【經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向探究型審計(jì)轉(zhuǎn)型的思考5100字】

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向研究型審計(jì)轉(zhuǎn)型的思考目錄TOC\o"1-2"\h\u19376經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向研究型審計(jì)轉(zhuǎn)型的思考 118122關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);研究型審計(jì);轉(zhuǎn)變 114158一、案例背景 216828（一）A縣基本情況 218994（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)基本情況 318052（三）A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀 310654（四）A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題 527785二、A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向研究型審計(jì)轉(zhuǎn)變的必要性 616846（一）開展研究型審計(jì)是履行新時(shí)期審計(jì)職責(zé)的必然要求 632737（二）開展研究型審計(jì)是加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)的有效途徑 71079（三）開展研究型審計(jì)是聚焦主責(zé)主業(yè)的科學(xué)方法 74854三、A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向研究型審計(jì)轉(zhuǎn)變的對(duì)策 719747（一）提高審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì) 732338（二）拓寬審計(jì)監(jiān)督范圍的廣度和深度 821196（三）全流程開展研究型審計(jì) 818359四、結(jié)論 1021150參考文獻(xiàn) 10摘要：研究型審計(jì)可以提升審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)審計(jì)向高質(zhì)量方向發(fā)展，比經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加優(yōu)越，審計(jì)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對(duì)這一審計(jì)方式的應(yīng)用。本文主要以A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為對(duì)象進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的審計(jì)內(nèi)容不夠豐富、審計(jì)方式方法不夠多樣、審計(jì)人員研究能力有待提升等提出了幾點(diǎn)開展研究型審計(jì)的對(duì)策。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);研究型審計(jì);轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)(審計(jì)機(jī)構(gòu))通過對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、組織的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，來監(jiān)督和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部和企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐漸走向正軌，且得到了較好的落實(shí)，但依然存在不少的問題，比如審計(jì)結(jié)果質(zhì)量不高、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用力度不夠、審計(jì)結(jié)果公告制度履行不到位等問題，導(dǎo)致審計(jì)的質(zhì)量得不到有效保障。在習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想和十九大精神等的引導(dǎo)下，內(nèi)蒙古自治區(qū)黨委政府出臺(tái)了相關(guān)的經(jīng)濟(jì)部署，對(duì)審計(jì)工作的政治性和前瞻性提出了更高的要求。同時(shí)，《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出，要積極開展研究型審計(jì)，轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，既要善于發(fā)現(xiàn)問題，又要注重解決問題，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。研究型審計(jì)是指在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，將研究性思維運(yùn)用到整個(gè)過程中，包括審計(jì)工作的前、中、后環(huán)節(jié)，通過注重聯(lián)系實(shí)際，根據(jù)審計(jì)對(duì)象的特征，結(jié)合研究理論與審計(jì)實(shí)際，通過審計(jì)對(duì)象的表象深入研究其本質(zhì)，可以充分保障審計(jì)的質(zhì)量。可以說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向研究型審計(jì)轉(zhuǎn)變，成了當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)的大勢(shì)所趨。本文將以具體項(xiàng)目來分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向研究型審計(jì)轉(zhuǎn)變的對(duì)策。一、案例背景（一）A縣基本情況A縣縣域面積為423平方公里，下轄5鎮(zhèn)、2鄉(xiāng)、2區(qū)以及234個(gè)行政村，擁有人口30萬。2021年，A縣生產(chǎn)總值為193.2億元，同比增速為7.6%;社會(huì)消費(fèi)品實(shí)現(xiàn)22.2億元的零售規(guī)模，與上年度相比增幅為6.5%;工業(yè)增加值為109.7億元，與上年度相比增幅為12.6%;地方財(cái)政收入為16.2億元，與上年度相比增幅為48.4%;城鄉(xiāng)、居民人均可支配收入與上年度相比的增幅分別為5.3%、7.2%。