內(nèi)控綜合體系建設(shè)的五個(gè)環(huán)節(jié)

內(nèi)控體系建設(shè)五個(gè)步驟一、戰(zhàn)略制訂作為內(nèi)控管理第一站，內(nèi)控戰(zhàn)略計(jì)劃關(guān)鍵地位在于其對(duì)以后實(shí)施內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)全部方面影響。合理戰(zhàn)略計(jì)劃能夠使企業(yè)內(nèi)控管理效率大幅度提升，確保企業(yè)治理水平快速達(dá)成全部者和管理層預(yù)期目標(biāo)。制訂企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略計(jì)劃具體應(yīng)該注意掌握以下多個(gè)方面：1．和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持嚴(yán)格一致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是制訂企業(yè)全部具體業(yè)務(wù)目標(biāo)基礎(chǔ)，內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)也必需符合企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)確定方向。目前，相關(guān)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、原景、關(guān)鍵價(jià)值觀等主流見(jiàn)解基礎(chǔ)上全部是圍繞著怎樣發(fā)展成為一個(gè)有社會(huì)責(zé)任感企業(yè)來(lái)確定。內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)通常能夠根據(jù)企業(yè)期望達(dá)成發(fā)展水平來(lái)確定。假如某企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是在一定期限內(nèi)成為本行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者并期望基業(yè)常青，那么其內(nèi)控體系戰(zhàn)略目標(biāo)就必需為符合這一要求提供有力支撐；既不能高于這個(gè)目標(biāo)，也不能低于這個(gè)目標(biāo)。惟此，才能被企業(yè)內(nèi)全部利益相關(guān)者和運(yùn)行管理全部參與者所接收。另外，內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)能夠依據(jù)企業(yè)發(fā)展情況分階段確定。比如在某個(gè)階段達(dá)成行業(yè)優(yōu)異水平；某階段達(dá)成中國(guó)同行業(yè)優(yōu)異水平；某階段達(dá)成國(guó)際優(yōu)異水平等。2．明確實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具體標(biāo)志事先確定內(nèi)控戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)具體標(biāo)志，既能夠?yàn)槠髽I(yè)制訂年度內(nèi)控工作計(jì)劃或績(jī)效考評(píng)目標(biāo)提供具體依據(jù)，也能夠?yàn)橐院笤u(píng)價(jià)本企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況提供評(píng)價(jià)依據(jù)。比如:某企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)是達(dá)成本省同行業(yè)優(yōu)異水平。那么，企業(yè)就必需對(duì)本省同行業(yè)內(nèi)控管理基礎(chǔ)情況有所了解。然后確定自己評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或?qū)崿F(xiàn)標(biāo)志。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)能夠具體設(shè)置為：企業(yè)內(nèi)控管理程序建設(shè)情況；內(nèi)控組織系統(tǒng)建設(shè)情況；內(nèi)控審計(jì)手段優(yōu)異和有效程度；舞弊案件損失指標(biāo)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)；全體職員對(duì)內(nèi)控管理了解情況等等。3．基于企業(yè)實(shí)際需要正確定位所謂“正確”定位標(biāo)準(zhǔn)就是目標(biāo)必需和本企業(yè)實(shí)際情況相符合，并清楚明了。比如一家小型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)沒(méi)必需定太高；實(shí)現(xiàn)標(biāo)志能夠比較簡(jiǎn)單；業(yè)務(wù)范圍能夠合適縮小。