注冊會計師（審計）模擬試卷21（共439題）

注冊會計師（審計）模擬試卷21（共9套）（共439題）注冊會計師（審計）模擬試卷第1套一、單項選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)L是ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師，正在執(zhí)行A公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在審計與借款費用相關(guān)的業(yè)務(wù)時，遇到下列情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1、A公司從銀行專門借入一筆款項，于2006年2月1日采用出包方式開工興建一棟辦公樓，2006年10月5日，工程按照合同要求全部完工，10月31日工程驗收合格，11月10日辦理工程竣工決算，11月20日完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)，12月1日辦公樓正式投入使用。則公司專門借款利息停止資本化的時點應(yīng)當(dāng)為2007年()。A、10月5日B、10月31日C、11月10日D、12月1日標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)停止其借款費用的資本化；以后發(fā)生的借款費用應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)為費用。此題2007年10月5日工程已達到預(yù)計可使?fàn)顟B(tài)。2、生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果A公司的某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費用計入()科目。A、長期待攤費用B、在建工程成本C、營業(yè)外支出D、財務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：借款費用準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費用計入財務(wù)費用科目。3、A公司為購建固定資產(chǎn)于2006年1月1日按面值發(fā)行債券一批，面值8000萬元，期限5年，票面年利率6%，籌集資金8000萬元(不考慮債券發(fā)行費用)，7月1日又向銀行借入兩年期、年利率5%的款項4000萬元，上述兩項借款屬于一般借款，假設(shè)無其他一般借款，則該公司2007年一般借款的加權(quán)平均年利率為()。A、5%.B、5.67%.C、5.8%.D、6%.標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：資本化率=(8000×6%+4000×5%×6/12)÷(8000+4000×6/12)×100%=5.8%。在對H公司2004年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)籌資與投資循環(huán)的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4、A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是()。A、索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全B、觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中．C、計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與賬務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對D、抽取借款明細(xì)賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程，以判斷其是否合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：對于C項執(zhí)行的是分析性復(fù)核程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性測試程序。5、A注冊會計師在對H公司發(fā)生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理錯誤的是()。A、H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價，并以實際利率作為資本化率B、H公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化C、H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入期間費用D、H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于正常原因造成的中斷是不能停止資本化的，所以對于B來說是不正確的；借款費用資本化率的選擇，如果知道實際利率則選擇實際利率；對于C來說是正確的；根據(jù)《借款費用準(zhǔn)則》的內(nèi)容，輔助費用是不以資產(chǎn)支出相掛鉤的，發(fā)生在預(yù)定可使用狀態(tài)前的輔助費用直接計入到在建工程，如果金額較小可以計入到當(dāng)期的財務(wù)費用中的；發(fā)生的匯兌差額如果是在預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的則計入到在建工程。6、H公司對下列長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法，其中，正確的是()。A、H公司持有某公司60%的股份，該公司2003年末因嚴(yán)重虧損已經(jīng)資不抵債，H公司董事會于2004年1月決定，對該項投資2004年度改按成本法核算B、H公司持有某公司70%的股份，2004年6月1日該公司依法宣告破產(chǎn)，H公司董事會決定，對該項投資自該日起按成本法核算C、H公司持有某公司35%的股份，2004年有跡象表明該公司可能遭受巨額擔(dān)保損失，H公司董事會決定，對該項投資2004年度改按成本法核算D、H公司持有某公司60%的股份，2005年1月1日將其中49%的股份予以轉(zhuǎn)讓，H公司董事會決定，對該項投資2004年度改按成本法核算標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：根據(jù)投資準(zhǔn)則的規(guī)定(1)當(dāng)投資企業(yè)由于減少投資而對被投資單位不再具有控制、共同控制和重大影響、但仍部分或全部保留對被投資單位的投資；(2)被投資單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)或依法律程序進行清理整頓(3)原采用權(quán)益法核算時被投資單位處于嚴(yán)格的各種限制性條件下經(jīng)營，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)改按成本法核算。所以B是正確的。二、單項選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)甲注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2009年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，甲注冊會計師遇到下列問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。7、甲注冊會計師對A公司2009年的50000張銷售發(fā)票的賒銷批準(zhǔn)情況進行控制測試。甲注冊會計師根據(jù)以前的經(jīng)驗估計大約有2.5%的發(fā)票缺乏批準(zhǔn)手續(xù)程序，在對一個由200張銷售發(fā)票組成的樣本進行檢驗后發(fā)現(xiàn)其中有7張發(fā)票缺乏批準(zhǔn)手續(xù)，甲注冊會計師評估的偏差率上限定為8%，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)將抽樣風(fēng)險允許限度確定為()。A、5.5%B、4.5%C、3.5%D、1%標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：抽樣風(fēng)險允許限度等于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率(3.5%)，即為4.5%。8、為了判斷應(yīng)收賬款的真實性，甲注冊會計師執(zhí)行了一項測試以驗證是否所有銷售發(fā)票都已獲得批準(zhǔn)，控制測試的總體應(yīng)該是()。A、應(yīng)收賬款賬簿B、發(fā)運憑證C、銷售發(fā)票D、銀行存款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：這是對真實性的測試，測試的是銷售發(fā)票是否都被批準(zhǔn)，顯而易見總體應(yīng)該是銷售發(fā)票。9、甲注冊會計師計劃檢查一個60張支票的樣本，以了解A公司是否按照其內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)定進行審核簽字。在這60張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A、按照樣本規(guī)模為59張來評價抽樣結(jié)果B、在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項偏差C、把這張丟失的支票按照其他59張的情況來對待D、選取另一張支票并替代這張丟失的支票標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：由于注冊會計師不能確定丟失的支票中適當(dāng)?shù)膶徍撕炞质欠翊嬖?，因此?yīng)當(dāng)將其視為是一項“偏差”。10、在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A、估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率B、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率C、計算的總體錯報上限低于可容忍錯報D、調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項C屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項D屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。11、在可容忍偏差率為7%，預(yù)計總體偏差率為5%，允許的抽樣風(fēng)險為2%的情況下，如果對50個樣本項目進行控制測試發(fā)現(xiàn)3個項目存在偏差時，甲注冊會計師對樣本測試結(jié)果評價恰當(dāng)?shù)氖?)。A、修改重大錯報風(fēng)險評估水平，因為可容忍偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計總體偏差率B、接受重大錯報風(fēng)險評估水平，因為樣本的實際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍偏差率C、接受重大錯報風(fēng)險評估的樣本結(jié)果，因為可容忍偏差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù)計總體偏差率D、修改重大錯報風(fēng)險評估水平，因為樣本的實際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍偏差率標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：偏差率上限等于樣本的偏差率即6%(3/50)加上允許的抽樣風(fēng)險2%，大于7%的可容忍偏差率，因此，注冊會計師應(yīng)該修正重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量。