注冊會計師（審計）模擬試卷4（共412題）

注冊會計師（審計）模擬試卷4（共9套）（共412題）注冊會計師（審計）模擬試卷第1套一、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)時,根據(jù)獨立審計實務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》的要求,注冊會計師無須對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：無論被審計單位規(guī)模大小,注冊會計師都必須對其內(nèi)部控制進行了解。2、注冊會計師在審計企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)時,必須進行內(nèi)部控制的符合性測試。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析3、中國獨立審計準則體系所規(guī)范的所有內(nèi)容均屬于法定要求,只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù),對外出具審計報告,就都要遵照執(zhí)行。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：獨立審計基本準則和具體準則、實務(wù)公告屬于法定要求,只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù),對外出具審計報告,就必須遵照執(zhí)行；但執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強制性,注冊會計師執(zhí)業(yè)時可以參照執(zhí)行。4、審計程序同審計證據(jù)并不是一一對應(yīng)的關(guān)系。通常,一種審計程序可產(chǎn)生多種審計證據(jù),而獲得某類審計證據(jù)也可選用多種審計程序。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析5、由于職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程,并且可能得到的審計證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的,因此,注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：由于審計測試技術(shù)和被審計單位內(nèi)部控制的局限性,注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度,從而作出相關(guān)的判斷或決策。6、當(dāng)期初余額對本期會計報表可能存在重大影響,但又無法獲取有關(guān)審計證據(jù)時,注冊會計師應(yīng)簽發(fā)無法表示意見的審計報告。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析7、如果控制風(fēng)險評價過低,必將導(dǎo)致注冊會計師形成錯誤的審計結(jié)論。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：此時,可能會導(dǎo)致注冊會計師形成錯誤的審計結(jié)論。8、防止相關(guān)人員貪污、挪用銷售款的最佳方法是,公司收到顧客交款支票后,立即寄送收據(jù)給顧客。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：這與職責(zé)分工毫無關(guān)系,這樣做并不能達到控制的目的。9、初步評估的控制風(fēng)險越低,注冊會計師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：初步評估的控制風(fēng)險越低,意味著注冊會計師可以減少更多的實質(zhì)性測試,而減少實質(zhì)性測試是要謹慎的。這就需要通過較多的符合性測試來證實,被減少實質(zhì)性測試的項目或領(lǐng)域確實擁有設(shè)計合理、運行有效的內(nèi)部控制。10、如果注冊會計師對被審計單位的盈利預(yù)測執(zhí)行了審核,可以看作是對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的承諾。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析二、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)11、對于發(fā)生于資產(chǎn)負債表日至審計報告日、審計報告日至?xí)媹蟊砉既占皶媹蟊砉既蘸笕齻€時段的期后事項,注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別承擔(dān)哪些責(zé)任?注冊會計師審計了審計報告日至?xí)媹蟊砉既瞻l(fā)生的期后事項后,審計報告日期應(yīng)如何確定?標準答案：對于發(fā)生于不同時段的期后事項,注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任是有所區(qū)別的。(1)對于資產(chǎn)負債表日至審計報告日發(fā)生的期后事項,注冊會計師負主動查找并審計的責(zé)任。(2)對于審計報告日至?xí)媹蟊砉既瞻l(fā)生的期后事項,注冊會計師沒有責(zé)任專門查找,但對于已獲知的要進行審計。(3)對于會計報表公布日后發(fā)生的期后事項,注冊會計師僅具有關(guān)注的責(zé)任。在審計了審計報告日至?xí)媹蟊砉既瞻l(fā)生的期后事項后,注冊會計師可選用以下兩種方式確定審計報告日期:(1)簽署雙重報告日期,即保留原定審計報告,并就該期后事項注明新的審計報告日。(2)更改審計報告日期,即將原定審計報告日推遲至完成追加審計程序時的審計報告日。知識點解析：暫無解析12、注冊會計師審計銀行存款時,取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單和銀行詢證函三種主要證據(jù)是必要的。請回答下列問題。(1)取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是什么?取得銀行余額調(diào)節(jié)表后,注冊會計師應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?(2)為什么需要向企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行發(fā)詢證函?如何保證注冊會計師能夠直接收到詢證函回函?(3)年度會計報表審計需要取得哪一天的銀行對賬單?為什么?標準答案：(1)取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,是為了證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在。取得銀行存款調(diào)節(jié)表后,注冊會計師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性,以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況。如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負債表日之前進賬的,應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。(2)因為通過函證,注冊會計師還可以了解到存款賬戶已結(jié)清的銀行是否存在銀行借款或其他負債。在詢證函內(nèi)應(yīng)指明回函請直接寄至注冊會計師所在的會計師事務(wù)所,或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以注冊會計師所在會計師事務(wù)所為回函地址的信封。(3)年度會計報表審計需要取得次年1月31日的銀行對賬單,因為這可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。知識點解析：暫無解析13、注冊會計師除了進行一般目的的年度會計報表審計之外,還可能從事下列特殊目的的審計業(yè)務(wù):對按特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表進行審計;對會計報表的組成部分進行審計;對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況進行審計;對簡要會計報表進行審計。要求:(1)簡要說明對上述特殊目的審計報告意見段的要求。(2)與年度會計報表審計相比較,注冊會計師執(zhí)行特殊目的的審計業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)了解該審計報告的用途以及可能的使用者。與年度會計報表審計相比較,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告意見段之后說明哪些內(nèi)容?標準答案：(1)對特殊目的審計報告意見段的要求如下。對按特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表進行審計后,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告意見段中說明所審會計報表在所有重大方面是否按照該編制基礎(chǔ)進行了公允表達。對會計報表的組成部分進行審計后,注冊會計師在審計報告意見段中說明所審會計報表組成部分在所有重大方面是否按照引言段中指出的編制基礎(chǔ)進行了公允表達。對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況進行審計后,注冊會計師應(yīng)在審計報告意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定未得到遵循的情況。對簡要會計報表進行審計后,注冊會計師應(yīng)在審計報告意見段中指明簡要會計報表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會計報表相一致。(2)注冊會計師執(zhí)行特殊目的的審計業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)在審計報告意見段之后說明下列內(nèi)容:審計報告的目的;分發(fā)使用上的限制。知識點解析：暫無解析三、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)14、Y公司系2001年1月1日設(shè)立的股份有限公司,ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負責(zé)對其2002年度會計報表進行審計,于2003年2月20日完成外勤審計工作。Y公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅,所得稅稅率為33%,每年分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積金和法定公益金。Y公司2002年度財務(wù)會計報告于2003年2月28日對外提供,其未經(jīng)審計的會計報表中的部分會計資料如下。項目金額(萬元)2002年度利潤總額30002002年度凈利潤20102002年12月31日資產(chǎn)總額420002002年12月31日股東權(quán)益25000A和B注冊會計師確定Y公司2002年度會計報表層次的重要性水平為320萬元,并且將該重要性水平分配至各會計報表項目,其中部分會計報表項目的重要性水平如下。