【金融會(huì)計(jì)視角下的金融風(fēng)險(xiǎn)防范15000字（論文）】

I1理論基礎(chǔ)1.1金融會(huì)計(jì)1.1.1金融會(huì)計(jì)的概念金融會(huì)計(jì)是我國(guó)會(huì)計(jì)體系的主要組成部分，是按照會(huì)計(jì)的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，并對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的專業(yè)會(huì)計(jì)。它有助于信息的使用者在經(jīng)營(yíng)治理和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作出合理和有效的決策。1.1.2金融會(huì)計(jì)的分類目前在我國(guó)金融會(huì)計(jì)分為三類：一類是指政府銀行會(huì)計(jì)；一類是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)；另一類是金融公司會(huì)計(jì)。前兩類是銀行會(huì)計(jì)，它是伴隨著銀行的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展而發(fā)展。銀行的產(chǎn)生和發(fā)展，是與商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展緊密聯(lián)系的，它是經(jīng)營(yíng)貨幣和信用業(yè)務(wù)的特殊機(jī)構(gòu)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，充當(dāng)信用中介和支付中介，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，另一方面，通過吸收存款和融資活動(dòng)，調(diào)節(jié)資金流向，優(yōu)化社會(huì)資源配置，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力的提高。隨著商品貨幣經(jīng)濟(jì)關(guān)系的發(fā)展，銀行和金融業(yè)在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系中的地位和作用越來(lái)越重要，金融已成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。1.2金融風(fēng)險(xiǎn)1.2.1金融風(fēng)險(xiǎn)的定義金融風(fēng)險(xiǎn)首先被區(qū)分為微觀和系統(tǒng)兩個(gè)層面上的判據(jù)，系統(tǒng)金融風(fēng)險(xiǎn)也不是微觀金融風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)單累加的結(jié)果。那么系統(tǒng)金融風(fēng)險(xiǎn)與微觀金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系是什么？簡(jiǎn)而言之，由于微觀金融風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，導(dǎo)致一些經(jīng)濟(jì)行為違反經(jīng)濟(jì)內(nèi)在的運(yùn)行規(guī)則，大量的微觀金融風(fēng)險(xiǎn)按照非線性機(jī)制累積和放大，促進(jìn)了系統(tǒng)無(wú)序性增加和系統(tǒng)混沌的出現(xiàn)。因而微觀風(fēng)險(xiǎn)是系統(tǒng)金融風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的必要而非充分條件。從理論層面分析了這種機(jī)制的非線性特點(diǎn)。遺憾的是，由于金融體系本身具有復(fù)雜的結(jié)構(gòu)，我們尚不能構(gòu)造一個(gè)簡(jiǎn)明的模型來(lái)說明這種風(fēng)險(xiǎn)誘導(dǎo)的機(jī)制。1.2.2金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)（1）操作管理風(fēng)險(xiǎn)這類風(fēng)險(xiǎn)是指在銀行內(nèi)，由于會(huì)計(jì)操作過程上的錯(cuò)誤造成的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄或經(jīng)辦人員工作員使命感較差和法制觀念缺乏而造成的財(cái)產(chǎn)損失。銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)技能很強(qiáng)而影響性又大的企業(yè)會(huì)計(jì)，應(yīng)對(duì)許多結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要缺口憑證、有價(jià)單證等，一旦造成工作失誤和管理制度不健全造成的資產(chǎn)影響是巨大的，同時(shí)還會(huì)繼續(xù)再次造成銀行信用度損失。（2）信息失真風(fēng)險(xiǎn)銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行反映，為維護(hù)自身利益很多行違反金融政策和上級(jí)部門進(jìn)行有關(guān)要求，在會(huì)計(jì)多媒體通信上推本溯源，造成會(huì)計(jì)企業(yè)給予的信息材料不真實(shí)、不充分，假賬高仿表、隨便調(diào)整收支等情況。事實(shí)上覆蓋了同業(yè)業(yè)務(wù)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的普遍性評(píng)價(jià)進(jìn)而造成更高的風(fēng)險(xiǎn)。（3）監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn)盡管我國(guó)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行盡量依規(guī)經(jīng)營(yíng)，但在沒有正當(dāng)行為利益的控制下，發(fā)放超企業(yè)規(guī)模貸款、交通違法貸款、帳外項(xiàng)目投資、私設(shè)小金庫(kù)、濫用職權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行承兌等違規(guī)情況五花八門，這在其中一個(gè)很重要的原因就是成本核算監(jiān)管不及時(shí)、會(huì)計(jì)懲罰管理制度未緊隨，從而變相地催長(zhǎng)了違規(guī)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況的蔓延，提升了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（4）財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)存款對(duì)于提升銀行財(cái)產(chǎn)總體水平、建立在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的地位不容置疑是不可或缺的，但必須注意的是存款既是立行之本，也是開支大戶。無(wú)論經(jīng)濟(jì)收益擅自或變相提高存定期年利率，盲目增設(shè)服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)組織，草率設(shè)立各種新業(yè)務(wù)不計(jì)算資金成本，不做盈虧臨界點(diǎn)分析等出現(xiàn)異常情況，提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)籌集資金來(lái)的財(cái)產(chǎn)倘若運(yùn)用不充裕，造成財(cái)產(chǎn)在銀行內(nèi)的積壓貨和閑置，無(wú)經(jīng)濟(jì)收益資產(chǎn)的提高也會(huì)影響銀行利潤(rùn)表風(fēng)險(xiǎn)。（5）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)結(jié)算管理制度依據(jù)幾十年的理論研究和業(yè)務(wù)社會(huì)實(shí)踐早就造成相對(duì)健全的體系管理，《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等的實(shí)施為提高銀行內(nèi)控規(guī)章制度和管理充分發(fā)揮了很好的作用。