三、單項選擇題（含7小題）(本題共7題，每題1.0分，共7分。)ABC會計師事務(wù)所接受委托審計C公司20×8年度財務(wù)報表，丙注冊會計師負(fù)責(zé)存貨項目的審查。在實施審計的過程中，遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。12、如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，丙注冊會計師應(yīng)該()。A、增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B、要求丙公司在期末實施存貨盤點C、在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易D、檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制評價為高風(fēng)險時，注冊會計師不能更多的執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實施監(jiān)盤程序要比在期末前后實施監(jiān)盤程序更可靠。13、丙注冊會計師在設(shè)計與存貨項目有關(guān)的審計程序時，確定了以下審計策略，其中不正確的是()。A、對單位價值較高的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主B、對單位價值較高的存貨，以實施控制測試為主C、對由少數(shù)項目構(gòu)成的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主D、實施實質(zhì)性程序時，檢查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對單位價值較高的存貨項目應(yīng)當(dāng)以實施實質(zhì)性程序為主。14、在丙注冊會計師對期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是()。A、在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況B、在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場C、從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄D、從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A，注冊會計師在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況是為了防止遺漏或是重復(fù)盤點，其中防止遺漏與完整性相關(guān)；選項B，在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，與完整性相關(guān)；選項C，是測試存貨盤點記錄完整性的程序。15、假定在接受委托之前，C公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，以下做法中，不正確的是()。A、在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當(dāng)檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易B、在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請丙公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易C、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請丙公司另擇日期重新盤點，并進行適當(dāng)檢查D、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計范圍受到限制標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估存貨內(nèi)部控制的有效性，對存貨進行適當(dāng)?shù)臋z查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日或重新盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。而選項D直接作為審計范圍受到限制是不恰當(dāng)?shù)?，這個時候注冊會計師應(yīng)該考慮能否實施相應(yīng)的替代程序，以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。16、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下列示的做法中，丙注冊會計師不應(yīng)當(dāng)選擇的是()。A、對于已作抵押的存貨，向債權(quán)人函證與被抵押存貨相關(guān)的內(nèi)容B、對于受托代存的存貨，實施向存貨所有人函證等審計程序C、對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序D、在監(jiān)盤程序結(jié)束后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序是監(jiān)盤程序的一部分，要在監(jiān)盤執(zhí)行過程中實施，因此選項D的說法不正確。17、如果丙注冊會計師采用以控制測試為主的方式進行存貨監(jiān)盤，并準(zhǔn)備信賴C公司存貨盤點的控制措施與程序，則其實施的絕大部分審計程序?qū)⒉话?)。A、詢問B、觀察C、抽查D、重新執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析18、C公司銷售已經(jīng)計提了存貨跌價準(zhǔn)備的商品時，下列有關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備的處理中，丙注冊會計師認(rèn)可的是()。A、銷售時同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，借記存貨跌價準(zhǔn)備，貸記管理費用B、銷售時同時將已計提的存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，借記存貨跌價準(zhǔn)備，貸記主營業(yè)務(wù)成本C、已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷D、銷售時同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，借記存貨跌價準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)銷售已計提了存貨跌價準(zhǔn)備的存貨時，應(yīng)該將計提的存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本。四、多項選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)K公司首次接受注冊會計師審計，委托ABC會計師事務(wù)所對其2×10年度財務(wù)報表進行審計，子注冊會計師作為本次審計項目負(fù)責(zé)人，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。19、關(guān)于期初余額審計的目標(biāo)，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計目標(biāo)。20、對于期初余額的審計，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)做出重新表述。因此選項D的說法不正確。21、如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要在審計報告中發(fā)表的意見類型為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要在審計報告中發(fā)表下列類型之一的非無保留意見：(1)發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見；(2)除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見。E注冊會計師負(fù)責(zé)對Y公司20×9年度財務(wù)報表進行審計。E注冊會計師出具審計報告的日期為2×10年3月5日，財務(wù)報表報出日為2×10年3月15日。在審計過程中，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。22、E注冊會計師了解到的下列期后事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：選項A、D屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項；選項B、C屬于需要在資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整的調(diào)整事項。23、對于截至2×10年3月5日發(fā)生的期后事項，E注冊會計師的下列做法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：對于截至2×10年3月5日發(fā)生的日后事項注冊會計師有責(zé)任實施審計程序，選項C和D正確。24、如果針對2×10年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，Y公司管理層修改了20×9年度財務(wù)報表，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項A錯誤，Y公司修改了20×9年的財務(wù)報表，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)在20×9年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，而不是在2×10年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段。K會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在對本所近期承接的若干年度報表審計項目的工作底稿進行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)了以下與函證程序相關(guān)的情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。25、在審計T公司2005年度會計報表時，注冊會計師基于下列理由，沒有對應(yīng)收賬款實施函證程序。其中，你不認(rèn)可的理由有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：A：資產(chǎn)總額的0.5%已不是一個較小的比例，它幾乎相當(dāng)于會計報表層次的重要性，不應(yīng)認(rèn)可；D說明函證很可能無效，應(yīng)當(dāng)認(rèn)可。其余選項均非不函證的理由。26、在審查S公司會計報表的應(yīng)收賬款項目時，注冊會計師向S公司債務(wù)人乙公司寄發(fā)的第一封積極式詢證函因地址不詳被退回，按照S公司更正后的地址寄發(fā)的第二封積極式詢證函依然因同樣的原因被退回。