會計(jì)報(bào)表編制與分析課件項(xiàng)目一

項(xiàng)目一認(rèn)知會計(jì)報(bào)表

編制與分析屬于家電行業(yè)的青島海爾，2009年年報(bào)，注冊會計(jì)師為其出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。通過年報(bào)分析，該公司償債能力處于同行業(yè)領(lǐng)先水平，自有資本與債務(wù)結(jié)構(gòu)合理，不存在債務(wù)風(fēng)險。資產(chǎn)負(fù)債管理能力處于同行業(yè)領(lǐng)先水平，但個別指標(biāo)仍存在明顯不足。盈利能力處于行業(yè)先進(jìn)水平，但應(yīng)關(guān)注其現(xiàn)金收入情況，并留意其是否具備持續(xù)盈利的能力與新的利潤增長點(diǎn)。在同行業(yè)中，公司成長性一般，投資者應(yīng)該注意其規(guī)模是否有適度擴(kuò)張的可能，否則將面臨行業(yè)追隨者的巨大競爭壓力。現(xiàn)金流量的安全性方面處于同行業(yè)中游水平。在改善現(xiàn)金流量方面，投資者應(yīng)該關(guān)注其現(xiàn)金管理狀況，了解發(fā)生現(xiàn)金不足的具體原因?？傮w而言，青島海爾的財(cái)務(wù)狀況保持上年水平，其中盈利能力有明顯改善，但公司的技術(shù)創(chuàng)新投入有所下滑，應(yīng)引起投資者注意?！卷?xiàng)目引例】海爾猜想哲學(xué)告訴我們，要透過現(xiàn)象看本質(zhì)。會計(jì)報(bào)表雖然能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，但它畢竟是一種數(shù)字現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營狀況的本質(zhì)往往不容易暴露出來。讀者最需要了解的，并不是其漂亮的外表，而是它里面到底是什么。這是一則有關(guān)上市公司年度分析的簡要結(jié)論。文字不多，內(nèi)容豐富?；卮鹆藗鶛?quán)人、投資者和企業(yè)管理者關(guān)注的問題：該公司是否值得投資？投資回報(bào)如何？公司發(fā)展前景怎樣？該公司短期和長期償債能力如何？可否為該公司提供融資？該公司內(nèi)部管理存在哪些不足？應(yīng)從哪些方面加以改進(jìn)？初次進(jìn)行會計(jì)報(bào)表分析的讀者一定想了解上述分析結(jié)論如何產(chǎn)生的？通過報(bào)表分析，應(yīng)如何進(jìn)行融資、投資和經(jīng)營管理決策？本教材將從不同的方面來回答以上問題?！景咐c(diǎn)評】【項(xiàng)目目標(biāo)】

通過學(xué)習(xí)，了解會計(jì)報(bào)表分析的主體、內(nèi)容和作用，明確會計(jì)報(bào)表分析的意義、原則、程序和依據(jù)，掌握會計(jì)報(bào)表分析的基本方法。【項(xiàng)目內(nèi)容】

為完成學(xué)習(xí)目標(biāo)，本項(xiàng)目的典型工作任務(wù)主要有：

任務(wù)1認(rèn)知會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)表分析

任務(wù)2認(rèn)知會計(jì)報(bào)表分析方法

任務(wù)一認(rèn)知會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)表分析任務(wù)分解一認(rèn)知會計(jì)報(bào)表

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念和組成財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。年度、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表及其附注和財(cái)務(wù)情況說明書三部分內(nèi)容組成。1.會計(jì)報(bào)表(1)資產(chǎn)負(fù)債表(2)利潤表(3)現(xiàn)金流量表(4)所有者權(quán)益變動表

