記賬實(shí)操-針織布生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/9記賬實(shí)操-針織布生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)背景某針織布生產(chǎn)企業(yè)主要從事各種針織面料的生產(chǎn)和銷售。企業(yè)采用分批法進(jìn)行成本核算，生產(chǎn)流程包括原材料采購(gòu)、紡紗、編織、染色和后整理等環(huán)節(jié)。二、主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類原材料：核算用于生產(chǎn)針織布的各種纖維材料。在產(chǎn)品：反映生產(chǎn)過(guò)程中尚未完工的針織布成本。庫(kù)存商品：存放已完工入庫(kù)的針織布。固定資產(chǎn)：包括生產(chǎn)設(shè)備、廠房等。應(yīng)收賬款：銷售針織布后應(yīng)收的款項(xiàng)。2.負(fù)債類應(yīng)付賬款：購(gòu)買(mǎi)原材料等應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬：核算員工工資、福利等。3.成本類生產(chǎn)成本：歸集生產(chǎn)針織布的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。4.損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售針織布的收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：銷售針織布的成本。銷售費(fèi)用：與銷售針織布相關(guān)的費(fèi)用。管理費(fèi)用：企業(yè)管理部門(mén)的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：與資金籌集和使用相關(guān)的費(fèi)用。三、賬務(wù)處理示例1.原材料采購(gòu)采購(gòu)一批棉花，價(jià)款100,000元，增值稅13,000元，貨款以銀行存款支付。借：原材料——棉花100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,0002.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用棉花80,000元用于紡紗。借：生產(chǎn)成本——直接材料80,000貸：原材料——棉花80,0003.計(jì)提職工薪酬計(jì)提本月生產(chǎn)工人工資50,000元，管理人員工資20,000元。借：生產(chǎn)成本——直接人工50,000管理費(fèi)用20,000貸：應(yīng)付職工薪酬70,0004.發(fā)生制造費(fèi)用支付車間水電費(fèi)10,000元，設(shè)備折舊費(fèi)20,000元。借：制造費(fèi)用30,000貸：銀行存款10,000累計(jì)折舊20,0005.分配制造費(fèi)用假設(shè)本月制造費(fèi)用總額為30,000元，按照生產(chǎn)工時(shí)分配給紡紗、編織、染色和后整理等環(huán)節(jié)的生產(chǎn)成本。經(jīng)計(jì)算，紡紗應(yīng)分配制造費(fèi)用10,000元，編織應(yīng)分配制造費(fèi)用12,000元，染色應(yīng)分配制造費(fèi)用6,000元，后整理應(yīng)分配制造費(fèi)用2,000元。借：生產(chǎn)成本——紡紗——制造費(fèi)用10,000——編織——制造費(fèi)用12,000——染色——制造費(fèi)用6,000——后整理——制造費(fèi)用2,000貸：制造費(fèi)用30,0006.產(chǎn)品完工入庫(kù)本月生產(chǎn)的一批針織布完工入庫(kù)，總成本為150,000元。借：庫(kù)存商品——針織布150,000貸：生產(chǎn)成本——紡紗（該批產(chǎn)品在紡紗環(huán)節(jié)的成本）——編織（該批產(chǎn)品在編織環(huán)節(jié)的成本）——染色（該批產(chǎn)品在染色環(huán)節(jié)的成本）——后整理（該批產(chǎn)品在后整理環(huán)節(jié)的成本）7.銷售產(chǎn)品銷售針織布一批，售價(jià)200,000元，增值稅26,000元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款226,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26,0008.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)上述銷售針織布的成本150,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150,000貸：庫(kù)存商品——針織布150,000四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。通過(guò)上述賬務(wù)處理，原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等科目余額將在資產(chǎn)負(fù)債表中相應(yīng)項(xiàng)目列示。2.利潤(rùn)表展示企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、成本和利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目發(fā)生額將在利潤(rùn)表中相應(yīng)項(xiàng)目列示。3.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。涉及現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)，如原材料采購(gòu)、銷售收款、支付工資等，將在現(xiàn)金流量表中相應(yīng)項(xiàng)目反映。針織布生產(chǎn)成本核算的實(shí)例：一、企業(yè)及產(chǎn)品介紹假設(shè)某針織布生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)純棉針織布。生產(chǎn)過(guò)程包括棉花采購(gòu)、紡紗、針織、染色和后整理等環(huán)節(jié)。二、成本核算方法該企業(yè)采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法進(jìn)行成本核算，按照生產(chǎn)步驟逐步歸集和分配成本。三、成本項(xiàng)目設(shè)置1.直接材料：包括棉花等原材料。2.直接人工：生產(chǎn)工人的工資、福利等。3.制造費(fèi)用：包括車間水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、管理人員工資等間接生產(chǎn)成本。四、成本核算實(shí)例1.原材料采購(gòu)本月采購(gòu)棉花1000千克，單價(jià)20元/千克。借：原材料——棉花20000貸：銀行存款200002.紡紗環(huán)節(jié)本月將棉花紡成紗線，消耗棉花成本18000元。紡紗過(guò)程中，支付生產(chǎn)工人工資5000元。計(jì)算直接材料成本：棉花成本為18000元。借：生產(chǎn)成本——紡紗——直接材料18000貸：原材料——棉花18000借：生產(chǎn)成本——紡紗——直接人工5000貸：應(yīng)付職工薪酬50003.針織環(huán)節(jié)本月將紗線織成針織布，消耗紗線成本25000元（紡紗環(huán)節(jié)總成本轉(zhuǎn)入）。針織過(guò)程中，支付生產(chǎn)工人工資6000元。借：生產(chǎn)成本——針織——直接材料25000貸：生產(chǎn)成本——紡紗25000借：生產(chǎn)成本——針織——直接人工6000貸：應(yīng)付職工薪酬60004.染色環(huán)節(jié)本月對(duì)針織布進(jìn)行染色，消耗針織布成本32000元（針織環(huán)節(jié)總成本轉(zhuǎn)入）。染色過(guò)程中，支付生產(chǎn)工人工資4000元，發(fā)生染料等材料費(fèi)用3000元。借：生產(chǎn)成本——染色——直接材料32000貸：生產(chǎn)成本——針織32000借：生產(chǎn)成本——染色——直接人工4000貸：應(yīng)付職工薪酬4000借：生產(chǎn)成本——染色——直接材料（染料等）3000貸：銀行存款等30005.后整理環(huán)節(jié)本月對(duì)染色后的針織布進(jìn)行后整理，消耗染色布成本39000元（染色環(huán)節(jié)總成本轉(zhuǎn)入）。后整理過(guò)程中，支付生產(chǎn)工人工資3000元。借：生產(chǎn)成本——后整理——直接材料39000貸：生產(chǎn)成本——染色39000借：生產(chǎn)成本——后整理——直接人工3000貸：應(yīng)付職工薪酬30006.完工入庫(kù)本月生產(chǎn)的針織布完工入庫(kù)，總成本為42000元（后整理環(huán)節(jié)總成本）。借：庫(kù)存商品——針織布42000貸：生產(chǎn)成本——后整理42000五、成本分析1.計(jì)算單位成本：假設(shè)本月生產(chǎn)針織布1000米，單