針對這一情況，注冊會計師所做的以下決策中，你認(rèn)可的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：B：函證方式和函件內(nèi)容對于地址差錯來說無濟于事；D：半月時間足夠再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲绦颉?7、審查R公司2005年度會計報表的應(yīng)收賬款項目時，注冊會計師首先對R公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制實施了控制測試，確認(rèn)其內(nèi)部控制設(shè)計合理、執(zhí)行有效，固有及控制風(fēng)險均為低水平。在此基礎(chǔ)上決定，以函證作為重要的審計程序并適當(dāng)提高消極式函證的比例。在注冊會計師選擇的以下消極式函證對象中，你不認(rèn)可的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：A、B：注冊會計師沒有理由確信新客戶或未曾函證的客戶能認(rèn)真對待函證；C：欠款總額可能很大。這樣的公司應(yīng)當(dāng)寄發(fā)積極式詢證函；D：應(yīng)向欠款金額大的債務(wù)人寄發(fā)積極式詢證函。在對M公司2005年的會計報表進行審計的過程中，L注冊會計師負(fù)責(zé)銷售和收款循環(huán)的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。28、在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，應(yīng)重點關(guān)注被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：銷售截止測試的實施日與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的日期無關(guān)。29、M公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B不能全部確認(rèn)收入，(或根據(jù)《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》，在主要銷售給非關(guān)聯(lián)方的情況下，應(yīng)按對非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價格作為對關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計量基礎(chǔ)，并據(jù)以確認(rèn)收入，實際交易價格超過確認(rèn)為收入的部分，計入資本公積)，在該項銷售中，若按非關(guān)聯(lián)方銷售應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為2000萬元[1800÷(1－10%)]，因此該公司此筆銷售所確認(rèn)的收入中，1000萬元(3000－2000)轉(zhuǎn)入資本公積。30、對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：選項AC在銷售與收款循環(huán)“銷貨業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制測試一覽表”中有明確規(guī)定。事實上，發(fā)運憑證不完整將導(dǎo)致銷售不完整，而銷售發(fā)票不完整又將導(dǎo)致入賬不完整；由于對賬單是根據(jù)“賬”填制的，因此B無助于入賬的完整性目標(biāo)的測試；選項D明顯地屬于“授權(quán)審批”目標(biāo)的控制測試，所以不正確。五、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)31、2004年以后我國對會計師事務(wù)所職業(yè)質(zhì)量的檢查由以往的專案、專項檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳暗奈迥暌粋€周期的全面性檢查。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：2009年教材新增內(nèi)容。32、在審計過程中,如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯誤或舞弊行為,則注冊會計師應(yīng)增加審計證據(jù)的數(shù)量。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析33、如果僅有驗收報告(或入庫單)而并無購貨發(fā)票，注冊會計師應(yīng)當(dāng)審核每一份驗收報告上面是否加蓋暫估入庫印章，否則，則認(rèn)定被審計單位少計存貨和應(yīng)付賬款。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析注冊會計師郭燕擔(dān)任Y公司2004年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人。按照審計小組的人員分工，郭燕直接負(fù)責(zé)Y公司投資業(yè)務(wù)及權(quán)益類業(yè)務(wù)的審計。下面是審計中需要加以考慮的具體事項，請代為進行相關(guān)的專業(yè)判斷。34、Y公司2004年1月3日購入B公司于當(dāng)月1日發(fā)行的票面利率為6%、債券面值為1000元、每年付息一次、最后一年償還本金并支付最后一次利息的五年期債券共計100張，每張支付的價款為1050元，同時支付相關(guān)稅費1000元。按會計制度規(guī)定，所支付的1000元相關(guān)稅費應(yīng)計入投資成本，按五年分期攤銷。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：相關(guān)稅費1000元比較小，可直接計入當(dāng)期損益。35、Y公司對I公司的長期股權(quán)投資(無市價)為5000萬元，I公司在2004年8月已經(jīng)進入清算程序。在編制2004年度會計報表時，Y公司對該項長期股權(quán)投資計提了1000萬元的減值準(zhǔn)備。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析36、注冊會計師承辦審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守獨立審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則，并合理運用國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：承辦審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守獨立審計準(zhǔn)則，并“合理運用”會計準(zhǔn)則。因為會計準(zhǔn)則是會計行業(yè)的規(guī)范，審計業(yè)務(wù)中不能遵循，也無法遵循。六、簡答題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)37、簡答下列問題：(1)A公司由于資金緊張，可能無法償還將要到期的債務(wù)，但注冊會計師認(rèn)為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的。A公司已在會計報表上適當(dāng)披露，注冊會計師應(yīng)出具何種審計意見?若A公司拒絕在會計報表附注中充分披露，注冊會計師又應(yīng)發(fā)表何種審計意見?(2)B公司的海外主要子公司甲公司系由其他注冊會計師審計且無法進行復(fù)查，注冊會計師在審查B公司時可出具何種審計意見?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)A公司由于資金緊張，可能無法償還將要到期的債務(wù)，這說明，存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，但注冊會計師認(rèn)為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的。A公司已在會計報表上適當(dāng)披露，則注冊會計師應(yīng)出具帶說明段的無保留意見；若A公司拒絕披露，則注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留或否定意見。(2)注冊會計師在審查B公司時，由于無法復(fù)查其他注冊會計師的工作，則可出具帶說明段的無保留意見。知識點解析：暫無解析ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)于2007年5月由A、B、C公司分別一次出資100萬元成立，其設(shè)立驗資由x會計師事務(wù)所審驗。2011年3月，公司因偷稅被罰款50萬元。2011年4月，因無力支付M公司到期貨款250萬元，ABE公司向法院申請破產(chǎn)，財產(chǎn)凈值150萬元。M公司于是以x會計師事務(wù)所出具不實報告為由要求事務(wù)所賠償150萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)驗資存在下列問題：A公司與銀行職員串通編造虛假的100萬元的銀行進賬單和銀行對賬單，注冊會計師予以驗證確認(rèn)，而實際出資額為50萬元；B公司提供虛假證明以其設(shè)備出資100萬元，而實際價值為50萬元，2008年x會計師事務(wù)所注冊會計師發(fā)現(xiàn)該情況后要求B公司追加一臺同樣設(shè)備，注冊會計師已經(jīng)監(jiān)督B公司的設(shè)備投入到位，2007年7月因c公司資金運轉(zhuǎn)困難向ABC公司借款50萬元，經(jīng)公司管理層會議同意后借款，至今未歸還。要求：38、為了支持訴訟請求，M公司應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?標(biāo)準(zhǔn)答案：為了支持訴訟請求，M公司應(yīng)當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括：注冊會計師提供的驗資報告屬于不實報告；注冊會計師在審驗A公司出資時執(zhí)行了銀行函證等必要的審計程序，沒有保持合理的謹(jǐn)慎，存在過失；M公司因A公司破產(chǎn)，存在損失，M公司信任注冊會計師的驗資報告中的300萬元注冊資金而同意ABC公司購買其250萬元的貨物，兩者之間存在因果關(guān)系。知識點解析：暫無解析39、指出注冊會計師應(yīng)向法院提出哪些辯護理由?標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊會計師提出應(yīng)提出以下辯護理由：①驗資報告不應(yīng)被視為是對ABc公司驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。M公司銷售應(yīng)以其財務(wù)狀況確定是否銷售，不應(yīng)以驗資報告作為依據(jù)確定賒銷信用額度，屬不當(dāng)使用，造成后果與注冊會計師無關(guān)。②已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤。③審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實。④已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，C公司出資且在注冊登記后抽逃資金。⑤B公司未足額出資，但登記后已補足出資。知識點解析：暫無解析40、M公司僅控告x會計師事務(wù)所是否妥當(dāng)?假定該驗資報告被認(rèn)定為不實報告，ABC公司、A、B、C公司均有能力賠償，你認(rèn)為本案中賠償金額如何界定?請說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：①M公司不應(yīng)僅起訴x會計師事務(wù)所，還應(yīng)起訴ABC公司、A公司、B公司、C公司。理由：利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人提出被審計單位的出資人虛假出資或者出資不實、抽逃出資，且事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。