這么，就能夠以較低成本投入達(dá)成預(yù)定控制目標(biāo)。4．明確內(nèi)控工作理念這是開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控工作基礎(chǔ)準(zhǔn)則，不然不僅內(nèi)控體系起不到應(yīng)有主動(dòng)作用，反而會(huì)成為企業(yè)發(fā)展掣肘之物。比如建立“寓監(jiān)督于服務(wù)”之中工作理念，就能夠避免單純監(jiān)督審計(jì)輕易引發(fā)抵觸缺點(diǎn)；根據(jù)內(nèi)控五要素，建立全方面預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，就能夠?yàn)殚_(kāi)展內(nèi)控工作提供具體評(píng)價(jià)依據(jù)。5．認(rèn)同內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)確定過(guò)程必需經(jīng)過(guò)全部者或最高管理層同意和確定。能夠在取得高層同意前，先征求下屬分、子企業(yè)管理層意見(jiàn)并取得一致意見(jiàn)也是很必需。這些舉措能夠?yàn)橐院笸菩袃?nèi)控管理降低阻力。二、機(jī)構(gòu)設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置關(guān)鍵工作包含：確定機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、層級(jí)、匯報(bào)對(duì)象、專(zhuān)業(yè)人員具體名稱(chēng)、工作崗位設(shè)置、工作內(nèi)容確定、人員選拔和素質(zhì)要求、工作具體標(biāo)準(zhǔn)等。以下將關(guān)鍵討論組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控工作具體內(nèi)容和崗位確定。1．組織機(jī)構(gòu)設(shè)置現(xiàn)在中國(guó)規(guī)模較大國(guó)有或上市企業(yè)，通常全部會(huì)在監(jiān)督?jīng)Q議層設(shè)置監(jiān)事或獨(dú)立董事、董事會(huì)下審計(jì)委員會(huì)；在運(yùn)行管理層則設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部或監(jiān)察部等職能部門(mén)。應(yīng)該說(shuō)已經(jīng)建立了內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。但關(guān)鍵是這些機(jī)構(gòu)存在很多缺點(diǎn)，這些問(wèn)題組成了目前企業(yè)治理關(guān)鍵障礙之一。具體表現(xiàn)以下：*具體實(shí)施機(jī)構(gòu)缺失比如，企業(yè)中通常沒(méi)有具體實(shí)施機(jī)構(gòu)為監(jiān)事或獨(dú)立董事實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能提供“硬件”條件；這使得監(jiān)事或獨(dú)立董事職務(wù)常?！皽S為”一個(gè)對(duì)外形象功效，在人員安排上以安排退休前資深領(lǐng)導(dǎo)為主。審計(jì)委員會(huì)通常也處于相同情況，其取得信息起源關(guān)鍵是董事長(zhǎng)和總經(jīng)理等高層管理者，無(wú)法真正推行其監(jiān)督職能。*內(nèi)部審計(jì)部通常在工作范圍和匯報(bào)對(duì)象上處境尷尬通常企業(yè)審計(jì)范圍僅限于財(cái)務(wù)審計(jì)；其工作匯報(bào)對(duì)象通常只是其監(jiān)督對(duì)象財(cái)務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理。筆者認(rèn)為，比較理想內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)該在一定獨(dú)立性條件下，能夠具體介入企業(yè)日常運(yùn)行管理工作。這一點(diǎn)應(yīng)該和外部審計(jì)有所區(qū)分。部分像BP這么國(guó)際化大企業(yè)在其業(yè)務(wù)組織機(jī)構(gòu)中就使用了內(nèi)控部替換內(nèi)部審計(jì)部。表面看，只是名稱(chēng)不一樣，但實(shí)際上卻有著很大區(qū)分。關(guān)鍵表現(xiàn)在：A.獨(dú)立性程度不一樣內(nèi)部審計(jì)部通常根據(jù)審計(jì)規(guī)則要求，為保持完全獨(dú)立性不得介入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而內(nèi)控部則能夠較深入地介入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，了解更多情況并提供管理咨詢(xún)服務(wù)，從而達(dá)成“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”效果。