第5章 城建稅法和煙葉稅法

PAGEPAGE1第五章城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法【考情分析】非重點章，分值在2-4分之間。煙葉稅法是今年新增加的稅種。城市維護建設(shè)稅特點1.稅款?？顚Ｓ茫?.屬于一種附加稅；3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率。納稅人城建稅以繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人為納稅人。稅率1、市區(qū)稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。2、由受托方代扣代繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率。3、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的按經(jīng)營地適用稅率。計稅依據(jù)1、違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計征城建稅的計稅依據(jù)。2、違反三稅法規(guī)定被處罰時，同時對其偷漏的城建稅進行補稅，征稅滯納金或罰款。3、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅。4、自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。稅額的計算應納稅額＝（實納增值稅＋實納消費稅＋實納營業(yè)稅）×適用稅率稅收優(yōu)惠1、城建稅一般不單獨減免，主稅減免，城建稅才減免。2、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。3、進口產(chǎn)品不征城建稅。4、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退（返）還。5、對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。納稅環(huán)節(jié)、期限和地點城建稅的征收與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征收同時進行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點、納稅期限的規(guī)定，均按三稅的規(guī)定辦理。但是下列情況納稅地點為：1、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。2、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納。3、對管道局其應納城建稅，也應由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納。4、對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。煙葉稅納稅人在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。征稅范圍晾曬煙葉、烤煙葉。稅率20%，煙葉稅的稅率調(diào)整，由國務院決定。稅額計算應納稅額＝煙葉收購金額×稅率征收管理（1）納稅義務發(fā)生時間：收購煙葉的當天。（2）納稅地點：煙葉收購地的主管稅務機關(guān)申報納稅。（3）納稅期限：應當自納稅業(yè)務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。教育費附加1、應納教育費附加或地方教育費附加=實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅×征收比率（3%或2%）2、教育費附加征收比率為3%，地方教育費附加征收比率統(tǒng)一為2%。3、對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。4、對由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。【典型例題1】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務，2007年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2007年4月應納城市維護建設(shè)稅()萬元。A．2.80B．3.08C．2.52D．5.81【答案】城建稅=（40+4）×7%=3.08【典型例題2】下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構(gòu)所在地【答案】BCD。選項A，對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。【典型例題3】下列各項中，可以作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()A.納稅人滯納營業(yè)稅而加收的滯納金B(yǎng).納稅人享受減免稅后實際繳納的營業(yè)稅C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款D.納稅人偷逃消費稅被查補的稅款【答案】BD【典型例題4-2011年考題】位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠12月應代收代繳城市維護建設(shè)稅（）A.1250元B.1750元