B應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D應(yīng)該沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，沖減留存收益。本題主要考核“交易費(fèi)用的處理”知識(shí)點(diǎn)。19、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A、發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債B、購(gòu)買的丁公司債券確認(rèn)為持有至到期投資C、對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額計(jì)量D、為購(gòu)買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股的市場(chǎng)價(jià)格超過(guò)股票面值的部分確認(rèn)為資本公積標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A應(yīng)該計(jì)入負(fù)債的入賬價(jià)值；選項(xiàng)B應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D應(yīng)該沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，沖減留存收益。本題主要考核“交易費(fèi)用的處理”知識(shí)點(diǎn)。M公司的境外子公司編報(bào)報(bào)表的貨幣為美元。母公司本期期末匯率為1美元=7．40元人民幣，平均匯率為1美元=7．30元人民幣，利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表采用平均匯率折算。該子公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”期初數(shù)為150萬(wàn)美元，折合1215萬(wàn)元人民幣，本期所有者權(quán)益變動(dòng)表“提取盈余公積”為155萬(wàn)美元。該子公司“應(yīng)付債券”賬面余額165萬(wàn)美元，其中面值150萬(wàn)美元、應(yīng)計(jì)利息15萬(wàn)美元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素?；卮鹨韵聠?wèn)題。20、經(jīng)折算后，該子公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”的本期期末數(shù)應(yīng)為()。A、2346．50萬(wàn)元B、346．50萬(wàn)元C、147．90萬(wàn)元D、1276．50萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本期該子公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”的期末數(shù)額=1215+155×7．30=2346．50(萬(wàn)元)21、經(jīng)折算后，該子公司期末合并資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付債券”項(xiàng)目金額為()。A、1384．50萬(wàn)元B、1221萬(wàn)元C、1341萬(wàn)元D、1336．50萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：期末該子公司資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付債券”項(xiàng)目折合金額=165×7．40=1221(萬(wàn)元)22、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法，不正確的是()。A、企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊B、企業(yè)購(gòu)買正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)日．應(yīng)記入“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科日C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本D、企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)‘準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)購(gòu)買正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目。二、多項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)23、甲企業(yè)因或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元，同時(shí)甲企業(yè)基本確定可以從乙公司獲得60萬(wàn)元的補(bǔ)償，甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：在某些訴訟賠償中，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)如果企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利，因而可以得到補(bǔ)償，該補(bǔ)償金要在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)．而不能在確認(rèn)與或有事項(xiàng)有關(guān)義務(wù)時(shí)，作為扣減項(xiàng)目。24、根據(jù)企業(yè)采用不同的會(huì)計(jì)政策，對(duì)于下列業(yè)務(wù)企業(yè)既可以采用當(dāng)期期初市場(chǎng)匯率，也可以采用發(fā)生當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率的有()．標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，既可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率作為折算匯率。但是對(duì)于接受外幣資本投資這種情況，均應(yīng)采用發(fā)生當(dāng)期的市場(chǎng)匯率作為折算匯率。25、在建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下,下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：商譽(yù)是企業(yè)合并(非同一控制下企業(yè)合并)中產(chǎn)生因購(gòu)買企業(yè)的合并成本大于應(yīng)享有被購(gòu)買企業(yè)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值的份額的差額，該項(xiàng)資產(chǎn)不屬于金融資產(chǎn)；企業(yè)出租的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)，也不屬于金融資產(chǎn)。企業(yè)存在銀行的定期存款、應(yīng)收款項(xiàng)、貸款、債權(quán)性投資，以及企業(yè)取得的各項(xiàng)權(quán)益性質(zhì)的投資，屬于金融資產(chǎn)。27、下列業(yè)務(wù)中，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，試銷商品一般不能合理估計(jì)退貨率，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移給買方，所以發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，售后回購(gòu)具有融資性質(zhì)，不符合收入確認(rèn)條件，發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入。28、非同一控制下吸收合并在合并日的會(huì)計(jì)處理正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4,8知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、大華公司接受外單位捐贈(zèng)的甲專利權(quán)，確定的實(shí)際成本為180000元，作為無(wú)形資產(chǎn)入賬，確定的攤銷期限為5年，并按直線法攤銷。大華公司在使用該項(xiàng)專利權(quán)18個(gè)月后又將其所有權(quán)出售給其他單位，取得價(jià)款100000元，并按5%營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。大華公司適用的所得稅率為33%。大華公司出售甲專利權(quán)時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,5知識(shí)點(diǎn)解析：借：銀行存款100000營(yíng)業(yè)外支出31000貸：無(wú)形資產(chǎn)126000[180000-180000÷(5×12)×18]應(yīng)交稅金5000(100000×5%)借：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備120600(180000×67%)貸：資本公積——其他資本公積12060030、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8,5知識(shí)點(diǎn)解析：工程物資盤虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。31、下列有關(guān)商品銷售收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，以及已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入；銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》；符合商品銷售收人確認(rèn)條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入。甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司和乙公司均為增值稅—般納稅人，增值稅稅率均為17％。