但在實(shí)際工作方面，有很多關(guān)鍵環(huán)節(jié)難題仍待進(jìn)一步完善，尤其是超大型額度取款是結(jié)算管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。由于基層財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能和風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的缺乏，濫用職權(quán)申辦超大型額度支付情況凸顯。對(duì)超大額度取款審核不緊，很容易造成移動(dòng)支付風(fēng)險(xiǎn)。（6）金融案件風(fēng)險(xiǎn)目前社會(huì)上一些犯罪分子將銀行作為其獵擊的重要目標(biāo)，各種案件持續(xù)增長(zhǎng)、花樣五花八門，無(wú)論是假匯票、信用卡透支卡，明目張膽地?fù)尳?，或者玩忽職守、貪污盜竊、索賄受賄，任何一個(gè)案件一定會(huì)多少牽涉到作為所有經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)結(jié)企業(yè)的會(huì)計(jì)企業(yè)，一旦會(huì)計(jì)企業(yè)緩解壓力監(jiān)管、降低轉(zhuǎn)結(jié)水平，那么便會(huì)為犯罪嫌疑人作案客觀上開綠燈，提升了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（7）誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)企業(yè)沒法充分利用稅務(wù)審計(jì)崗位職責(zé)，沒法直接向高層領(lǐng)導(dǎo)給予戰(zhàn)略決策需要的反饋信息，甚至沒法依據(jù)轉(zhuǎn)結(jié)分析妥善處理工作方面存在的問題，導(dǎo)致高層領(lǐng)導(dǎo)戰(zhàn)略決策錯(cuò)誤，它是財(cái)會(huì)人員的失職。目前，會(huì)計(jì)企業(yè)普遍沒有制定風(fēng)險(xiǎn)定量化檢驗(yàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，參與戰(zhàn)略決策崗位職責(zé)有名無(wú)實(shí)，不利戰(zhàn)略決策的系統(tǒng)化、周密化，一旦決策錯(cuò)誤影響無(wú)法彌補(bǔ)。

2我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析我國(guó)金融行業(yè)在中國(guó)改革開放中平穩(wěn)健康地發(fā)展。但務(wù)必強(qiáng)調(diào)，在中國(guó)金融行業(yè)中也隱藏著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。我國(guó)的金融風(fēng)險(xiǎn)是很多年堆積起來(lái)的，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)多方面矛盾的綜合體現(xiàn)，不僅有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型期的體系緣故，又有銀行體系改革自身含有的非均衡性。不僅有由封閉式經(jīng)濟(jì)向開放式經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期所造成的難題，又有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制本身運(yùn)作不協(xié)調(diào)所造成的難題。客觀地分析這種金融風(fēng)險(xiǎn)隱患的表達(dá)形式和造成緣故，采用行之有效的對(duì)策，預(yù)防和解決金融風(fēng)險(xiǎn)，是保障我國(guó)金融行業(yè)健康發(fā)展的任務(wù)。綜合以上分析，我國(guó)的金融風(fēng)險(xiǎn)可歸納為以下表現(xiàn)：2.1銀行不良貸款比重較高從銀行角度觀察，巨大的銀行欠佳債務(wù)已變成國(guó)有制銀行業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵部分，也變成銀行體系改革創(chuàng)新中的較大難點(diǎn)。國(guó)有控股銀行在向投資管理企業(yè)剝離13932億人民幣逾期貸款后，目前的逾期貸款金額依然極大。六大行2020年末的不良貸款余額及不良率均較去年末有所上升。其中，交通銀行不良貸款率最高為1.67%，同比2019年的1.47%上升0.2個(gè)百分點(diǎn)，上升幅度最大。該行不良貸款余額976.98億元，較上年末增加196.55億元。郵儲(chǔ)銀行的不良率最低為0.88%，不過相較于上一年末亦微升0.02個(gè)百分點(diǎn)。而其余四家大行的不良貸款率均在1.5%左右。具體來(lái)看，2020年，工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行、中國(guó)銀行的不良貸款率分別為1.58%、1.57%、1.56%、1.46%。貸款余額方面，不良貸款余額最大是工商銀行，截至2020年末，該行不良貸款余額達(dá)到2939.78億元，較2019年末增加537.91億元。其次是建設(shè)銀行，截至2020年末，建行不良貸款余額2607.29億元，較2019年增加482.56億元?，F(xiàn)階段，盡管相當(dāng)數(shù)量的不良貸款早已剝離，交給四大投資管理企業(yè)處理，可是因?yàn)檎吆头煞ㄒ?guī)方面的諸多限制、大量公司逃廢負(fù)債、四大投資管理企業(yè)操作水平比較有限等緣故，不良貸款的處理進(jìn)度并不是很順利。信達(dá)資產(chǎn)公司老總朱登山曾表明，解決不良貸款職稱申報(bào)的時(shí)間十年，就現(xiàn)階段的進(jìn)展看來(lái)，難以得出一個(gè)實(shí)際的時(shí)刻表?？墒?，不良貸款問題的重要?jiǎng)偤镁腿Q于伴隨著時(shí)間的變化，可以取回的財(cái)產(chǎn)總數(shù)也在持續(xù)降低。對(duì)于此事有一個(gè)很品牌形象的叫法，稱為“冰棍理論”，意思是冰棍拿在手上，它就持續(xù)融化，銀行不良貸款也是這般，不良貸款將隨時(shí)間的變化加快掉價(jià)。財(cái)產(chǎn)問題的另外一個(gè)方面便是怎樣從增加量上進(jìn)行控制，換句話說，在解決目前的不良貸款的同時(shí)，如何防止新的不良貸款再被制造出來(lái)。很多歷史遺留的存有、商業(yè)銀行管控困乏、銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的欠缺這些使這一任務(wù)非常繁雜。2.2證券市場(chǎng)改革運(yùn)行不夠規(guī)范因?yàn)榻鹑谑袌?chǎng)不斷低迷、證券公司組織建設(shè)比較欠缺及其一些歷史遺留，證券公司很多年累積的風(fēng)險(xiǎn)慢慢顯出。因?yàn)橥菩惺袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的時(shí)間不長(zhǎng)，我國(guó)公司普遍存在運(yùn)營(yíng)管理能力不高、法人治理構(gòu)造不完善等問題。高管期待通過上市，來(lái)推動(dòng)公司轉(zhuǎn)換機(jī)制、提高運(yùn)營(yíng)水平，可是獨(dú)特的股份切分和管控規(guī)章制度的落后，使許多上市企業(yè)并沒有真正創(chuàng)建起現(xiàn)代化的法人治理構(gòu)造，比如“一股獨(dú)大”的股份組成不但使股東會(huì)、股東會(huì)、職工監(jiān)事無(wú)法合理地充分發(fā)揮，內(nèi)部人控制在上市企業(yè)中也司空見慣，其不良影響：一是造成上市企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力不高，上市企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)水平逐漸下降的發(fā)展。2013年上市企業(yè)每一股均值盈利為0.35元，2017年為0.13元，虧本更創(chuàng)紀(jì)錄地達(dá)到304億人民幣，比2016年激增120%。2020年，114家證券公司總計(jì)虧本167億人民幣。二是扭曲了上市企業(yè)的運(yùn)營(yíng)趨向，大部分上市企業(yè)以“撈錢”為終極目標(biāo)，并運(yùn)用內(nèi)部人控制來(lái)保證“撈錢”的順利進(jìn)行，上市企業(yè)為投資人給予的現(xiàn)錢分紅一直低于募資數(shù)。三是上市企業(yè)行為不規(guī)范，盈利控制、與股票莊家勾結(jié)控制股價(jià)、控股股東影響上市企業(yè)權(quán)益、瞞報(bào)應(yīng)公布信息、違反要求貸款擔(dān)保等行為以前極為廣泛。