會計報表項目重要性水平短期投資20應(yīng)收賬款80預(yù)付賬款6存貨50固定資產(chǎn)原價100累計折舊30應(yīng)付賬款10資本公積5A和B注冊會計師經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)Y公司存在以下五個事項。(1)Y公司原采用余額百分比法核算壞賬,壞賬準備按應(yīng)收賬款(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)余額的5%計提。2002年度,為更合理地核算壞賬,Y公司董事會決定該按賬齡分析法核算壞賬,根據(jù)債務(wù)單位的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況,確定對應(yīng)收賬款提取壞賬準備的比例分別為:賬齡1年(含1年,以下類推)以內(nèi)的,按其余額的10%計提;賬齡1~2年的,按其余額的30%計提;賬齡2~3年的,按其余額的40%計提;賬齡3年以上的,按其余額的50%計提。2002年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表反映的應(yīng)收賬款項目為借方余額13300萬元(應(yīng)收賬款賬面價值),其中應(yīng)收賬款賬面余額為借方余額14000萬元,壞賬準備余額為貸方余額700萬元(原經(jīng)審計的年初余額為貸方600萬元);其他應(yīng)收款項目的年末余額和經(jīng)審計的年初余額均為零。Y公司尚未根據(jù)董事會的決定按賬齡分析法核算壞賬。應(yīng)收賬款相關(guān)的賬齡資料如下。賬齡年初賬面余額(萬元)年末賬面余額(萬元)1年以內(nèi)1200040001~2年10000合計1200014000(2)2002年11月30日,Y公司清理資產(chǎn)、負債,發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺400萬元(相應(yīng)的增值稅進項稅額為68萬元)和確實無法支付應(yīng)付賬款100萬元的情形。對確實無法支付的應(yīng)付賬款,Y公司作了借記“應(yīng)付賬款”100萬元、貸記“營業(yè)外收入———無法支付的應(yīng)付賬款”100萬元的會計處理;對短缺的原材料,作了借記“待處理財產(chǎn)損溢———待處理流動資產(chǎn)損溢”468萬元、貸記“原材料”400萬元和“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”68萬元的會計處理。2002年12月,查清原材料短缺400萬元的原因:100萬元屬于一般經(jīng)營損失,300萬元屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限,處理該財產(chǎn)短缺,需報經(jīng)Y公司董事會審批。故Y公司在2003年3月經(jīng)董事會審批同意,于當(dāng)月作了借記“管理費用”100萬元和“營業(yè)外支出”300萬元、貸記“待處理財產(chǎn)損溢”400萬元的會計處理。(3)2002年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表反映的預(yù)付賬款項目為借方余額600萬元,其明細組成列示如下。預(yù)付賬款———a公司400萬元預(yù)付賬款———b公司187萬元預(yù)付賬款———c公司5萬元預(yù)付賬款———d公司-2萬元預(yù)付賬款———e公司10萬元合計600萬元其中對c公司的5萬元系2002年2月為采購c公司產(chǎn)品所預(yù)付,事后獲悉c公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。(4)Y公司會計政策規(guī)定,采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊,每年年度終了對固定資產(chǎn)進行逐項檢查,考慮是否計提固定資產(chǎn)減值準備。Y公司的辦公大樓于2001年1月啟用,原值4000萬元,預(yù)計使用年限為20年,預(yù)計凈殘值為400萬元。2001年12月31日經(jīng)審計的該項固定資產(chǎn)的凈值為3835萬元,該項固定資產(chǎn)的減值準備余額為458萬元。由于自2002年1月起該項固定資產(chǎn)因故停用,Y公司因此未計提2002年度的折舊,但已按規(guī)定計提了該項固定資產(chǎn)2002年度的減值準備并作了相應(yīng)的會計處理。(5)Y公司與Z公司均系X公司的子公司,但Y公司與Z公司之間并無投資關(guān)系,也不擁有共同的關(guān)鍵管理人員。經(jīng)批準,Y公司與Z公司于2002年8月1日簽訂協(xié)議,Z公司同意Y公司以其持有的短期股票投資支付所欠800萬元貸款。交易雙方已于當(dāng)月辦妥相關(guān)的法律手續(xù)。Y公司短期股票投資的賬面余額為500萬元,當(dāng)日市價為400萬元,已提跌價準備60萬元。假定不考慮該交易應(yīng)支付的相關(guān)稅費,Y公司對該交易作了如下會計處理:借記“應(yīng)付賬款———Z公司”800萬元、“短期投資跌價準備”60萬元,貸記“短期投資”500萬元、“資本公積———其他資本公積”360萬元。要求:(1)如果不考慮審計重要性水平,針對審計發(fā)現(xiàn)的上述五個事項,A和B注冊會計師分別應(yīng)提出何種審計處理建議?若需提出調(diào)整建議,請列示審計調(diào)整分錄(包括報表重分類分錄)。審計調(diào)整分錄均不考慮對2002年度的所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益以及利潤分配的影響。(2)如果考慮審計重要性水平,假定Y公司分別存在上述第(1)、(2)、(3)、(4)、(5)等五個事項,并且拒絕A和B注冊會計師提出的相應(yīng)的處理建議,A和B注冊會計師分別應(yīng)發(fā)表何種審計意見?(3)如果考慮審計重要性水平,Y公司同時存在上述五個事項,并且接受A和B注冊會計師對第(1)、(2)、(4)這三個事項提出的相應(yīng)的處理建議,但拒絕接受對第(3)、(5)這兩個事項提出的相應(yīng)的處理建議,A和B注冊會計師分別應(yīng)發(fā)表何種審計意見?并請代A和B注冊會計師續(xù)編下列審計報告。審計報告Y股份有限公司全體股東:我們接受委托,審計了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負債表、2002年度的利潤及利潤分配表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負責(zé),我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中,我們結(jié)合貴公司實際情況,實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。ABC會計師事務(wù)所(公章)中國注冊會計師:A(簽名蓋章)中國注冊會計師:B(簽名蓋章)地址:中國?××市2003年2月20日標準答案：(1)①就Y公司存在的第(1)個事項,由于屬會計政策變更,按照《企業(yè)會計準則———會計政策、會計估計變更及會計差錯更正》的規(guī)定,應(yīng)作追溯調(diào)整。注冊會計師應(yīng)提請Y公司調(diào)整分錄,并在會計報表附注中披露會計政策變更的內(nèi)容和理由、會計政策變更的影響數(shù)。對年初數(shù)和上年同期數(shù)的調(diào)整如下。借:管理費用———計提的壞賬準備600萬元(應(yīng)計提1200萬元-原計提600萬元)貸:應(yīng)收賬款———壞賬準備600萬元借:盈余公積———法定盈余公積60萬元(600×10%)盈余公積———法定公益金30萬元(600×5%)貸:利潤分配———未分配利潤90萬元對2002年度的調(diào)整如下。過入2001年度調(diào)整分錄,借:利潤分配———未分配利潤510萬元盈余公積———法定盈余公積60萬元盈余公積———法定公益金30萬元貸:應(yīng)收賬款———壞賬準備600萬元補提2002年度壞賬準備,借:管理費用———計提的壞賬準備2100萬元(應(yīng)計提2200萬元-原計提100萬元)貸:應(yīng)收賬款———壞賬準備2100萬元②就Y公司存在的第(2)個事項,對原材料短缺問題,根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定,應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時進行處理,故注冊會計師應(yīng)提請Y公司調(diào)整分錄如下。借:管理費用———存貨盤虧或盤盈117萬元(100×1.17)營業(yè)外支出———非常損失351萬元(300×1.17)貸:待處理財產(chǎn)損溢———待處理流動資產(chǎn)損溢468萬元對確定無法支付的應(yīng)付款項的會計處理問題,根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定,直接轉(zhuǎn)入資本公積,注冊會計師應(yīng)提請Y公司調(diào)整分錄如下。借:營業(yè)外收入———無法支付的應(yīng)付款項100萬元貸:資本公積———其他資本公積100萬元③就Y公司存在的第(3)個事項,對預(yù)付賬款的貸方明細余額,注冊會計師應(yīng)提請Y公司進行報表重分類調(diào)整如下。借:預(yù)付賬款———d公司2萬元貸:應(yīng)付賬款———d公司2萬元對已無望再收到貨物的預(yù)付賬款,根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,注冊會計師應(yīng)提請Y公司調(diào)整分錄如下。借:其他應(yīng)收款———c公司5萬元貸:預(yù)付賬款———c公司5萬元同時,按照Y公司計提壞賬準備的會計政策調(diào)整分錄如下。借:管理費用———計提的壞賬準備0.5萬元(5×10%)貸:其他應(yīng)收款———壞賬準備0.5萬元(5×10%)④就Y公司存在的第(4)個事項,根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,未使用的房屋建筑物應(yīng)繼續(xù)計提折舊,因此,注冊會計師應(yīng)提請Y公司調(diào)整分錄如下。借:管理費用———折舊156萬元[(4000-15×11-458-400)×12÷(20×12-11)]貸:累計折舊156萬元⑤就Y公司存在的第(5)個事項,Y公司的會計處理符合規(guī)定,但這一交易既是一項重大的關(guān)聯(lián)方交易,又是一項重大的債務(wù)重組事項,因此,注冊會計師應(yīng)提請Y公司在其會計報表附注中,對這一重大關(guān)聯(lián)方交易和債務(wù)重組事項予以充分披露。(2)①就Y公司存在的第(1)個事項,A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。②就Y公司存在的第(2)個事項,A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。③就Y公司存在的第(3)個事項,A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見。④就Y公司存在的第(4)個事項,A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。⑤就Y公司存在的第(5)個事項,A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。(3)A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。