B.審計(jì)檢驗(yàn)范圍不一樣即使目前內(nèi)部審計(jì)部在審計(jì)范圍上也在努力爭(zhēng)取突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)，向運(yùn)行管理審計(jì)方面發(fā)展，但畢竟受到從業(yè)人員資格和工作背景限制，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)其對(duì)運(yùn)行管理有效監(jiān)督檢驗(yàn)。而內(nèi)控部因?yàn)樵诠蛡蛉藛T方面沒(méi)有不足（非財(cái)務(wù)和審計(jì)資格人員也能夠參與內(nèi)控審計(jì)檢驗(yàn)工作），所以，能夠做到對(duì)企業(yè)全方面運(yùn)行管理實(shí)施更有效監(jiān)督檢驗(yàn)。C.匯報(bào)對(duì)象不一樣內(nèi)部審計(jì)部通常只是向企業(yè)CEO匯報(bào)工作，向CEO負(fù)責(zé)。所以，很多包含CEO本人利益問(wèn)題通常無(wú)法得到根本處理，甚至根本無(wú)法處理。而內(nèi)控部則能夠在向企業(yè)CEO匯報(bào)工作同時(shí)，還能直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)、甚至監(jiān)事或獨(dú)立董事匯報(bào)工作。這在一定程度上確保了審計(jì)匯報(bào)真實(shí)可靠性。三、系統(tǒng)培訓(xùn)任何企業(yè)在推行某個(gè)新管理方法前，最大問(wèn)題就是怎樣快速、有效地轉(zhuǎn)變大家已經(jīng)習(xí)慣了多種傳統(tǒng)工作方法和思緒。因?yàn)椴扇‖F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理具體操作方法將直接影響到企業(yè)現(xiàn)有權(quán)力結(jié)構(gòu)，這就意味著會(huì)碰到巨大阻力。為此，企業(yè)內(nèi)控管理人員必需要對(duì)全部相關(guān)利益者進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)控培訓(xùn)，在系統(tǒng)運(yùn)行之前，把阻力減到最小。培訓(xùn)內(nèi)容關(guān)鍵有：編制培訓(xùn)資料、確定培訓(xùn)計(jì)劃和實(shí)施培訓(xùn)。1．編制培訓(xùn)資料*經(jīng)過(guò)多種渠道搜集內(nèi)控管理資料和多種案例。內(nèi)控案例應(yīng)該以本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生事件為主，合適選擇社會(huì)案例；*依據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，篩選資料；*使用多種演示手段，組織編排演示文本，電子版本和紙質(zhì)版本；*培訓(xùn)資料應(yīng)盡可能使用多種案例解釋多種概念。2.確定培訓(xùn)計(jì)劃*確定培訓(xùn)對(duì)象內(nèi)控培訓(xùn)對(duì)象應(yīng)該包含企業(yè)董（監(jiān)）事、CEO、CFO等全體高層管理人員和一般管理人員。一般管理人員中應(yīng)該包含庫(kù)房保管、司磅人員、質(zhì)量檢驗(yàn)人員、保衛(wèi)干事等敏感崗位操作人員。*培訓(xùn)方法脫產(chǎn)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)和現(xiàn)場(chǎng)在崗培訓(xùn)，單獨(dú)溝通交流培訓(xùn)和工作交流培訓(xùn)等多個(gè)形式。*確定培訓(xùn)目標(biāo)和具體實(shí)施時(shí)間和考評(píng)評(píng)價(jià)培訓(xùn)效果。內(nèi)控培訓(xùn)應(yīng)該和企業(yè)其它培訓(xùn)計(jì)劃相結(jié)合。3．實(shí)施培訓(xùn)對(duì)于董（監(jiān)）事、CEO或CFO、企業(yè)總經(jīng)理等高級(jí)管理人員，通常采取單獨(dú)交流方法介紹內(nèi)控管理關(guān)鍵點(diǎn)；對(duì)于專(zhuān)業(yè)內(nèi)控管理人員則需要進(jìn)行全方面脫產(chǎn)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)并結(jié)合其它在崗和工作交流培訓(xùn)；對(duì)于其它一般管理人員則以短期脫產(chǎn)集中培訓(xùn)結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)其它在崗培訓(xùn)。在整個(gè)受訓(xùn)人群中，對(duì)高級(jí)管理人員培訓(xùn)是整個(gè)培訓(xùn)關(guān)鍵。