注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析答案0523-24

注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析

答案0523-24

1、下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）。【多選題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

D.審計(jì)報(bào)告

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)要素。審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三

方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)A）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)C）、審

計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)B）和審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)D）。

2、下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是

（）?！締芜x題】

A.注冊會計(jì)師識別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.未更正錯報(bào)

C.注冊會計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

D.注冊會計(jì)師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是溝通的過程。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形

式及時向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

3、下列審計(jì)程序中，通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的是

（）o【單選題】

A.測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整

B.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明

C.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向

D.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。無論對

管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)

和實(shí)施審計(jì)程序，用以：①測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄

以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)（選項(xiàng)A）。②復(fù)

核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在

由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）。③對于超出被審計(jì)單位正

常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在

審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)

務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為（選項(xiàng)D）。

4、下列各項(xiàng)中，通?？赡軐?dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有

（）o【多選題】

A.被審計(jì)單位新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

B.被審計(jì)單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性

C.被審計(jì)單位管理層缺乏誠信

D.被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排

正確答案:A、0

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大

錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A正確；被審計(jì)單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的

估計(jì)不確定性，影響的是長期資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定，屬于

認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯誤；某些重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)

務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。例如管理層缺乏誠信或承

受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，選

項(xiàng)C正確；被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排，該項(xiàng)交易可

能是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，屬于認(rèn)定層次的重大錯

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯誤。

5、在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分

的是（）。【單選題】

A.特定項(xiàng)目審計(jì)

B.實(shí)施特定審計(jì)程序

C.財(cái)務(wù)信息審閱

D.財(cái)務(wù)信息審計(jì)

正確答案C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是針對評估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施。選項(xiàng)

0屬于針對重要組成部分已執(zhí)行工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)

行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)

證據(jù)時，對于不重要的組成部分實(shí)施的工作之一。所以財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

針對的是不重要的組成部分。

6、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對引起疑慮的情形保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師審慎評價審計(jì)證據(jù)

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前

提計(jì)劃審計(jì)工作

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是保持職業(yè)懷疑。職業(yè)懷疑要求客觀評價

管理層和治理層，注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形

成的判斷，也不能直接假定管理層和治理層缺乏誠信，選項(xiàng)D錯誤。

7、下列有關(guān)注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的說法中，正確的有（）。

【多選題】

A.注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

B.注冊會計(jì)師有可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

C.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時，該

區(qū)間估計(jì)對于評價管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)

D.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)

當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)會計(jì)估計(jì)。注冊會計(jì)師作出的區(qū)間

估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果，而非“可能”的結(jié)果，選項(xiàng)A錯誤；通

常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性

時，該區(qū)間估計(jì)對于評價管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)C錯誤。

8、下列有關(guān)會計(jì)估計(jì)錯報(bào)的說法中，正確的是（）?！締芜x題】

A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時，該點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估

計(jì)之間的差異構(gòu)成錯報(bào)

B.由于會計(jì)估計(jì)具有主觀性，與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯報(bào)是判斷錯報(bào)

C.如果會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的金額存在重大差

異，表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)

D.如果管理層的點(diǎn)估計(jì)在注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，表明管理層的點(diǎn)

估計(jì)不存在錯報(bào)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)會計(jì)估計(jì)。與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯報(bào)

包括事實(shí)錯報(bào)、判斷錯報(bào)和推斷錯報(bào)，選項(xiàng)B錯誤；會計(jì)估計(jì)的結(jié)果

與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)

表存在錯報(bào)，選項(xiàng)C錯誤；當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲

取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，則注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的

點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持，但這并不意味著點(diǎn)估計(jì)落在區(qū)間估計(jì)

之內(nèi)就一定不存在錯報(bào)。選項(xiàng)D錯誤。

9、下列有關(guān)注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時運(yùn)用分析程序的說法中，錯

誤的是（）?！締芜x題】

A.注冊會計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

B.注冊會計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

C.注冊會計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同

D.注冊會計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的

保證水平

正確答案舊

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是分析程序的目的。注冊會計(jì)師在總體復(fù)

核階段實(shí)施的分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)

單位的了解一致。風(fēng)險(xiǎn)評估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識別

那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。

10、下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是（）。【單

選題】

A.書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊會計(jì)師就具體認(rèn)

定獲取的審計(jì)證據(jù)的性