上述四張報(bào)表是我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定必須對外報(bào)送的主要財(cái)務(wù)報(bào)表，分別從一個側(cè)面反映企業(yè)三項(xiàng)基本活動。無論分析企業(yè)的經(jīng)營活動，還是分析籌資或投資活動，都會涉及這四張報(bào)表。2.會計(jì)報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表附注是對會計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明，也是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的重要組成部分。會計(jì)報(bào)表附注主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是對會計(jì)報(bào)表各要素的補(bǔ)充說明；二是對那些會計(jì)報(bào)表中無法描述的其他財(cái)務(wù)信息的補(bǔ)充說明。3.財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性說明，是企業(yè)對自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出的自我評價，是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的重要組成部分。任務(wù)分解一認(rèn)知會計(jì)報(bào)表（二）會計(jì)報(bào)表的作用

一般而言，會計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告最重要的部分，其主要作用是向與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的各方（政府、管理者、銀行、關(guān)聯(lián)企業(yè)、債權(quán)人、投資者）提供有助于制定經(jīng)濟(jì)決策的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。具體而言，會計(jì)報(bào)表的主要作用有：1.有助于投資者和債權(quán)人等了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并進(jìn)行合理的決策2.反映企業(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績和受托責(zé)任的履行情況?，F(xiàn)代企業(yè)的兩權(quán)分離，使股東和企業(yè)管理當(dāng)局之間形成委托與受托的關(guān)系。3.為企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營管理，協(xié)調(diào)企業(yè)與相關(guān)利益集團(tuán)的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展起重要作用。4.有助于政府制定經(jīng)濟(jì)政策、加強(qiáng)宏觀調(diào)控、促進(jìn)社會資源的最佳配置。由于企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，通過對企業(yè)提供的會計(jì)報(bào)表有關(guān)資料的匯總、分析，就可以滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要。任務(wù)分解一認(rèn)知會計(jì)報(bào)表(一)會計(jì)報(bào)表分析的意義、內(nèi)容1.會計(jì)報(bào)表分析的意義會計(jì)報(bào)表分析是以會計(jì)報(bào)表為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和專門的分析方法，遵循規(guī)范的分析程序，通過對企業(yè)過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析、推理判斷，揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的問題和取得的績效，預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展前景，從而幫助報(bào)表使用者改善優(yōu)化決策的一種經(jīng)濟(jì)活動分析方法。上述定義表明了會計(jì)報(bào)表分析具有以下三個方面的意義：（1）會計(jì)報(bào)表分析是一種檢查手段，通過檢查可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。（2）會計(jì)報(bào)表分析是會計(jì)報(bào)表編制工作的延續(xù)和發(fā)展，通過分析提供更為詳細(xì)、理性的財(cái)務(wù)信息。（3）科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和專門的分析方法是會計(jì)報(bào)表分析的重要手段，通過分析可以對企業(yè)未來發(fā)展作出科學(xué)預(yù)測。任務(wù)分解二認(rèn)識會計(jì)報(bào)告分析

2.會計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容無論會計(jì)報(bào)表分析采用何種途徑、方法，其目的總是要審查關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的一個或多個重要方面。為此，會計(jì)報(bào)表分析離不開以下幾方面的內(nèi)容：（1）短期償債能力分析。（2）長期償債能力分析。（3）資產(chǎn)運(yùn)用效率分析。（4）獲利能力分析。（5）現(xiàn)金流量分析。上述五個方面的內(nèi)容是相互聯(lián)系的整體，一個公司償債能力很差，那它的獲利能力肯定不會好；而企業(yè)的獲利能力差，其償債能力當(dāng)然不會有保障。而償債能力和獲利能力的下降，又必然表現(xiàn)為現(xiàn)金流動狀況的惡化。提高資產(chǎn)利用效率則有利于改善企業(yè)的償債能力和獲利能力，并進(jìn)而加速企業(yè)現(xiàn)金流量的改善。任務(wù)分解二認(rèn)識會計(jì)報(bào)告分析（二）會計(jì)報(bào)表分析目的與作用1.會計(jì)報(bào)告分析的目的（1）投資者的分析目的（2）債權(quán)人的分析目的（3）企業(yè)內(nèi)部使用者的分析目的（4）政府監(jiān)管部門的分析目的2.會計(jì)報(bào)表分析的作用(1)會計(jì)報(bào)表分析可以正確的評價企業(yè)的過去(2)會計(jì)報(bào)表分析可以全面地反映企業(yè)的現(xiàn)狀(3)會計(jì)報(bào)表分析可預(yù)測企業(yè)的未來任務(wù)分解二認(rèn)識會計(jì)報(bào)告分析