甲公司換出：①原材料的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元；②無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷額為10萬(wàn)元，公允價(jià)值250萬(wàn)元；兩項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值合計(jì)為350萬(wàn)元，含稅公允價(jià)值367萬(wàn)元。乙公司換出：①庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值200萬(wàn)元；②固定資產(chǎn)(2009年初購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備)的原價(jià)為80萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元；兩項(xiàng)資產(chǎn)含稅公允價(jià)值合計(jì)為351萬(wàn)元。甲公司收到乙公司支付的銀行存款16萬(wàn)元，甲公司為換入庫(kù)存商品和固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費(fèi)分別為10萬(wàn)元和20萬(wàn)元。乙公司為換入原材料支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元。雙方取得資產(chǎn)后均不改變資產(chǎn)用途，假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。32、甲公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換正確的會(huì)計(jì)處理有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值=(350-50)×200／(200+100)+10=210(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(350-50)×100／(200+100)+20=120(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，換入資產(chǎn)涉及增值稅可以抵扣的金額=300×17％=51(萬(wàn)元)；選項(xiàng)E，換出無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=250-(200-10)=60(萬(wàn)元)。33、乙公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換正確的會(huì)計(jì)處理有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，換入原材料的入賬價(jià)值=(300+50)×100／(100+250)+10=11()(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=350×250／(100+250)=250(萬(wàn)元)。A公司是貴金屬的地質(zhì)勘探、采礦選礦、冶煉加工為主的有色金屬企業(yè)，2011年有關(guān)業(yè)務(wù)如下。(1)1月2日。A公司從上海聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所取得甲公司轉(zhuǎn)讓的采礦／探礦權(quán)，價(jià)款3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，采用直線法攤銷。(2)2月1日，A公司因非同—控制吸收合并乙公司形成商譽(yù)200萬(wàn)元，年末未減值。(3)3月1日，A公司吸收合并了丙公司，丙公司擁有—項(xiàng)在其財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司進(jìn)行充分辨認(rèn)和合理判斷認(rèn)為滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件，其公允價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷。此前，A公司與丙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(4)4月1日，A公司購(gòu)入—項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，價(jià)款500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余法律有效期2年，我國(guó)法律規(guī)定商標(biāo)權(quán)的有效期為10年?？蔁o(wú)限續(xù)展，且法定權(quán)利能夠在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)不需要付出重大成本。(5)5月1日，自丁公司處取得—項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，約定A公司每年年末按年銷售收入的10％支付使用費(fèi)，使用期10年。第—年，A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬(wàn)元。(6)6月1日，出售—項(xiàng)管理用專利權(quán)．賬面成本3000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，出售價(jià)款4000萬(wàn)元。(7)7月1日，出租—項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，賬面成本3000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，其中本年攤銷20萬(wàn)元，取得租金30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料．不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。34、下列有關(guān)A公司無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)最的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，2月1日，A公司因吸收合并乙公司形成的商譽(yù)，不屬于無(wú)形資產(chǎn)核算內(nèi)容，應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)并按200萬(wàn)元初始計(jì)量；選項(xiàng)C，3月1日，對(duì)于丙公司未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司如果進(jìn)行充分辨認(rèn)和合理判斷認(rèn)為滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件，可以確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，并按100萬(wàn)元初始計(jì)量；選項(xiàng)E，5月1日，自丁公司處取得的商標(biāo)使用權(quán)不確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。35、下列有關(guān)A公司無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，1月2日取得的采礦／探礦權(quán)，A公司無(wú)形資產(chǎn)年末賬面價(jià)值為=3000-3000／20=2850(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，3月1日A公司因非同—控制下的企業(yè)合并丙公司中，丙公司未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司無(wú)形資產(chǎn)年末賬面價(jià)值=100-100／10=90(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，4月1日A公司購(gòu)入—項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，因?yàn)槭褂脡勖淮_定．不需要攤銷，年末賬面價(jià)值仍然為500萬(wàn)元；選項(xiàng)E，6月1日出售—項(xiàng)管理用專利權(quán)和7月1日出租—項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，影響2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)=30-20=10萬(wàn)元，影響稅前利潤(rùn)的金額為=10+4000-(3000-100)=1110(萬(wàn)元)。36、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合準(zhǔn)則規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；寅傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)37、2006年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購(gòu)買價(jià)款。其他相關(guān)資料如下：(1)甲公司于2006年12月30日以銀行存款支付了購(gòu)買股權(quán)的價(jià)款，并支付了相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元，并于2006年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購(gòu)買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定，對(duì)其具有重大影響。(2)2007年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用10年；無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。乙公司固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，累計(jì)折舊為1200萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。(3)2007年3月20日，乙公司宣告分振2006年度的現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，并于20天后除權(quán)。