鑒于財(cái)務(wù)總監(jiān)在內(nèi)控體系中關(guān)鍵性，企業(yè)在考慮選聘財(cái)務(wù)總監(jiān)時(shí)，應(yīng)該盡可能選擇含有內(nèi)控工作背景財(cái)務(wù)人員。國(guó)際上部分著名企業(yè)如GE企業(yè)，其選拔財(cái)務(wù)總監(jiān)通常是來(lái)自從事過(guò)內(nèi)部控制（內(nèi)部審計(jì)）工作人員。含有從事內(nèi)控（內(nèi)部審計(jì)）工作背景人員將成為未來(lái)財(cái)務(wù)總監(jiān)關(guān)鍵起源。相關(guān)內(nèi)控培訓(xùn)方面工作，假如企業(yè)限于本身培訓(xùn)力量和其它考慮，通常能夠委托其它專(zhuān)業(yè)管理企業(yè)教授來(lái)幫助進(jìn)行。這種培訓(xùn)通常限于集中脫產(chǎn)培訓(xùn)。但日常培訓(xùn)關(guān)鍵還得依靠企業(yè)內(nèi)部力量完成。四、作業(yè)實(shí)施嚴(yán)格地說(shuō)，自從企業(yè)策劃內(nèi)控戰(zhàn)略開(kāi)始，就能夠看作是進(jìn)入了內(nèi)控作業(yè)實(shí)施階段，這里指是具體實(shí)施內(nèi)控作業(yè)階段。內(nèi)控作業(yè)內(nèi)容關(guān)鍵包含：1．制訂企業(yè)內(nèi)控管理程序，或運(yùn)行管理程序內(nèi)控實(shí)質(zhì)就是法制化、程序化管理。內(nèi)控管理程序和傳統(tǒng)企業(yè)管理程序最大區(qū)分是以系統(tǒng)方法設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)步驟而且事前就充足考慮規(guī)避多種潛在管理風(fēng)險(xiǎn)。所以，內(nèi)控部門(mén)在組織各職能部門(mén)編制內(nèi)控管理程序時(shí)應(yīng)該首先對(duì)全部業(yè)務(wù)步驟中存在多種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定而且在程序設(shè)計(jì)中給予規(guī)避。這里包含組織牽制、授權(quán)系統(tǒng)確定、政策要求等等。制訂企業(yè)內(nèi)控管理程序應(yīng)該充足考慮和企業(yè)現(xiàn)有質(zhì)量管理體系兼容問(wèn)題。2．評(píng)定檢驗(yàn)企業(yè)授權(quán)管理系統(tǒng)任何一家企業(yè)不管是否有內(nèi)控管理，一定存在一套授權(quán)管理系統(tǒng)。但問(wèn)題是這些存在授權(quán)管理系統(tǒng)是否科學(xué)、清楚合理，是否存在越權(quán)和越級(jí)潛在風(fēng)險(xiǎn)。這就需要內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人員對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)定并提出修改調(diào)整意見(jiàn)。內(nèi)控人員需要和企業(yè)CEO、CFO和人力資源部和各業(yè)務(wù)部門(mén)共同合作，對(duì)現(xiàn)有崗位職責(zé)進(jìn)行調(diào)整。崗位職責(zé)在內(nèi)控管理中屬于通常授權(quán)管理。建立臨時(shí)尤其授權(quán)管理制度。3．潛在利益沖突調(diào)查為確保內(nèi)控管理組織牽制標(biāo)準(zhǔn)得到有效實(shí)施，目前主流非家族經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)通常需要在處理日常業(yè)務(wù)中避免產(chǎn)生雇員和企業(yè)發(fā)生利益沖突情況。為此，企業(yè)內(nèi)控管理人員應(yīng)該依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)計(jì)一套利益沖突調(diào)查文件并提出規(guī)避潛在利益沖突發(fā)生具體方法。然后組織下屬企業(yè)開(kāi)展全方面利益沖突調(diào)查，最終依據(jù)調(diào)查結(jié)果提出處理意見(jiàn)，包含替換控制方法。4．編制年度內(nèi)控審計(jì)指導(dǎo)，實(shí)施內(nèi)控審計(jì)不管是內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)控審計(jì)，全部應(yīng)該在審計(jì)前制訂審計(jì)指導(dǎo)。編制審計(jì)指導(dǎo)應(yīng)該依據(jù)通常內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況和需要編制。具體審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)內(nèi)控五要素（內(nèi)控框架）進(jìn)行分類(lèi)。