②賠償金額的確定及其理由：ABC公司賠償150萬元、A公司賠償50萬元、c公司賠償50萬元、x會計師事務(wù)所0萬元。理由：應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任。對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。知識點解析：暫無解析41、ABC會計師事務(wù)所承接了C公司20×8年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，委派了注冊會計師甲、乙進行審計。注冊會計師甲、乙對應(yīng)收賬款審計采用了積極式函證程序，其中：債務(wù)人W和債務(wù)人M回函結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致；債務(wù)人N進行了首次發(fā)函后未得到回函。要求：(1)注冊會計師甲、乙針對債務(wù)人N未回函情況應(yīng)采取措施?(2)債務(wù)人W和債務(wù)人M回函結(jié)果與被審計單位會計記錄不—致的原因主要可能有哪些?(3)出現(xiàn)差異時注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實施哪些主要的審計程序?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)函證應(yīng)收賬款時，如果向某債務(wù)單位寄發(fā)的首次積極式詢證函未能得到回復(fù)，注冊會計師應(yīng)寄發(fā)第二封詢證函，如果仍未能得到回復(fù)，應(yīng)實施必要的替代審計程序，如檢查與銷售有關(guān)的合同、發(fā)貨憑證等。(2)應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要有：①被審計單位與債務(wù)人的入賬時間可能不一致；②被審計單位與債務(wù)人一方或雙方可能存在記賬錯誤；③被審計單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。(3)在出現(xiàn)差異時，注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實施的審計程序主要有：①分析函證結(jié)果差異的原因，作進一步核實；②應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計錯報是多少，為取得對應(yīng)收賬款累計錯報更加準(zhǔn)確的估計，也可以進一步擴大函證范圍；③提請被審計單位調(diào)整。知識點解析：暫無解析42、ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計X公司2011年度的財務(wù)報表。A注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得2011年12月31目的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2012年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表。要求：針對下面各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等。(2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等。(3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等。(4)考慮與丁公司取得聯(lián)系，確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。知識點解析：暫無解析43、B注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于20×7年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計劃一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)檢查丙公司20×7年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。二、存貨監(jiān)盤范圍20×7年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。三、監(jiān)盤時間存貨的觀察與檢查時間均為20×7年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。3．檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。要求：(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)共有三處錯誤：錯誤1：目標(biāo)錯誤，存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。錯誤2：范圍錯誤，丁公司水泥的所有權(quán)不屬于丙公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。錯誤3：時間錯誤，存貨的觀察與檢查時間應(yīng)與盤點時間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12月29日至12月31日。(2)程序1不恰當(dāng)。修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤點計劃。程序2恰當(dāng)。程序3不恰當(dāng)。修改為：檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序4不恰當(dāng)。修改為：對于存放在外地公用倉庫的玻璃，應(yīng)實施函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序。知識點解析：暫無解析七、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)44、甲公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，產(chǎn)品的銷售價格均為不含增值稅價格。ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師于2006年初對甲公司2005年度財務(wù)報表進行審計，2006年3月1日完成審計工作。假定甲公司2005年度財務(wù)報告于2006年3月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。資料一：甲公司未經(jīng)審計的2005年度會計報表中的部分會計資料如下：A和B注冊會計師確定甲公司2005年度會計報表層次的重要性水平為100萬元，并分配至各會計報表項目，其中部分會計報表項目的重要性水平如下：資料二：在實施實質(zhì)性測試程序時，抽查到以下業(yè)務(wù)：①2005年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個月。試用期滿后，如果總有效率達到70%，乙醫(yī)院按每箱500萬元的價格向甲公司支付全部價款；如果總有效率未達到70%，則退回剩余的全部A種藥品。20箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。甲公司將此項交易額10000萬元確認(rèn)為2005年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計入利潤表有關(guān)項目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗，目前無法估計用于臨床時的總有效率。②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2005年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為30萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2006年9月30日按每箱35萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司將此項交易額3000萬元確認(rèn)為2005年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計入利潤表有關(guān)項目。③2005年甲公司下屬的非獨立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實際發(fā)生研究與開發(fā)費用120萬元，甲公司將其計入長期待攤費用。④2006年1月9日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2005年6月30日已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2005年6月30日該辦公樓的實際成本為12000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。2005年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息500萬元計入了在建工程成本。⑤甲公司于2005年11月涉及的一項訴訟，在編制2005年度會計報表時，法院尚未判決，甲公司無法估計勝訴或敗訴的可能性。2006年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2005年度財務(wù)會計報告對外報出前，二審法院尚未判決。甲公司估計二審法院判決也很可能敗訴，估計賠償金額在160萬元至200萬元之間。要求：(1)針對資料二第①、第②中銷售業(yè)務(wù)，請分別判斷甲公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入能否確認(rèn)。請簡要說明理由。(2)如果不考慮重要性水平，針對上述資料二第③、第④、第⑤事項，請分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議?若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司2005年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。(3)針對資料一、資料二第③、第④、第⑤事項，如果考慮審計重要性水平，假定甲公司分別只存在上述2事項中的1個事項，并且不接受A和B注冊會計師提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請分別指出A和B注冊會計師應(yīng)出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。針對資料一、資料二第⑤事項，如果考慮審計重要性水平，假定甲公司只存在第⑤事項，并且接受A和B注冊會計師提出的審計調(diào)整建議(如果有)，不接受A和B注冊會計師提出的審計披露建議，不考慮其他條件的前提下，請分別指出A和B注冊會計師應(yīng)出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。(4)如果考慮審計重要性水平，假定甲公司只存在上述第⑤個事項，接受A和B注冊會計師提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請問A和B注冊會計師應(yīng)出具何種類型的審計報告?請代A和B注冊會計師編制甲公司2005年度會計報表的審計報告。標(biāo)準(zhǔn)答案：要求(1)：第①項業(yè)務(wù)不能確認(rèn)銷售收入。該業(yè)務(wù)有退回條款，需要在確認(rèn)不退貨時登記銷售收入的實現(xiàn)。第②項業(yè)務(wù)不能確認(rèn)銷售收入。該業(yè)務(wù)屬于售后回購，不確認(rèn)收入。