A縣共有黨政機(jī)構(gòu)52個(gè)，其中包括發(fā)改委、財(cái)政局、教科局等23個(gè)工作部門以及管理局、編辦、園林局、招商局等29個(gè)其他市直部門。共有鄉(xiāng)鎮(zhèn)11個(gè)，事業(yè)單位253個(gè)。截止2021年底，A縣行政編制總數(shù)1149名，實(shí)有人數(shù)975名;另外，事業(yè)編制6092名，實(shí)有人數(shù)5540名。（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)基本情況X市審計(jì)局成立于1983年9月，有50名在編人員，下設(shè)12個(gè)管轄的縣(市、區(qū))審計(jì)機(jī)關(guān)，主要負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)法規(guī)與政策，借由向市政府相關(guān)部門提供審計(jì)結(jié)果的方式給出建議。X市審計(jì)局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)辦公室、計(jì)劃督查和內(nèi)審指導(dǎo)監(jiān)督科、財(cái)政審計(jì)科等19個(gè)職能部門，其中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科主要負(fù)責(zé)對(duì)黨政機(jī)關(guān)及直屬國有、國有控股企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督并提出審計(jì)意見。在對(duì)A縣領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)的過程中，X市審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任科科長帶頭成立審計(jì)小組，帶領(lǐng)廉政督查1名，主審計(jì)官1名，另有其他6名審計(jì)員主要參與審計(jì)工作。（三）A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀1、審計(jì)計(jì)劃階段（1）審計(jì)調(diào)查審計(jì)組采取座談會(huì)、詢問、查閱政策文件等各種形式，實(shí)地走訪A縣，調(diào)查其近幾年重點(diǎn)發(fā)展和投資方向、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、內(nèi)控制度的制定、完善、落實(shí)等情況，以及近幾年A縣領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履職盡責(zé)、國家重大政策部署落實(shí)情況、重大項(xiàng)目、重點(diǎn)工程、重要資金管理以及個(gè)人履行黨員義務(wù)、遵守黨的紀(jì)律等情況。（2）制定審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)組按照X市審計(jì)局工作計(jì)劃要求在進(jìn)點(diǎn)審計(jì)后5個(gè)工作日內(nèi)完成了審計(jì)實(shí)施方案的編制工作，其中，審計(jì)事件為2021年9月至2022年12月，分為審計(jì)計(jì)劃階段（6月21日）、審計(jì)實(shí)施階段（6月28日至8月30日）、審計(jì)報(bào)告階段(8月15日至8月30日)，審計(jì)重點(diǎn)為重大經(jīng)濟(jì)決策部署及方針政策的落實(shí)情況、區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況、財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況、黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)履行情況。一切準(zhǔn)備工作就緒后法開始發(fā)放審計(jì)通知。2、審計(jì)實(shí)施階段開辦審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，安排與審計(jì)工作相關(guān)的事項(xiàng)，包括宣讀審計(jì)通知書、A縣領(lǐng)導(dǎo)干部針對(duì)本次審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行述職、分管領(lǐng)導(dǎo)提出審計(jì)過程中的工作要求并獲取了A縣領(lǐng)導(dǎo)干部積極配合的承諾。同時(shí)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部，發(fā)放問卷就前者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況展開測(cè)評(píng)。測(cè)評(píng)結(jié)果出來后，在官方媒體發(fā)布審計(jì)公示信息。接著，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容主要對(duì)中央、省、市制定的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、“放管服”改革、打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”等方針政策進(jìn)行審計(jì)，扶貧工作由于本次審計(jì)期間有專項(xiàng)審計(jì)組審計(jì)并未審計(jì)。3、審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告中審計(jì)評(píng)價(jià)意見非?；\統(tǒng)地概括了審計(jì)結(jié)果，說明A縣領(lǐng)導(dǎo)干部2021年9月至2022年12月任職期間，認(rèn)真履行工作責(zé)任，較好地推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)，審計(jì)也發(fā)現(xiàn)A縣人民政府及其組成部門在目標(biāo)任務(wù)考核、項(xiàng)目建設(shè)、國有資本經(jīng)營管理、預(yù)算管理、財(cái)政收支等方面還存在一些問題，以及存在以前年度審計(jì)查出違規(guī)收費(fèi)、無償占用企業(yè)資金、向非預(yù)算單位撥款等問題整改不到位的情況，需要予以高度重視并在今后的工作中加以整改。（四）A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題1、審計(jì)內(nèi)容不夠豐富案例項(xiàng)目中，審計(jì)主要集中于事前審計(jì)，只在審計(jì)實(shí)施前進(jìn)行了調(diào)查，也只能調(diào)查有限時(shí)間段的情況，無法了解審計(jì)中、審計(jì)后的A縣領(lǐng)導(dǎo)干部的履責(zé)情況以及相關(guān)業(yè)績情況。