上市企業(yè)是金融市場(chǎng)的根基，其質(zhì)量將直接關(guān)系股票市場(chǎng)的運(yùn)行模式和安全情況。上市企業(yè)質(zhì)量不高、行為不規(guī)范，一方面將嚴(yán)重減少市場(chǎng)的投資價(jià)值，驅(qū)使投資人選用投機(jī)性對(duì)策；另一方面上市企業(yè)又會(huì)變成市場(chǎng)“泡沫塑料”的金屬催化劑，瓊民源、藍(lán)田股份、銀廣夏、億安科技、東方電子等全是通過徇私舞弊制造了一個(gè)個(gè)神話，而這些泡沫都給市場(chǎng)產(chǎn)生了極大的沖擊，威脅著市場(chǎng)的平穩(wěn)。金融市場(chǎng)違反要求的違規(guī)操作嚴(yán)重。例如，一些證券公司運(yùn)用國(guó)債券代存放單的方式吸收儲(chǔ)蓄存款，而資產(chǎn)并沒有買國(guó)債，只是用以借款、炒房地產(chǎn)業(yè)和個(gè)股，結(jié)果按期沒法兌現(xiàn)；某些企業(yè)直接使用顧客擔(dān)保金從業(yè)個(gè)股直營(yíng)；一些地區(qū)的股票交易中心在柜臺(tái)交易股份類憑據(jù)等等。2004年至今，南方證券、富華證券、漢唐證券、閩發(fā)證券、大鵬證券等證券公司陸續(xù)被關(guān)掉和結(jié)算。一些違反要求證券公司存有非常大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，其侵吞顧客交易清算資產(chǎn)和商業(yè)票據(jù)的行為均影響了投資人合法權(quán)益，有可能引起擠兌事情，影響社會(huì)穩(wěn)定。證監(jiān)會(huì)曾在2019年中國(guó)期貨市場(chǎng)國(guó)際性討論會(huì)上披露：截至2019年5月底，證券行業(yè)的不良貸款達(dá)到460億人民幣，不良貸款率超出50%。這表明我國(guó)證券行業(yè)存有一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在管控比較懈怠的狀況下，證券公司一般侵吞顧客資產(chǎn)，擔(dān)保金侵吞占比在1997年達(dá)到23%。2.3不規(guī)范運(yùn)作的金融機(jī)構(gòu)較多我國(guó)已先后產(chǎn)生的中銀私募基金被回收、萬(wàn)國(guó)證券被合并、光大銀行國(guó)投被股權(quán)回購(gòu)和中農(nóng)信被關(guān)掉等一系列大事件，體現(xiàn)了一些非銀金融企業(yè)存在的嚴(yán)重問題。很多年來(lái)，我國(guó)金融信托行業(yè)運(yùn)行不標(biāo)準(zhǔn)。非常長(zhǎng)的階段內(nèi)，許多期貨公司事實(shí)上從業(yè)的是銀行和證券業(yè)務(wù)，盲目擴(kuò)大、多頭管理、運(yùn)營(yíng)行為不規(guī)范等問題非常明顯，有一些期貨公司變成了金融市場(chǎng)和商品期貨的關(guān)鍵投機(jī)力量，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)巨大。被關(guān)掉的中國(guó)經(jīng)濟(jì)開發(fā)金融控股公司，以前在期貨合約“327”事件、海信轉(zhuǎn)配股違反要求發(fā)售、銀廣夏和東方電子的作假和控制案子中飾演了關(guān)鍵角色。這兩家企業(yè)是一個(gè)階段期貨公司的典型代表。我國(guó)城鎮(zhèn)農(nóng)村信用社一樣存在發(fā)展過快、工作人員能力素質(zhì)稍低、技術(shù)實(shí)力低、自有資金不夠、不良貸款多、盈利能力較差等缺點(diǎn)。截止2020年6月30日，全國(guó)農(nóng)村信用社的各項(xiàng)貸款余額為11.6萬(wàn)億元，占同期全部金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款余額的12.7%，比上年末提高0.3個(gè)百分點(diǎn):全國(guó)農(nóng)村信用社涉農(nóng)貸款余額為7.5萬(wàn)億元，比上半年末增長(zhǎng)16.4%;而農(nóng)戶貸款余額為3.6萬(wàn)億元，比上年末增長(zhǎng)了14.5%。全國(guó)農(nóng)村信用社不良貸款比例為4.2%，比上年末下降0.4個(gè)百分點(diǎn)。盡管國(guó)務(wù)院辦公廳對(duì)農(nóng)信社進(jìn)行了改革試點(diǎn)，雖獲得顯著效果，但考慮農(nóng)信社的歷史負(fù)擔(dān)與農(nóng)村現(xiàn)狀是社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)況，農(nóng)信社改革將任重而道遠(yuǎn)。2.4金融犯罪日益突出金融犯罪是典型的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)犯罪，與一般的經(jīng)濟(jì)犯罪對(duì)比，具備更高的社會(huì)不良影響。首先，金融犯罪的金額極大，在中國(guó)產(chǎn)生的金融犯罪案所涉及到違法犯罪金額通常是上千萬(wàn)，乃至是上億、幾十億；次之，金融犯罪大部分是上班族違法犯罪尤其是內(nèi)部員工違法犯罪；再度，金融犯罪大部分是現(xiàn)代化違法犯罪、新科技違法犯罪。近年來(lái)，金融犯罪提升，金融詐騙、金融打劫等犯罪行為猖狂，大案要案持續(xù)產(chǎn)生。金融犯罪已變成世界各國(guó)諸多犯罪嫌疑人的首選目標(biāo)。在各種金融犯罪中，洗錢犯罪行為的傷害極大。洗錢活動(dòng)在促長(zhǎng)和滋長(zhǎng)違法犯罪的同時(shí)，還扭曲社會(huì)資源的合理配備，毀壞金融的合作環(huán)境，引起對(duì)非金融信息服務(wù)的要求，攪亂金融紀(jì)律。同時(shí)，洗錢犯罪行為大多數(shù)通過地下錢莊和外匯交易黑市交易進(jìn)行交易，極大地?cái)噥y了一國(guó)的金融紀(jì)律，乃至引起金融風(fēng)暴，嚴(yán)重影響金融平穩(wěn)和是社會(huì)經(jīng)濟(jì)。截至2020年12月31日，中央人民銀行、外管局相互配合公安部門查獲洗錢及有關(guān)案子50起，涉案人員額度為RMB5.7億人民幣、美金4.47億人民幣，依法取締地下錢莊及不法交易外匯投資黑窩點(diǎn)155個(gè)，查獲現(xiàn)錢折算1.1億元（見表2-1）。表2-12018-2020年打擊“地下錢莊”情況統(tǒng)計(jì)表年份取締地下錢莊（個(gè)）收繳贓款、贓物（萬(wàn)元）抓獲犯罪嫌疑人（名）20183230009020193010000100202015511000274除此之外，有專家學(xué)者強(qiáng)調(diào)我國(guó)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患也日益顯出。我國(guó)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為：第一，債務(wù)增速過快，從1996年45億美金升至2018年6月的1487.7億美金，債務(wù)余額提高了32倍，2020年，在國(guó)家外匯局依規(guī)備案的債務(wù)余額近2286億人民幣（見表2-2），按世界銀行制定的規(guī)格統(tǒng)計(jì)分析，債務(wù)余額還需要大。第二，我國(guó)債務(wù)管理雙頭對(duì)外開放，我國(guó)官方網(wǎng)的貸款對(duì)話框有：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部、國(guó)家財(cái)政部、中央人民銀行、財(cái)政部和中行等。同時(shí)，還另開設(shè)了一個(gè)對(duì)外開放籌集資金對(duì)話框，承擔(dān)在海外發(fā)售國(guó)際性債券。第三，中國(guó)金融企業(yè)作為我國(guó)對(duì)外開放借款的關(guān)鍵窗口單位，是我國(guó)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的中介公司和公路橋梁。因?yàn)楣窘?jīng)營(yíng)狀況不太好，一旦公司債務(wù)不可以及時(shí)、全額的還款，公司的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)轉(zhuǎn)嫁給為金融企業(yè)的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。此外，在外資公司中存在“潛在債務(wù)”，如一部分外國(guó)投資公司采用私底下協(xié)議，由中方位外商股東借款，并要求貸款的年利率、限期和還款方法。