要求(2)：①就甲公司存在的事項③，該項業(yè)務(wù)技術(shù)開發(fā)費應(yīng)計入當(dāng)期損益。注冊會計師應(yīng)提請甲公司作如下調(diào)整分錄：借：管理費用120萬元貸：長期待攤費用120萬元②就甲公司存在的事項④，該項業(yè)務(wù)甲公司管理用辦公樓已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的，為購建該辦公樓借入的專門借款利息500萬元應(yīng)調(diào)入財務(wù)費用；2005年6月30日已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓應(yīng)計提折舊。注冊會計師應(yīng)提請甲公司作如下調(diào)整分錄：借：財務(wù)費用500萬元貸：在建工程500萬元借：管理費用600萬元貸：累計折舊600萬元③就甲公司存在的事項⑤，該項業(yè)務(wù)甲公司至2005年度財務(wù)會計報告對外報出前，甲公司估計二審法院判決也很可能敗訴，估計賠償金額在160萬元至200萬元之間，應(yīng)確認(rèn)180萬元為預(yù)計負(fù)債。注冊會計師應(yīng)提請甲公司作如下調(diào)整分錄，并作為或有負(fù)債的披露。借：營業(yè)外支出180萬元貸：預(yù)計負(fù)債180萬元要求(3)：針對資料一、資料二第③事項，A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。費用120萬元的錯報，超過了會計報表層次的重要性水平。針對資料一、資料二第④事項，A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。費用1100萬元的錯報，大大超過了會計報表層次的重要性水平。針對資料一、資料二第⑤事項，A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。預(yù)計負(fù)債180萬元，甲公司接受調(diào)整，拒絕披露，而或有事項不披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見；或有事項披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見加強調(diào)事項段的審計報告。要求(4)：注冊會計師應(yīng)出具無保留意見加強調(diào)事項段的審計報告。審計報告甲股份有限公司全體股東：我們審計了后附的甲公司2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2005年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由甲公司管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是在審計的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則進行的。獨立審計準(zhǔn)則要求我們制訂審計計劃和實施審計程序，對會計報表是否存在重大錯報獲取合理的保證。審計工作包括在測試的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時所采用的會計政策和做出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體表達。我們相信，我們的審計為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了甲公司2005年12月31日的財務(wù)狀況以及2005年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。此外，我們提醒會計報表使用人關(guān)注，如會計報表附注X所述，甲公司于2005年11月涉及的一項訴訟，在編制2005年度會計報表時，法院尚未判決，甲公司無法估計勝訴或敗訴的可能性。2006年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2005年度財務(wù)會計報告對外報出前，二審法院尚未判決。甲公司估計二審法院判決也很可能敗訴，估計賠償金額在160萬元至200萬元之間。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見。ABC會計師事務(wù)所(公章)中國注冊會計師；A(簽名、蓋章)中國·XX市中國注冊會計師：B(簽名、蓋章)報告日期：2006年3月1日知識點解析：暫無解析45、公開發(fā)行A股的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2011年度財務(wù)報表進行審計。X公司2011年度財務(wù)報告于2012年2月25日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：在對X公司的審計過程中，A和B注冊會計師注意到以下事項：(1)X公司欠H公司貨款117萬元，2011年3月5日與H公司簽訂協(xié)議，用X公司自產(chǎn)商品抵債，商品公允價值為100萬元，成本80萬元。X公司作如下會計處理：借記“應(yīng)付賬款”117萬元，貸記“庫存商品”80萬元，“營業(yè)外收入”37萬元。(2)x公司會計政策．規(guī)定，對應(yīng)收款項采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù)單位的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準(zhǔn)備計提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的(含1年，以下類推)，按其余額的10％計提；賬齡1～2年的，按其余額的30％計提；賬齡2～3年的，按其余額的50％計提；賬齡3年以上的，按其余額的80％計提。x公司2011年12月31日未經(jīng)審計的應(yīng)收賬款賬面余額為5192．9萬元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額為636．49萬元。應(yīng)收賬款賬面余額明細(xì)情況如下表所示。(3)A和B注冊會計師注意到2011年12月X公司賬面記錄采用分期收款方式向B公司銷售產(chǎn)品，收到第1期貨款并確認(rèn)了當(dāng)期的收入400萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。注冊會計師檢查合同發(fā)現(xiàn)，合同約定該產(chǎn)品的銷售價格2000萬元，分5次于每年12月1日等額收取。該產(chǎn)品成本為1600萬元。同時注冊會計師檢查了相應(yīng)的價目表，價目表顯示，該產(chǎn)品的售價為1800萬元。不考慮增值稅。(4)銷售給a公司硬件計2106萬元(含稅，增值稅稅率為17％)。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗收報告、銷售合同核對后無異常，2011年度，X公司確認(rèn)該項銷售收入1800萬元。注冊會計師在對應(yīng)收a公司2106萬元款項進行函證時，a公司回函表示已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于2012年1月10日沖減了當(dāng)月銷售收入1800萬元，并沖減相關(guān)銷售成本1600萬元。要求：針對資料中的事項，不考慮重要性水平，請分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議?若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對X公司2011年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響，答案金額用“萬元”表示)。標(biāo)準(zhǔn)答案：對事項(1)：A和B注冊會計師應(yīng)提請X公司作以下調(diào)整分錄：借：營業(yè)成本80營業(yè)外收入37貸：營業(yè)收入100應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17對事項(2)：A和B注冊會計師應(yīng)提請X公司作以下報表重分類調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款1200貸：預(yù)收款項1200A和B注冊會計師還應(yīng)提請X公司作以下審計調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備360貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備360對事項(3)：A和B注冊會計師應(yīng)提請X公司作以下報表重分類調(diào)整分錄：借：長期應(yīng)收款1440貸：營業(yè)收入1400財務(wù)費用40【提示】在報表項目上，未實現(xiàn)融資收益直接抵減長期應(yīng)收款，在長期應(yīng)收款項目內(nèi)反映。借：營業(yè)成本1280貸：存貨1280對事項(4)：在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日已經(jīng)退回，A和B注冊會計師應(yīng)建議作為2011年度的調(diào)整事項，沖減2011年度的銷售收入和相關(guān)銷售成本。借：營業(yè)收入1800應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)306貸：應(yīng)收賬款2106借：存貨1600貸：營業(yè)成本1600借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備210．6貸：資產(chǎn)減值損失一計提的壞賬準(zhǔn)備210．6知識點解析：暫無解析注冊會計師（審計）模擬試卷第2套一、單項選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)ABC會計師事務(wù)所接受委托對上市公司E股份有限公司2009年度財務(wù)報表進行審計。在對固定資產(chǎn)審計過程中，遇到以下問題，請代注冊會計師作出正確的判斷。1、實地觀察固定資產(chǎn)不可以用于()。A、確定固定資產(chǎn)的完整性B、驗證固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、了解固定資產(chǎn)的狀況D、確定固定資產(chǎn)的存在性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對固定資產(chǎn)的定期盤點，是驗證賬面各項固定資產(chǎn)是否存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬固定資產(chǎn)的必要手段。2、下列屬于固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序的是()。A、檢查固定資產(chǎn)的取得和處置是否均依據(jù)預(yù)算制度的規(guī)定B、關(guān)注固定資產(chǎn)的有關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)制度是否得到切實執(zhí)行C、對融資租賃增加的固定資產(chǎn)，獲取融資租入固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，檢查其相應(yīng)的會計處理是否正確D、檢查固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等是否有明確的責(zé)任劃分標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A、B、D均屬于固定資產(chǎn)的控制測試。3、計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進行比較，注冊會計師利用該分析程序可能對下述問題的查找無效的是()。