(4)2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元；2008年度和2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為-18000萬(wàn)元、6800萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)外，乙公司2007年度、2008年度和2009年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)分別為：500萬(wàn)元、-200萬(wàn)元、300萬(wàn)元。(5)假定：①甲公司長(zhǎng)期應(yīng)收賬款中的400萬(wàn)元為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對(duì)乙公司不存在其他額外的承諾事項(xiàng)；③乙公司2008年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計(jì)未來(lái)將持續(xù)盈利。要求：(1)編制甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2009年12月31日對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)編制甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)3300貸：銀行存款3300(2)計(jì)算甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收股利聯(lián)250貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析38、A公司于2008年1月3日投資2000萬(wàn)元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益為2500萬(wàn)元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計(jì)提比例為應(yīng)收賬款期末余額的5%。(1)2008年A公司出售甲商品給B公司，售價(jià)(不含增值稅)4000萬(wàn)元，成本3000萬(wàn)元。至2008年12月31日，B公司向A公司購(gòu)買的上述存貨中尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元。2008年12月31日，A公司對(duì)B公司的應(yīng)收賬款為3000萬(wàn)元。B公司2008年向A公司購(gòu)入存貨所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬(wàn)元。(2)2009年A公司出售甲商品給B公司，售價(jià)(不含增值稅)5000萬(wàn)元，成本4000萬(wàn)元。至2009年12月3)日，A公司對(duì)B公司的所有應(yīng)收賬款均已結(jié)清。B公司2009年向A公司購(gòu)人的存貨至2009年12月31日全部未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬(wàn)元。(3)2008年3月6日A公司出售乙商品給B公司，售價(jià)(含稅)351萬(wàn)元，成本276萬(wàn)元，B公司購(gòu)人后作為固定資產(chǎn)，雙方款項(xiàng)已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費(fèi)9萬(wàn)元，于2008年8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，不考慮凈殘值。(4)2008年12月31日，B公司的股東權(quán)益為2000萬(wàn)元，其中股本2500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)一500萬(wàn)元，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)元。2009年12月31日，B公司的股東權(quán)益為1500萬(wàn)元，其中股本2500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-1000萬(wàn)元，2009年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)元。要求：(1)編制A公司2008年合并報(bào)表的有關(guān)抵銷分錄。(2)編制A公司2009年合并報(bào)表的有關(guān)抵銷分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2008年抵銷分錄：先按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額；2000-500×80%=1600(萬(wàn)元)。借：股本2500未分配利潤(rùn)——年末-500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析39、乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3600萬(wàn)元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：①2004年12月1日購(gòu)建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對(duì)銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。③乙公司2005年度取得國(guó)債利息收入200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4800萬(wàn)元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。②2006年度乙公司對(duì)2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬(wàn)元。2006年12月31日，根據(jù)市場(chǎng)行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)其他有關(guān)資料：①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。②除給定情況外，乙公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異。③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響。要求：(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異：①事項(xiàng)導(dǎo)致的固定資產(chǎn)折舊的差異屬于暫時(shí)性差異，并屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；②事項(xiàng)導(dǎo)致的差異屬于暫時(shí)性差異，并屬于可抵扣暫時(shí)性差異；③事項(xiàng)導(dǎo)致的差異屬于永久性差異；④事項(xiàng)導(dǎo)致的差異屬于暫時(shí)性差異，并屬于可抵扣暫時(shí)性差異。(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2005年應(yīng)納稅所得額=3600-100+300-200+400=4000(萬(wàn)元)2005年應(yīng)交所得稅=4000×33%=1320(萬(wàn)元)2005年所得稅費(fèi)用=1320+100×33%-300×33%-400×33%=1122(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1122遞延所得稅資產(chǎn)198貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1320(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額：①事項(xiàng)導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債19.80萬(wàn)元；②事項(xiàng)導(dǎo)致的可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)16.50萬(wàn)元；③事項(xiàng)導(dǎo)致的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回360萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債118.80萬(wàn)元。(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅金額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：2006年應(yīng)納稅所得額=4800-150-40-320-60+200=4430(萬(wàn)元)2006年應(yīng)交所得稅=4430×33%=1461.90(萬(wàn)元)2006年所得稅費(fèi)用=1461.90+60×33%-200×33%+150×33%+360×33%=1461.90+19.80-66+49.50+118.80=1584(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1584貸：遞延所得稅負(fù)債122.10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1461.90知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)40、某企業(yè)采用債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算。20×1年前適用的所得稅稅率為33%。從20×1年1月1日起適用的所得稅稅率調(diào)整為30%。該企業(yè)20×1年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元。20×1年年初遞延稅款賬面余額(貸方)33萬(wàn)元,本年度發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異2萬(wàn)元,可抵減時(shí)間性差異3萬(wàn)元。