這類潛在債務(wù)不但避開我國(guó)債務(wù)備案和債務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模管理，并且還使我國(guó)公司擔(dān)負(fù)很大的貸款利息風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)控債務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，維持有效構(gòu)造，標(biāo)準(zhǔn)和提升對(duì)債務(wù)總產(chǎn)量和結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一管控，禁止地區(qū)和公司不法海外股權(quán)融資和變相借款，是進(jìn)一步預(yù)防債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。表2-22015-2020年中國(guó)歷年國(guó)家外債余額統(tǒng)計(jì)（單位：億美元）債務(wù)類型2015年2016年2017年2018年2019年2020年國(guó)家外債余額1518.31457.31701.11713.61936.32286.0按償還期分中長(zhǎng)期債務(wù)余額1366.51326.51195.31155.61165.91242.9短期債務(wù)余額限151.8130.8505.8558.0770.41043.12.5市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯露利率的風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容。伴隨著我國(guó)利率市場(chǎng)化改革地不斷推動(dòng)，中國(guó)商業(yè)銀行面臨的利率的風(fēng)險(xiǎn)非常值得關(guān)心。2004年至今，我國(guó)利率市場(chǎng)化改革邁開重大腳步，尤其是取消了銀行貸款利率限制和定期存款利率低限管控，利率波動(dòng)的范圍開始擴(kuò)張。因?yàn)楝F(xiàn)階段中國(guó)商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)模式比較單一，盈利關(guān)鍵來(lái)自價(jià)差收益，價(jià)格行情變化對(duì)銀行表內(nèi)和表外交易頭寸的影響應(yīng)予以高度重視。我國(guó)銀行業(yè)存貸款期限錯(cuò)配問題也應(yīng)非常值得關(guān)心。一旦出現(xiàn)儲(chǔ)蓄限期減少或貸款年限變長(zhǎng)的發(fā)展，銀行的負(fù)債表將累積很多的利率風(fēng)險(xiǎn)，并很有可能引起付款困境。截至2004年底，我國(guó)銀行業(yè)各類借款占其資產(chǎn)總額的60.1%，各類儲(chǔ)蓄占其總債務(wù)的89.2%。銀行業(yè)存貸款業(yè)務(wù)占有了債務(wù)和財(cái)產(chǎn)的絕大多數(shù)，因而其存貸款限期構(gòu)造失衡狀況也基本上體現(xiàn)了銀行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率失衡狀況。我國(guó)銀行業(yè)存貸款限期構(gòu)造失衡情況嚴(yán)重，隱匿的風(fēng)險(xiǎn)不可忽視。存貸款期限錯(cuò)配分成短存失衡和長(zhǎng)貸失衡。我國(guó)銀行業(yè)長(zhǎng)短期借款結(jié)構(gòu)分布不科學(xué)，長(zhǎng)期貸款關(guān)鍵借助短期內(nèi)自有資金支撐，一旦銀根緊縮，存款分離加重，銀行業(yè)便會(huì)面臨利率風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)銀行業(yè)累積了很多中遠(yuǎn)期財(cái)產(chǎn)利率正空缺，潛藏著很大的利率的風(fēng)險(xiǎn)和逾期貸款風(fēng)險(xiǎn)，假如逾期貸款問題不可以獲得合理處理，長(zhǎng)貸失衡空缺很有可能對(duì)我國(guó)的金融平穩(wěn)導(dǎo)致沖擊。相對(duì)商業(yè)銀行，中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)也需關(guān)鍵預(yù)防利率、財(cái)產(chǎn)與債務(wù)配對(duì)、營(yíng)運(yùn)資金等風(fēng)險(xiǎn)。20世紀(jì)90年代后半期，中國(guó)利率水平較高，中國(guó)人壽保險(xiǎn)企業(yè)在開拓市場(chǎng)中對(duì)顧客服務(wù)承諾了較高收益率。伴隨著利率水平的降低，保險(xiǎn)公司利差損問題更為凸顯。我國(guó)一些壽險(xiǎn)公司在定價(jià)時(shí)，沒有全面考慮到資產(chǎn)負(fù)債率的限期、利率和貨幣配對(duì)問題，中長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)與債務(wù)的配對(duì)程度低。除此之外，近些年保險(xiǎn)公司在營(yíng)運(yùn)資金方面中也發(fā)生了一定的風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)在保險(xiǎn)公司的一部分存款存在風(fēng)險(xiǎn)很大的民營(yíng)銀行，投資于金融市場(chǎng)的資產(chǎn)受金融市場(chǎng)不斷不景氣、部分證券公司風(fēng)險(xiǎn)暴露的影響損失很大。

3引發(fā)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素3.1外部影響因素引發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)20132019匯通擔(dān)保100正菱集團(tuán)100小貸公司10地產(chǎn)商70地產(chǎn)商894家企業(yè)34沅陵飛天昌農(nóng)業(yè)開發(fā)公司1.0599家企業(yè)2.28地稅局局長(zhǎng)1三明商會(huì)副會(huì)長(zhǎng)10民企老板1.4擔(dān)保業(yè)2019201912019163-2:表3-2全國(guó)民間借貸市場(chǎng)平均年利率月份201901201902201903201904201905201906平均利率26.67%26.40%27.18%26.91%26.92%27.45%月份201907201908201909201910201911201912平均利率27.43%27.47%27.14%25.72%25.81%25.59%以上危機(jī)案件是不完全統(tǒng)計(jì)情況，危機(jī)爆發(fā)在全國(guó)各地，涉案金額少則1億，多則上百億，而且無(wú)論是個(gè)人還是公司都卷入其中。民間借貸的利率水平也一直高位運(yùn)行。線下的借貸風(fēng)險(xiǎn)已有部分學(xué)者做過研究，根據(jù)線下借貸的運(yùn)行方式及上文理論分析，總結(jié)線下借貸風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)過程：宏觀經(jīng)濟(jì)政策縮緊，宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行欠佳，投資收益得不到保障即市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。事前風(fēng)險(xiǎn)控制存在缺陷，片面追求收益率而對(duì)借款者信用評(píng)價(jià)模型不夠完善，信用評(píng)級(jí)不能準(zhǔn)確代表其信譽(yù)，事中保證雙方遵守交易的機(jī)制的完善，一旦借款者放棄聲譽(yù)選擇違約，只能以訴訟的形式維權(quán)，或者尋求其他非法手段，即組織缺乏規(guī)范性。貸款利率高，高的資金價(jià)格進(jìn)一步吸引更多人參與，受利益誘惑的參與者形成上下游的“龐氏融資”，即高資金價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)及“龐氏融資”行為。線下民間借貸信不對(duì)稱嚴(yán)重，名義上對(duì)款項(xiàng)用途有規(guī)定，實(shí)際上監(jiān)督成本非常高。這也是借款者出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)因。3.2內(nèi)部因素引發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)3.2.1金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)在脆弱性金融企業(yè)內(nèi)在易損性的根本原因在于信息不對(duì)稱性。