A、存在閑置的固定資產(chǎn)B、增加的固定資產(chǎn)尚未作出會計處理C、減少的固定資產(chǎn)尚未作出會計處理D、本期折舊計算和累計折舊核算上的錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析丙注冊會計師完成了對C體育用品公司2009年度財務(wù)報表審計工作，并于2010年4月10日出具了審計報告，C公司的財務(wù)報表于4月15日公布。下列問題，請代為作出處理意見。4、丙注冊會計師于2010年4月12日得知C公司于當(dāng)天收購了另一家公司。在這種情況下，丙注冊會計師重新回到C公司的辦公現(xiàn)場，并在4月13日完成了與收購有關(guān)的審計，當(dāng)日公司董事會批準(zhǔn)了修改后的財務(wù)報表，4月15日對外公布，則審計報告日期為()。A、4月10日B、4月12日C、4月13日D、4月15日標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析5、2010年4月20日，丙注冊會計師獲知C公司在2009年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財務(wù)報表利潤總額的20%。對此事項，注冊會計師丙應(yīng)當(dāng)()。A、不采取任何措施，因為注冊會計師在財務(wù)報表公布日后沒有責(zé)任實施審計程序或進行專門詢問B、通知C公司，不得再將審計報告與財務(wù)報表附在一起C、與C公司討論如何披露該信息D、重新出具審計報告，并增加一個說明段標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：如在財務(wù)報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改已審計財務(wù)報表，并與管理層進行討論。如被審計單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層。本事項對財務(wù)報表屬第三類期后事項，所以注冊會計師建議B公司披露該事項，如B公司拒絕披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層。6、2010年4月25日，C公司總經(jīng)理在業(yè)務(wù)報告中所述的信息與已審計財務(wù)報表確實存在重大不一致，且注冊會計師認(rèn)為其他信息需作修改，但被審計單位予以拒絕，丙應(yīng)當(dāng)采取的措施恰當(dāng)?shù)氖?)。A、解除業(yè)務(wù)約定或拒絕出具審計報告B、考慮修改審計報告C、將對其他信息的關(guān)注以書面報告的方式告知被審計單位管理層D、將對其他信息的關(guān)注在被審計單位股東大會等重要會議上進行陳述標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：由于審計報告已公布，且其他信息一般不影響審計意見，所以選項A、B不正確；被審計單位已拒絕修改相關(guān)信息，以書面報告的方式告知被審計單位管理層是無效的，應(yīng)告知最高管理層(董事會)或在被審計單位股東大會等重要會議上進行陳述。二、單項選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)A注冊會計師正為甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)，在考慮職業(yè)道德規(guī)范相關(guān)問題時遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。7、甲會計師事務(wù)所2007年10月1日承接了甲公司2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，2008年3月5日完成審計工作，2008年3月10日出具審計報告，假設(shè)該鑒證業(yè)務(wù)預(yù)期不會再度發(fā)生，則該項業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)期間為()。A、2007年10月1日至2008年3月5日B、2007年10月1日至2008年3月10日C、2007年1月1日至2008年12月31日D、2007年1月1日至2008年3月10日標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，因該鑒證業(yè)務(wù)預(yù)期不會再度發(fā)生，所以業(yè)務(wù)期間至出具鑒證報告之日止。但是在審計業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)期間包括會計師事務(wù)所對其出具報告的財務(wù)報表所涵蓋的期間。8、下列選項中，說法正確的是()。A、如果注冊會計師沒有能力提供專業(yè)服務(wù)的某些特定部分，可以向律師、精算師、工程師等專家尋求技術(shù)建議，但絕不能向其他注冊會計師尋求技術(shù)建議，否則視為違反了專業(yè)勝任能力的要求B、在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)假設(shè)這些專家了解相應(yīng)道德規(guī)范的要求C、如果在特定領(lǐng)域利用了專家工作，注冊會計師應(yīng)對專業(yè)服務(wù)負(fù)最終責(zé)任D、如果在利用專家工作時，適當(dāng)?shù)牡赖滦袨椴荒艿玫阶袷鼗虮ＷC，則注冊會計師不能接受業(yè)務(wù)。如果業(yè)務(wù)已經(jīng)開始執(zhí)行，在專家承擔(dān)不遵守或不保證道德行為所產(chǎn)生后果的前提下，會計師事務(wù)所可繼續(xù)執(zhí)行業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：在提供專業(yè)服務(wù)的某些特定部分，注冊會計師可以利用其他注冊會計師的工作，所以選項A錯；在利用專家工作時，注冊會計師不應(yīng)假設(shè)這些專家了解相應(yīng)的道德規(guī)范的要求，所以選項B錯誤；如果在利用專家工作時，適當(dāng)?shù)牡赖滦袨椴荒艿玫阶袷鼗虮ＷC，且業(yè)務(wù)已經(jīng)開始執(zhí)行，則應(yīng)該終止該業(yè)務(wù)，所以選項D錯誤。9、下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的討論中，正確的選項是()。A、前后任注冊會計師的溝通僅限于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)與財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)B、在接受委托前的溝通不是必要的程序，在接受委托后的溝通是必要的程序C、前后任注冊會計師的溝通一般情況下需要征得被審計單位的同意，但是某些情況下即便被審計單位不同意前后任注冊會計師的溝通，前任注冊會計師依然可以進行溝通D、前后任溝通的方式可以采用電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式，但接受委托后獲取審計證據(jù)最有效、最常用的方式是查閱前任注冊會計師的工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A錯在：財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)不存在前后任注冊會計師溝通的問題；選項B說反了，應(yīng)該是“在接受委托前的溝通是必要的程序，在接受委托后的溝通不是必要的程序”；無論如何，”前后任的溝通都需要經(jīng)被審計單位同意，所以選項C錯誤。10、注冊會計師因執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)而確定收費金額時，確定為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價值所應(yīng)考慮的因素不包括()。A、專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能B、鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果C、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗D、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B不應(yīng)考慮在內(nèi)，如果考慮則是屬于或有收費，違反職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。11、注冊會計師的職業(yè)行為應(yīng)當(dāng)符合本職業(yè)的良好聲譽，下列關(guān)于職業(yè)行為的論述中，說法正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己和他人謀取利益，這屬于對客戶的責(zé)任B、會計師事務(wù)所在任何情況下都不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)C、會計師事務(wù)所在任何情況下都不得以或有收費形式為客戶提供非鑒證服務(wù)D、除法律法規(guī)允許的情況外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)，這屬于是對社會公眾的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：非鑒證業(yè)務(wù)不受“或有收費”的限定，所以選項C的說法錯誤；鑒證業(yè)務(wù)在法律法規(guī)允許的前提下，可以采取或有收費方式，所以選項B錯；選項D應(yīng)該是對客戶的責(zé)任。三、單項選擇題（含7小題）(本題共7題，每題1.0分，共7分。)ABC會計師事務(wù)所接受委托審計C公司20×8年度財務(wù)報表，丙注冊會計師負(fù)責(zé)存貨項目的審查。在實施審計的過程中，遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。12、如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，丙注冊會計師應(yīng)該()。A、增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B、要求丙公司在期末實施存貨盤點C、在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易D、檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制評價為高風(fēng)險時，注冊會計師不能更多的執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實施監(jiān)盤程序要比在期末前后實施監(jiān)盤程序更可靠。13、丙注冊會計師在設(shè)計與存貨項目有關(guān)的審計程序時，確定了以下審計策略，其中不正確的是()。A、對單位價值較高的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主B、對單位價值較高的存貨，以實施控制測試為主C、對由少數(shù)項目構(gòu)成的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主D、實施實質(zhì)性程序時，檢查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對單位價值較高的存貨項目應(yīng)當(dāng)以實施實質(zhì)性程序為主。14、在丙注冊會計師對期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是()。