并續(xù)編審計報告如下。經(jīng)審計,我們發(fā)現(xiàn),貴公司與Z公司均系X公司的子公司。經(jīng)批準,貴公司與Z公司于2002年8月1日簽訂協(xié)議,Z公司同意貴公司以所持有的短期股票投資支付所欠800萬元貸款。貴公司該短期股票投資的賬面余額為500萬元,當(dāng)日市價為400萬元,已提跌價準備60萬元。雙方于當(dāng)月辦妥交易相關(guān)的法律手續(xù),貴公司因此增加資本公積360萬元,對該交易作了相應(yīng)的會計處理。我們提請貴公司按照有關(guān)《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,在會計報表附注中對這一重大關(guān)聯(lián)方交易和重大債務(wù)重組事項作充分披露,但貴公司予以拒絕。我們認為,除存在本報告第二段所述重大關(guān)聯(lián)方交易和重大債務(wù)重組事項的披露不符合規(guī)定外,上述會計報表符合《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了貴公司2002年12月31日的財務(wù)狀況和2002年度的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量,會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。@[解析]@就Y公司存在的第1個事項,根據(jù)現(xiàn)行的會計制度規(guī)定,應(yīng)視為會計估計變更。2002年末應(yīng)補提壞賬準備2700萬元(4000×10%+10000×30%-700),調(diào)整分錄如下。借:管理費用2700萬元貸:壞賬準備2700萬元知識點解析：暫無解析15、ABC有限責(zé)任公司經(jīng)批準,由甲公司和乙公司共同出資組建,其中,甲公司為中方,乙公司為外方。根據(jù)經(jīng)批準的公司章程,ABC有限責(zé)任公司注冊資本為人民幣5000萬元,于2003年6月30日前一次繳足,其中,甲公司應(yīng)出資3000萬元,具體包括:貨幣500萬元,廠房1500萬元,土地使用權(quán)1000萬元;乙公司應(yīng)出資2000萬元,具體包括:貨幣800萬元,機器設(shè)備1200萬元。2003年5月25日,甲公司以貨幣出資500萬元,廠房賬面價值1500萬元,經(jīng)評估價值為1600萬元,土地使用權(quán)賬面價值400萬元,評估價值為1050萬元。2003年5月27日,乙公司以美元97萬元出資,機器設(shè)備經(jīng)商檢部門檢查鑒定價值為146萬美元(當(dāng)月匯率為1美元兌換8.3元人民幣)假設(shè):(1)經(jīng)雙方同意,并報經(jīng)批準,雙方實際出資額超出認繳部分的作為資本公積處理。(2)甲公司所出廠房、土地使用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),但已簽署財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函。(3)ABC有限責(zé)任公司于2003年7月5日委托XYZ會計師事務(wù)所進行驗資,注冊會計師X、Y于7月10日完成了外勤工作。要求:(1)請說明注冊會計師X、Y在對甲公司所出廠房應(yīng)主要實施的審驗程序(須列出不少于三項審驗程序)。(2)編制注冊資本實收情況明細表。(3)代注冊會計師X、Y草擬一份驗資報告。標準答案：(1)說明對廠房的審驗程序注冊會計師在對甲公司所出廠房進行審驗時,應(yīng)主要執(zhí)行的審驗程序包括:①觀察廠房,確定其是否存在;②驗證廠房的產(chǎn)權(quán)是否歸甲公司所有,并驗證甲公司是否同ABC有限責(zé)任公司辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),若未辦理應(yīng)獲取承諾函;③驗證廠房出資的價值是否按評估確認價值為依據(jù)等。(2)注冊資本實收情況明細表(3)驗資報告驗資報告ABC有限責(zé)任公司(籌)全體股東:我們接受委托,審驗了貴公司截至2003年6月30日止申請設(shè)立登記的注冊資本實收情況。按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、合同、章程的要求出資,提供真實、合法、完整的驗資資料,保護資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司的責(zé)任。我們的責(zé)任是對貴公司注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。我們的審驗是依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第1號———驗資》進行的。在審驗過程中,我們結(jié)合貴公司的實際情況,實施了檢查等必要的審驗程序。根據(jù)協(xié)議、合同、章程的規(guī)定,貴公司申請登記的注冊資本為人民幣5000萬元,由甲公司、乙公司于2003年6月30日前一次繳足。經(jīng)我們審驗,截至2003年6月30日止,貴公司已收到甲公司和乙公司繳納的注冊資本合計人民幣5000萬元。各股東以貨幣出資人民幣1300萬元,實物出資人民幣2700萬元,土地使用權(quán)出資人民幣1000萬元。同時我們注意到,截至2003年6月30日止,甲公司所出廠房和土地使用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手段,但甲公司與貴公司已承諾按照有關(guān)規(guī)定,在規(guī)定期限內(nèi)辦妥房屋所有權(quán)過戶手續(xù)并報公司登記機關(guān)備案。本驗資報告提供貴公司申請注冊資本登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時使用,不應(yīng)將其視為是對貴公司驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。因使用不當(dāng)造成的后果,與執(zhí)行本驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師及會計師事務(wù)所無關(guān)。附件:1.本期注冊資本實收情況明細表2.驗資事項說明XYZ會計師事務(wù)所(公章)中國注冊會計師X(簽章)(地址)中國注冊會計師Y(簽章)報告日期:2003年7月10日知識點解析：暫無解析四、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)16、對于籌資與投資循環(huán)的審計,下列說法不正確的有()。A、審計年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少,所以,漏計或不恰當(dāng)?shù)貙γ抗P業(yè)務(wù)進行會計處理對會計報表影響不大B、審計年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)每筆交易的金額通常較大C、漏計或不恰當(dāng)?shù)貙γ抗P業(yè)務(wù)進行會計處理將導(dǎo)致重大錯誤,從而對企業(yè)會計報表的公允反映產(chǎn)生較大的影響D、籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定標準答案：A知識點解析：暫無解析17、注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的,不應(yīng)包括()。A、確定應(yīng)收賬款的存在性B、確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C、確定應(yīng)收賬款的回收期D、確定應(yīng)收賬款在會計報表上披露的恰當(dāng)性標準答案：C知識點解析：在應(yīng)收賬款的審計目標中,首先是存在性,其次是完整性、所有權(quán)、估價或分攤及表達與披露等,但并不包括所謂回收期。事實上,回收期在實際收到款項之前是難以準確料定的,即在審計時,尚未收回的款項究竟何時能收回,對注冊會計師而言應(yīng)當(dāng)是未來事項。18、對主營業(yè)務(wù)收入進行截止測試的關(guān)鍵是()。A、檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬日期和發(fā)貨日期是否歸屬于同一適當(dāng)會計期間B、檢查銀行存款最后一張支票是否與所開發(fā)票相符C、檢查存貨納入盤點范圍的時間與存貨入賬時間是否處于同一個會計期間D、檢查最后一張發(fā)運憑證與所開出庫單是否相符標準答案：A知識點解析：暫無解析19、為規(guī)范對整個審計實務(wù)的控制而制定的,每個會計師事務(wù)所都應(yīng)遵守的職業(yè)規(guī)范,稱為()。A、獨立審計準則B、審計質(zhì)量控制準則C、注冊會計師職業(yè)道德準則D、注冊會計師后續(xù)教育準則標準答案：B知識點解析：審計質(zhì)量控制準則是每個會計師事務(wù)所遵守的管理標準,是針對整個審計實務(wù)的控制而制定的,它規(guī)范全體專業(yè)人員。20、K公司存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況,但管理當(dāng)局計劃采取的改善措施能夠消除注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營的疑慮,注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A、提請管理當(dāng)局對實現(xiàn)其改善措施作出書面承諾B、提請管理當(dāng)局在會計報表中披露影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況及其改善措施C、在審計報告中增加重要事項說明D、出具保留意見的審計報告標準答案：B知識點解析：暫無解析21、注冊會計師在會計報表審計中充分了解控制程序的目的,是為了()。A、合理制定具體審計計劃B、識別和理解被審計單位交易事項的主要類別及其發(fā)生過程和會計處理過程C、評價被審計單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施D、評價相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理,運行是否有效標準答案：A知識點解析：在教材中明確地提到“了解控制程序的總要求是,通過對其充分了解,應(yīng)能夠合理地制定出審計計劃”。22、下列各項審計程序中,屬于符合性測試的審計程序是()。A、向被審計單位詢問內(nèi)部控制的政策和程序B、檢查會計手冊和會計制度流程圖C、向雇員詢問控制程序的執(zhí)行情況D、對會計信息和非會計信息進行分析性復(fù)核標準答案：C知識點解析：暫無解析23、ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師,正在對X股份有限公司2003年度會計報表進行審計。在考慮如何對存貨進行審計時,有下列提法,請指出不正確的是()。A、對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序B、對存貨進行計價審計,一般采用分層抽樣法C、對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序D、按照存貨正確截止的要求,對于單到貨未到的在途物資,可不納入盤點范圍標準答案：D知識點解析：若收到的發(fā)票賬單已入賬,則在途物資也應(yīng)納入盤點范圍。