金融體系的契約關(guān)系和虛構(gòu)性使信息的不對(duì)稱狀況更加凸顯。金融體系上的交易是信用交易，資產(chǎn)服務(wù)提供者在給予資產(chǎn)后所獲得的僅僅一個(gè)在未來(lái)一定日期限內(nèi)能夠得到一定盈利的服務(wù)承諾契約。不同借債人作出的服務(wù)承諾的穩(wěn)定性無(wú)法精確判斷，即便可以多方面判斷，這類判斷成本也是極為昂貴的。信息的不完全性影響了金融活動(dòng)參與者行為均衡。這類特點(diǎn)使金融體系的非均衡較其他市場(chǎng)更為嚴(yán)重，使金融體系蘊(yùn)含著很大的風(fēng)險(xiǎn)。信息不對(duì)稱還會(huì)導(dǎo)致資本市場(chǎng)上的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”。在資本市場(chǎng)上，由于信息不對(duì)稱，資金提供者無(wú)法對(duì)借款者的信用質(zhì)量作出準(zhǔn)確判斷，也不可能正確地比較眾多借款者的信用質(zhì)量。由于借款者處于信息優(yōu)勢(shì)地位，能夠?qū)ψ约旱男庞觅|(zhì)量作出比較合理的評(píng)價(jià)，從而也能夠判斷出其證券價(jià)格是被低估還是被高估。那些證券價(jià)值被市場(chǎng)高估的借款者，也就是信用質(zhì)量低于平均水平的公司就會(huì)積極推銷自己的證券，盡量利用市場(chǎng)集資來(lái)擴(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模；而那些信用質(zhì)量高于平均水平的公司，就會(huì)感到發(fā)行證券籌資機(jī)會(huì)成本高昂，避免在證券市場(chǎng)集資以擴(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。信息不對(duì)稱可能鼓勵(lì)資金向低質(zhì)量公司流動(dòng)，抑制投資資金向高質(zhì)量公司流動(dòng)。3.2.2金融資產(chǎn)價(jià)格的內(nèi)在波動(dòng)基本上全部的金融風(fēng)險(xiǎn)都和資產(chǎn)價(jià)格的過多波動(dòng)相關(guān)。在當(dāng)代金融規(guī)章制度下，貨幣媒體商品流轉(zhuǎn)的作用慢慢削弱，金融行業(yè)的發(fā)展在一定程度上擺脫商品經(jīng)濟(jì)。資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)格與所具體代表的基本價(jià)值中間發(fā)生誤差，標(biāo)記經(jīng)濟(jì)與商品經(jīng)濟(jì)的背馳造成“經(jīng)濟(jì)泡沫”的造成，“經(jīng)濟(jì)泡沫”使貨幣發(fā)行與商品流轉(zhuǎn)的聯(lián)系慢慢變?nèi)?。商品?jīng)濟(jì)與貨幣經(jīng)濟(jì)一定水平的背馳，使資產(chǎn)的運(yùn)動(dòng)展現(xiàn)出一定的獨(dú)立性，資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)的相對(duì)獨(dú)立性和資產(chǎn)價(jià)格的不確定性早已變成金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵根本原因。其中，較有代表性的是費(fèi)舍爾·布萊克（FischerBlack，1986）的噪聲理論。在現(xiàn)實(shí)的金融市場(chǎng)上，噪聲是以各種形式在不同空間和時(shí)間存在的，在一定情況下，幾種噪聲同時(shí)存在，從而使金融市場(chǎng)上的資產(chǎn)價(jià)格更具有復(fù)雜性與多變性。由于金融市場(chǎng)的信息及其交易帶有很多噪聲，當(dāng)噪聲大到一定程度時(shí)，參與金融資產(chǎn)投資者的市場(chǎng)行為就與實(shí)物經(jīng)濟(jì)相互脫節(jié)，甚至嚴(yán)重背離。因此，噪聲有可能加大金融市場(chǎng)的失衡狀態(tài)，對(duì)金融泡沫起到催化作用，導(dǎo)致非合理性的金融泡沫，甚至是惡性金融泡沫的產(chǎn)生。噪聲對(duì)金融泡沫變動(dòng)的負(fù)面影響的傳導(dǎo)機(jī)制見圖3-1。圖3-1噪聲對(duì)金融泡沫變動(dòng)的負(fù)面影響的傳導(dǎo)機(jī)制

4金融會(huì)計(jì)視角下金融風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策4.1提升金融企業(yè)工作人員的綜合素養(yǎng)銀行的發(fā)展過程中，金融工作員的綜合素養(yǎng)直接關(guān)系到公司的發(fā)展，金融風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管幅度也影響著銀行的發(fā)展方向，為了持續(xù)提高銀行風(fēng)險(xiǎn)防控水平跟提升金融行業(yè)員工思想政治素養(yǎng)的前提與基礎(chǔ)就是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，強(qiáng)化員工的職業(yè)道德素質(zhì)，增強(qiáng)員工的職業(yè)道德操守∶一是金融行業(yè)員工要在工作中養(yǎng)成自覺遵守職業(yè)道德的習(xí)慣，重視對(duì)員工誠(chéng)信品質(zhì)的培養(yǎng)，提高員工的金融道德情感。員工通過形成金融道德情感可以增強(qiáng)在工作中的判斷力，進(jìn)而增強(qiáng)員工愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信的優(yōu)質(zhì)品質(zhì);二是要把職業(yè)道德建設(shè)滲透在日常的經(jīng)營(yíng)管理中。培養(yǎng)金融行業(yè)員工的職業(yè)道德素質(zhì)不能脫離員工的工作實(shí)際。金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增加，因此職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)也要與改善金融企業(yè)工作的內(nèi)容相結(jié)合，將其融入到企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)中。金融企業(yè)要制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，為員工的職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)提供參考標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)還要在企業(yè)內(nèi)部形成相互監(jiān)督、相互制約的控制體系，對(duì)員工出現(xiàn)違反職業(yè)道德的行為要及時(shí)進(jìn)行制止和教育;三是要樹立良好的服務(wù)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)。金融行業(yè)屬于金融服務(wù)業(yè)，員工的價(jià)值最終是通過提供金融服務(wù)而實(shí)現(xiàn)的，因此金融企業(yè)要加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，對(duì)員工開展針對(duì)性的服務(wù)意識(shí)教育培.4.2創(chuàng)建完善的金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度首先，建立統(tǒng)一的金融財(cái)務(wù)核算體制，這樣才可以進(jìn)一步提高銀行成本核算工作水平，進(jìn)一步健全銀行各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)知識(shí)之間的獨(dú)立性，通過充分運(yùn)用銀行財(cái)務(wù)核算工作的本身作用，保證各種金融財(cái)務(wù)信息的直接匯報(bào)并給予銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)引起緣故充足的重視，聯(lián)系實(shí)際要求逐步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制，從源頭上提高銀行的成本核算工作水平，提升工作成本的控制幅度，對(duì)于不一樣的風(fēng)險(xiǎn)隱患建立研究的風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)軟件，進(jìn)而合理提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)防控工作水平。