這里需要再次強(qiáng)調(diào)，內(nèi)控審計(jì)和傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)范圍上不一樣，包含了財(cái)務(wù)之外其它運(yùn)行管理工作，如職員安全和環(huán)境保護(hù)，質(zhì)量管理和生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，6S管理，6西格瑪管理、精益生產(chǎn)等內(nèi)容，所以，在設(shè)計(jì)內(nèi)控審計(jì)指導(dǎo)時(shí)應(yīng)該和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行充足合作，確保審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)資源配置合理性。為便于對(duì)各下屬企業(yè)內(nèi)控管理進(jìn)行客觀橫向比較，內(nèi)控審計(jì)指導(dǎo)能夠同時(shí)附帶建立評(píng)分系統(tǒng)。這么，內(nèi)控審計(jì)人員在審計(jì)檢驗(yàn)過(guò)程中能夠提出客觀科學(xué)評(píng)價(jià)結(jié)果。在完成對(duì)全部下屬企業(yè)年度審計(jì)后，內(nèi)控管理人員就能夠?qū)Ω髌髽I(yè)實(shí)際情況進(jìn)行量化分析比較，為分析企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)提供客觀依據(jù)。內(nèi)控審計(jì)指導(dǎo)應(yīng)該依據(jù)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)改變情況，定時(shí)進(jìn)行調(diào)整更新。實(shí)施年度內(nèi)控審計(jì)，通常能夠要求下屬企業(yè)內(nèi)控人員參與，經(jīng)過(guò)交叉審計(jì)對(duì)下屬企業(yè)內(nèi)控人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。5．組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定控制管理風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)控根本目標(biāo)。所以，企業(yè)內(nèi)控部應(yīng)該定時(shí)對(duì)各下屬企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定。管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定應(yīng)該事優(yōu)異行全方面計(jì)劃。包含確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定對(duì)象（多種業(yè)務(wù)程序和處理步驟），風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)確實(shí)定，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，評(píng)定人員組成，評(píng)定表格設(shè)計(jì)，評(píng)定結(jié)果分析等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定是開(kāi)展內(nèi)控工作基礎(chǔ)，也是制訂內(nèi)控管理程序關(guān)鍵依據(jù)。各個(gè)企業(yè)因?yàn)樗幮袠I(yè)不一樣，地域不一樣，競(jìng)爭(zhēng)程度不一樣，產(chǎn)品種類(lèi)不一樣，其管理風(fēng)險(xiǎn)也有很大不一樣。突出關(guān)鍵，抓住高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，是平衡企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)和投入成本關(guān)鍵手段。6．內(nèi)控問(wèn)題調(diào)查（ICRQ）為確保企業(yè)內(nèi)控管理得到有效實(shí)施，各企業(yè)下屬機(jī)構(gòu)除了要接收總部?jī)?nèi)控審計(jì)和外部審計(jì)外，還應(yīng)該定時(shí)或不定時(shí)舉行自我檢驗(yàn)。自我檢驗(yàn)主體是各分、子企業(yè)總經(jīng)理和各業(yè)務(wù)部門(mén)責(zé)任人。分、子企業(yè)內(nèi)控管理人員牽頭組織實(shí)施。總部?jī)?nèi)控部通常應(yīng)該依據(jù)上年度審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題，結(jié)合最新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)改變情況等，編制企業(yè)年度內(nèi)控問(wèn)題調(diào)查提要發(fā)給各分、子企業(yè)供其參考。