本年度支付贊助費(fèi)5萬(wàn)元,支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款1萬(wàn)元,國(guó)債利息收入2萬(wàn)元,支付廣告費(fèi)1萬(wàn)元。要求:(1)計(jì)算該企業(yè)20×1年度應(yīng)交的所得稅。(2)計(jì)算該企業(yè)由于所得稅稅率變動(dòng)而調(diào)整的遞延稅款金額(注明借方或貸方)。(3)計(jì)算該企業(yè)20×1年度計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用。(4)計(jì)算該企業(yè)20×1年12月31日遞延稅款的賬面余額(注明借方或貸方)。(5)編制20×1年度有關(guān)確認(rèn)應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)應(yīng)交所得稅=(300+5+1-2-2+3)×30%=91.5(萬(wàn)元)(2)33-33÷33%×30%=3(萬(wàn)元)(借)(3)91.5+2×30%-3×30%-3=88.2(萬(wàn)元)(4)33-3+2×30%-3×30%=29.7(萬(wàn)元)(貸)(5)借:所得稅882000遞延稅款33000貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅915000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，同時(shí)也具備建筑資質(zhì)，其增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的lO％提取法定盈余公積。甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，甲公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年4月10日完成。2011年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)甲公司2011年1月1日發(fā)現(xiàn)一重大差錯(cuò)，該差錯(cuò)具體情況是：從2009年1月1日起甲公司對(duì)乙公司投資500萬(wàn)元，占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的25％，并具有重大影響(擬長(zhǎng)期持有)，投資當(dāng)天乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為3000萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同：乙公司該固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至投資日已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。上表中存貨一直未出售。2009年和2010年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為200萬(wàn)元、400萬(wàn)元，2009年和2010年分別分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)元、60萬(wàn)元。甲公司原采用成本法核算，且對(duì)于2009年和2010年分配的現(xiàn)金股利全部確認(rèn)為投資收益。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定該項(xiàng)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，2011年1月1日甲公司發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并進(jìn)行了追溯調(diào)整。此業(yè)務(wù)不考慮所得稅的影響。(2)2月25日，甲公司辦公樓因緊急施工引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬(wàn)元。(3)2月26日，甲公司對(duì)附注中披露的預(yù)計(jì)負(fù)債事項(xiàng)進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)2010年12月10日與丁公司簽訂合同約定在2011年3月10日以每件40元的價(jià)格向丁公司提供A產(chǎn)品1000件。如果不能按期交貨，將向丁公司支付總價(jià)款20％的違約金。簽訂合同時(shí)A產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)。2010年12月15日甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，材料的價(jià)格突然上漲，若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為45元。甲公司于2010年年末按不履行合同發(fā)生的損失8000元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。至2011年2月26日，甲公司尚未進(jìn)行A產(chǎn)品的生產(chǎn)。(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2010年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工但尚未對(duì)外銷售。(5)3月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)未對(duì)一項(xiàng)建造合同確認(rèn)收入和成本。該合同是2010年6月1日甲公司與東大公司簽訂的一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建東大公司的一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2011年12月31日完工；合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。2010年11月20日，因合同變更而追加合同工程款500萬(wàn)元(預(yù)計(jì)合同總成本不變)。截至2010年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本4000萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。(6)3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積620萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。要求：41、公司發(fā)生的上述事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)?標(biāo)準(zhǔn)答案：調(diào)整事項(xiàng)有：(1)、(3)、(4)、(5)、(6)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析42、針對(duì)甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)調(diào)整：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(成本)750貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(成本)500以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入250借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)67．5{[(200+400)一(50+60)一(300+250)／5×2]×25％貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益67．5借：以前年度損益調(diào)整367．5貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)367．5借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)36．75貸：盈余公積36．75事項(xiàng)(3)調(diào)整：履行合同發(fā)生的損失=1000×(45—40)／10000=0．5(萬(wàn)元)，不履行合同發(fā)生的損失=1000×40×20％／10000=0．8(萬(wàn)元)，乙公司應(yīng)該按照履行合同損失與支付違約金中的較低者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0．5萬(wàn)元。借：預(yù)計(jì)負(fù)債0．3貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出0．3借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用0．08貸：遞延所得稅資產(chǎn)0．08借：以前年度損益調(diào)整0．22貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0．22借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0．02貸：盈余公積0．02事項(xiàng)(4)調(diào)整：借：庫(kù)存商品200貸：累計(jì)折舊200事項(xiàng)(5)調(diào)整：合同完工進(jìn)度=4000／10000×100％=40％合同總收入=12000+500=12500(萬(wàn)元)2010年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12500×40％一0=5000(萬(wàn)元)2010年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的成本=10000×40％-0=4000(萬(wàn)元)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本4000工程施工——合同毛利1000貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入5000借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250借：以前年度損益調(diào)整750貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)750借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75貸：盈余公積75事項(xiàng)(6)調(diào)整：借：應(yīng)付股利210貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)210知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析43、填列甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目凋整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示，不需要調(diào)整的項(xiàng)目填“O”)。