第一，要依照創(chuàng)建當(dāng)代公司管理制度的要求，有序推進(jìn)國(guó)有制銀行業(yè)的股份制改革及上市融資，擴(kuò)寬投資渠道，為我國(guó)銀行給予規(guī)范的提升資產(chǎn)的方式。第二，標(biāo)準(zhǔn)銀行稅金管理，提升自身資金積累能力。稅負(fù)太重、政策法規(guī)不一是影響我國(guó)銀行發(fā)展的重大阻礙。要進(jìn)一步下降并開始撤銷增值稅，應(yīng)收利息高過實(shí)付貸款利息一部分要容許銀行遞減第二年?duì)I業(yè)收入，代辦郵電費(fèi)、憑據(jù)服務(wù)費(fèi)等應(yīng)直接抵減有關(guān)花費(fèi)開支，既緩解銀行會(huì)計(jì)壓力，又促進(jìn)同股份制銀行的公平交易。第三，開始放寬信貸業(yè)務(wù)限制，促進(jìn)銀行貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加強(qiáng)銀行信貸質(zhì)量控制，促進(jìn)金融科技及全面成本控制，想方設(shè)法地提升銀行盈利水平，通過留存收益轉(zhuǎn)贈(zèng)資產(chǎn)，提升資產(chǎn)充裕水平。國(guó)有制銀行業(yè)本身也應(yīng)積極發(fā)展，擴(kuò)張盈利，創(chuàng)建資產(chǎn)的資本增值體制：（1）提升資產(chǎn)負(fù)債率占比管理。（2）積極發(fā)展表外業(yè)務(wù)。主要是貸款擔(dān)保和服務(wù)承諾以及其他的信貸業(yè)務(wù)。他們不提升資產(chǎn)額，不會(huì)減少資產(chǎn)/財(cái)產(chǎn)的比例，但能產(chǎn)生豐厚的盈利，通過借款售賣的證券化可將銀行業(yè)負(fù)債表中的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為低風(fēng)險(xiǎn)或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，進(jìn)一步提高銀行業(yè)的資本充足率。（3）以稅務(wù)顧問的角色參與企業(yè)改制，避免公司逃廢負(fù)債，做大做強(qiáng)資產(chǎn)質(zhì)量，提升同業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量。（4）在精打細(xì)算成本的基礎(chǔ)上適度發(fā)行債券，特別是在可考慮到向國(guó)外金融市場(chǎng)上市次級(jí)債券，補(bǔ)充銀行次級(jí)線圈資產(chǎn)，改進(jìn)營(yíng)運(yùn)資本。（5）采取一定的措施，促進(jìn)1998年的2700億人民幣國(guó)債券的資本充足率暫時(shí)“虛報(bào)”切實(shí)落實(shí)。包含活躍國(guó)債券的公開市場(chǎng)操作；規(guī)范國(guó)債券還款，以求達(dá)到開始收購(gòu)等額本息貸款，讓銀行業(yè)引入真正的資本。第二，加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管管理體系，通過創(chuàng)建客服經(jīng)理制、銀行信貸負(fù)責(zé)制等對(duì)策持續(xù)提升資產(chǎn)質(zhì)量。第三，進(jìn)一步健全運(yùn)營(yíng)、管理的管理制度，嚴(yán)苛金融組織紀(jì)律，預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)。第四，加強(qiáng)研究及整體規(guī)劃工作，持續(xù)發(fā)展新的盈利空間，累積風(fēng)險(xiǎn)存款，提升預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。尤其需要強(qiáng)調(diào)的是，與優(yōu)秀的全球性銀行對(duì)比，我國(guó)大部分銀行業(yè)內(nèi)部定級(jí)偏于精確化和簡(jiǎn)單，風(fēng)險(xiǎn)揭露不夠，基本數(shù)據(jù)庫(kù)查詢尚需豐富，定級(jí)結(jié)果尚需檢測(cè)。中國(guó)銀行業(yè)應(yīng)防患于未然，及早準(zhǔn)備，依據(jù)本身風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境和運(yùn)營(yíng)特性，發(fā)展一套風(fēng)險(xiǎn)敏感度較高的、高質(zhì)量的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)方式，用以對(duì)顧客的資信評(píng)級(jí)。4.3加大金融企業(yè)宏觀調(diào)控和金融監(jiān)管力度到迄今為止，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)獲得了比較明顯的發(fā)展成果，銀行的資產(chǎn)監(jiān)管工作關(guān)鍵選擇準(zhǔn)固定匯率體制，這樣也會(huì)提升銀行的宏觀調(diào)控難度，聯(lián)系具體要求可以進(jìn)一步提高金融體系監(jiān)管工作成效，還能夠采用一些政策方面的方案，持續(xù)減少外匯交易積累水平，保證資產(chǎn)的注入，進(jìn)而合理減輕貨幣需求量很高的問題。值得一提的是，大家還應(yīng)當(dāng)大力加強(qiáng)外匯交易市場(chǎng)的建立幅度，給人民幣的匯率進(jìn)行合理干涉防范措施，央行匯率應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步向著平穩(wěn)的方向發(fā)展，要想把人民幣的匯率的升高控制在合理范圍內(nèi)，大家應(yīng)當(dāng)持續(xù)回收外匯資金，依靠債券的上市來(lái)促進(jìn)我國(guó)資產(chǎn)回收工作發(fā)展。在銀行中，盡量要有完善的內(nèi)部控制制度體系管理，從根源上把傳統(tǒng)的銀行從業(yè)人員的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，將以往對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理，漸漸地轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，確保從長(zhǎng)期發(fā)展的角度出發(fā)，將金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防核心價(jià)值緊緊圍繞于內(nèi)部控制制度的整個(gè)過程，進(jìn)行多方面的、有效的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，內(nèi)部控制制度管理制度的基礎(chǔ)設(shè)施與完善，還理當(dāng)考慮對(duì)銀行傳統(tǒng)管理制度中的缺陷進(jìn)行有效的改進(jìn)，參照資產(chǎn)階級(jí)我國(guó)金融系統(tǒng)在內(nèi)部控制制度方面的經(jīng)典案例，制定與我國(guó)銀行發(fā)展相一致的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。目前為止，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了比較顯著的發(fā)展成效，銀行的財(cái)產(chǎn)管控工作重要選擇準(zhǔn)固定匯率體系，這樣也會(huì)提高銀行的宏觀調(diào)控能力，結(jié)合實(shí)際需求能夠進(jìn)一步提高金融體系管控工作成果，還可以選用一些政策方面的方案，不斷降低外匯投資累積水平，確保財(cái)產(chǎn)的引入，從而有效緩解貨幣需求量很大的問題。值得一提的是，我們還應(yīng)切實(shí)增強(qiáng)外匯投資市場(chǎng)的創(chuàng)建幅度，給人民幣的費(fèi)率進(jìn)行有效干預(yù)預(yù)防措施，央行匯率理應(yīng)進(jìn)一步朝著穩(wěn)定地區(qū)位發(fā)展，要想把人民幣的費(fèi)率的上升控制在有效范圍內(nèi)，大家理應(yīng)不斷收購(gòu)?fù)鈪R資金，借助債券的開售來(lái)推動(dòng)我國(guó)資產(chǎn)回收工作發(fā)展。4.4加大金融企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)力度在加強(qiáng)我國(guó)金融體系監(jiān)管的同時(shí)，還需要留意完善我國(guó)金融企業(yè)管理體制，它是金融體系監(jiān)管的最基本的約束機(jī)制，也是國(guó)家實(shí)行金融體系監(jiān)管的基本。