分、子企業(yè)內(nèi)控人員能夠依據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況和需要，對(duì)自查內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充。企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題調(diào)查表，應(yīng)該依據(jù)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)改變情況和以前年度審計(jì)發(fā)覺(jué)普遍弱點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。7．舞弊案件調(diào)查舞弊問(wèn)題對(duì)企業(yè)造成損失是造成企業(yè)效益下降甚至造成企業(yè)破產(chǎn)關(guān)鍵原因。所以，預(yù)防舞弊風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然也就成為企業(yè)內(nèi)控管理關(guān)鍵內(nèi)容。舞弊問(wèn)題產(chǎn)生后果，通常能夠用貨幣數(shù)量來(lái)反應(yīng)。舞弊損失數(shù)量是企業(yè)內(nèi)控管理工作績(jī)效考評(píng)關(guān)鍵指標(biāo)。內(nèi)控人員應(yīng)該定時(shí)或不定時(shí)對(duì)企業(yè)發(fā)生舞弊案件進(jìn)行調(diào)查并分析匯總舞弊發(fā)生原因，為管理者采取預(yù)防方法提供依據(jù)。對(duì)于中國(guó)企業(yè)，尤其是國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，舞弊案件通常由監(jiān)察部或紀(jì)檢委負(fù)責(zé)調(diào)查。不過(guò)，對(duì)于沒(méi)有這些機(jī)構(gòu)外資企業(yè)或上市企業(yè)來(lái)說(shuō)，就需要由內(nèi)控部和內(nèi)控人員介入調(diào)查。內(nèi)控部每十二個(gè)月應(yīng)該對(duì)企業(yè)發(fā)生舞弊情況進(jìn)行匯總分析并為管理層提出對(duì)應(yīng)預(yù)防方法。8．評(píng)價(jià)考評(píng)內(nèi)控工作評(píng)價(jià)考評(píng)企業(yè)內(nèi)控人員工作包含兩部分。首先是內(nèi)控人員績(jī)效完成情況。依據(jù)每十二個(gè)月和內(nèi)控人員簽定績(jī)效協(xié)議，對(duì)其工作進(jìn)行考評(píng)評(píng)價(jià)；其次，對(duì)內(nèi)控管理完成好企業(yè)內(nèi)控人員進(jìn)行表彰。為確保內(nèi)控人職員作相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)控部將對(duì)下屬分、子機(jī)構(gòu)內(nèi)控人員招聘和解聘提出意見(jiàn)。9．參與企業(yè)董事會(huì)會(huì)議，對(duì)下屬企業(yè)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)在實(shí)施內(nèi)控政策和遵照授權(quán)管理方面情況提出獎(jiǎng)懲提議。參與企業(yè)關(guān)鍵決議會(huì)議，對(duì)重大項(xiàng)目實(shí)施提出管理風(fēng)險(xiǎn)控制方案。比如內(nèi)控先行概念。眾所周知，萬(wàn)丈高樓平地起，無(wú)數(shù)失敗案例表明，造成一個(gè)好項(xiàng)目以后失敗眾多原因中，沒(méi)有預(yù)先建立嚴(yán)格內(nèi)控體系并根據(jù)程序要求操作是其中最關(guān)鍵原因。10.組織保險(xiǎn)業(yè)務(wù)購(gòu)置企業(yè)保險(xiǎn)，除了能夠填補(bǔ)多種突發(fā)事件給企業(yè)造成損失外，同時(shí)也含有預(yù)防管理風(fēng)險(xiǎn)作用。要做好企業(yè)內(nèi)控工作，除了利用內(nèi)部資源外，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也能夠成為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理有效工具。怎樣選擇購(gòu)置保險(xiǎn)項(xiàng)目，怎樣事先準(zhǔn)備預(yù)防保險(xiǎn)事故發(fā)生和怎樣準(zhǔn)備保險(xiǎn)索賠資料等，全部和企業(yè)內(nèi)控管理相關(guān)鍵關(guān)系。11.培訓(xùn)企業(yè)高級(jí)管理人員內(nèi)控工作一個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容就是培訓(xùn)企業(yè)高級(jí)管理人員，尤其是財(cái)務(wù)總監(jiān)。實(shí)踐表明，有財(cái)務(wù)背景專(zhuān)業(yè)人員在得到內(nèi)控審計(jì)培訓(xùn)后，通常能夠很好地勝任企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)工作。