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目)標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)20×1年6月28甲公司以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．4元)購(gòu)進(jìn)某股票20萬(wàn)股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元；7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價(jià)值為11元，20×2年1月20以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。1、20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。A、20B、40C、28D、32標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額＝(11—10＋0．4)×20＝28(萬(wàn)元)。2、20×2年1月20日，出售該股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A、47B、40C、80D、23標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：20×2年1月20日出售該股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝(12×20一1)一(10一0．4)×20＝47(萬(wàn)元)。甲公司持有乙公司發(fā)行在外普通股的70％并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，甲公司和乙公司20×2年有以下業(yè)務(wù)：(1)甲公司20×2年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上所有者權(quán)益金額為20000萬(wàn)元，其中發(fā)行在外的普通股股本10000萬(wàn)元，共10000萬(wàn)股；(2)甲公司1月31日增發(fā)普通股股票2000萬(wàn)股，每股面值1元；4月30按照每股4．67己從股票交易市場(chǎng)回購(gòu)本普通股20萬(wàn)股準(zhǔn)備用于股東大會(huì)通過(guò)的股份支付方案；(3)甲公司12月31日確認(rèn)20×2年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3980萬(wàn)元，均歸屬于普通股股東；(4)乙公司20×2年度基本每股收益為1．4元／股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬(wàn)股。甲公司沒(méi)有其他納人合并范圍的子公司。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下述小題。3、甲公司20×2年個(gè)別利潤(rùn)表基本每股收益是()元／股。A、1．0B、0.39C、0.34D、0.33標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：20×2年個(gè)別利潤(rùn)表基本每股收益＝3980／(10000＋2000×11／12—20×8／12)＝0．34(元／股)。4、甲公司20×2年合并利潤(rùn)表基本每股收益是()元／股。A、1．0B、0.39C、0.34D、0.33標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：20×2年合并利潤(rùn)表基本每股收益＝(3980＋1．4×8000×70％)／(10000＋2000×11／12—20X8／12)＝1(元／股)。甲公司一項(xiàng)工業(yè)項(xiàng)目由2個(gè)單項(xiàng)工程M、N組成，其中M項(xiàng)目支付工程款500萬(wàn)元，N項(xiàng)目支付工程款300萬(wàn)元。在建設(shè)過(guò)程中發(fā)生可行性研究費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)為70萬(wàn)元，進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)運(yùn)共使用本企業(yè)材料40萬(wàn)元，發(fā)生其他試車費(fèi)用(扣除試車產(chǎn)品收入)50萬(wàn)元，甲公司將上述可行性研究、工程監(jiān)理費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)運(yùn)等各項(xiàng)試車費(fèi)用計(jì)入在建工程的“待攤支出”，20×1年6月30日在建工程完工達(dá)到可使用狀態(tài)，甲公司分配待攤支出后將單項(xiàng)工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。固定資產(chǎn)M預(yù)計(jì)使用10年，固定資產(chǎn)N因技術(shù)發(fā)展較快按照5年計(jì)提折舊。20×3年12月31日，甲公司決定將固定資產(chǎn)N整體出售給乙公司且雙方已經(jīng)簽訂合同，該合同約定，乙公司將在20×4年1月30日向甲公司支付該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)款110萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)維護(hù)和清理費(fèi)用10萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上條件，不考慮其他因素，回答下述小題。5、計(jì)算20×1年12月31日固定資產(chǎn)M的賬面價(jià)值是()萬(wàn)元。A、570B、600C、500D、475標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：M賬面價(jià)值＝[500＋500／(500＋300)×(70＋40＋50)]／10×(10—0．5)＝570(萬(wàn)元)。6、下述有關(guān)固定資產(chǎn)N在20×3年12月31日的表述不正確的是()。A、固定資產(chǎn)N應(yīng)劃分為持有待售固定資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)N賬面價(jià)值為100萬(wàn)元C、固定資產(chǎn)N賬面價(jià)值為180萬(wàn)元D、對(duì)固定資產(chǎn)N應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：20×3年12月31日固定資產(chǎn)N計(jì)算：N原值＝300＋300×(70＋40＋50)／(500＋300)＝360(萬(wàn)元)，20×3年12月31日，劃分持有待售前賬面價(jià)值＝360／5×2．5＝180(萬(wàn)元)，因劃分持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用＝110—10＝100(萬(wàn)元)，因小于劃分前的賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元，計(jì)提減值后賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。甲公司20×2年有以下業(yè)務(wù)：采用出包方式交付承建商建設(shè)一生產(chǎn)項(xiàng)目，該生產(chǎn)項(xiàng)目工程于20×2年4月1日開(kāi)工并支付第一筆工程款，至20×2年12月31日尚未完工，甲公司擬籌集專項(xiàng)資金用于該項(xiàng)目建設(shè)。甲公司于20×2年1月1日，按每張98元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券40萬(wàn)張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為4％，實(shí)際利率5％，利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)后，發(fā)行債券所得資金3890．91萬(wàn)元已存入銀行。20×2年4月1日支付工程款1000萬(wàn)元，20×2年10月1日又支付工程款1000萬(wàn)元，20×2年度未使用債券資金的月收益率為0．1％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮稅金等相關(guān)因素，回答下列小題。7、該項(xiàng)業(yè)務(wù)在20×2年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額是()萬(wàn)元。A、145．91B、122.89C、171.53D、136.91標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：資本化金額＝3890．91×5％×9／12—2890．91×0．1％×6—1890．91×0．1％×3＝122．89(萬(wàn)元)。8、該業(yè)務(wù)在20×2年應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用金額是()萬(wàn)元。A、－11．67B、-35.02C、46.69D、36.96標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：費(fèi)用化金額＝3890．91×5％×3／12—3890．91×0．1％×3＝36．96(萬(wàn)元)。甲公司和A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司2013年2月10日從其擁有80％股份的A公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本70萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬(wàn)元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下述小題。