預算基礎(chǔ)知識素材

預算與成本管理系列講座－－預算基礎(chǔ)知識供應(yīng)鏈管理部電裝部一、預算的概念、目的與作用

全面預算是公司年度全部經(jīng)營活動的依據(jù)，是我們駕馭外部環(huán)境的不確定性，減少決策的盲目性和隨意性，提高公司整體績效和管理水平的重要途徑。公司設(shè)立多級預算控制體系。各責任中心的一切收支都應(yīng)納入預算。

——《基本法》第80條

預算的概念企業(yè)在科學的生產(chǎn)經(jīng)營預測和決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量形式、通常是以貨幣計量形式表現(xiàn)的一種計劃，展示某一特定期間內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營活動的各項指標及其資源配置的定量說明。預算既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。預算和預測

預測是企業(yè)對未來一段時間內(nèi)銷售、收入、生產(chǎn)、支出等指標的預計或估計，是預算的關(guān)鍵數(shù)據(jù)來源。本教材中預測是指滾動預測，即在每月末所做的自下月起的時間跨度為一年的預測。滾動預測是預算的一種補充形式。預算是一種經(jīng)部門承諾的目標，體現(xiàn)為正式的文件。預算的編制及其調(diào)整必須得到公司領(lǐng)導簽字后才生效。滾動預測的項目結(jié)構(gòu)和預算完全相同，編制方法也相同。滾動預測只須部門領(lǐng)導簽字，不須公司領(lǐng)導簽字。預算是以數(shù)量形式表現(xiàn)的一種計劃，它展示某一特定期間內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營活動的各項指標及其資源配置的定量說明。預算既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。全面預算的構(gòu)成-------經(jīng)營預算銷售預算生產(chǎn)預算直接材料消耗及采購預算直接人工預算制造費用預算產(chǎn)品成本預算期末存貨預算銷售和管理費用預算全面預算的構(gòu)成-------財務(wù)預算現(xiàn)金預算預計損益表預計資產(chǎn)負債表全面預算的構(gòu)成-------專門決策預算主要涉及長期投資，故又稱資本支出預算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預算，如企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、擴建、改建、更新等都必須在投資項目可行性研究的基礎(chǔ)上編制預算，具體反映投資的時間、規(guī)模、收益以及資金的籌措方式等。全面預算的框架全面預算的主要作用明確企業(yè)預算期內(nèi)經(jīng)營活動的目標協(xié)調(diào)各個部門之間的關(guān)系平衡資金需求控制成本費用評價實際工作業(yè)績，考核部門績效預算管理的激勵作用二、預算編制的通用原則和方法預算編制的通用原則責任主體原則滾動監(jiān)控原則彈性預算原則預算假設(shè)----預算編制的依據(jù)和前提我們公司的預算假設(shè)預算編制的主要方法----零基預算和增量預算

零基預算：指對所有的預算支出均以零為基數(shù)，從實際需要出發(fā)，對各項預算方案進行成本－效益分析，逐項審議各項費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定費用預算的一種方法。

增量預算：以上期預算期末的數(shù)據(jù)或平均水平作為下一期預算基數(shù)，根據(jù)預算期內(nèi)的業(yè)務(wù)變動情況增加（或減少）一定數(shù)額的預算方法。預算編制的主要方法----定期預算與滾動預算

定期預算：傳統(tǒng)的預算方法，即：固定了預算期間的預算，即隨著預算的執(zhí)行，預算前瞻期逐步縮短。

滾動預算：即在預算執(zhí)行一定時間后，即根據(jù)執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對后續(xù)期間進行調(diào)整和修訂。目前華為公司采取每月固定滾動一次進行預算。預算編制的主要方法----固定預算與彈性預算

