IPO及上市公司財務(wù)報表審計底稿編制指南修訂說明

業(yè)務(wù)操作指南第1號—IPO及上市公司財務(wù)報表審計工作底稿編制指南（2014）修訂說明2014年1-7月，財政部發(fā)布了企業(yè)會計準則2號、9號、30號、33號、37號的修訂版，并發(fā)布了企業(yè)會計準則第39號、40號、41號三項新準則；2014年12月，證監(jiān)會發(fā)布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號—財務(wù)報告的一般規(guī)定（2014年修訂）》。為了使本所的工作底稿及出具的各類報告符合新會計準則及編報規(guī)則的要求，本所質(zhì)量控制部人員和業(yè)務(wù)人員共同對本所的專業(yè)標準進行了修訂，由于時間緊迫，本次修訂重點為IPO及上市公司財務(wù)報表審計工作底稿及報告模版，其他性質(zhì)的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)可參考使用?，F(xiàn)將IPO及上市公司財務(wù)報表審計工作底稿模版修訂的情況概括如下：一、初步業(yè)務(wù)活動階段新增了IPO盡職調(diào)查資料清單（word簡版）二、風險評估及計劃類工作底稿1.更新了財務(wù)報表具體審計計劃的模版2.增加了財務(wù)報表具體審計計劃（適用于上市公司）的模版3.為了更好地完成風險評估工作，并將舞弊評估及風險評估有機結(jié)合起來，我們將“舞弊風險評估及應(yīng)對”底稿從“其他項目”底稿中調(diào)整至“風險評估及計劃類底稿”中。三、實質(zhì)性審計程序底稿修訂了實質(zhì)性審計程序底稿模版修訂了審計程序表：所有科目的審計程序表都增加一列了“適用否”，并把“計劃實施的審計程序”改為“可供選擇的實施程序”審計程序后面，增加了“審計說明”的模版針對新修訂或頒布的企業(yè)會計準則涉及的財務(wù)報表項目，修訂了審計程序表中可供選擇的實施程序，同時修訂了審定表、明細表、披露表及其他相關(guān)底稿；此外，增加了“其他權(quán)益工具”、“其他綜合收益”等底稿；其他資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以及損益類科目審計底稿的模版也都根據(jù)最新的財務(wù)報表附注的披露要求，進行了相應(yīng)的修訂。另外，為反映函證軌跡及加強對函證控制，我們對函證控制表格式內(nèi)容進行了調(diào)整，函證替代測試按余額測試的思路進行了調(diào)整。由于2014年所得稅申報表格式的調(diào)整，我們相應(yīng)調(diào)整了應(yīng)交稅費及所得稅部分底稿。四、其他項目根據(jù)新修訂報表附注的模版，修訂了“關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易”、“訴訟和索賠及其他或有事項”、“期后事項”、“持續(xù)經(jīng)營”、“債務(wù)重組”、“非貨幣性資產(chǎn)交換”、“分部信息”、“股份支付”等項目的工作底稿。五、單體及合并報表工作底稿由于部分新準則的執(zhí)行，財務(wù)報表模版進行了更新，為此，我們對單體報表及合并報表編制底稿的模版進行了更新。六、上市公司及IPO審計報告及各類專項報告依據(jù)證監(jiān)會發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定（2014年修訂）》（以下簡稱編報規(guī)則15號）及滬、深交所發(fā)布的《財務(wù)報告披露格式》對上市公司及IPO財務(wù)報表及附注的模版進行了修訂，同時對上市公司年度報告中各類專項報告以及IPO各類專項報告同時進行了更新，上市公司的專項報告中增加了四類專項說明（非標意見、重大會計差錯更正、重大會計政策變更、重大會計估計變更）的模版。此外，本所出具的各類鑒證報告及各專項說明的報告文號統(tǒng)一使用“會專字”。七、業(yè)務(wù)完成階段工作底稿1．修訂了審計總結(jié)的模版，并單獨制訂了上市公司的審計總結(jié)模版，用于對外向監(jiān)管機構(gòu)報備的需要；2.修訂了業(yè)務(wù)報告流轉(zhuǎn)表的模版；3.修訂了業(yè)務(wù)復核核對表以及項目組內(nèi)部具體復核意見、獨立復核具體意見表的模版，新增業(yè)務(wù)項目質(zhì)量評分表。八、底稿目錄在底稿目錄中增加和修改了新會計準則涉及的報表項目，如“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”、“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債”、“其他權(quán)益工具”、“其他綜合收益”等。鑒于本次財務(wù)報表審計底稿編制指南修訂時間較短，各類底稿及報告模版可能存在一些錯誤，大家在使用中如發(fā)現(xiàn)錯誤自行修訂并及時告知我部門，以便于我們更新和完善。