這一審計(jì)方式屬于靜態(tài)的審計(jì)，無法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的國家重大政策部署落實(shí)情況、重大項(xiàng)目、重點(diǎn)工程、重要資金管理等發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，也就不利于發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)人員未來可能出現(xiàn)的問題，也就無法發(fā)揮提前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后完善等作用。2、審計(jì)方式方法不夠多樣在審計(jì)方式上，本案例采取的審計(jì)方式主要是開辦審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等方式，雖然對(duì)A縣領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)的履行狀況進(jìn)行了測(cè)評(píng)，但在測(cè)評(píng)的過程中，還存在缺乏橫向和縱向?qū)Ρ?，采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和多種手段交叉的審計(jì)，而這些審計(jì)手段不利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向功能，無法發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用。當(dāng)前的審計(jì)方法較為簡單隨意，不夠科學(xué)、系統(tǒng)和規(guī)范，在經(jīng)費(fèi)有限的情況下難以保障審計(jì)的效果。3、審計(jì)人員研究能力有待提升研究型審計(jì)還沒建立從上至下系統(tǒng)全面統(tǒng)一的工作機(jī)制，審計(jì)機(jī)關(guān)本身缺少標(biāo)準(zhǔn)和先例的參考，審計(jì)人員在這方面本身也就缺乏成功經(jīng)驗(yàn)借鑒。再加上自身的研究能力本身欠缺，無法有效分析影響區(qū)域科學(xué)發(fā)展的重大現(xiàn)實(shí)問題，并注重在政策、體系、機(jī)制、制度等方面提供審計(jì)意見，主動(dòng)向區(qū)域政府建言獻(xiàn)策，促進(jìn)制定有益于地區(qū)發(fā)展的優(yōu)惠政策。二、A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向研究型審計(jì)轉(zhuǎn)變的必要性（一）開展研究型審計(jì)是履行新時(shí)期審計(jì)職責(zé)的必然要求開展研究型審計(jì)是深化行業(yè)改革，推動(dòng)審計(jì)工作發(fā)展的重要部署。也是提高審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)、樹立科學(xué)審計(jì)思維、準(zhǔn)確實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的責(zé)任、提高審計(jì)部門服務(wù)意識(shí)和服務(wù)質(zhì)量的必然要求。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)就必須開展研究型審計(jì)，只有通過深入研究分析、準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策文件，才能更好地開展政策措施落實(shí)審計(jì)、有效防控各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，消除監(jiān)督盲區(qū)。（二）開展研究型審計(jì)是加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)的有效途徑全面開展研究型審計(jì)能夠強(qiáng)化學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)建設(shè)，提高審計(jì)人員的政治意識(shí)，拓寬審計(jì)人員的宏觀視野，有效提高審計(jì)人員的能力建設(shè)，促使審計(jì)人員成長為研究與實(shí)踐相結(jié)合的復(fù)合型審計(jì)人才。（三）開展研究型審計(jì)是聚焦主責(zé)主業(yè)的科學(xué)方法以往傳統(tǒng)審計(jì)以審查賬木憑證、實(shí)地踏查等審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施為重點(diǎn)，往往僅能窺一斑而不能見全豹，不能反映制約社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制機(jī)制性問題，不能提升審計(jì)監(jiān)督成效。研究型審計(jì)將研究作為審計(jì)前置工作，通過前期研究分析，既有助于查深查透具體問題，也有助于深人分析發(fā)現(xiàn)體制的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，把揭不微觀問題與服務(wù)宏觀決策結(jié)合起來，全面聚焦了主責(zé)主業(yè)，充分發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。三、A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向研究型審計(jì)轉(zhuǎn)變的對(duì)策（一）提高審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)為了保障A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利進(jìn)行，而可以從如下幾方面來開展研究型審計(jì)工作：首先，轉(zhuǎn)變審計(jì)人員的思維定式，幫助其樹立正確的審計(jì)理念，提升其認(rèn)知、分析和評(píng)估問題的能力。其次，提升審計(jì)人員的理論素養(yǎng)。讓審計(jì)人員摒棄傳統(tǒng)的查看表格、查賬單、翻憑證等審計(jì)工作方式，嚴(yán)格根據(jù)本項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)際，將理論研究貫穿整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施方案初級(jí)階段就明確了審計(jì)科研的目的和范圍，從而把理論研究切實(shí)地納入實(shí)際工作中，提高了自己的理論素養(yǎng)。