固定預算：顧名思義，它是一種額度相對固定的預算方法，根據(jù)預算期內(nèi)正常的可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平而編制預算。定期內(nèi)通常不考慮預算期內(nèi)的業(yè)務(wù)水平的變動，考核評價一般以預算值與規(guī)定的業(yè)務(wù)量同實際值與實際業(yè)務(wù)量進行比較。彈性預算：作為一種預算原則指導預算，它是根據(jù)可以預見的一系列業(yè)務(wù)量水平確定不同的預算額的一種預算編制方法。三、公司預算體系介紹與電裝預算實務(wù)

公司預算體系介紹公司全面預算管理的制度體系公司全面預算管理的機構(gòu)與職責全面預算管理工作在公司全面預算與成本控制委員會的直接領(lǐng)導下開展財經(jīng)管理部所屬財務(wù)部是全面預算與成本控制委員會的秘書處全面預算與成本控制委員會二級分會負責隸屬部門的預算管理工作各責任中心是預算管理的基層組織單位，責任中心按部門線和產(chǎn)品線建立，各部門根據(jù)預算管理的需要建立多級責任中心；產(chǎn)品線責任中心的建立必須貫穿產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)、營銷、售后服務(wù)的整個過程電裝部預算結(jié)構(gòu)電裝部在公司預算體系的職責按時擬定本責任中心預算年度內(nèi)的工作目標、工作規(guī)劃及資源需求規(guī)劃組織編制本責任中心的預算方案、預算調(diào)整方案和預算執(zhí)行分析報告對本責任中心的預算負責并對其執(zhí)行進行監(jiān)控預算編制實務(wù)----公司預算編制模式

自上而下、自編預算、上下結(jié)合

預算編制實務(wù)----年度預算編制的原則

以公司年度經(jīng)營目標和經(jīng)營計劃為前提以業(yè)務(wù)為主導，預算要體現(xiàn)對業(yè)務(wù)的牽引堅持實事求是確保預算的及時、完整、全面擴張性部門的預算要從下往上做，對合理的要放開，但要杜絕浪費；服務(wù)性部門的預算則要從上往下做，要從總量上嚴格控制電裝部的預算編制

電裝部的預算編制以成本降低為出發(fā)點，圍繞以成本為主導指標，虛擬收入和虛擬利潤為輔助指標來進行，電裝部年度預算與年中預算調(diào)整、月度滾動預測相結(jié)合的方式：每年第四季度編制下一年度的全面預算預算執(zhí)行過程中，每月根據(jù)實際執(zhí)行和業(yè)務(wù)變化情況，滾動修訂未來期間的各項預測值在年中，根據(jù)上半年的預算執(zhí)行情況，以及下半年業(yè)務(wù)計劃的調(diào)整情況進行年中預算調(diào)整電裝部的預算管理責任部門為調(diào)度處電裝部的預算----編制方法與步驟

組織結(jié)構(gòu)審視目標要素確認KPI目標確定接受業(yè)務(wù)計劃確定預算假設(shè)調(diào)查階段業(yè)務(wù)計劃電裝部的預算----編制方法與步驟收集經(jīng)驗數(shù)據(jù)編制費用預算平衡預算結(jié)果預算評審與簽發(fā)預算編制評審簽發(fā)預算的業(yè)務(wù)循環(huán)

四、預算管理方法什么是預算管理

預算管理是利用預算這一主線對企業(yè)各部門、各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行的控制、反映與考評等一系列活動，將各部門責、權(quán)、利緊密結(jié)合，提高企業(yè)管理效率和效益。如何實施預算管理----管理目標的確定

預算目標的選擇：決策管理與決策控制企業(yè)最高領(lǐng)導應(yīng)擁有預算制定、實施的決策權(quán)設(shè)置預算委員會強調(diào)預算的廣泛參與性如何實施預算管理----企業(yè)預算體制的設(shè)計

預算內(nèi)容的選擇預算編制方法的選擇預算執(zhí)行規(guī)定與考核方法等作出選擇如何實施預算管理----表述形式及實施方式

認知（Perceptions）個人目標（Personalgoals）參與（Par