從事過(guò)一定時(shí)期內(nèi)控審計(jì)工作后，通常就有機(jī)會(huì)得到作為一名合格財(cái)務(wù)總監(jiān)所需要含有很多條件。比如良好職業(yè)道德、敏銳風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、出色溝通技巧、較多處理疑難問(wèn)題經(jīng)驗(yàn)等等。12.內(nèi)控工作匯報(bào)企業(yè)內(nèi)控部工作匯報(bào)對(duì)象將包含董（監(jiān)）事、CEO和總經(jīng)理等人。內(nèi)控工作匯報(bào)有定時(shí)和非定時(shí)兩種。定時(shí)匯報(bào)關(guān)鍵是定時(shí)分析企業(yè)總體內(nèi)控情況，目前存在高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，多種審計(jì)結(jié)果，和針對(duì)微弱問(wèn)題提出改善意見(jiàn)和提議。好內(nèi)控人員能夠成為企業(yè)董事長(zhǎng)、CEO安全事務(wù)助理。因?yàn)榇蚱屏藘?nèi)部審計(jì)師工作范圍，能夠列入實(shí)施內(nèi)控作業(yè)項(xiàng)目還能夠增加。這里尤其要提出是“內(nèi)控服務(wù)”觀念。我們通常所說(shuō)“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”就是為了表現(xiàn)這一觀念。它從本質(zhì)上改變了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)觀念。從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，假如要想使企業(yè)內(nèi)控管理體系真正發(fā)揮作用，就必需拋棄單純監(jiān)督審計(jì)觀念，代之以監(jiān)督審計(jì)和服務(wù)并重。內(nèi)控服務(wù)內(nèi)容關(guān)鍵應(yīng)該以提供管理咨詢(xún)意見(jiàn)和提議為主。五、檢驗(yàn)評(píng)定依據(jù)內(nèi)控五要素解釋?zhuān)瑱z驗(yàn)和評(píng)定是內(nèi)控框架體系一部分。這里檢驗(yàn)評(píng)定除了日常對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)操作檢驗(yàn)評(píng)定外，也包含對(duì)正在實(shí)施內(nèi)控系統(tǒng)檢驗(yàn)評(píng)定。內(nèi)控部和外部審計(jì)師（也包含未來(lái)社會(huì)上成立獨(dú)立內(nèi)控體系評(píng)定機(jī)構(gòu)）將組成檢驗(yàn)評(píng)定主體。進(jìn)入本站關(guān)鍵工作內(nèi)容有：1．內(nèi)部自我檢驗(yàn)評(píng)定由集團(tuán)內(nèi)控部負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)已經(jīng)實(shí)施各項(xiàng)內(nèi)控工作進(jìn)行全方面檢驗(yàn)和評(píng)定。從戰(zhàn)略計(jì)劃和年度內(nèi)控工作計(jì)劃開(kāi)始，到組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行情況，再到培訓(xùn)工作和實(shí)施內(nèi)控作業(yè)，進(jìn)行全方位檢驗(yàn)評(píng)定，然后提出改善方法。2．外部審計(jì)師評(píng)定依據(jù)《企業(yè)法》要求，全部企業(yè)全部應(yīng)該經(jīng)過(guò)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)年度審計(jì)。外部審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)，為規(guī)避其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常要對(duì)被審計(jì)對(duì)象內(nèi)控體系進(jìn)行檢驗(yàn)評(píng)定。所以，取得外部審計(jì)師評(píng)價(jià)意見(jiàn)和提議，將從另外角度為企業(yè)改善內(nèi)控管理體系提供關(guān)鍵依據(jù)。3．企業(yè)為取得更為專(zhuān)業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)意見(jiàn)，也能夠邀請(qǐng)含有一定資格其它獨(dú)立第三方對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢驗(yàn)評(píng)定。編輯本段內(nèi)控體系建設(shè)培訓(xùn)綱領(lǐng)一、內(nèi)部控制實(shí)踐什么是真正“內(nèi)部”？