2021年稅務(wù)師考試重要公式知識點大全

2021年稅務(wù)師考試重要公式知識點大全「稅法」公式合輯01我國抵免限額計算公式抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、 境外應(yīng)納稅所得總額注意：(1)境外已納稅額的抵免額度不能超過抵免限額;(2)超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度(從超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)5個納稅年度)內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。02地下建筑物房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算1.工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%~60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的原值70%~80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)上述房產(chǎn)的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%03船舶噸稅應(yīng)納稅額=船舶凈噸位×定額稅率注意：稅率的適用因素包括：凈噸位、停留期限和優(yōu)惠政策04視同銷售銷售額的確定1.納稅人自己同類價(當月或近期平均價)2.其他納稅人同類價3.無同類價按組成計稅價格計算組價=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅率)4.已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)視同銷售，無售價，按凈值作為計稅銷售額05軟件退稅計算應(yīng)納稅額=當期軟件銷項-當期軟件可抵扣進項即征即退稅額=當期應(yīng)納稅額-當期銷售額×3%稅負率=應(yīng)納稅額÷銷售額×100%嵌入式軟件可以享受即征即退，售額。但不包括硬件和機器設(shè)備的銷硬件和機器設(shè)備的銷售額按自己或其他納稅人同類價計算， 無同類價的需要組成計稅價格。組價=計算機硬件、機器設(shè)備成本×(1+10%)應(yīng)當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品和計算機硬件、 機器設(shè)備部分的成本，否則不得享受此政策?！肛敃构?011、名義利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補償率+違約風險補償率+流動性風險補償率+期限風險補償率（利率=純利率+風險補償率。）2、一次性款項終值F=P（1+i）n=P*（F/P，i，n）3、一次性款項現(xiàn)值P=F/（1+i）n=F*（P/F，i，n）結(jié)論（1）復(fù)利終值和復(fù)利現(xiàn)值互為逆運算；（2）復(fù)利終值系數(shù)（1+i）n和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)1/（1+i）n互為倒數(shù)。4、普通年金的終值F=A×（F/A，i，n）=（1+i）n-1/i5、普通年金的現(xiàn)值P=A×（P/A，i，n）=1-（1+i）-n/i6、年償債基金 A=F/（F/A，i，n）7、年資本回收額 A=P/（P/A，i，n）【結(jié)論】①償債基金與普通年金終值互為逆運算；②償債基金系數(shù)和普通年金終值系數(shù)的互為倒數(shù)；③年資本回收額與普通年金現(xiàn)值互為逆運算；④資本回收系數(shù)與普通年金現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)。8、預(yù)付年金的終值F=同期的普通年金終值×（1+i）=A×（F/A，i，n）×（1+i）=年金額×預(yù)付年金終值系數(shù)=A×[（F/A，i，n+1）-1]9、預(yù)付年金的現(xiàn)值P=同期的普通年金現(xiàn)值×（1+i）=A×（P/A，i，n）×（1+i）=年金額×預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)=A×[（P/A，i，n-1）+1]10、遞延年金終值F遞=A（F/A，i，n）11、遞延年金現(xiàn)值P=A×（P/A，i，n）×（P/F，i，m）兩次折現(xiàn)=A×（P/A，i，m+n）-A×（P/A，i，m）先加上后減去=A×（F/A，i，n）×（P/F，i，m+n）先終值后現(xiàn)值12、永續(xù)年金沒有終值。永續(xù)年金現(xiàn)值 P=A/i13、必要收益率=無風險收益率+風險收益率14、資本資產(chǎn)定價模型的表達形式：R=Rf+β×（Rm-Rf）=證券市場線15、資產(chǎn)組合的必要收益率=無風險收益率+組合風險收益率=Rf+βp×(Rm-Rf)16、因素分析法：資金需要量=（基期資金平均占用額-不合理資金占用額）×（1±預(yù)測期銷售增減率）×（1-預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度變動率）17、銷售百分比法：（1）增加的資金需要量=增加的資產(chǎn)-增加的經(jīng)營負債（2）外部融資需求量=增加的資金需要量-增加的留存收益（3）外部融資需求量=增加的資產(chǎn)-增加的經(jīng)營負債-增加的留存收益=增量收入*基期敏感資產(chǎn)占基期銷售額百分比+非敏感資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)-增量收入*基期敏感負債占基期銷售額百分比-預(yù)計銷售收入*銷售凈利率*利潤留存率=基期敏感資產(chǎn)*預(yù)計銷售收入增長率+非敏感資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)-基期敏感負債*預(yù)計銷售收入增長率-預(yù)計銷售收入*銷售凈利率*利潤留存率18、本量利的基本方程：