有效的金融體系監(jiān)管，務(wù)必重視外在管束和自律意識(shí)的統(tǒng)一。對(duì)國(guó)有制貿(mào)易商行而言，完善企業(yè)管理體制是一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，關(guān)乎股份制改革成功與失敗和長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展。在國(guó)有制銀行業(yè)股份制改革的過程中，資產(chǎn)重組、創(chuàng)立股份有限公司及公開上市的關(guān)鍵目標(biāo)之一便是創(chuàng)建健全的公司治理結(jié)構(gòu)體制，推動(dòng)內(nèi)部控制管理體系的健全。國(guó)有制銀行業(yè)應(yīng)研究和參考國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)，采用行之有效的對(duì)策，逐步完善風(fēng)險(xiǎn)管控和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制服務(wù)體系。可選用如下對(duì)策：對(duì)國(guó)有制銀行業(yè)，首先，要依照一級(jí)法人治理構(gòu)造的要求，推行權(quán)力、運(yùn)營(yíng)和監(jiān)管三分立，明確金融企業(yè)董事會(huì)、股東會(huì)、職工監(jiān)事的職責(zé)以及與高級(jí)高管的關(guān)系，創(chuàng)建規(guī)范的股東會(huì)、股東會(huì)、職工監(jiān)事及高級(jí)高管之間的牽制體制，勤奮充分發(fā)揮董事會(huì)、股東會(huì)、職工監(jiān)事的功效，搭建科學(xué)規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制管理體系，努力降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。次之，要?jiǎng)?chuàng)建切實(shí)可行的員工績(jī)效管理。要搭建銀行行長(zhǎng)等高級(jí)管理者業(yè)績(jī)考核管理體系和創(chuàng)建科學(xué)規(guī)范頗具激勵(lì)制度的薪資分配管理體系，讓多貢獻(xiàn)者多得，責(zé)任大者多得，提高管理者使命感、責(zé)任心，促進(jìn)運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益的提升。穩(wěn)定運(yùn)作的金融企業(yè)務(wù)必有一套對(duì)所有者、管理人員及監(jiān)管者都可用并且合理的鼓勵(lì)和處罰的體制。針對(duì)所有者，應(yīng)將金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果與所有者權(quán)益密切聯(lián)系在一起，以降低所有者的風(fēng)險(xiǎn)，比如：要求所有者應(yīng)擁有的資產(chǎn)占比；以法律的方式提升所有者的個(gè)人責(zé)任，保證金融企業(yè)面臨困境時(shí)一切重組操作中所有者均應(yīng)承擔(dān)損失；采用開設(shè)內(nèi)部控制審計(jì)聯(lián)合會(huì)對(duì)管理人員進(jìn)行監(jiān)管；明確向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高管的匯報(bào)程序流程；特定監(jiān)事會(huì)成員承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和體系管理；健全經(jīng)理人市場(chǎng)以激勵(lì)其自律意識(shí)。再度，要制定系統(tǒng)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、評(píng)定規(guī)范方法，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)不良貸款的管理。同時(shí)提升業(yè)務(wù)報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效清晰度。對(duì)中小型金融企業(yè)，一是要?dú)w類制定管理?xiàng)l例，包含業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)拓展、內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防控等各個(gè)領(lǐng)域。放正組織本身的產(chǎn)品定位，促進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范性，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是提升本身內(nèi)控管理。不斷完善法人治理構(gòu)造，明確單位責(zé)、權(quán)、利，保證各盡其責(zé)、各司其職。創(chuàng)建業(yè)務(wù)操作管理制度，促進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范性。提升對(duì)關(guān)鍵各個(gè)部門、關(guān)鍵職位的按時(shí)核查財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改正。4.5創(chuàng)建科學(xué)合理的金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制體系加強(qiáng)“管控聯(lián)席會(huì)議”的公信力，由其頭領(lǐng)宏觀金融體系監(jiān)管職責(zé)。因而，國(guó)務(wù)院辦公廳要盡早頒布“央行與金融監(jiān)督機(jī)構(gòu)溝通協(xié)調(diào)方法”，能夠由中國(guó)人民銀行帶頭，創(chuàng)建中國(guó)人民銀行與銀監(jiān)等金融監(jiān)督機(jī)構(gòu)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。中國(guó)人民銀行子公司可依據(jù)總體要求，對(duì)于本管轄區(qū)的詳細(xì)情況，在雙方商議的基本上，對(duì)相關(guān)溝通協(xié)調(diào)事項(xiàng)多方面優(yōu)化。雙方可以《備忘錄》的方式，依照分工合作、崗位職責(zé)明確、協(xié)作有序、規(guī)則透明、講求實(shí)效的原則，承諾相關(guān)要求。內(nèi)容應(yīng)包含總的標(biāo)準(zhǔn)、職責(zé)權(quán)限、信息收集與溝通交流和工作方案等幾個(gè)方面。創(chuàng)建按時(shí)舉辦聯(lián)席會(huì)議的工作方案和探討、商議財(cái)政政策與金融體系監(jiān)管等問題的常常聯(lián)系體制。進(jìn)一步加強(qiáng)中國(guó)人民銀行子公司和銀監(jiān)派出機(jī)構(gòu)之間的政策交流與協(xié)調(diào)，對(duì)金融發(fā)展和創(chuàng)新中發(fā)生的問題，雙方通過聯(lián)席會(huì)議和常常聯(lián)系體制信息共享、充足探討、商議處理、激勵(lì)金融科技、控制有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)金融監(jiān)管雖以金融安全為目標(biāo)，但是在實(shí)際操作中實(shí)現(xiàn)金融安全的措施卻因路徑依賴造成了很多問題。金融國(guó)際化的加劇必然要求金融監(jiān)管的國(guó)際化加強(qiáng)主動(dòng)交流。我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也需從探尋如何與其他國(guó)家共同攜手預(yù)防全球性的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)主動(dòng)借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家有效的經(jīng)驗(yàn)及監(jiān)管辦法，提升監(jiān)管效力。加強(qiáng)國(guó)際間合作，增強(qiáng)我國(guó)金融監(jiān)管的開放程度，提升自身監(jiān)管水平，創(chuàng)新監(jiān)管手段，結(jié)合國(guó)際金融監(jiān)管規(guī)范及統(tǒng)一的趨勢(shì)，提升對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范和處置能力。