什么是真正“控制”？企業(yè)發(fā)展基石——內(nèi)控體系和企業(yè)目標(biāo)內(nèi)部人控制陷阱內(nèi)控不足——成本和效益二、COSO內(nèi)控框架角色和職責(zé)可為和不可為三、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控基礎(chǔ)——控制環(huán)境權(quán)責(zé)分配和內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部環(huán)境人力資源政策和內(nèi)部壞境企業(yè)文化和內(nèi)部環(huán)境案例：三鹿事件四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定發(fā)覺(jué)千里之堤蟻穴應(yīng)對(duì)改變?cè)u(píng)定案例：諾基亞和西門(mén)子之爭(zhēng)五、內(nèi)控建立量體裁衣——內(nèi)控設(shè)置業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)它山之石六、控制活動(dòng)控制活動(dòng)類(lèi)型防范于未然控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定相結(jié)合IT控制具體問(wèn)題具體分析評(píng)定案例：商業(yè)巨星隕落——再論安然事件七、信息溝通信息——可能你從未留心溝通——一定要知道內(nèi)容案例：部門(mén)間資源共享八、內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)連續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)角色和定位獨(dú)立評(píng)定匯報(bào)缺點(diǎn)案例：訂報(bào)單引出一起私分國(guó)有資產(chǎn)案編輯本段內(nèi)控體系建設(shè)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)因?yàn)閮?nèi)控體系建設(shè)這一課題比較宏觀，對(duì)研究人員學(xué)術(shù)功底和實(shí)戰(zhàn)技能要求很高，所以在中國(guó)極少有研究機(jī)構(gòu)和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)涉足這一領(lǐng)域。但少并不代表沒(méi)有，中國(guó)第一培訓(xùn)機(jī)構(gòu)——中商國(guó)際管理研究院就是這一領(lǐng)域?qū)I(yè)研究和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，其在內(nèi)控體系建設(shè)，內(nèi)控制度建設(shè)，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)等方面全部有建樹(shù)，在市場(chǎng)上頗有著名度和影響力，南方建材，深圳發(fā)展銀行，廣核電等企業(yè)全部曾引進(jìn)它研究結(jié)果，也取得了很好成效收益。編輯本段內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)避免盲區(qū)1.把制度建設(shè)了解成重新制訂規(guī)章制度。進(jìn)行制度梳理目標(biāo)是讓企業(yè)在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上對(duì)照市場(chǎng)現(xiàn)實(shí)狀況及未來(lái)走勢(shì)加以完善，而不是推倒重來(lái)；另外在梳理步驟過(guò)程中也要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和排序，將風(fēng)險(xiǎn)分成不相同級(jí)，再制訂對(duì)應(yīng)應(yīng)對(duì)方法，不可一擁而上，不然只能適得其反。2.將內(nèi)控制度建設(shè)當(dāng)成花瓶式“擺設(shè)”。企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控制度指導(dǎo)下發(fā)了，學(xué)習(xí)活動(dòng)也召開(kāi)了，然后，就此過(guò)后，內(nèi)部控制一切照舊。實(shí)在是表面光鮮內(nèi)里糟。要避免這些問(wèn)題，企業(yè)就要變被動(dòng)內(nèi)控為主動(dòng)內(nèi)控。要能看到內(nèi)控產(chǎn)生長(zhǎng)遠(yuǎn)效益，自覺(jué)地做好內(nèi)控，最好方法是領(lǐng)導(dǎo)人帶頭做起，重視實(shí)施監(jiān)督稽查獎(jiǎng)懲機(jī)制，以制治人。3.追求完美。盲目追求部分和局部最優(yōu)可能會(huì)造成整體或系統(tǒng)變壞。對(duì)于內(nèi)控，要追求一個(gè)對(duì)整體或系統(tǒng)而言穩(wěn)定連續(xù)控制，這才是整體和