A、在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況B、在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場C、從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄D、從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A，注冊會計師在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況是為了防止遺漏或是重復(fù)盤點，其中防止遺漏與完整性相關(guān)；選項B，在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，與完整性相關(guān)；選項C，是測試存貨盤點記錄完整性的程序。15、假定在接受委托之前，C公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，以下做法中，不正確的是()。A、在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當(dāng)檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易B、在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請丙公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易C、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請丙公司另擇日期重新盤點，并進行適當(dāng)檢查D、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計范圍受到限制標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估存貨內(nèi)部控制的有效性，對存貨進行適當(dāng)?shù)臋z查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日或重新盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。而選項D直接作為審計范圍受到限制是不恰當(dāng)?shù)?，這個時候注冊會計師應(yīng)該考慮能否實施相應(yīng)的替代程序，以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。16、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下列示的做法中，丙注冊會計師不應(yīng)當(dāng)選擇的是()。A、對于已作抵押的存貨，向債權(quán)人函證與被抵押存貨相關(guān)的內(nèi)容B、對于受托代存的存貨，實施向存貨所有人函證等審計程序C、對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序D、在監(jiān)盤程序結(jié)束后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序是監(jiān)盤程序的一部分，要在監(jiān)盤執(zhí)行過程中實施，因此選項D的說法不正確。17、如果丙注冊會計師采用以控制測試為主的方式進行存貨監(jiān)盤，并準(zhǔn)備信賴C公司存貨盤點的控制措施與程序，則其實施的絕大部分審計程序?qū)⒉话?)。A、詢問B、觀察C、抽查D、重新執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析18、C公司銷售已經(jīng)計提了存貨跌價準(zhǔn)備的商品時，下列有關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備的處理中，丙注冊會計師認(rèn)可的是()。A、銷售時同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，借記存貨跌價準(zhǔn)備，貸記管理費用B、銷售時同時將已計提的存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，借記存貨跌價準(zhǔn)備，貸記主營業(yè)務(wù)成本C、已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷D、銷售時同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，借記存貨跌價準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)銷售已計提了存貨跌價準(zhǔn)備的存貨時，應(yīng)該將計提的存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本。四、多項選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師B負(fù)責(zé)對乙公司20×9年度財務(wù)報表進行審計，注冊會計師B了解到乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。乙公司的存貨是由少數(shù)項目構(gòu)成的。在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。19、B注冊會計師在設(shè)計與存貨項目相關(guān)的審計程序時，確定了以下審計策略，其中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：對單位價值較高的存貨，應(yīng)實施百分之百的實質(zhì)性程序，故B正確，C不正確。20、有關(guān)存貨審計的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：在選項A中，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的“存在”認(rèn)定；在B選項中，對難以盤點的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證；在選項C中，存貨計價審計的樣本應(yīng)選擇余額較大或價格變動較頻繁的項目；選項D的表述是恰當(dāng)?shù)摹?1、注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時應(yīng)當(dāng)與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內(nèi)容有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：根據(jù)存貨審計準(zhǔn)則，以上四個選項都是注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時應(yīng)當(dāng)與管理層討論的明確內(nèi)容。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，在制定審計計劃考慮信息技術(shù)對審計影響時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。22、被審計單位的內(nèi)部控制僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則注冊會計師對內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)設(shè)計的審計程序包括（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識點解析：由于被審計單位的內(nèi)部控制僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師不需對系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制進行驗證，因此AB是恰當(dāng)?shù)摹?3、A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定下列情形屬于自動控制可能帶來的重大錯報風(fēng)險的包括（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點解析：能夠處理大流量交易和數(shù)據(jù)屬于自動控制的優(yōu)勢，不屬于風(fēng)險，因此ABC是恰當(dāng)?shù)摹?4、A注冊會計師應(yīng)將下列事項列入信息技術(shù)一般性控制審計范圍的包括（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識點解析：對輸入、處理環(huán)節(jié)的控制屬于信息技術(shù)的應(yīng)用控制，因此AB是恰當(dāng)?shù)?。李注冊會計師是N公司2006年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理，在審查N公司與收入及相關(guān)稅費科目的會計記錄時，需要運用會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定判斷企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理是否符合規(guī)定。請代為做出正確的決策。25、一般工業(yè)企業(yè)繳納的各種稅金中，可能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：營業(yè)稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、十地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。26、按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機票等收取的票款，這些代收款應(yīng)作為暫收款，即如相關(guān)的負(fù)債類科日，不作為企業(yè)的收入處理。銷售產(chǎn)品代墊的運雜費應(yīng)作為企業(yè)的應(yīng)收賬款反映。27、下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：“提供運輸勞務(wù)所取得收入”、“出租無形資產(chǎn)所取的收入”和“銷售材料所產(chǎn)生的收入”屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容；“提供加工裝配勞務(wù)”所取得收入屬于主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容；“出售無形資產(chǎn)取得的收入”在營業(yè)外收支中核算。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在設(shè)計和實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。28、在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：本題考查的是控制測試獲取的審計證據(jù)的內(nèi)容。注冊會計師在測試控制運行的有效性時應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰執(zhí)行；(4)控制以何種方式運行(如人工控制或自動化控制)。選項A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。29、在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：本題考查的是控制測試采用審計程序的類型。注冊會計師控制測采用的審計程序的包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。30、在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：本題考查的是對控制測試的范圍理解。