9、2013年年末編制合并報(bào)表時(shí)該業(yè)務(wù)對(duì)合并利潤(rùn)的影響金額是()。A、減少20萬(wàn)元B、減少8．33萬(wàn)元C、減少25萬(wàn)元D、增加7．83萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)合并凈利潤(rùn)的影響金額＝30—30／5／12×10＝25(萬(wàn)元)。10、2013年年末在合并資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額是()。A、減少25元B、減少30萬(wàn)元C、減少100萬(wàn)元D、增加33萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)抵消因內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而多計(jì)的原值30萬(wàn)元和多計(jì)提的折舊5萬(wàn)元(30／5×10／12)，合計(jì)25萬(wàn)元。甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，按單個(gè)項(xiàng)目計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)成本和計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該公司20×2年初存貨中只包含已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品項(xiàng)目6項(xiàng)，其實(shí)際成本均為360萬(wàn)元／項(xiàng)，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為18萬(wàn)元／項(xiàng)，20×2年由于市場(chǎng)變化6個(gè)項(xiàng)目均已按照450萬(wàn)元／項(xiàng)實(shí)現(xiàn)銷售，每項(xiàng)銷售稅費(fèi)40萬(wàn)元。甲公司20×2年又以1200萬(wàn)元購(gòu)置土地使用權(quán)后開(kāi)始一項(xiàng)新開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，至20×2年末已經(jīng)投入材料人工等開(kāi)發(fā)成本600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)下年還要投入900萬(wàn)元相關(guān)成本后才能完成開(kāi)發(fā)達(dá)到可銷售狀態(tài)，20×2年末由于政府調(diào)控政策，預(yù)計(jì)該項(xiàng)目市場(chǎng)銷售價(jià)格為2500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金150萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其它因素的影響，回答下述小題。11、甲公司20×2年銷售已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品增加當(dāng)期利潤(rùn)總額為()萬(wàn)元。A、300B、408C、500D、648標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：銷售已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品增加當(dāng)期利潤(rùn)總額＝[450—(360—18)—40]×6＝408(萬(wàn)元)。12、甲公司20×2年上述項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為存貨的金額是()萬(wàn)元。A、1800B、1650C、2350D、1450標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：正在開(kāi)發(fā)的在建項(xiàng)目成本：1200＋600：1800(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值＝2500一150—900＝1450(萬(wàn)元)，期末在資產(chǎn)負(fù)債表t列示為存貨的是該項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值1450萬(wàn)元。20×1年10月20日，甲公司以每股6元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款600萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。甲公司將其購(gòu)入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×1年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元。20×2年12月31日，乙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遇到嚴(yán)重困難效益下滑，股票的市場(chǎng)價(jià)格下降為每股3元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。20×3年12月31日，乙公司因經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。13、甲公司20×2年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)()。A、公允價(jià)值變動(dòng)收益－300萬(wàn)元B、投資收益－296萬(wàn)元C、資產(chǎn)減值損失304萬(wàn)元D、其他綜合收益－300萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：20×2年度該股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失＝累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)＝(6×100＋4)－3×100＝304(萬(wàn)元)。14、甲公司20×3年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格回升應(yīng)當(dāng)確認(rèn)()。A、公允價(jià)值變動(dòng)收益96萬(wàn)元B、投資收益304萬(wàn)元C、資產(chǎn)減值損失－296萬(wàn)元D、其他綜合收益100萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：可供出售權(quán)益工具減值轉(zhuǎn)回時(shí)不得通過(guò)損益結(jié)轉(zhuǎn)，其轉(zhuǎn)回通過(guò)“資本公積——其他資本公積”科目，計(jì)入利潤(rùn)表“其他綜合收益”項(xiàng)目，其金額＝(4—3)×100＝100(萬(wàn)元)。15、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的損失中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)其價(jià)值恢復(fù)但是不可以通過(guò)損益科目轉(zhuǎn)回的是()。A、貸款減值準(zhǔn)備B、持有至到期投資減值準(zhǔn)備C、可供出售權(quán)益工具的減值D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)有客觀證據(jù)表明價(jià)值恢復(fù)，應(yīng)將原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益，所以A、B選項(xiàng)應(yīng)通過(guò)損益科目轉(zhuǎn)回減值損失；D選項(xiàng)屬于房地產(chǎn)企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)通過(guò)損益科目轉(zhuǎn)回減值；C選項(xiàng)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。16、甲公司下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A、應(yīng)收賬款B、交易性金融資產(chǎn)C、持有至到期投資D、以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售權(quán)益工具投資標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售權(quán)益丁具投資為非貨幣性項(xiàng)目，期末的公允價(jià)值變動(dòng)與匯兌差額均計(jì)入資本公積。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)甲公司于2012年4月1日與A公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為A公司承建某工程，合同金額為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本200萬(wàn)元。甲公司2012年實(shí)際發(fā)生成本100萬(wàn)元，因?qū)Ψ截?cái)務(wù)困難預(yù)計(jì)本年度發(fā)生的成本僅能夠得到60萬(wàn)元補(bǔ)償；2013年實(shí)際發(fā)生成本60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至合同完工還將發(fā)生成本40萬(wàn)元，2013年由于A公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，能夠正常履行合同，甲公司預(yù)計(jì)與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人企業(yè)。2013年10月20日，甲公司又與B公司簽訂合同，甲公司接受B公司委托為其提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同總金額為160萬(wàn)元，合同約定B公司應(yīng)在安裝開(kāi)始時(shí)預(yù)付給甲公司80萬(wàn)元，等到安裝完工時(shí)再支付剩余的款項(xiàng)。