24、對于和已審計會計報表一同披露的其他信息,注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A、與被審計單位管理當(dāng)局商討,以確定其是否合理B、適時獲取和查閱,以確定其是否與已審會計報表一致或是否存在錯誤C、在審計意見段后加說明段予以說明D、實施實質(zhì)性測試程序,以確定其是否合理標準答案：B知識點解析：暫無解析25、注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了()。A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險B、決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率C、審計可能有較大錯誤的項目,并減少樣本量D、無偏見地選取樣本項目標準答案：C知識點解析：分層不能減少非抽樣風(fēng)險,分層既可以用于符合性測試,還可用于實質(zhì)性測試；分層不可能無偏見地選取樣本,它恰恰需大量的職業(yè)判斷。26、注冊會計師在確定被審計單位的股本是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露時,應(yīng)當(dāng)()。A、檢查投入的現(xiàn)金是否已確實存入企業(yè)開戶銀行B、檢查期初至期末間變化是否已說明C、檢查投入實物資產(chǎn)是否已辦理了驗收手續(xù)并辦理有關(guān)證明文件D、核對資產(chǎn)負債表中股本項目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符標準答案：D知識點解析：暫無解析27、分析性復(fù)核并不能幫助注冊會計師()。A、發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險的事項B、確定抽樣審計的樣本量C、印證各項目的審計結(jié)論D、了解被審計單位的經(jīng)營狀況標準答案：B知識點解析：分析性復(fù)核的結(jié)果雖然會影響到審計的樣本量,但不能確定具體的樣本量。28、如果認為被審計單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營,繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表將產(chǎn)生嚴重錯誤,但被審計單位對此作了充分披露,注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表()。A、帶說明段的無保留意見或保留意見B、保留意見或拒絕表示意見C、保留意見或否定意見D、帶說明段的無保留意見或否定意見標準答案：C知識點解析：只要被審計單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營,繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表將產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo),注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。根據(jù)修訂后的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計的具體準則,在此情況下注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見。29、如果評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時確定的重要性水平,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)的審計證據(jù)()。A、比評估為高水平時要多B、比評估為高水平時要少C、與評估為高水平時一樣D、與評估水平無關(guān)標準答案：A知識點解析：暫無解析30、注冊會計師在審驗中,如果發(fā)現(xiàn)被審驗單位由于嚴重虧損而導(dǎo)致的凈資產(chǎn)小于注冊資本時,應(yīng)當(dāng)()。A、拒絕出具驗資報告B、在驗資報告的說明段予以反映C、出具保留意見的驗資報告D、無須在驗資報告中提及標準答案：B知識點解析：暫無解析五、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)31、應(yīng)付賬款一般不需函證,在下列情況中,注冊會計師應(yīng)實施函證程序的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：通過應(yīng)付賬款的函證難以發(fā)現(xiàn)漏記的項目。32、注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤和舞弊的可能性時,應(yīng)采取的措施有()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析33、下列審計工作底稿中,應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：永久性檔案由綜合類和備查類工作底稿組成。A屬備查類；B屬備查類；C屬業(yè)務(wù)類；D屬綜合類。特別注意,內(nèi)部控制本身屬于備查類底稿,而關(guān)于內(nèi)部控制的符合性測試屬于業(yè)務(wù)類底稿。34、注冊會計師在確定函證對象時,下列債務(wù)人中應(yīng)作為主要選擇對象的是()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析35、如果對會計報表有重大影響的關(guān)聯(lián)方及其交易的披露不符合相關(guān)會計準則的要求,注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表()。標準答案：B,C知識點解析：暫無解析36、注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報或漏報時應(yīng)當(dāng)考慮()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析37、下列情況中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則的有()。標準答案：B,D知識點解析：根據(jù)審計重要性具體準則,注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間、范圍和評價審計結(jié)果時必須適用重要性原則。38、注冊會計師在評價特定的內(nèi)部控制未得到遵循的風(fēng)險時,應(yīng)考慮的因素包括()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析39、注冊會計師在客戶的期末存貨盤點時不在現(xiàn)場,或盤點時不能采用必要的程序,注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析40、2003年9月至12月,Q公司經(jīng)董事會批準,代控股股東S公司墊付廣告費用6000萬元,并按1年期銀行存款利率計收資金占用費,同時相應(yīng)沖減2003年度財務(wù)費用。下列各項措施中,M注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：不可出具無保留意見。注冊會計師（審計）模擬試卷第2套一、單項選擇題（含6小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)章平注冊會計師負責(zé)對本所的助理人員進行輔導(dǎo)和培訓(xùn)，在2008年度的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，助理人員提出若干問題，請你代章平注冊會計師做出正確的判斷。1、下列有關(guān)直接報告業(yè)務(wù)的表述中，錯誤的是()。A、在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認定，即便存在，該認定也無法為預(yù)期使用者所獲取B、在直接報告業(yè)務(wù)中注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認定，也可能是鑒證對象C、在直接報告業(yè)務(wù)中無論注冊會計師是否獲取了責(zé)任方認定，在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，責(zé)任方僅需要對鑒證對象負責(zé)D、在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論標準答案：B知識點解析：在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認定，也可能是鑒證對象；在直接報告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，所以選項B是錯誤的。2、在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。A、無保留意見B、消極方式C、合理保證D、積極方式標準答案：B知識點解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。3、下列屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)目標的是()。A、注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)B、注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)C、注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)D、注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)標準答案：C知識點解析：選項AD均是錯誤的表達，選項B屬于有限保證鑒證業(yè)務(wù)的目標。4、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險的表述中錯誤的是()。A、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險是在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性B、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險包括鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風(fēng)險C、有限保證的風(fēng)險水平高于合理保證的風(fēng)險水平D、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險標準答案：B知識點解析：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不包括“鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師錯誤的發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風(fēng)險”。5、有關(guān)注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。