軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策嘉定稅務(wù)

上海市嘉定區(qū)國(guó)家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局嘉定區(qū)分局(fēnjú)軟件企業(yè)稅收(shuìshōu)優(yōu)惠政策與操作實(shí)務(wù)培訓(xùn)授課老師：戴芬2014.7.25納稅人學(xué)校課件天地第201412期共三十五頁(yè)2二〇一四年七月(qīyuè)嘉定區(qū)國(guó)家稅務(wù)局軟件產(chǎn)品即征即退政策(zhèngcè)與操作實(shí)務(wù)共三十五頁(yè)3目錄(mùlù)違規(guī)(wéiɡuī)處罰需關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題即征即退辦理流程政策概述實(shí)例講解（結(jié)合表格）軟件產(chǎn)品銷售額與進(jìn)項(xiàng)稅額的確定共三十五頁(yè)4政策(zhèngcè)概述增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)(shuìfù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。共三十五頁(yè)5政策(zhèngcè)概述軟件產(chǎn)品？指信息處理程序(chéngxù)及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)嵌入式軟件產(chǎn)品:共三十五頁(yè)6政策(zhèngcè)概述銷售自行開(kāi)發(fā)(kāifā)的軟件產(chǎn)品？自行開(kāi)發(fā)擁有軟件產(chǎn)品的著作權(quán)只轉(zhuǎn)讓軟件產(chǎn)品的使用權(quán)共三十五頁(yè)納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品著作權(quán)屬于受托方著作權(quán)屬于委托方或雙方共有對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)按17%申報(bào)繳納增值稅后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分銷售即征即退按6%“文化創(chuàng)意服務(wù)”繳納增值稅。按6%“文化創(chuàng)意服務(wù)”繳納增值稅共三十五頁(yè)辦理退稅條件：1．取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具(chūjù)的檢測(cè)證明材料；2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。8共三十五頁(yè)9目錄(mùlù)違規(guī)(wéiɡuī)處罰需關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題即征即退辦理流程政策概述實(shí)例講解（結(jié)合表格）軟件產(chǎn)品銷售額與進(jìn)項(xiàng)稅額的確定共三十五頁(yè)即征即退辦理(bànlǐ)相關(guān)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退認(rèn)定按月辦理軟件產(chǎn)品增值稅即征即退事宜對(duì)即征即退稅款進(jìn)行專賬管理共三十五頁(yè)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退認(rèn)定(rèndìng)《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表》、軟件產(chǎn)品無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副怼④浖a(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表軟件產(chǎn)品認(rèn)定證書或軟件產(chǎn)品著作權(quán)、版權(quán)、所有證明原件及復(fù)印件、產(chǎn)品檢測(cè)證書申請(qǐng)報(bào)告、稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件共三十五頁(yè)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退事宜(shìyí)《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表》、軟件產(chǎn)品無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副?、軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表軟件產(chǎn)品認(rèn)定證書或軟件產(chǎn)品著作權(quán)、版權(quán)、所有證明原件及復(fù)印件、產(chǎn)品檢測(cè)證書申請(qǐng)報(bào)告、稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件退稅所屬月份軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票原件及復(fù)印件退稅所屬月份的增值稅申報(bào)表及完稅憑證復(fù)印件共三十五頁(yè)13目錄(mùlù)違規(guī)(wéiɡuī)處罰需關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題即征即退辦理流程政策概述實(shí)例講解（結(jié)合表格）軟件產(chǎn)品銷售額與進(jìn)項(xiàng)稅額的確定共三十五頁(yè)14軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額(shuìé)的計(jì)算

即征即退稅額(shuìé)=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%共三十五頁(yè)15問(wèn)題(wèntí)的關(guān)鍵：

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額一般(yībān)軟件產(chǎn)品（可單獨(dú)核算）嵌入式軟件產(chǎn)品？？當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？？共三十五頁(yè)16當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品(chǎnpǐn)銷售額的計(jì)算公式：

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額①按納稅人最近同期同類貨物(huòwù)的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物(huòwù)的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表共三十五頁(yè)當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？專門用于硬件產(chǎn)品或其它勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額軟件產(chǎn)品無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞?fāngshì)備案表17共三十五頁(yè)18目錄(mùlù)違規(guī)(wéiɡuī)處罰需關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題即征即退辦理流程政策概述實(shí)例講解（結(jié)合表格）軟件產(chǎn)品銷售額與進(jìn)項(xiàng)稅額的確定共三十五頁(yè)表格(biǎogé)填寫：增值稅申報(bào)表.xls軟件企業(yè)每月申報(bào)時(shí)，必須(bìxū)將軟硬件產(chǎn)品合計(jì)銷售額及稅額申報(bào)在增值稅申報(bào)表左側(cè)“一般貨物及勞務(wù)”欄內(nèi)，將軟件產(chǎn)品銷售額及稅額申報(bào)于增值稅申報(bào)表右側(cè)“即征即退貨物及勞務(wù)”欄內(nèi)。軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表.xls19共三十五頁(yè)