至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本20萬(wàn)元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為該單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，同時(shí)由于2013年年末B公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，剩余勞務(wù)成本能否收回難以確定。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。17、以下關(guān)于建造合同收入確認(rèn)的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，即借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。18、關(guān)于甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，下列處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：2012年與A公司的合同成為結(jié)果不能可靠估計(jì)的建造合同，按照60萬(wàn)元確認(rèn)收入，選項(xiàng)A正確；提供勞務(wù)合同的結(jié)果不能可靠計(jì)量時(shí)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，但是確認(rèn)的收入不能超過(guò)已發(fā)生的成本，所以，2013年甲公司對(duì)B公司提供勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入20萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確；2013年，甲公司對(duì)A公司建造合同確認(rèn)收入＝240×(100＋60)／(100＋60＋．40)－60＝132(萬(wàn)元)，所以，2013年甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝132＋20＝152(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確。甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，有關(guān)資料如下：(1)2013年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)A設(shè)備。兩臺(tái)A設(shè)備系2012年6月10日從甲公司購(gòu)入。乙公司購(gòu)入A設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，經(jīng)過(guò)安裝調(diào)試每臺(tái)A設(shè)備的入賬價(jià)值為650萬(wàn)元。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司A設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)450萬(wàn)元，售價(jià)為每臺(tái)600元。2013年6月10日，乙公司從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)A設(shè)備中有一臺(tái)意外報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬(wàn)元。(2)2013年12月31日，乙公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2013年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為860萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。甲公司該商標(biāo)權(quán)于2009年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，至出售日已累計(jì)攤銷40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。19、2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下有關(guān)固定資產(chǎn)交易處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：(150×2)／5(年)×4．5(年)＝270(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C＝450／5×3．5＋50／5×3．5＝350(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D＝150／5×4＝120(萬(wàn)元)；選項(xiàng)E＝150／5＋150／5×6／12＝45(萬(wàn)元)。參考抵消分錄：借：未分配利潤(rùn)——年初300貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)150(600－450)營(yíng)業(yè)外收入150借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊15(150／5×6／12)營(yíng)業(yè)外收入15貸：未分配利潤(rùn)——年初30借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊30營(yíng)業(yè)外收入15(150／5×6／12)貸：管理費(fèi)用4520、2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)交易處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)＝860－100＋40＝800萬(wàn)元；B選項(xiàng)＝800－800／6×9／12＝700(萬(wàn)元)；C選項(xiàng)＝60—60／6×9／12＝52．5(萬(wàn)元)；D選項(xiàng)700萬(wàn)元是未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，表現(xiàn)為資產(chǎn)價(jià)值，與B選項(xiàng)相同。參考抵消分錄：借：營(yíng)業(yè)外收入800[860－(100—40)]貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)800借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷100貸：管理費(fèi)用100(800／6×9／12)長(zhǎng)江公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2013年6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6．8元人民幣，當(dāng)日有關(guān)外幣賬戶期末余額為：長(zhǎng)江公司2013年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：(1)7月5日，收到某外商投入的外幣資本400000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6．7元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元＝6．75元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月15日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6．78元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(3)7月20日，收回期初應(yīng)收賬款500000美元存入外幣賬戶，當(dāng)日市場(chǎng)匯率6．85元人民幣。(4)7月25日，進(jìn)口一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款300000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6．88元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅392500元，該設(shè)備安裝期為3個(gè)月，7月26日安裝設(shè)備過(guò)程中支付人工及材料費(fèi)用10000元人民幣。2013年7月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6．9元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。21、關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，選項(xiàng)A和選項(xiàng)B錯(cuò)誤；期末或結(jié)算外幣債權(quán)債務(wù)時(shí)，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算支付或收到的外幣銀行存款，與該外幣債權(quán)債務(wù)本位幣余額不同而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；非貨幣性項(xiàng)目在期末不用計(jì)算匯兌損益，選項(xiàng)E正確。22、下列關(guān)于上述外幣業(yè)務(wù)的處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：7月份銀行存款匯兌損益＝(100000＋400000＋500000)×6．9－(100000×6．8＋400000×6．7＋500000×6．85)＝115000(元人民幣)(收益)；7月份應(yīng)收賬款結(jié)算時(shí)產(chǎn)生的的匯兌損益＝(6．85—6．8)×500000：25000(元人民幣)(收益)；7月份應(yīng)付賬款的匯兌損益：(200000＋300000)×6．9一(200000×6．8＋300000×6．88)＝26000(元人民幣)(損失)；7月5日收到外商投資應(yīng)確認(rèn)實(shí)收資本＝400000×6．7＝2680000(元人民幣)；7月31日在建工程賬面余額＝300000×6．88＋392500＋10000＝2466500(元人民幣)甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的企業(yè)，為有限責(zé)任公司。