A、在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標準B、在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認定C、在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認定D、當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告標準答案：C知識點解析：在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認定或直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確；在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認定是沒有意義的，故選項B不正確；當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，故選項D不正確。6、注冊會計師承接鑒證業(yè)務(wù)時首先應(yīng)當(dāng)作的是()。A、考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合獨立性的要求B、考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合專業(yè)勝任能力的要求C、考慮擬承接的鑒證業(yè)務(wù)是否具有鑒證業(yè)務(wù)所有的特征D、初步了解鑒證業(yè)務(wù)的環(huán)境標準答案：D知識點解析：在接受鑒證業(yè)務(wù)委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，所以選項D是正確的，選項ABC都是在初步了解鑒證業(yè)務(wù)環(huán)境后注冊會計師才需要考慮的內(nèi)容。二、多項選擇題（含4小題）(本題共10題，每題1.0分，共10分。)在對K公司2005年度會計報表審計中，Z注冊會計師負責(zé)函證工作和購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行測試，在審計過程中，Z注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。7、Z注冊會計師驗證被審計單位應(yīng)付賬款是否真實存在，可通過()程序測試。標準答案：B,C知識點解析：選項A能夠?qū)崿F(xiàn)的是總體合理性，而不能實現(xiàn)真實性的目標；選項B是從記錄追查到相應(yīng)的原始憑證可以實現(xiàn)真實性的審計目標；選項C對應(yīng)付賬款實施函證程序是證明真實性最強的審計程序；選項D是實現(xiàn)完整性的審計程序。8、函證應(yīng)付賬款時，一般選擇金額較大的債權(quán)人，以及那些金額不大、甚至為零的債權(quán)人作為函證的對象，其原因是()。標準答案：B,C,D知識點解析：對于負債側(cè)重于可能存在的低估和漏記。9、在檢查應(yīng)付賬款項目的會計處理和報表披露情況時，發(fā)現(xiàn)K公司對應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)進行了如下處理和披露，其中不需要提請K公司調(diào)整或改正的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：對于C種情況，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入“資本公積”項目。10、K公司的以下與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容符合內(nèi)部會計控制規(guī)范的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項；已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。11、注冊會計師Z對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點包括()。標準答案：A,C知識點解析：AC屬控制測試的內(nèi)容是沒有異議的，而BD屬實質(zhì)性測試的程序。A注冊會計師擬對H公司籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制進行測試，助理人員在審計過程中遇到下列問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。12、A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試，下列程序中屬于控制測試程序的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C執(zhí)行的是分析性復(fù)核程序，屬于實質(zhì)性測試程序。13、A注冊會計師在對H公司長期股權(quán)投資及投資收益的審計建議中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。標準答案：C,D知識點解析：對于驗資后的長期投資，盡管其長期占用，也不能沖減其長期投資賬面價值，所以注冊會計師應(yīng)建議其沖回到原投資賬戶；B的處理也是符合會計準則的規(guī)定的。對于C，從會計的角度來說，無論是子公司、孫公司或重孫公司，其股權(quán)未達20%時，一般采用成本法；選項D應(yīng)當(dāng)根據(jù)可收回金額和長期股權(quán)投資的賬面價值計提減值準備。14、2005年4月1日V公司經(jīng)批準按面值發(fā)行200000000元三年期、票面月利率4‰、到期一次還本付息的公司債券；所籌資金60%用于基建工程(工期三年)，40%用于補充流動資金。K公司當(dāng)年未計提債券利息，但進行了債券發(fā)行的賬務(wù)處理。助理人員在對籌資活動所提的意見得當(dāng)?shù)挠?)(假定不考慮累計支出加權(quán)平均數(shù))。標準答案：B,C知識點解析：注冊會計師的調(diào)整建議是在認為會計報表未結(jié)賬時的調(diào)整，所以對本期收入費用等調(diào)整不能使用“以前年度損益調(diào)整”科目。15、注冊會計師為了驗證被審計單位在資產(chǎn)負債表日列示的長期投資確實歸屬于被審計單位所有，應(yīng)實施的審計程序不恰當(dāng)?shù)氖?)。標準答案：A,B,D知識點解析：ABD均不能證明長期投資確實歸被審計單位所有。16、審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，恰當(dāng)?shù)氖?)。標準答案：C,D知識點解析：A項中的短期借款，不能予以資本化；B項中的資本化的截止日期不是“交付使用前”，而是“達到預(yù)定可使用狀態(tài)前”。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)謝玉田注冊會計師作為ABC會計師事務(wù)所對甲公司2005年度會計報表審計的外勤負責(zé)人，現(xiàn)對該公司的內(nèi)部控制進行研究與評價，請你代為作出專業(yè)判斷。17、由于在了解內(nèi)部控制之后，注冊會計師準備信賴內(nèi)部控制，所以決定進行控制測試。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：只有準備信賴內(nèi)部控制，并且認為控制測試比較經(jīng)濟的時候，才進行控制測試的。18、如果選擇較低的控制風(fēng)險估計水平法初步審計策略，注冊會計師必須執(zhí)行計劃控制測試。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：在較低的控制風(fēng)險水平法下，意味著被審計單位的內(nèi)部控制是值得信賴的。A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，針對S公司2005年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進行審核，并分別判斷其在數(shù)字上的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。19、S公司委托注冊會計師對按照現(xiàn)金收付制基礎(chǔ)編制會計報表審計，但對該編制基礎(chǔ)，S公司只同意在會計報表附注中指明，而不同意在會計報表標題中指明，若不考慮其他情況，A注冊會計師可以出具無保留意見審計報告。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：這種情況只要在標題中指明或者是在附注中指明就可以了。20、按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準備的計提方法由應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：對于應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更。21、與子公司X公司發(fā)生商品購銷業(yè)務(wù)，在2005年度合并會計報表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”進行了披露。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：在公司2005年度合并會計報表附注中不需要披露S公司與X有限公司發(fā)生商品購銷業(yè)務(wù)。因為在合并會計報表中，企業(yè)集團作為一個會計主體看待，集團內(nèi)的交易應(yīng)在正確編制合并會計報表時予以抵銷，無需予以披露。A注冊會計師是R公司2005年度會計報表項目負責(zé)人，在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。22、注冊會計師與被審核單位在盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)、選用的會計政策及其編制基礎(chǔ)方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，應(yīng)當(dāng)在意見段后增列說明段予以反映。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：注冊會計師與被審核單位在盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)、選用的會計政策及其編制基礎(chǔ)方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，應(yīng)當(dāng)在意見段后增列說明段予以反映。23、會計師事務(wù)所和審核人員承辦基本建設(shè)丁程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)部門規(guī)定的條件，并取得相應(yīng)的資格，審核人員應(yīng)對預(yù)算結(jié)果的可實現(xiàn)程度做出合理保證。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：審核人員不應(yīng)當(dāng)對預(yù)算結(jié)果的可實現(xiàn)程度作出保證。24、企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)，在進行會計核算時，應(yīng)按照“實質(zhì)重于形式”的原則，充分考慮交易的經(jīng)濟實質(zhì)。