注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]下列因素：(1)控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大；(2)擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大；(3)當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮??；(4)對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大；(5)控制的預(yù)期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大；(6)對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。選項C的理解不正確。五、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)31、在對K公司2005年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析32、注冊會計師在審計意見段之前增加說明段，用來說明發(fā)表保留意見、否定意見和無法表示意見的理由；而在意見段之后增加強調(diào)事項段，只是增加審計報告的信息含量，提高審計報告的有用性，不影響發(fā)表的審計意見。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析B注冊會計師是M公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員處理是否正確。33、M公司銷售部門在上海有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，還有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。34、助理人員在函證銀行存款的同時，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對于銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用肯定式函證。35、由于庫存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的l‰，助理人員認(rèn)為其金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于報表的重要性水平而不必進行盤點。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：因現(xiàn)金涉及業(yè)務(wù)較多，且與舞弊直接相關(guān)，對現(xiàn)金進行盤點是必須的。A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2005年度會計報表進行審計，該公司管理當(dāng)局自主決定處理的會計事項很多，比如計提減值準(zhǔn)備等，其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如下(單位：人民幣萬元)：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、l%、0.5%和5%，請代A和B注冊會計師計算確定重要性水平和下列的相關(guān)事項。36、A和B注冊會計師確定的重要性水平是890。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：計算確定XYZ股份有限公司2005年度會計報表層次的審計重要性水平：37、在確定重要性水平時由于XYZ公司管理當(dāng)局自主決定的會計事項比較多，所以注冊會計師可以把重要性水平定的高些。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：管理當(dāng)局自主決定的會計事項比較多，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定重要性水平，即應(yīng)該將其制定的低些。38、確定賬戶或交易的重要性水平時如果各賬戶或各類交易錯報或漏報的可能性越大，因其審計成本較大，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)省審計成本()。A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：在確定了會計報表層的重要性水平的情況下，只要能夠保證各個會計報表項目層的重要性水平的合計金額不超過報表層就可以了。39、丙注冊會計師在為B公司驗資時查明：B公司注冊資本為5000萬元，其中投資者以貨幣資金投入2000萬元，實物資產(chǎn)投入1800萬元，無形資產(chǎn)投入1200萬元(其中300萬元為土地使用權(quán))。丙注冊會計師因此認(rèn)為上述無形資產(chǎn)出資符合國家有關(guān)規(guī)定。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：扣除土地使用權(quán)300萬元后，所投無形資產(chǎn)900萬元占注冊資本的比例為900/5000=18%，不超過20%的比例，因此符合相關(guān)規(guī)定。六、簡答題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)ABC會計師事務(wù)所的A、B注冊會計師負(fù)責(zé)預(yù)測性財務(wù)信息審核工作，2×11年執(zhí)業(yè)過程中，分別遇到如下事項：(1)在甲公司編制的盈利預(yù)測中，2×11年度的銷售費用較2×10年度下降250萬元。原因是：預(yù)計在債券資金到位后，甲公司通過購入原銷售部門租用的倉庫，將自2×11年8月起不再支付倉庫租賃費用。2×10年度甲公司支付上述倉庫的租賃費用為600萬元。A、B注冊會計師在對公司債券發(fā)行申請和批準(zhǔn)文件、倉庫租賃協(xié)議和倉庫轉(zhuǎn)讓意向書進行審閱并證實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明甲公司關(guān)于銷售費用下降的假設(shè)及估計的金額是不合理的。(2)乙公司某項規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和15%時乙公司的凈利潤水平進行測算。預(yù)計未來一段時間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場年度總需求量為1萬件。如果擴建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應(yīng)的資本支出(估計為100萬元)，相應(yīng)折舊成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導(dǎo)致固定成本攤薄效應(yīng)，單位固定成本將下降2%。A、B注冊會計師執(zhí)行認(rèn)為上述事項屬于最佳估計假設(shè)。(3)丙公司編制的預(yù)測顯示，預(yù)計凈利潤中包含來自按照權(quán)益法核算的被投資單位XYZ公司的投資收益，即按照丙公司在XYZ公司中所持有的股權(quán)比例計算在XYZ公司預(yù)測期內(nèi)的凈利潤中所享有的份額。該項來自XYZ公司的投資收益占該預(yù)測所示的預(yù)測期內(nèi)丙公司凈利潤的比例為60%。由于XYZ公司并未編制和提供該期間內(nèi)的盈利預(yù)測，因此A、B注冊會計師認(rèn)為無法獲取該項假設(shè)的充分、適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)，并且因此發(fā)表了無法表示意見。(4)A、B注冊會計師審核了丁公司預(yù)測性財務(wù)信息，以下是審核報告部分內(nèi)容。盈利預(yù)測審核報告丁股份有限公司全體股東：我們審核了后附的丁股份有限公司(以下簡稱丁公司)編制的2×11年6月～12月期間的盈利預(yù)測。我們的審核依據(jù)是《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號——預(yù)測性財務(wù)信息的審核》。我們對該預(yù)測及其所依據(jù)的各項假設(shè)負(fù)責(zé)。這些假設(shè)已在附注×中報露。根據(jù)我們對支持這些假設(shè)的證據(jù)的審核，我們認(rèn)為這些假設(shè)為預(yù)測提供合理基礎(chǔ)。而且，我們認(rèn)為，該預(yù)測是在這些假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的，并按照××編制基礎(chǔ)的規(guī)定進行了列報。由于預(yù)期事項通常并非如預(yù)期那樣發(fā)生，并且變動可能重大，實際結(jié)果可能與預(yù)測性財務(wù)信息存在差異。ABC會計事務(wù)所(蓋章)中國注冊會計師：A(簽名并蓋章)中國××市中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)二×一一年×月×日40、針對(1)、(2)、(3)事項，請分別判斷注冊會計師的審核工作或?qū)徍私Y(jié)論是否正確，如果不正確，請簡單說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(1)不正確。2×11年被審核單位前7個月應(yīng)當(dāng)發(fā)生350萬元租金費用?？紤]到2×11年8—12月發(fā)生的折舊費用，被審核單位2×11年銷售費用預(yù)計下降250萬元是不正確的，銷售費用即使下降，也會小于250萬元的。事項(2)不正確。市場占有率分別為5%、10%和15%時乙公司的凈利潤水平進行測算屬于推測性假設(shè)，不屬于最佳估計假設(shè)。事項(3)是正確的。知識點解析：暫無解析41、請針對(4)事項中給出的資料，指出審核報告中的不合理的地方，并提出改進建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：①報告名稱不正確，報告名稱應(yīng)當(dāng)是“審核報告”。②收件人不正確，應(yīng)該是“丁股份有限公司”。③注冊會計師的責(zé)任不正確，應(yīng)該是“丁公司管理層對該預(yù)測及其所依據(jù)的各項假設(shè)負(fù)責(zé)”。④提供的保證程度不正確，應(yīng)該是“我們沒有注意到任何事項使我們認(rèn)為這些假設(shè)沒有為預(yù)測提供合理基礎(chǔ)”。知識點解析：暫無解析42、注冊會計師在對某客戶審計過程中，收集到下列四組審計證據(jù)：(1)銷售發(fā)票與購貨發(fā)票；(2)審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；(3)審計人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人形成的記錄；(4)銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行存款函證的回函。要求：請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠?為什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)購貨發(fā)票比銷售發(fā)票可靠。因為購貨發(fā)票是來自于被審計單位外部，銷售發(fā)票是被審計單位自己填寫的，所以購貨發(fā)票比銷售發(fā)票更可靠。(2)審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表可靠。因為注冊會計師自行獲得的證據(jù)，比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。(3)審計人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人形成的記錄可靠。函證回函是注冊會計師從獨立于被審計單