根據(jù)稅法規(guī)定，2013年度免交所得稅。甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本2000萬(wàn)元；(2)向股東分配股票股利3000萬(wàn)元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元；(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；(5)收到增值稅返還款200萬(wàn)元；(6)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元(假定處置年度仍免交所得稅)；(7)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額80萬(wàn)元；(8)因可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值上升在上年確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元；(9)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整留存收益150萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。23、關(guān)于上述交易或事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本增加，所有者權(quán)益總額不變，選項(xiàng)A正確；接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；外幣報(bào)表折算差額在所有者權(quán)益中列示，選項(xiàng)C正確；收到增值稅返還款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D正確；可供出售權(quán)益丁具投資減值不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入資本公積，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。24、關(guān)于上述交易或事項(xiàng)影響利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的金額，下列選項(xiàng)中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額80萬(wàn)元，計(jì)入投資收益，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)80萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；收到增值稅返還應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確；利潤(rùn)總額增加＝200＋80＝280(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；其他綜合收益主要包括相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得(損失)金額、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)中所享有的份額、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得(或損失)金額、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額等內(nèi)容，其他綜合收益增加＝70＋100—80＋300＝390(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；所有者權(quán)益總額增加＝280＋390＋500＋150＝1320(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確。甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。甲公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，根據(jù)2012年12月20日董事會(huì)決議，2013年會(huì)計(jì)處理做了以下變更：(1)由于先進(jìn)的技術(shù)被采用，從2013年1月1日將A生產(chǎn)線的使用年限由10年縮短至7年，變更前A生產(chǎn)線原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用3年，采用年限平均法計(jì)提折舊，縮短其使用年限后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法不變。假設(shè)原折舊方案與稅法一致。(2)預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2013年1月1日將B生產(chǎn)線由年限平均法改為加速折舊法，并將使用年限縮短為6年，變更前B生產(chǎn)線原值1100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，已經(jīng)使用2年。根據(jù)董事會(huì)決議，B生產(chǎn)線在剩余使用年限內(nèi)改用雙倍余額遞減法，假設(shè)B生產(chǎn)線原折舊方法、年限和凈殘值與稅法一致。(3)從2013年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的2．5％改為年銷售收入的4％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值，2012年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0，甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為10000萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。(4)2010年，甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年1月1日，甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日，該寫字樓的原價(jià)為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊270萬(wàn)元，賬面價(jià)值為8730萬(wàn)元，公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。假設(shè)原折舊方案與稅法一致。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。25、關(guān)于上述會(huì)計(jì)變更，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理；事項(xiàng)(1)、(2)和(3)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理。26、對(duì)于上述事項(xiàng)的處理，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：事項(xiàng)(1)：變更前A生產(chǎn)線2013年折舊＝800／10：80(萬(wàn)元)，變更后A生產(chǎn)線2013年折舊＝(800一80×3)／(7—3)＝140(萬(wàn)元)，2013年12月31日A生產(chǎn)線賬面價(jià)值＝800—80×3—140＝420(萬(wàn)元)，其計(jì)稅基礎(chǔ)＝800—80×4＝480(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時(shí)性差異＝480—420＝60(萬(wàn)元)，該項(xiàng)會(huì)計(jì)變更交易影響2013年凈利潤(rùn)的金額＝(140一80)×(1—25％)＝45(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；事項(xiàng)(2)：變更前B生產(chǎn)線2013年折舊額＝(1100－100)／10＝100(萬(wàn)元)，變更后B生產(chǎn)線2013年折舊額＝(1100－100×2)×2／4＝450(萬(wàn)元)，2013年12月31日B生產(chǎn)線賬面價(jià)值＝1100—100×2—450＝450(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝1100—100×3＝800(萬(wàn)元)。賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異＝800—450＝350(萬(wàn)元)，該項(xiàng)會(huì)計(jì)變更交易影響2013年凈利潤(rùn)的金額＝(450—100)×(1—25％)＝262．5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；事項(xiàng)(3)：2013年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬(wàn)元，按照新比例2013年12月31日計(jì)提保修費(fèi)用＝10000×4％＝400(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)負(fù)債2013年12月31日賬面價(jià)值＝400—300＝100(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異＝100—0＝100(萬(wàn)元)。該項(xiàng)會(huì)計(jì)變更影響2013年凈利潤(rùn)的金額＝(100－0)×(1—25％)＝75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；事項(xiàng)(4)：會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為9500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝9000—270＝8730(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝9500—8730＝770(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)變更影響2013年年初未分配利潤(rùn)的金額＝770×(1—25％)×(1—10％)＝519．