對于有明確的證據(jù)表明有關(guān)交易事項滿足銷售確認條件，如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險、報酬實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析25、R公司為有限責(zé)任公司，原注冊資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會決議，Y公司申請減少注冊資本200萬元。在對與減少注冊資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗無誤后，助理人員驗證確認Y公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊資本為400萬元。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：注冊會計師還要審計減資基準日的資產(chǎn)負債表，以驗證減資后的實收資本是否真實，還要“在審計基礎(chǔ)上”進行審驗。26、如果前任注冊會計師對上期會計報表出具了帶說明段的審計報告，則在本期會計報表審計中，注冊會計師可不予關(guān)注其意見表述。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：如果前任注冊會計師對上期會計報表出具了帶說明段的審計報告，如果影響尚未消除，則在本期會計報表審計中，注冊會計師仍應(yīng)考慮其對本期會計報表的影響。四、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)27、假定下列具體審計目標已被審計人員選定，審計人員應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標最相關(guān)的會計報表認定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么?將會計報表認定和審計程序分別填入下表中。標準答案：知識點解析：暫無解析28、天元會計師事務(wù)所接受委托，由注冊會計師A和C于2006年3月1日對甲股份有限公司2005年度會計報表進行審計。此前甲股份有限公司的會計報表一直由XYZ會計師事務(wù)所進行審計。XYZ會計事務(wù)所對甲股份有限公司2004年度進行審計時，認為甲股份有限公司2004年末的庫存商品有100萬元的商品已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，提請甲股份有限公司將庫存商品予以轉(zhuǎn)銷，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整，故XYZ會計師事務(wù)所于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告。要求：(1)請說明天元會計師事務(wù)所注冊會計師A和C對甲股份有限公司2005年度會計報表的期初余額進行審計時，如果向XYZ會計師事務(wù)所調(diào)閱審計工作底稿應(yīng)如何處理；如果未向XYZ會計師事務(wù)所調(diào)閱審計工作底稿，注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的審計程序。(2)若注冊會計師A和C經(jīng)審計后認為，除2005年末的庫存商品確實應(yīng)予轉(zhuǎn)銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調(diào)整，請指出注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見類型，并說明原因。標準答案：(1)注冊會計師A、C可以向XYZ會計師事務(wù)所調(diào)閱審計工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)，但應(yīng)當(dāng)考慮前任注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性，以判斷獲取證據(jù)的充分、適當(dāng)性。如果不能調(diào)閱前期審計工作底稿，注冊會計師A、C可以實施以下審計程序；審閱上期會計記錄及相關(guān)資料；通過對本期報表實施的審計程序進行證實；補充實施實質(zhì)性測試程序。(2)若被審計單位仍拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見，雖然未轉(zhuǎn)銷的存貨屬于上期延續(xù)而來，但當(dāng)期報表的存貨仍有該部分已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，使得報表的公允性受到影響，對于重要的未調(diào)整事項，注冊會計師應(yīng)出具保留意見或否定意見。知識點解析：暫無解析29、審計人員對某企業(yè)X月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本進行審查。該企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品A，一次投料，采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算產(chǎn)品成本(產(chǎn)品成本計算單如下)，本月完工產(chǎn)品80件，未完工產(chǎn)品20件(完工程度50%)。經(jīng)查：(1)完工產(chǎn)品及月末在產(chǎn)品數(shù)量可以確認。將在建工程領(lǐng)用的材料20000元，計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。(2)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用材料10000元，月末未作假退庫。(3)虛列生產(chǎn)工人工資15500元，多提生產(chǎn)工人福利費2500元。(4)計提經(jīng)營性租入設(shè)備的折舊費6000元，計入制造費用。(5)無形資產(chǎn)攤銷費用12000元，計入制造費用。要求：(1)指出存在錯誤，并提出處理意見(不編制調(diào)整會計分錄)。(2)重新編制“產(chǎn)品成本計算單”，并列出計算過程。(3)計算A產(chǎn)品單位成本。標準答案：(1)①不應(yīng)計入產(chǎn)品成本，應(yīng)調(diào)減直接材料費，調(diào)增在建工程20000元。②應(yīng)沖銷當(dāng)月直接材料費，調(diào)增庫存材料成本10000元。③應(yīng)調(diào)減直接人工費18000元，沖銷應(yīng)付工資15500元和應(yīng)付福利費2500元。④經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)不提折舊，應(yīng)調(diào)減制造費用和累計折舊6000元。⑤無形資產(chǎn)攤銷列入管理費用，應(yīng)調(diào)減制造費用，調(diào)增管理費用12000元。(2)用約當(dāng)產(chǎn)量法分配生產(chǎn)費用：知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)30、ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)主要從事工業(yè)裝配產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以公司倉庫為交貨地點。ABC公司日常交易采用手工控制的方式進行。相關(guān)控制程序自20×6年以來沒有發(fā)生變化。ABC公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)務(wù)主要城市的工業(yè)制造企業(yè)和經(jīng)銷商。天星會計師事務(wù)所的注冊會計師李明和王華負責(zé)審計ABC公司20×7年度財務(wù)報表。資料一：注冊會計師李明和王華在審計過程中，了解到ABC公司有關(guān)銷售和收款中的相關(guān)情況，其中部分資料如下：(1)在20×6年度ABC公司實現(xiàn)銷售量增長15%的基礎(chǔ)上，ABC公司董事會確定的20×7年銷售量增長目標為20%。ABC公司將這一目標下達到各部門，并將這一目標作為管理層和各部門年終獎考核的依據(jù)，ABC公司所處行業(yè)20×7年的平均銷售量增長率是12%。(2)ABC公司銷售經(jīng)理已為ABC公司工作超過4年，于20×7年9月勞動合同到期后被ABC公司的競爭對手高薪聘請。由此在一定時期內(nèi)影響到ABC公司銷售業(yè)績，但公司制定了相關(guān)銷售政策并主動與客戶聯(lián)系，使各長期重要客戶仍舊與公司續(xù)繼合作。(3)ABC公司實行新的銷售政策，凡一年購貨金額在50萬元以上150萬元(不包含150萬元，下同)以下的，公司返回5%的現(xiàn)金；金額在150萬元以上1000萬元以下的部分返回10%的現(xiàn)金；金額在1000萬以上的部分返回15%的現(xiàn)金，由銷售部統(tǒng)一登記客戶，并計算返現(xiàn)金額，交財務(wù)實際發(fā)放。(4)ABC公司實行的銷售政策為：2/10，n/30。20×7年公司平均應(yīng)收賬款為5600萬元，全年銷售收入為60000萬元，計入財務(wù)費用中的現(xiàn)金折扣金額為240萬元。(5)除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足更新產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，20×5年12月開工，20×7年7月完工投入使用，根據(jù)資料該公司20×6年資本化金額為25萬元；20×7年資本化金額為250萬元。(假設(shè)不考慮利息收入)資料二：注冊會計師李明和王華在審計工作底稿中記錄了對ABC公司所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)ABC公司銷售部門接到客戶訂單后對其信用情況進行調(diào)查，并收集相關(guān)信用資料由銷售部經(jīng)理評定信用等級，客戶購貨在500萬元以下的由銷售部經(jīng)理審批，購貨在500萬元以上的報經(jīng)總經(jīng)理審批后方可發(fā)貨，并由銷售部門編制連續(xù)編號的發(fā)貨單交由庫房保管員編制出庫單予以出庫。(2)由不負責(zé)雙金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單，促使顧客在發(fā)現(xiàn)其應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息。資料三：注冊會計師李明和王華對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)注冊會計師李明觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)開具發(fā)票人員開具發(fā)票進行結(jié)算的全過程，并從20×7年主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。(2)注冊會計師王華詢問了ABC公司財會部門相關(guān)負責(zé)人，并檢查應(yīng)收賬款對賬單發(fā)現(xiàn)全年僅發(fā)出六份對賬單，相關(guān)財務(wù)負責(zé)人解釋：“由于公司財務(wù)核算準確，所以在認為有必要時才發(fā)出對賬單以核實公司應(yīng)收賬款?！蓖跞A要求再次發(fā)出對賬單，經(jīng)核實ABC公司應(yīng)收賬款對方客戶均無異議。要求：(1)針對資料一(1)至(5)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。