利潤=銷售收入-變動成本-固定成本

=（銷售價格-單位變動成本）×銷售數(shù)量-固定成本

=P×Q-V×Q-F=（P-V）Q-F

邊際貢獻=銷售收入-變動成本

單位邊際貢獻=單價-單位變動成本

邊際貢獻率=邊際貢獻/銷售收入

變動成本率=變動成本/銷售收入

邊際貢獻方程式：利潤=邊際貢獻-固定成本=銷售收入×邊際貢獻率-固定成本盈虧臨界點銷售量=固定成本/ （單價-單位變動成本）=F/(P-V)盈虧臨界點銷售額=固定成本/邊際貢獻率19、債券估價模型：P=I×（P/A，k，n）+F×（P/F，k，n）20、通用公式：資本成本率=年資金用資費/（籌資總額-籌資費用）=年用資費/籌資總額*（1-籌資費率）債務(wù)資本成本率=年利息*（1-所得稅率）/籌資額*（1-籌資費率）普通股資本成本：（1）股利增長模型KS=[D0*（1+g）/P0*(1-f)]+g=[D1/P0*(1-f)]+g（2）資本資產(chǎn)定價模型法KS=Rf+β（Rm-Rf）留存收益資本成本KS=D1/P0+g =Rf+β（Rm-Rf）21、（1）邊際貢獻M=銷售收入-變動成本（2）息稅前利潤 EBIT=銷售收入-變動成本-固定生產(chǎn)經(jīng)營成本EBIT=M-F（3）稅前利潤 EBTEBIT-I（4）凈利潤=（EBIT-I）×（1-T）（5）每股收益 EPS=（凈利潤-優(yōu)先股利）/普通股股數(shù)(1-T)-PD]/N=EPS=[(EBIT-I)×22、經(jīng)營杠桿系數(shù)DOL=EBIT變動率/Q變動率=M0/EBIT0=M0/M0-F0=EBIT0+F0/EBIT0=基期邊際貢獻/基期息稅前利潤財務(wù)杠桿系數(shù) DFL=（△EPS/EPS0）/（△EBIT/EBIT0）=每股收益變動率/息稅前利潤變動率DFL=EBIT0/[EBIT0-I-DP/(1-T)](不考慮優(yōu)先股時)：DFL=EBIT0/（EBIT0-I0）=基期息稅前利潤/基期稅前利潤總杠桿系數(shù) DTL=DOL×DFL=基期邊際貢獻/基期利潤總額=M0/EBIT0-I0=M0/M0-F0-I023、每股收益無差別點的息稅前利潤[(EBIT-I1)×(1-T)-PD1]/N1=[(EBIT-I2)×(1-T)-PD2]/N224、公司市場總價值=權(quán)益資本的市場價值+債務(wù)資本的市場價值V=S+B其中S=(EBIT-I)×(1-T)/KS加權(quán)平均資本成本=稅前債務(wù)資本成本×（1-T）×B/V+股權(quán)資本成本×S/V KW=K債×W債+K權(quán)×W權(quán)25、流動資金投資（營運資本投資）的估算（1）本年流動資金需用額=該年流動資產(chǎn)需用額-該年流動負債需用額（2）某年流動資金投資額（墊支數(shù)）=本年流動資金需用額-上年流動資金需用額26、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量

=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅

或：=凈利潤+折舊等非付現(xiàn)成本

或：=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊（攤銷）抵稅

=銷售收入×（1-所得稅稅率）-付現(xiàn)成本×（1-所得稅稅率）+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率27、（1）不包括建設(shè)期的回收期(PP′)=建設(shè)期發(fā)生的原始投資合計/經(jīng)營期內(nèi)每年相等的凈現(xiàn)金流量包括建設(shè)期的回收期PP=PP′＋建設(shè)期（2）包括建設(shè)期的回收期(PP)設(shè)最后一項為負數(shù)的累計凈現(xiàn)金流量對應(yīng)的年數(shù)為mm+1年的包括建設(shè)期的回收期(PP)=m+第m年的尚未回收額/第現(xiàn)金凈流量

不包括建設(shè)期的回收期 PP’=PP-建設(shè)期

投資回報率=年均現(xiàn)金凈流量÷投資總額

NPV=∑各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值-原始投資額現(xiàn)值年金凈流量=現(xiàn)金流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)=現(xiàn)金流量總終值/年金終值系數(shù) 年金凈流量=凈現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)現(xiàn)值指數(shù)(PVI)=未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值28、股票價值（1）零增長模型 P=D/K（2）固定增長模型P=D1/K-g=D0*(1+g)/K-g29、①目標公司整體價值=未來自由現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

②目標公司股權(quán)價值=V-目標公司債務(wù)價值

自由現(xiàn)金流量

=稅前經(jīng)營利潤×（1-所得稅稅率）-維持性資本支出-增量營運資本

=稅后經(jīng)營利潤-凈投資額

【提示】維持性資本支出在本書應(yīng)該是指長期資產(chǎn)凈值的增加凈投資額=經(jīng)營長期資產(chǎn)凈增加+增量營運資本30、最佳現(xiàn)金持有量Q*=√(2*T*F/R)

最小相關(guān)總成本= √(2*T*F*R)31、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期32、應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計利息（機會成本）=日賒銷額*平均收賬期*變動成本率*資本成本率33、EOQ=√2KD/KCTC=K×D/Q+Q/2×KC=√2KDKC最佳訂貨次數(shù)N=D/Q34、通用公式:實際利率=年利息/實際可用借款額×100%35、放棄折扣的信用成本率=折扣%/（1-折扣%）×360 天/（付款期（信用期）-折扣期）36、（1）短期償債能力指標：營運資本＝流動資產(chǎn)－流動負債 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債 速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債 現(xiàn)金比率=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物/流動負債（2）長期償債能力指標：資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額 產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益總額權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=1+產(chǎn)權(quán)比率已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=（利潤總額+利息費用）÷（利息費用+資本化利息）（3）營運能力指標：

××周轉(zhuǎn)率=周轉(zhuǎn)額/平均××資產(chǎn)××周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/××周轉(zhuǎn)率（4）獲利能力指標：銷售凈利率=凈利潤/銷售收入凈額 總資產(chǎn)報酬率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額均所有者權(quán)益總額權(quán)益凈利率=凈利潤/平（5）發(fā)展能力指標：銷售收入增長率=本年銷售收入增長額/上年銷售收入總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額營業(yè)利潤增長率=本年營業(yè)利潤增長額/上年營業(yè)利潤總額資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益 資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益（6）現(xiàn)金獲利能力：銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/銷售收入 每股營業(yè)現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/普通股股數(shù)全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/平均總資產(chǎn)37、基本每股收益=歸屬于普通股股東當期凈利潤/發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù) 發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間/報告期時間-當期回購普通股股數(shù)×已回購時間/報告期時間