我國(guó)在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過程中，思維慣性受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下行政權(quán)力可以控制一切的影響，認(rèn)為權(quán)力直接干預(yù)就是監(jiān)管。在追求更大的金融市場(chǎng)目標(biāo)，在權(quán)衡發(fā)展與監(jiān)管中放棄監(jiān)管，很有可能會(huì)以損害金融安全為代價(jià)以實(shí)現(xiàn)金融市場(chǎng)的規(guī)模擴(kuò)張。首先政府要平等對(duì)待所有金融主體，取消限制民間資本和外資進(jìn)入我國(guó)金融市場(chǎng)的規(guī)定，通過審慎發(fā)放牌照和加強(qiáng)監(jiān)管的方式促進(jìn)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。其次國(guó)有控股的金融機(jī)構(gòu)在金融市場(chǎng)占據(jù)主導(dǎo)地位，政府既是“運(yùn)動(dòng)員”又是“裁判員”的雙重身份，造成政府在發(fā)揮其職能時(shí)存在矛盾沖突，所以政府需要規(guī)范在金融市場(chǎng)中的行為邊界。政府要充分認(rèn)識(shí)到作為金融機(jī)構(gòu)的所有者和監(jiān)管者，合理區(qū)分國(guó)有資產(chǎn)的管理職能和市場(chǎng)監(jiān)督管理職能，必須建立嚴(yán)格的崗位職責(zé)，有效的制約機(jī)制，推行金融監(jiān)管問責(zé)制度，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管責(zé)、權(quán)利的有機(jī)統(tǒng)一，以防止發(fā)生因職能沖突造成監(jiān)管失靈。首先，要適應(yīng)金融發(fā)展的監(jiān)管理念。政府監(jiān)管者應(yīng)順應(yīng)金融發(fā)展，提升監(jiān)管基礎(chǔ)設(shè)施的技術(shù)功能，從控制型監(jiān)管轉(zhuǎn)向適應(yīng)型監(jiān)管。同時(shí)實(shí)施多方法、分層式監(jiān)管。其次，注重功能監(jiān)管理念。金融創(chuàng)新增強(qiáng)了金融混業(yè)化經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，金融監(jiān)管的理念需從機(jī)構(gòu)監(jiān)管轉(zhuǎn)向功能監(jiān)管，強(qiáng)化行為監(jiān)管。隨著金融服務(wù)從線下向線上的發(fā)展趨勢(shì)，要求政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)更多地跟蹤其行為，關(guān)注其產(chǎn)品的功能，防范監(jiān)管套利和監(jiān)管空白。再次，秉持接納型監(jiān)管理念。對(duì)金融創(chuàng)新要持鼓勵(lì)和開放的態(tài)度，包容金融創(chuàng)新過程中出現(xiàn)的過錯(cuò)，但這種包容決不意味著對(duì)金融科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的放縱。二是創(chuàng)建所設(shè)協(xié)調(diào)組織，可開設(shè)金融體系監(jiān)管協(xié)調(diào)聯(lián)合會(huì)。該聯(lián)合會(huì)可由中國(guó)人民銀行子公司承擔(dān)金融穩(wěn)定工作的行長(zhǎng)任主委，銀監(jiān)派出機(jī)構(gòu)承擔(dān)金融體系監(jiān)管的副局任副主委，組員由中國(guó)人民銀行子公司的貨幣銀行信貸、金融平穩(wěn)、銀行信貸個(gè)人征信、支付清算、統(tǒng)計(jì)研究等部門負(fù)責(zé)人和銀監(jiān)派出機(jī)構(gòu)的金融體系監(jiān)管、統(tǒng)計(jì)研究部門負(fù)責(zé)人出任。金融體系監(jiān)管聯(lián)合會(huì)可創(chuàng)建按時(shí)舉辦情況報(bào)告會(huì)議制度、金融體系監(jiān)管懲罰狀況通報(bào)制度、金融體系監(jiān)管資源共享制度和重大事情的協(xié)調(diào)制度。

5總結(jié)總體來(lái)說，時(shí)代的形態(tài)各異，改變的不僅是人們的意識(shí)和觀念，還改變了世界經(jīng)濟(jì)體布局。自經(jīng)濟(jì)全球化形成以后，我國(guó)的市場(chǎng)的需求階段日益強(qiáng)烈，尤其是對(duì)于銀行而言，其很容易受諸多因素的影響，在發(fā)展中很容易有這樣或那樣的風(fēng)險(xiǎn)因素存在，文章主要闡述了造成金融風(fēng)險(xiǎn)的主要因素及表現(xiàn)，并從現(xiàn)階段的金融會(huì)計(jì)角度考慮到，明確指出了金融風(fēng)險(xiǎn)的主要預(yù)防方式及方法。涉及金融風(fēng)險(xiǎn)管控與控制行業(yè)的諸多問題非常值得分析，文中關(guān)鍵從金融管控方面對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的造成與預(yù)防進(jìn)行了分析，依照該主線，文中的預(yù)期目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)。由于筆者學(xué)識(shí)尚淺及時(shí)間比較有限，因此文中的研究還存在局限，在未來(lái)的日子里，筆者將不斷發(fā)展，完善本研究。由于金融風(fēng)險(xiǎn)管控是一個(gè)復(fù)雜的過程，而筆者僅對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)造成的原因及預(yù)防進(jìn)行了分析，尤其是預(yù)防方面，還需要進(jìn)一步完善，這將成為筆者未來(lái)的研究方向。參考文獻(xiàn)[1]宋敏.分析金融會(huì)計(jì)視角下的金融風(fēng)險(xiǎn)防范[J].時(shí)代金融，2013(02):71-72.[2]雷凱元.我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019(03):81-82.[3]李美葉，陳松.淺析金融會(huì)計(jì)視角下的金融風(fēng)險(xiǎn)防范[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2019(01):168-169.[4]張巧麗.會(huì)計(jì)視角下的金融風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（信息版）,2019(05):5.[5]李榮嘉.金融會(huì)計(jì)視角下金融風(fēng)險(xiǎn)防范的策略研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2019(14):76-77.[6]劉梅.互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范的難點(diǎn)及解決思路[J].西南民族大學(xué)學(xué)報(bào)（人文社科版）,2019,40(09):119-123.[7]廖小浩.新時(shí)代背景下金融風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J].特區(qū)實(shí)踐與理論，2019(04):46-51.[8]趙家藝.新常態(tài)下的金融風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制分析[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（下旬刊）,2019(08):25-26.[9]王金濤，逯進(jìn).技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)化改革與金融風(fēng)險(xiǎn)防范的協(xié)同效應(yīng)研究——基于耦合機(jī)制的實(shí)證分析[J].金融監(jiān)管研究，2019(08):65-83.[10]孫夢(mèng)婕.分析金融會(huì)計(jì)視角下的金融風(fēng)險(xiǎn)防范[J].東方企業(yè)文化，2014(22):240.[11]車春路.會(huì)計(jì)視角下的金融風(fēng)險(xiǎn)防范的研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015(02):203-205.[12]