任務(wù)二認(rèn)知會計(jì)報(bào)表分析方法任務(wù)分解一了解會計(jì)報(bào)表分析的原則和流程

（一）會計(jì)報(bào)表分析的原則所謂會計(jì)報(bào)表分析的原則，是指組織會計(jì)報(bào)表分析工作、發(fā)揮分析作用、完成分析任務(wù)和使用分析方法的準(zhǔn)繩，是會計(jì)報(bào)表分析人員應(yīng)遵循的規(guī)范。主要包括以下幾個方面。1.有用性原則2.可理解性原則3.定量分析與定性分析相結(jié)合的原則4.客觀性、全面性、聯(lián)系性、發(fā)展性相結(jié)合的原則（二）會計(jì)報(bào)表分析程序1.明確分析目的和范圍2.制定分析計(jì)劃3.收集整理核實(shí)分析資料4.選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒?.得出分析結(jié)論會計(jì)報(bào)表分析方法是指分析工作中用來測算數(shù)據(jù)、權(quán)衡效益、揭示差異、查明原因的具體方法。由于分析的目的不同，在實(shí)際分析時，必然為適應(yīng)不同目標(biāo)的要求，采用多種多樣的分析方法，包括分析評價的方法和預(yù)測的方法。任務(wù)分解二掌握會計(jì)報(bào)表分析方法【任務(wù)下達(dá)】根據(jù)企業(yè)資料進(jìn)行會計(jì)報(bào)表分析（一）任務(wù)資料：永威公司資產(chǎn)負(fù)債表（部分）的數(shù)據(jù)。（二）任務(wù)要求：根據(jù)永威公司資料，利用比較法進(jìn)行橫向分析（一）比較分析法比較分析法是會計(jì)報(bào)表分析中最常用的一種分析方法，也是一種最基本的分析方法。所謂比較分析法是指把兩個相互聯(lián)系的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從數(shù)量上確定差異，并進(jìn)行差異分析或趨勢分析的一種分析方法。1.絕對數(shù)比較分析絕對數(shù)比較分析是將各報(bào)表項(xiàng)目的絕對數(shù)與比較對象的絕對數(shù)額進(jìn)行比較，以揭示其數(shù)量差異。絕對數(shù)比較分析一般通過編制比較會計(jì)報(bào)表來完成的。2.相對數(shù)比較分析相對數(shù)比較分析是利用會計(jì)報(bào)表中具有相關(guān)關(guān)系數(shù)據(jù)的相對數(shù)進(jìn)行對比，即將絕對數(shù)換算成百分比、結(jié)構(gòu)比例、比率等進(jìn)行比較，以揭示相對數(shù)之間的差異。任務(wù)分解二掌握會計(jì)報(bào)表分析方法技能演練1-1技能演練2-1分析評價：通過共同比資產(chǎn)負(fù)債表（部分）數(shù)據(jù)，可以對具體項(xiàng)目進(jìn)行觀測分析，得出各部分占總資產(chǎn)的比重，如2012年度該公司流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的79.98%，2011年度為75.42%，2010年度為71.25%。初步可以得出該公司流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重是逐年上升的，表明其資產(chǎn)的流動性較好的結(jié)論?！炯寄苎菥?－3】3.比較標(biāo)準(zhǔn)的選擇(1)歷史比較。歷史比較是分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項(xiàng)目金額的對比。這種對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目橫向所做的比較分析，是一種動態(tài)的分析，也叫趨勢分析。(2)同業(yè)比較。歷史比較只能揭示變化的趨勢，不能反映企業(yè)的競爭地位。(3)預(yù)算比較。如果把分析期的實(shí)際數(shù)與預(yù)算比較，那么預(yù)算數(shù)額就是比較的標(biāo)準(zhǔn)，其差距反映完成預(yù)算的程度。任務(wù)分解二掌握會計(jì)報(bào)表分析方法4.運(yùn)用比較分析法應(yīng)注意的問題(1)指標(biāo)的計(jì)算口徑、方法和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可比。(2)會計(jì)處理方法、會計(jì)政策的選用以及會計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的可比。(3)時間單位長度具有可比性。(4)企業(yè)間具有可比性。(5)分析比率之間說明的問題應(yīng)具有一致性。5.比較的方法(1)橫向比較法。(2)縱向比較法。