請將答案直接填入本題的表格(1)內(nèi)。(2)針對資料二(1)至(2)項，請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。請將答案直接填入本題表格(2)內(nèi)。(3)針對資料二(1)至(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。請將答案直接填入本題的表格(3)內(nèi)。(4)針對資料三(1)至(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填入本題的表格(4)內(nèi)。(5)李明和王華檢查了ABC公司內(nèi)部審計人員的相關(guān)工作底稿，對其內(nèi)部核查程序進行了糾正，以下表格(5)是獲取的有關(guān)ABC公司內(nèi)控人員執(zhí)行的內(nèi)部核查程序，請列出相應(yīng)的內(nèi)部控制目標。標準答案：知識點解析：暫無解析31、ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負責(zé)對X股份有限公司(以下簡稱X公司)20×7年度財務(wù)報表進行審計，并確定財務(wù)報表層次的重要水平為1200000元。X公司20×7年財務(wù)報告于2008年3月25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：資料一：經(jīng)初步了解，X公司為均衡生產(chǎn)企業(yè)，20×7年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構(gòu)與20×6年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A和B注冊會計師已經(jīng)對該公司財務(wù)報表(1～6月)進行了預(yù)審，簡易利潤表的情況如下：資料二：A和B注冊會計師分別從X公司銷售賬簿記錄、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證入手，對X公司實施銷售截止測試。資料三：鑒于X公司編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，X公司已在財務(wù)報表中進行適當(dāng)披露。A和B注冊會計師出具審計報告，描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實，并指明被審計單位未在財務(wù)報表中進行適當(dāng)披露。審計報告X股份有限公司全體股東：(引言段略)一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任(略)二、注冊會計師的責(zé)任(略)三、導(dǎo)致保留意見的事項20×7年12月31日，X公司流動負債高于資產(chǎn)總額100萬元，同時存在數(shù)額600萬元的已到期未償借款。截至審計報告日，X公司對于已經(jīng)到期的借款協(xié)議難以展期。除非能夠獲取財務(wù)支持，否則X公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。X公司在財務(wù)報表附注X中進行了充分披露。X公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。四、審計意見我們認為，除了上段所述事項對會計報表的影響外，X公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映了X公司20×7年12月31日的財務(wù)狀況以及20×7年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。ABC會計師事務(wù)所中國注冊會計師：A(簽名并蓋章)(蓋章)中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)中國×市二○○八年三月二十五日要求：(一)在資料一的基礎(chǔ)上，為確定重點審計領(lǐng)域，A和B注冊會計師擬實施分析程序。請對利潤表進行分析后，指出利潤表中的重點審計領(lǐng)域。(不要求列示分析過程)(二)在資料一的基礎(chǔ)上，請代A和B注冊會計師指出利潤表可能出現(xiàn)的疑點，以及應(yīng)采取審計程序。(三)在資料二的基礎(chǔ)上，請分別將A和B注冊會計師實施銷售截止測試的三條審計路線對比的內(nèi)容填入下表。(四)在資料三的基礎(chǔ)上，假定經(jīng)A和B注冊會計師審定，X公司20×7年度財務(wù)報表未存在其他問題，根據(jù)上述情況，請指出：(1)A和B注冊會計師發(fā)表的審計意見是否適當(dāng)?原因何在?(2)A和B注冊會計師應(yīng)發(fā)表什么意見類型的審計報告，原因何在?(3)請代A和B注冊會計師修改上述的審計報告。標準答案：(一)在審計計劃階段，A注冊會計師實施分析程序，應(yīng)當(dāng)確定營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、公允價值變動收益和營業(yè)外收支作為重點審計領(lǐng)域，根據(jù)具體情況需要設(shè)計出針對性的審計程序予以查證。(二)注冊會計師結(jié)合比率分析法和趨勢分析法，發(fā)現(xiàn)X公司財務(wù)報表中可能出現(xiàn)以下疑點，并相應(yīng)采取針對性的審計程序：(1)營業(yè)收入可能不合理。20×7年報表未審數(shù)比20×6年審定數(shù)增加了96000000元(336000000-240000000)，增長率為40%(96000000÷240000000×100%)，而上半年營業(yè)收入審定數(shù)120000000元與上年平均水平(240000000÷2)持平，由于該公司為一均衡生產(chǎn)企業(yè)，20×7年產(chǎn)供銷形勢與上年相當(dāng)，且未發(fā)生資產(chǎn)與債務(wù)重組行為，據(jù)此可初步判斷20×7年7～12月營業(yè)收入明顯不正常(偏高)。從發(fā)生審計目標出發(fā)，注冊會計師應(yīng)將7～12月營業(yè)收入的高估作為重點審計內(nèi)容，著重審核7～12月的銷售量和銷售價格。對銷售量，應(yīng)以前3年同期實際銷售量的歷史資料為依據(jù)，結(jié)合20×6年的合同定貨量、生產(chǎn)經(jīng)營計劃和1～6月份已實現(xiàn)的銷售量，考慮銷售量的變動趨勢進行審核；對銷售價格，應(yīng)根據(jù)市場價格水平、供求關(guān)系及X公司的定價策略等來審核。(2)營業(yè)成本可能不合理。一般情況下，均衡生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)具有比較穩(wěn)定的銷售毛利率。X公司20×6年度銷售毛利率僅為15%[(240000000-204000OOO)÷240000000×100%]，而20×7年度銷售毛利率則高達22.02%[(336000000-262000000)÷336000000×100%]，因上半年銷售毛利率與上年幾乎一致，主要是由于7～12月25%[(216000000-162000000)÷216000000×100%]的高銷售毛利率的影響所致。對這一重點審計領(lǐng)域，從完整性審計目標出發(fā)，應(yīng)著重審核20×7年度7～12月的主要產(chǎn)品的單位成本和銷售量。對主要產(chǎn)品的單位成本，應(yīng)根據(jù)歷史成本，考慮單位成本的變化趨勢，并分直接材料成本、直接人工成本和制造費用三部分逐一審核。(3)銷售費用可能不合理。20×7年度報表數(shù)與20×6年度審定數(shù)基本相等，僅比上年增長1.25%[(1620000-1600000)÷1600000×100%]，在營業(yè)收入比上年增長40%的情況下，與之相應(yīng)的銷售費用通常也應(yīng)有一定程度的增加。對該項目的審計應(yīng)根據(jù)歷史資料和本年度的變化，分析銷售費用的明細內(nèi)容。(4)公允價值變動收益可能存在問題。該項目并非經(jīng)常性項目，X公司20×6年度及20×7年1～6月均無此項收入，但20×7年下半年報表數(shù)卻為5000000元，占20×7年度未審；爭利潤的11.91%(5000000÷41982200×100%)。為核實公允價值變動收益的真實性和正確性，注冊會計師應(yīng)取得公允價值變動收益的有關(guān)投資資料，并著重審核其合法性及其會計處理。(5)營業(yè)外收支項目可能存在問題。由于營業(yè)外收支項目本身具有相當(dāng)?shù)呐既恍院筒豢深A(yù)見性，在審計實務(wù)中，注冊會計師通常要將其列入重點審計內(nèi)容，尤其是當(dāng)其發(fā)生額較大時更是如此。為核實下半年940000元的營業(yè)外收入發(fā)生額和550000元的營業(yè)外支出發(fā)生額，注冊會計師應(yīng)取得相關(guān)授權(quán)和批準文件，著重審核其發(fā)生依據(jù)是否存在，是否合理。(三)(四)(1)A和B注冊會計師發(fā)表的審計意見不適當(dāng)。原因：①A和B注冊會計師認為X公司編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的；但存在可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況；A和B注冊會計師要求X公司在財務(wù)報表附注中進行了充分披露；X公司已在財務(wù)報表附注中進行了充分披露。②注冊會計師描述X公司導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實時，使用附加條件的措辭。如：截至審計報告日，X公司對于已經(jīng)到期的借款協(xié)議難以展期。除非能夠獲取財務(wù)支持，否則X公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。(2)A和B注冊會計師應(yīng)發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見類型的審計報告。原因：如果注冊會計師認為被審計單位編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮財務(wù)報表是否已經(jīng)適當(dāng)披露。如果被審計單位在財務(wù)報表中進行了適當(dāng)披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段，描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實，但不應(yīng)使用附加條件的措辭。審計報告X股份有限公司全體股東：(引言段略)一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任(略)二、注冊會計師的責(zé)任(略)三、審計意見我們認為，X公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映了X公司20×7年12月31日的財務(wù)狀況以及20×7年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、強調(diào)事項我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注X所述，X公司流動負債高于資產(chǎn)總額100萬元，同時存在數(shù)額600萬元的已到期未償借款。X公司已在財務(wù)報表附注X充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見。