例一：一般情況(qíngkuàng)某軟件公司當(dāng)期增值稅應(yīng)稅銷售額200萬(wàn)元，其中自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元（其中專門用于硬件的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元，專門用于軟件的進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元），無(wú)上期留抵稅額。當(dāng)期繳納增值稅14萬(wàn)元。該企業(yè)選擇按照銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)當(dāng)期申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐硕愵~？20共三十五頁(yè)解答：當(dāng)期自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=100/200*6萬(wàn)+4萬(wàn)=7萬(wàn)元自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅稅額=100*17%-7萬(wàn)=10萬(wàn)元當(dāng)期申請(qǐng)(shēnqǐng)增值稅即征即退稅額=10萬(wàn)-100*3%=7萬(wàn)元當(dāng)期總共繳納了14萬(wàn)元？退7萬(wàn)？軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表.xls

21共三十五頁(yè)例二：當(dāng)期申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐硕愵~>當(dāng)期實(shí)際繳納稅額？某軟件公司(ɡōnɡsī)當(dāng)期增值稅應(yīng)稅銷售額200萬(wàn)元，其中自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元（其中專門用于硬件的進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元，專門用于軟件的進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元），無(wú)上期留抵稅額。當(dāng)期繳納增值稅4萬(wàn)元。該企業(yè)選擇按照銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)當(dāng)期申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐硕愵~？22共三十五頁(yè)解答：當(dāng)期自行(zìxíng)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=100/200*6萬(wàn)+4萬(wàn)=7萬(wàn)元自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅稅額=100*17%-7萬(wàn)=10萬(wàn)元當(dāng)期申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐硕愵~=10萬(wàn)-100*3%=7萬(wàn)元當(dāng)期總共繳納了4萬(wàn)元？退7萬(wàn)？當(dāng)月無(wú)實(shí)際稅額可退可否？軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表.xls23共三十五頁(yè)例三：上期留底稅額如何處理？某軟件公司當(dāng)期增值稅應(yīng)稅銷售額200萬(wàn)元，其中自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元（其中專門(zhuānmén)用于硬件的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元，專門用于軟件的進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元），上期留抵稅額10萬(wàn)元。當(dāng)期繳納增值稅4萬(wàn)元。該企業(yè)選擇按照銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)當(dāng)期申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐硕愵~？24共三十五頁(yè)解答(jiědá)當(dāng)期自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=100/200*（10+6）萬(wàn)+4萬(wàn)=12萬(wàn)元自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅稅額=100*17%-12萬(wàn)=5萬(wàn)元當(dāng)期申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐硕愵~=5萬(wàn)-100*3%=2萬(wàn)元軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表.xls25共三十五頁(yè)例四：應(yīng)納稅額減征額如何處理？某軟件公司當(dāng)期增值稅應(yīng)稅銷售額200萬(wàn)元，其中自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元（其中專門用于硬件的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元，專門用于軟件的進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元），無(wú)上期留抵稅額(shuìé)。由于購(gòu)買稅控設(shè)備，本期應(yīng)納稅額(shuìé)減征額1萬(wàn)元，當(dāng)期繳納增值稅13萬(wàn)元。該企業(yè)選擇按照銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)當(dāng)期申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐硕愵~？26共三十五頁(yè)解答(jiědá)：當(dāng)期自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=100/200*6萬(wàn)+4萬(wàn)=7萬(wàn)元自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅稅額=100*17%-7萬(wàn)=10萬(wàn)自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品已納增值稅稅=10萬(wàn)*13/14=9.29萬(wàn)元當(dāng)期申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐硕愵~=9.29萬(wàn)-100*3%=6.29萬(wàn)元軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表.xls27共三十五頁(yè)例五：銷售嵌入式軟件某軟件公司當(dāng)期嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)200萬(wàn)元，（計(jì)算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備未單獨(dú)出售(chūshòu)，所以無(wú)納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格，也無(wú)從得知其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格）。納稅人生產(chǎn)此項(xiàng)嵌入式產(chǎn)品的軟件與硬件部分成本能夠單獨(dú)核算。本期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本為100萬(wàn)元。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元（其中專門用于機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元，專門用于軟件的進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元），無(wú)上期留抵稅額。當(dāng)期繳納增值稅14萬(wàn)元。該企業(yè)選擇按照銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)當(dāng)期申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐硕愵~？28共三十五頁(yè)解答(jiědá)五：當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備銷售額=100*（1+10%）=110當(dāng)期嵌入式軟件銷售額=200-110=90當(dāng)期嵌入式軟件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=90/200*6萬(wàn)+4萬(wàn)=6.7萬(wàn)元自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)(shēngchǎn)軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅稅額=90*17%-6.7萬(wàn)=8.6萬(wàn)元當(dāng)期申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐硕愵~=8.6萬(wàn)-90*3%=5.9萬(wàn)元嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表.xls29共三十五頁(yè)30目錄(mùlù)違規(guī)(wéiɡuī)處罰需關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題即征即退辦理流程政策概述實(shí)例講解（結(jié)合表格）軟件產(chǎn)品銷售額與進(jìn)項(xiàng)稅額的確定共三十五頁(yè)需關(guān)注(guānzhù)的幾個(gè)問(wèn)題

申報(bào)品目發(fā)票(fāpiào)開(kāi)具納稅申報(bào)會(huì)計(jì)核算31共三十五頁(yè)32目錄(mùlù)違規(guī)(wéiɡuī)處罰需關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題即征即退辦理流程政策概述實(shí)例講解（結(jié)合表格）軟件產(chǎn)品銷售額與進(jìn)項(xiàng)稅額的確定共三十五頁(yè)違規(guī)(wéiɡuī)處罰

納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰。-？自發(fā)生上述違法(wéifǎ)違規(guī)行為年度起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。33共三十五頁(yè)ThankY