任務(wù)分解二掌握會計(jì)報(bào)表分析方法（二）比率分析法比率分析法是利用兩個指標(biāo)之間某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，通過計(jì)算兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率，來揭示企業(yè)財(cái)務(wù)活動的內(nèi)在聯(lián)系，分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生原因的一種分析方法。比率分析法常用的形式有：1.相關(guān)比率分析相關(guān)比率分析是將兩個性質(zhì)不同但又相互聯(lián)系的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對比，求出比率，并據(jù)以對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析的方法。相關(guān)比率是典型的財(cái)務(wù)比率，在會計(jì)報(bào)表分析中應(yīng)用廣泛，多用于對財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析。2.構(gòu)成比率分析構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，它表示某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各構(gòu)成部分分別占總體數(shù)額（各構(gòu)成項(xiàng)目之和）的比重（比率），以反映部分（個體）與總體的關(guān)系，探討各個組成部分在結(jié)構(gòu)上的變化規(guī)律，借以分析其構(gòu)成的內(nèi)容的變化及對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度。任務(wù)分解二掌握會計(jì)報(bào)表分析方法（三）趨勢分析法趨勢分析是指在連續(xù)數(shù)年度（最少3年）的會計(jì)報(bào)表中，以第一年或者選擇某一年為基期，通過計(jì)算每個期間各項(xiàng)目金額對基期同一項(xiàng)目金額的趨勢百分比，以提示和預(yù)測財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果發(fā)展趨勢的一種分析方法，也稱為動態(tài)比率分析法。1.定基動態(tài)比率分析定基動態(tài)比率分析又稱定基比率分析，它是通過將某一指標(biāo)在某一時期的指標(biāo)數(shù)值固定為基期數(shù)額而計(jì)算出一系列的動態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)同比變動趨勢的一種分析方法。2.環(huán)比動態(tài)比率分析環(huán)比動態(tài)比率分析又稱環(huán)比比率分析，它是通過將某一指標(biāo)的每一分析期的前一期指標(biāo)數(shù)額為基期數(shù)額而計(jì)算出一系列的動態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)環(huán)比變動趨勢的一種分析方法。任務(wù)分解二掌握會計(jì)報(bào)表分析方法（四）因素分析法因素分析法是分析構(gòu)成財(cái)務(wù)指標(biāo)的諸因素變動對總體指標(biāo)變動的影響程度并說明引起財(cái)務(wù)指標(biāo)變動或差異的主要原因的一種分析方法。1.連環(huán)替代法連環(huán)替代法是將綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解，以組成該綜合性指示的各個因素的實(shí)際數(shù)，按順序替換比較的標(biāo)準(zhǔn)值，計(jì)算各個因素變動對該綜合性指標(biāo)影響程度的一種方法。2.差額計(jì)算法差額計(jì)算法是利用各個因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)之間的差額，直接計(jì)算各個因素對綜合指標(biāo)差異的影響數(shù)值的一種技術(shù)方法，差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的簡化形式。任務(wù)分解二掌握會計(jì)報(bào)表分析方法【任務(wù)完成】步驟一：根據(jù)永威公司資料編制資產(chǎn)比較表步驟二：根據(jù)資產(chǎn)比較表進(jìn)行分析【項(xiàng)目小結(jié)】會計(jì)報(bào)表分析是以會計(jì)報(bào)表為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和專門的分析方法，遵循規(guī)范的分析程序，通過對企業(yè)過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析、推理判斷、揭示企