ABC會計師事務(wù)所中國注冊會計師：A(簽名并蓋章)(蓋章)中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)中國××市二○○八年三月二十五日知識點解析：暫無解析六、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)32、注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易。賬戶余額、列報的認定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。下列()屬于財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)的風(fēng)險。A、會計計量過程復(fù)雜B、存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資C、存在未決訴訟和或有負債D、存在重大的關(guān)聯(lián)方交易標準答案：A知識點解析：存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資與長期股權(quán)投資交易認定相關(guān)；存在未決訴訟、或有負債與或有事項在會計報表附注披露相關(guān)；存在重大的關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易在會計報表附注披露相關(guān)。33、以下關(guān)于對商定程序業(yè)務(wù)陳述不正確的是()。A、審定程序業(yè)務(wù)執(zhí)行的程序是由注冊會計師專業(yè)判斷選定的B、由于商定程序不以提供保證為目的，通常不對商定程序提出獨立性要求C、執(zhí)行商定程序的對象(財務(wù)信息)因委托目的的不同而不同，需要注冊會計師在業(yè)務(wù)約定中指明擬執(zhí)行商定程序的具體財務(wù)信息D、注冊會計師在向委托人遞交業(yè)務(wù)約定書時，應(yīng)當(dāng)附這一份預(yù)期的對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序報告樣本標準答案：A知識點解析：由于審定程序業(yè)務(wù)執(zhí)行的程序是與特征主體協(xié)商確定的，A選項不正確，34、下列哪種情況屬于注冊會計師的普通過失?()A、違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議B、在商定的時間內(nèi)未能提交納稅申報表C、未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據(jù)D、審計未能以《獨立審計準則》為依據(jù)標準答案：C知識點解析：暫無解析35、注冊會計師在判斷審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)時，一般不考慮的因素主要是()。A、審計檢查風(fēng)險B、審計固有風(fēng)險C、審計控制風(fēng)險D、審計證據(jù)的獲取途徑標準答案：A知識點解析：在審計過程中，注冊會計師一般通過對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評價，來調(diào)整檢查風(fēng)險的水平。36、實物證據(jù)通常證明()。A、實物資產(chǎn)的所有權(quán)B、實物資產(chǎn)是否存在C、實物資產(chǎn)的計價準確性D、有關(guān)會計記錄是否正確標準答案：B知識點解析：暫無解析37、注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)B、按服務(wù)成果的大小進行收費C、不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)D、對自己的能力進行廣告宣傳標準答案：C知識點解析：A選項相當(dāng)于承接了自身不能勝任的業(yè)務(wù)；B選項直接違反了注冊會計師對委托單位的責(zé)任；D選項直接違反了注冊會計師的“其他責(zé)任”。C選項的作法雖然“謹慎過度”，事實上，可以個人名義承接會計服務(wù)業(yè)務(wù)，但這樣作并不違反任何職業(yè)道德的規(guī)定。38、下列內(nèi)部控制制度的組成要素中屬于控制環(huán)境的是()。A、管理當(dāng)局明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法B、管理當(dāng)局對交易所涉及的各項職責(zé)進行合理劃分C、限制接近資產(chǎn)和重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全D、建立獨立的內(nèi)部審計部門，直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告標準答案：A知識點解析：暫無解析39、在評估與會計報表認定有關(guān)的固有風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)考慮()。A、業(yè)務(wù)性質(zhì)的復(fù)雜程度B、容易遭受損失的資產(chǎn)C、會計處理程序中易被漏記的交易D、容易產(chǎn)生錯報的會計項目標準答案：A知識點解析：暫無解析40、在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復(fù)核的結(jié)論，印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于()。A、確定其他審計程序所得出的結(jié)論是否正確B、確定相關(guān)審計結(jié)論是否正確C、確定是否需要追加其他審計程序D、確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)核程序標準答案：C知識點解析：暫無解析41、注冊會計師在出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其()。A、對審計意見的影響B(tài)、對會計報表反映的影響程度C、對會計報表審計的影響D、對被審計單位財務(wù)狀況的影響程度標準答案：B知識點解析：暫無解析42、在下列情況下，企業(yè)應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是()。A、企業(yè)擁有的土地使用權(quán)已經(jīng)超出了法律保護年限B、市場上出現(xiàn)替代性的新技術(shù)，使原有技術(shù)出現(xiàn)嚴重貶值C、企業(yè)使用專利權(quán)生產(chǎn)產(chǎn)品，但產(chǎn)品的市場價值出現(xiàn)嚴重貶值D、上述三種情況均符合條件標準答案：A知識點解析：暫無解析43、注冊會計師為取得被審計單位存貨內(nèi)部控制的情況，最可能采用的方法是()。A、抽點存貨B、采用分析性復(fù)核，確定存貨尤重大錯報C、查閱被審計單位存貨政策和處理程序說明D、分析每月生產(chǎn)報告以確定成本差異標準答案：C知識點解析：暫無解析44、下列證據(jù)中與注冊會計師的總體合理性目標無關(guān)的是()。A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)標準答案：A知識點解析：實物證據(jù)能證明實物資產(chǎn)本身是否存在，但無法證明會計報表整體或某一會計報表項目是否合理。45、注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是()。A、經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失B、累計折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大C、提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大D、固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值標準答案：A知識點解析：如果固定資產(chǎn)折舊計提不足，則在該固定資產(chǎn)到期報廢時，其賬面凈值大于凈殘值，會發(fā)生固定資產(chǎn)清理損失，因此應(yīng)選A選項。46、對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、對外出具審計報告時不具有強制性的是()。A、獨立審計基本準則B、獨立審計具體準則C、獨立審計實務(wù)公告D、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南標準答案：D知識點解析：暫無解析注冊會計師（審計）模擬試卷第3套一、單項選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)在對M公司2003年度會計報表審計中，A注冊會計負責(zé)生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本的審計。審計過程中，A注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1、在下對制造費用的審計調(diào)整建議中，正確的是()。A、對M公司本年度閑置生產(chǎn)設(shè)備計提的折舊費用，由制造費用調(diào)整至管理費用B、對M公司本年度發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備大修理費用，由制造費用調(diào)整至管理費用C、對M公司本年度根據(jù)車間管理人員工資計提的工會經(jīng)費，由制造費用調(diào)整至管理費用D、對M公司本年度生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理期間的停工損失，由制造費用調(diào)整至管理費用標準答案：A知識點解析：對未使用和不需用的固定資產(chǎn)所計提的折舊應(yīng)計入管理費用。2、M公司的會計政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品按先進先出法核算。2003年12月31日，M公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為1200件，期末余額為5210萬元，M公司2003年度甲新產(chǎn)品的相關(guān)明細資料如下(數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫單價均無誤)：在進行相關(guān)測試后，A注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議是()。A、調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本190萬元B、調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本190萬元C、調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本240萬元D、調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本240萬元標準答案：D知識點解析：當(dāng)期發(fā)出存貨的成本=2500+(2040+7360+3150)-(700×4．5×5004．6)＝9600萬元；M公司計算的發(fā)出存貨成本為9840萬元，所以應(yīng)調(diào)減240萬元。3、假定M公司2003年度僅生產(chǎn)銷售乙、丙兩種產(chǎn)品，年初、年末存貨除產(chǎn)成品庫存外，無其他存貨，發(fā)