（二）拓寬審計(jì)監(jiān)督范圍的廣度和深度當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督主要集中于審計(jì)工作開始前調(diào)查階段，雖然調(diào)查內(nèi)容較為充分，但可行性研究的力度依然不足，需要在審計(jì)實(shí)施階段和審核報(bào)告階段等進(jìn)一步開展審計(jì)監(jiān)督?？梢栽谠華縣人民政府及其組成部門在目標(biāo)任務(wù)考核、項(xiàng)目建設(shè)、國有資本經(jīng)營管理、預(yù)算管理、財(cái)政收支等基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)的遵守情況、社會(huì)民生保障事業(yè)發(fā)展情況以及資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)保值率、投資報(bào)酬率扽多項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)期情況。為了保障評(píng)價(jià)工作不至于太復(fù)雜，會(huì)在現(xiàn)有指標(biāo)中選擇具有代表性的指標(biāo)進(jìn)行分析。（三）全流程開展研究型審計(jì)1.做審前準(zhǔn)備。一是要深入學(xué)習(xí)研究審計(jì)工作方案，吃透審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)目的、政策背景，廣泛關(guān)注審計(jì)項(xiàng)目的輿情動(dòng)態(tài)、資訊信息;二是結(jié)合審計(jì)工作方案明確的范圍和內(nèi)容，充分調(diào)查研究被審計(jì)單位所在行業(yè)國家經(jīng)濟(jì)方針政策、法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、機(jī)構(gòu)職能職責(zé)等信息;三是分析研究被審計(jì)單位可能存在的問題，并結(jié)合以往年度被審計(jì)單位或其所在行業(yè)、領(lǐng)域?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性問題和整改情況，研究確定審計(jì)重點(diǎn);四是合理分配審計(jì)資源，根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)和審計(jì)人員的知識(shí)、能力情況，統(tǒng)籌安排分工，明確人員責(zé)任，建立覆蓋全員的審計(jì)工作全流程研究機(jī)制。2.做細(xì)審計(jì)實(shí)施。研究型審計(jì)要求圍繞“政治—政策—項(xiàng)目—資金”這條主線，做到“雙向貫通、首尾循環(huán)、正反可逆”。一是要加強(qiáng)審計(jì)方法的研究創(chuàng)新。要結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)和人員配備情況，積極開展“融合式”“嵌入式”審計(jì)，將審計(jì)與專題審計(jì)、審計(jì)與審計(jì)調(diào)查、查賬和實(shí)地勘察相結(jié)合，注重運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，發(fā)現(xiàn)隱蔽性強(qiáng)的深層次問題;二是要加強(qiáng)問題溝通研究。對(duì)于審計(jì)問題，既要查深查透、反復(fù)推敲，又要進(jìn)行系統(tǒng)思考，充分征求被審計(jì)單位意見，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，力求發(fā)現(xiàn)更深層次的問題。三是要加強(qiáng)審計(jì)信息提煉研究。審計(jì)組要將大量分散的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類匯總和綜合研判，分清問題的主次，揭示問題的本質(zhì)，以此針對(duì)性提出針對(duì)性的建議。3.做實(shí)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面復(fù)盤和梳理，提煉經(jīng)驗(yàn)方法，查找反思不足，對(duì)審計(jì)過程中好的方法思路、審計(jì)技巧進(jìn)行歸納總結(jié)，探索形成一套適用于該類審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方法案例，推進(jìn)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。審計(jì)機(jī)關(guān)還要強(qiáng)化縱向研究、橫向分析，建立健全審計(jì)項(xiàng)目庫和問題庫，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行系統(tǒng)研究，推動(dòng)單位“治已病、防未病”，促進(jìn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域不斷改革。同時(shí)，要扎實(shí)做好審計(jì)后半篇文章，深化審計(jì)整改力度，對(duì)需整改的問題分類提出整改要求，整改過程中加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，聽取被審計(jì)單位的意見和建議，對(duì)整改中存在的困難進(jìn)行研究分析，確保審計(jì)成果落到實(shí)處。四、結(jié)論本文針對(duì)A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的案例進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)了其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀，并分析了存在的問題，接著提出了其從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向研究型審計(jì)的必要性，最后提出了提高審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)、拓寬審計(jì)監(jiān)督范圍的廣度和深度、全流程開展研究型審計(jì)等，希望可以促進(jìn)其向研究型審計(jì)的成功轉(zhuǎn)變。參考文獻(xiàn)[1]楊建榮,董學(xué)成.新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略研究[J].審計(jì)研究,2019(1):7.[2]朱加純,凌云志.機(jī)構(gòu)改革后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)及對(duì)策[J].中國土